영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
ENFORCEMENT DECREE OF THE VALUE-ADDED TAX ACT
|
부가가치세법 시행령
|
Wholly Amended by Presidential Decree No. 24638, Jun. 28, 2013
Amended by Presidential Decree No. 25057, Jan. 1, 2014
Presidential Decree No. 25133, Jan. 28, 2014
Presidential Decree No. 25196, Feb. 21, 2014
Presidential Decree No. 25945, Dec. 30, 2014
Presidential Decree No. 26071, Feb. 3, 2015
Presidential Decree No. 26600, Oct. 23, 2015
Presidential Decree No. 26983, Feb. 17, 2016
Presidential Decree No. 27037, Mar. 11, 2016
Presidential Decree No. 27433, Aug. 2, 2016
Presidential Decree No. 27472, Aug. 31, 2016
Presidential Decree No. 27838, Feb. 7, 2017
Presidential Decree No. 27970, Mar. 29, 2017
Presidential Decree No. 28211, Jul. 26, 2017
Presidential Decree No. 28475, Dec. 19, 2017
Presidential Decree No. 28641, Feb. 13, 2018
Presidential Decree No. 29183, Sep. 28, 2018
Presidential Decree No. 29535, Feb. 12, 2019
Presidential Decree No. 29617, Mar. 12, 2019
Presidential Decree No. 29886, Jun. 25, 2019
Presidential Decree No. 30256, Dec. 24, 2019
Presidential Decree No. 30397, Feb. 11, 2020
Presidential Decree No. 30423, Feb. 18, 2020
Presidential Decree No. 30934, Aug. 11, 2020
Presidential Decree No. 30954, Aug. 19, 2020
Presidential Decree No. 31012, Sep. 10, 2020
Presidential Decree No. 31087, Oct. 7, 2020
Presidential Decree No. 31222, Dec. 8, 2020
Presidential Decree No. 31380, Jan. 5, 2021
Presidential Decree No. 31445, Feb. 17, 2021
Presidential Decree No. 31450, Feb. 17, 2021
Presidential Decree No. 31543, Mar. 23, 2021
Presidential Decree No. 32352, Jan. 21, 2022
Presidential Decree No. 32419, Feb. 15, 2022
Presidential Decree No. 32449, Feb. 17, 2022
Presidential Decree No. 32734, Jun. 30, 2022
Presidential Decree No. 33271, Feb. 28, 2023
Presidential Decree No. 33474, May 16, 2023
|
전문개정 2013. 6. 28 대통령령 24638 호
개정 2014. 1. 1 대통령령 제 25057 호
2014. 1. 28 대통령령 제 25133 호
2014. 2. 21 대통령령 제 25196 호
2014. 12. 30 대통령령 제 25945 호
2015. 2. 3 대통령령 제 26071 호
2015. 10. 23 대통령령 제 26600 호
2016. 2. 17 대통령령 제 26983 호
2016. 3. 11 대통령령 제 27037 호
2016. 8. 2 대통령령 제 27433 호
2016. 8. 31 대통령령 제 27472 호
2017. 2. 7 대통령령 제 27838 호
2017. 3. 29 대통령령 제 27970 호
2017. 7. 26 대통령령 제 28211 호
2017. 12. 19 대통령령 제 28475 호
2018. 2. 13 대통령령 제 28641 호
2018. 9. 28 대통령령 제 29183 호
2019. 2. 12 대통령령 제 29535 호
2019. 3. 12 대통령령 제 29617 호
2019. 6. 25 대통령령 제 29886 호
2019. 12. 24 대통령령 제 30256 호
2020. 2. 11 대통령령 제 30397 호
2020. 2. 18 대통령령 제 30423 호
2020. 8. 11 대통령령 제 30934 호
2020. 8. 19 대통령령 제 30954 호
2020. 9. 10 대통령령 제 31012 호
2020. 10. 7 대통령령 제 31087 호
2020. 12. 8 대통령령 제 31222 호
2021. 1. 5 대통령령 제 31380 호
2021. 2. 17 대통령령 제 31445 호
2021. 2. 17 대통령령 제 31450 호
2021. 3. 23 대통령령 제 31543 호
2022. 1. 21 대통령령 제 32352 호
2022. 2. 15 대통령령 제 32419 호
2022. 2. 17 대통령령 제 32449 호
2022. 6. 30 대통령령 제 32734 호
2023. 2. 28 대통령령 제 33271 호
2023. 5. 16 대통령령 제 33474 호
|
CHAPTER I GENERAL PROVISIONS
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 1 (Purpose)
|
The purpose of this Decree is to prescribe matters mandated by the Value-Added Tax Act and other matters necessary for the enforcement thereof.
|
이 영은 「부가가치세법」에서 위임된 사항과 그 시행에 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 2 (Scope of Goods)
|
| 1. | All corporeal things, such as commodities, products, raw materials, machines, and buildings; |
| 2. | Manageable natural forces, such as electricity, gas, and heat. |
| (2) | Rights mentioned in subparagraph 1 of Article 2 of the Act means anything that has economic value, other than things referred to in paragraph (1), such as mining rights, patent rights, and copyrights. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제2조(재화의 범위)
|
| ① | 「부가가치세법」(이하 “법”이라 한다) 제2조제1호의 물건은 다음 각 호의 것으로 한다. |
| 1. | 상품, 제품, 원료, 기계, 건물 등 모든 유체물(有體物) |
| 2. | 전기, 가스, 열 등 관리할 수 있는 자연력 |
| ② | 법 제2조제1호의 권리는 광업권, 특허권, 저작권 등 제1항에 따른 물건 외에 재산적 가치가 있는 모든 것으로 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 3 (Scope of Services)
|
| (1) | Services mentioned in subparagraph 2 of Article 2 of the Act mean all of the following labor and activities, other than goods, that have economic value: <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 11, 2020> |
| 1. | Construction services; |
| 2. | Accommodation and food service activities; |
| 3. | Transport and warehousing services; |
| 4. | Information and communications services (excluding publishing services, and video and audio records production and distribution services); |
| 5. | Financial and insurance activities; |
| 6. | Real estate business: Provided, That the following services shall be excluded herefrom: |
| (a) | Leasing farms, rice fields, orchards, pasture land, forest land, or saltpans; |
| 7. | Professional, scientific and technical activities, and business facilities management, business support and leasing services; |
| 8. | Public administration, national defense, and compulsory social security administration; |
| 10. | Human health and social work activities; |
| 11. | Arts, sports, and recreation related activities; |
| 12. | Activities of associations and organizations, repair and other personal service activities, and industrial machinery and equipment repair among manufacturing services; |
| 13. | Activities of households as employers and undifferentiated goods-and services-producing activities of households for own use; |
| 14. | Activities of extraterritorial organizations and bodies. |
| (2) | Notwithstanding paragraph (1) 1 and 6, any service prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, among construction services and the real estate business, shall be deemed a business supplying goods. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제3조(용역의 범위)
|
| ① | 법 제2조제2호에 따른 용역은 재화 외에 재산 가치가 있는 다음 각 호의 사업에 해당하는 모든 역무(役務)와 그 밖의 행위로 한다. <개정 2019. 2. 12., 2020. 2. 11.> |
| 4. | 정보통신업(출판업과 영상ㆍ오디오 기록물 제작 및 배급업은 제외한다) |
| 6. | 부동산업. 다만, 다음 각 목의 사업은 제외한다. |
| 가. | 전ㆍ답ㆍ과수원ㆍ목장용지ㆍ임야 또는 염전 임대업 |
| 나. | 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 제4조에 따른 공익사업과 관련해 지역권ㆍ지상권(지하 또는 공중에 설정된 권리를 포함한다)을 설정하거나 대여하는 사업 |
| 7. | 전문, 과학 및 기술 서비스업과 사업시설 관리, 사업 지원 및 임대서비스업 |
| 12. | 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업과 제조업 중 산업용 기계 및 장비 수리업 |
| 13. | 가구내 고용활동 및 달리 분류되지 않은 자가소비 생산활동 |
| ② | 제1항제1호 및 제6호에도 불구하고 건설업과 부동산업 중 기획재정부령으로 정하는 사업은 재화(財貨)를 공급하는 사업으로 본다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 4 (Classification of Business Activities)
|
| (1) | The classification of businesses supplying goods or services is subject to the Korean Standard Industrial Classification publicly notified by the Commissioner of the Korea National Statistical Office as at the start date of the pertinent taxable period, except as otherwise provided for in this Decree. |
| (2) | Any business activity similar to those listed in Article 3 (1), which involves the supply of services, shall be deemed included in the business activities referred to in that paragraph, regardless of the Korean Standard Industrial Classification. |
| (3) | Except as provided in paragraphs (1) and (2), matters necessary for the classification of business activities, shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제4조(사업의 구분)
|
| ① | 재화나 용역을 공급하는 사업의 구분은 이 영에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 통계청장이 고시하는 해당 과세기간 개시일 현재의 한국표준산업분류에 따른다. |
| ② | 용역을 공급하는 경우 제3조제1항에 따른 사업과 유사한 사업은 한국표준산업분류에도 불구하고 같은 항의 사업에 포함되는 것으로 본다. |
| ③ | 제1항과 제2항에서 규정한 사항 외에 사업의 구분에 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 5 (Scope of Simplified Taxable Persons)
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제5조(간이과세자의 범위)
|
법 제2조제4호에서 “대통령령으로 정하는 금액”이란 제109조제1항에 따른 금액을 말한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 5-2 (Trustees’ Liability for Tax Payment in Kind)
|
| (1) | "Trust property prescribed by Presidential Decree" in Article 3 (2) of the Act, means trust property under the Trust Act or any other statute (including the income and property accrued through the management, disposal, operation, etc. of the relevant trust property). |
| (2) | "Cases prescribed by Presidential Decree" in Article 3 (3) 2 of the Act means any of the following: <Amended on Feb. 15, 2022; Jun. 30, 2022> |
| (3) | Where the transfer of the trustor's status is regarded as the supply of trust property under Article 10 (8) of the Act, the existing trustor takes on the duty to pay value-added tax on the relevant supply pursuant to Article 3 (1) of the Act. <Added on Feb. 15, 2022> |
[This Article Added on Feb. 17, 2021] [Previous Article 5-2 moved to Article 5-3 <Feb. 17, 2021>]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제5조의2(신탁 관련 납세의무)
|
| ① | 법 제3조제2항에서 “대통령령으로 정하는 신탁재산”이란 「신탁법」 또는 다른 법률에 따른 신탁재산(해당 신탁재산의 관리, 처분 또는 운용 등을 통하여 발생한 소득 및 재산을 포함한다)을 말한다. |
| ② | 법 제3조제3항제2호에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2022. 2. 15., 2022. 6. 30.> |
| 1. | 수탁자가 위탁자로부터 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제103조제1항제5호 또는 제6호의 재산을 수탁받아 같은 조 제4항에 따라 부동산개발사업을 목적으로 하는 신탁계약을 체결한 경우로서 그 신탁계약에 따른 부동산개발사업비의 조달의무를 수탁자가 부담하지 않는 경우. 다만, 수탁자가 「도시 및 주거환경정비법」 제27조제1항 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제19조제1항에 따른 재개발사업ㆍ재건축사업 또는 가로주택정비사업ㆍ소규모재건축사업ㆍ소규모재개발사업의 사업시행자인 경우는 제외한다. |
| 2. | 수탁자가 「도시 및 주거환경정비법」 제28조제1항 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제56조제1항에 따른 재개발사업ㆍ재건축사업 또는 가로주택정비사업ㆍ소규모재건축사업ㆍ소규모재개발사업의 사업대행자인 경우 |
| 3. | 수탁자가 위탁자의 지시로 위탁자와 「국세기본법 시행령」 제1조의2제1항, 제2항, 같은 조 제3항제1호 또는 「법인세법 시행령」 제2조제5항 각 호의 관계에 있는 자에게 신탁재산과 관련된 재화 또는 용역을 공급하는 경우 |
| 4. | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제9조제18항제1호에 따른 투자신탁의 경우 |
| ③ | 법 제10조제8항에 따라 위탁자의 지위 이전을 신탁재산의 공급으로 보는 경우에는 법 제3조제1항에 따라 기존 위탁자가 해당 공급에 대한 부가가치세의 납세의무자가 된다. <신설 2022. 2. 15.> |
[본조신설 2021. 2. 17.] [종전 제5조의2는 제5조의3으로 이동 <2021. 2. 17.>]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 5-3 (Secondary Tax Liability Related to Trust)
|
| (1) | Where a beneficiary of a trust assumes a secondary tax liability under the provision, with the exception of the subparagraphs, of Article 3-2 (1) of the Act, the value of a trust property vested in the beneficiary shall be its market value as of the date the property is transferred to the beneficiary, and the market value shall be calculated as specified in Article 62. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (2) | The date of creating the trust under subparagraph 1 of Article 3-2 of the Act shall be the date the fact that the property belongs to trust property be assertable against a third person pursuant to Article 4 of the Trust Act: Provided, That where the date such fact be assertable against a third person is prescribed differently from the Trust Act in any other statute, it refers to such date prescribed differently. <Amended on Feb. 17, 2021> |
[This Article Added on Feb. 13, 2018] [Title Amended on Feb. 17, 2021] [Moved from Article 5-2 <Feb. 17, 2021>]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제5조의3(신탁 관련 제2차 납세의무)
|
| ① | 법 제3조의2제1항 각 호 외의 부분에 따라 신탁의 수익자가 제2차 납세의무를 지는 경우에 신탁의 수익자에게 귀속된 재산의 가액은 신탁재산이 해당 수익자에게 이전된 날 현재의 시가(時價)로 하며, 시가의 기준은 제62조에 따른다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ② | 법 제3조의2제1항제1호에 따른 신탁 설정일은 「신탁법」 제4조에 따라 해당 재산이 신탁재산에 속한 것임을 제3자에게 대항할 수 있게 된 날로 한다. 다만, 다른 법률에서 제3자에게 대항할 수 있게 된 날을 「신탁법」과 달리 정하고 있는 경우에는 그 날로 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
[본조신설 2018. 2. 13.] [제목개정 2021. 2. 17.] [제5조의2에서 이동 <2021. 2. 17.>]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 6 (Standards for Commencement Date of Business)
|
The date an entrepreneur commences a business under Article 5 (2) of the Act, is as follows: Provided, That when a business is converted from a tax-free business to a taxable business due to any amendment to statutes or regulations, the date of conversion to a taxable business shall be deemed the date the business concerned commences: | 1. | Manufacturing business: The date the business concerned starts manufacturing goods for each place of manufacture; |
| 2. | Mining business: The date the business concerned starts extracting or mining minerals for each place of business; |
| 3. | Business, other than those provided for in subparagraphs 1 and 2: The date the business concerned starts supplying goods or services. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제6조(사업 개시일의 기준)
|
법 제5조제2항에 따른 사업 개시일은 다음 각 호의 구분에 따른다. 다만, 해당 사업이 법령 개정 등으로 면세사업에서 과세사업으로 전환되는 경우에는 그 과세 전환일을 사업 개시일로 한다. | 1. | 제조업: 제조장별로 재화의 제조를 시작하는 날 |
| 2. | 광업: 사업장별로 광물의 채취ㆍ채광을 시작하는 날 |
| 3. | 제1호와 제2호 외의 사업: 재화나 용역의 공급을 시작하는 날 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 7 (Standards for Closure Date of Business)
|
| 1. | For a corporation that is dissolved due to a merger: The date of registering the change to, or the incorporation of, a corporation surviving the merger; |
| 2. | For a business that is closed due to a division: The date of registering the change to a divided corporation (if the divided corporation is dissolved, the date of registering the incorporation of a corporation newly incorporated after the division); |
| 3. | In cases other than those falling under subparagraphs 1 and 2: The date the business concerned is substantially closed for each place of business: Provided, That where the date a business is closed is unclear, it means the date a report on business closure is received under Article 13 (1). |
| (2) | Notwithstanding paragraph (1) 3, if a domestic corporation (referring to a domestic corporation as defined in subparagraph 1 of Article 2 of the Corporate Tax Act; hereafter the same shall apply in this paragraph) in liquidation following its dissolution, or a domestic corporation for which the rehabilitation procedure is pending after its rehabilitation plan has been authorized by a court under the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act, reports the closure of its business to, and obtains approval from, the head of the tax office having jurisdiction over its place of tax payment within 25 days from the date it practically closes its business, the date the value of remaining property is determined (if the value of remaining property is not determined within 365 days from the date of its dissolution, the date that falls on the 365th day from the date of its dissolution) may be construed as the date its business is closed. <Amended on Feb. 12, 2019> |
| (3) | For an entrepreneur whose business has been registered before the commencement date of the business under the proviso of Article 8 (1) of the Act, but who has no record of supplying goods or services for six months from the date of business registration, his or her business shall be deemed closed as of the date six months after the date of business registration: Provided, That the same shall not apply where at least a six-month period is required to establish a place of business, or where otherwise good cause exists for delay in the commencement of business. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제7조(폐업일의 기준)
|
| ① | 법 제5조제3항에 따른 폐업일은 다음 각 호의 구분에 따른다. |
| 1. | 합병으로 인한 소멸법인의 경우: 합병법인의 변경등기일 또는 설립등기일 |
| 2. | 분할로 인하여 사업을 폐업하는 경우: 분할법인의 분할변경등기일(분할법인이 소멸하는 경우에는 분할신설법인의 설립등기일) |
| 3. | 제1호 및 제2호 외의 경우: 사업장별로 그 사업을 실질적으로 폐업하는 날. 다만, 폐업한 날이 분명하지 아니한 경우에는 제13조제1항에 따른 폐업신고서의 접수일 |
| ② | 제1항제3호에도 불구하고 해산으로 청산 중인 내국법인(「법인세법」 제2조제1호에 따른 내국법인을 말한다. 이하 이 항에서 같다) 또는 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따라 법원으로부터 회생계획인가 결정을 받고 회생절차를 진행 중인 내국법인이 사업을 실질적으로 폐업하는 날부터 25일 이내에 납세지 관할 세무서장에게 신고하여 승인을 받은 경우에는 잔여재산가액 확정일(해산일부터 365일이 되는 날까지 잔여재산가액이 확정되지 아니한 경우에는 그 해산일부터 365일이 되는 날)을 폐업일로 할 수 있다. <개정 2019. 2. 12.> |
| ③ | 법 제8조제1항 단서에 따라 사업 개시일 전에 사업자등록을 한 자로서 사업자등록을 한 날부터 6개월이 되는 날까지 재화와 용역의 공급실적이 없는 자에 대해서는 그 6개월이 되는 날을 폐업일로 본다. 다만, 사업장의 설치기간이 6개월 이상이거나 그 밖의 정당한 사유로 인하여 사업 개시가 지연되는 경우에는 그러하지 아니하다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 8 (Places of Business)
|
| (1) | The scope of places of business provided in Article 6 (2) of the Act, is as prescribed in the following table: <Amended on Feb. 17, 2016> |
| Business | Place of Business | | 1. Mining business | The location of its mining office. In such cases, if a mining office is located outside the relevant mine yard, the mining office shall be deemed situated in a mine yard registered at the head of the mining ledger prepared for a mine yard nearest to the mining office. | | 2. Manufacturing business | This shall exclude the place of completing end products: Provided, That any place where products are separately packed or placed in containers and any oil reservoir referred to in Article 10-5 of the Individual Consumption Tax Act. | | 3. Construction business, transportation business, and real estate transaction business | (a) For a corporation | The location of the corporation in the corporate registry (including the location of a branch office in the registry) | | (b) For an individual | A place where business affairs are controlled | | (c) For the private operation of a vehicle registered in the name of a corporation | The location of the corporation in the corporate registry (including the location of a branch office in the registry) | | (d) For the private operation of a vehicle registered in the name of another individual | A place where the registered individual controls his/her business affairs | | 4. Water resources development and supply business | A place where the business affairs are controlled | | 5. Business conducted by the Daegu Infrastructure Management Corporation established under Article 76 of the Local Public Enterprises Act | A place where the business affairs are controlled | | 6. Business supplying goods or services by a multi-level marketing salesperson registered under the Act on Door-to-Door Sales (hereinafter referred to as “multi-level marketing salesperson”) | The location of the principal place of business of a multi-level marketing business entity with which the multi-level marketing salesperson is registered under Article 13 of the Act on Door-to-Door Sales (hereinafter referred to as “multi-level marketing business entity”); provided,, when there is any separate place where the multi-level marketing salesperson is stationed permanently to perform all or some of transactions, such place shall be deemed a place of business. | | 7. Telecommunications business in which a telecommunications business operator licensed, registered, or reported under the Telecommunications Business Act claims fees by integrated collection of communication fees determined by Ministerial Decree of Economy and Finance | A place where the business affairs are controlled | | 8. Telecommunications business in which a telecommunications business operator licensed, registered, or reported under the Telecommunications Business Act provides mobile communication services determined by Ministerial Decree of Economy and Finance | (a) For a corporation | The location of the main office of the corporation | | (b) For an individual | A place where the business affairs are controlled | | 9. Business supplying goods or services through vending machines | A place where the business affairs are controlled | | 10. Business managed by the Korea Railroad Corporation established under the Korea Railroad Corporation Act | A place where the business affairs are controlled for each region | | 11. Delivery-service business conducted by an organization for postal services established under the Act on Special Cases concerning the Management of Postal Service to deliver postal parcels as defined in subparagraph 3 of Article 1-2 of the Postal Service Act by means of receipt through personal visitation | A place where the business affairs are controlled | | 12. Electricity wholesale or retail in which an electricity wholesaler or retailer licensed, registered, or reported the Electric Utility Act, claims charges by integrated collection of electric utility charges determined by Ministerial Decree of Economy and Finance | A place where the business affairs are controlled | | 13. Business supplying goods or services by the State, a local government, or an association of local governments under subparagraph 3 of Article 46 | A place where the business affairs are controlled: Provided, That when goods or services are supplied, upon delegation or consignment, or by proxy, a place where the person to whom the work is delegated, consignee or agent exercises overall control over the business affairs shall be deemed the place of business. | | 14. Business supplying goods or services by a pipeline installer as defined in subparagraph 3 of Article 2 of the Oil Pipeline Safety Control Act through oil pipelines | A place where the business affairs are controlled | | 15. Real estate leasing business | The location of the real estate in the registry |
|
| (2) | Notwithstanding subparagraph 15 of the table in paragraph (1), if only a right over real estate is lent or any of the following entities leases real estate, a place where the business affairs are controlled shall be deemed a place of business: <Amended on Mar. 11, 2016; Sep. 10, 2020; Feb. 17, 2022> |
| 1. | The Korea Asset Management Corporation established under the Act on the Establishment of Korea Asset Management Corporation; |
| 4. | The Korea Deposit Insurance Corporation and a financial company authorized to perform liquidation under the Depositor Protection Act; |
| 7. | A local government-invested public corporation established under the Local Public Enterprises Act, as determined by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| (3) | A place in which an entrepreneur installs a special sales facility for directly selling goods produced or acquired in connection with his or her own business (hereinafter referred to as “direct sales depot”) shall be deemed a place of business. |
| (4) | Any place, other than the places of business provided in paragraphs (1) through (3), may be registered additionally as a place of business upon application by an entrepreneur: Provided, That the same shall not apply to any business supplying goods or services through vending machines under subparagraph 9 of the table in paragraph (1). |
| (5) | Where an entrepreneur has no place of business and fails to file any application for registration under Article 8 (1) and (3) of the Act, his or her domicile or residence as at the time the tax base and the amount of tax are decided or rectified shall be deemed the place of business. |
| (7) | Where an application for business registration is filed under Article 8 (6) of the Act, the location of the relevant trust property entered in the register, the place of registration entered in the register, or the place of business exercising overall control over the trust business shall be the place of business of the relevant trust property. <Added on Feb. 17, 2021> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제8조(사업장)
|
| ① | 법 제6조제2항에 따른 사업장의 범위는 다음 표와 같다. <개정 2016. 2. 17.> |
| ② | 제1항의 표 제15호에도 불구하고 부동산상의 권리만을 대여하거나 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업자가 부동산을 임대하는 경우에는 그 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 한다. <개정 2016. 3. 11., 2020. 9. 10., 2022. 2. 17.> |
| 1. | 「한국자산관리공사 설립 등에 관한 법률」에 따른 한국자산관리공사 |
| 2. | 「농업협동조합의 구조개선에 관한 법률」에 따른 농업협동조합자산관리회사 |
| 3. | 「부동산투자회사법」에 따른 기업구조조정 부동산투자회사 |
| 4. | 「예금자보호법」에 따른 예금보험공사 및 정리금융회사 |
| 7. | 「지방공기업법」에 따라 설립된 지방공사로서 기획재정부령으로 정하는 지방공사 |
| 8. | 「한국농어촌공사 및 농지관리기금법」에 따른 한국농어촌공사 |
| 11. | 「한국토지주택공사법」에 따른 한국토지주택공사 |
| ③ | 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화를 직접 판매하기 위하여 특별히 판매시설을 갖춘 장소(이하 “직매장”이라 한다)는 사업장으로 본다. |
| ④ | 제1항부터 제3항까지의 규정에 따른 사업장 외의 장소도 사업자의 신청에 따라 추가로 사업장으로 등록할 수 있다. 다만, 제1항의 표 제9호에 따른 무인자동판매기를 통하여 재화ㆍ용역을 공급하는 사업의 경우에는 그러하지 아니하다. |
| ⑤ | 사업장을 설치하지 아니하고 법 제8조제1항 및 제3항에 따른 등록도 하지 아니한 경우에는 과세표준 및 세액을 결정하거나 경정할 당시의 사업자의 주소 또는 거소를 사업장으로 한다. |
| ⑥ | 사업자가 비거주자인 경우에는 「소득세법」 제120조에 따른 장소를 사업장으로 하고, 외국법인인 경우에는 「법인세법」 제94조에 따른 장소를 사업장으로 한다. |
| ⑦ | 법 제8조제6항에 따라 사업자등록을 신청하는 경우에는 해당 신탁재산의 등기부상 소재지, 등록부상 등록지 또는 신탁사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 한다. <신설 2021. 2. 17.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 9 (Storage Spaces)
|
| (1) | Any entrepreneur who has a storage space referred to in Article 6 (5) 1 of the Act, shall submit a report on establishment of a storage space, specifying the following particulars, to the head of the tax office having jurisdiction over the storage space within 10 days from the date the storage space is established: Provided, That for any liquor storage space approved by the head of the competent tax office under Article 36 (4) of the Enforcement Decree of the Liquor License Act, a report on establishment of storage space need not be submitted: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | The entrepreneur’s trade name, name (for a corporation, the name of the representative), address, business registration number, resident registration number, the location of the place of business, and the type of business (hereinafter referred to as “personal details”); |
| 2. | The date of establishment, location, and classification of, the storage space; |
| 3. | Other reference information. |
| (2) | Upon receipt of a report on establishment of a storage space submitted under paragraph (1), the head of the tax office having jurisdiction over the storage space, shall give notice thereof to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, within 10 days from the date of receipt of such report. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제9조(하치장)
|
| ① | 법 제6조제5항제1호에 따른 하치장(荷置場)을 둔 사업자는 다음 각 호의 사항을 적은 하치장 설치 신고서를 하치장을 둔 날부터 10일 이내에 하치장 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 다만, 「주류 면허 등에 관한 법률 시행령」 제36조제4항에 따라 관할 세무서장의 승인을 받은 주류하치장의 경우에는 하치장 설치 신고서의 제출을 생략할 수 있다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 1. | 사업자의 상호, 성명(법인의 경우에는 대표자 성명), 주소, 사업자등록번호, 주민등록번호 및 사업장 소재지와 사업의 종류(이하 “인적사항”이라 한다) |
| 2. | 하치장의 설치일자, 소재지 및 소속 구분 |
| ② | 제1항의 하치장 설치 신고를 받은 하치장 관할 세무서장은 하치장 설치 신고를 받은 날부터 10일 이내에 납세지 관할 세무서장에게 그 사실을 통보하여야 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 10 (Temporary Places of Business)
|
| (1) | A temporary place of business referred to in Article 6 (5) 2 of the Act, shall be deemed included in the place of business referred to in Article 8 that the entrepreneur uses prior to the establishment of the temporary place of business (hereafter referred to as “existing place of business” in this Article). |
| (2) | Any person who seeks to establish a temporary place of business under Article 6 (5) 2 of the Act, shall file (including submission via the national tax information and communications network defined in subparagraph 19 of Article 2 of the Framework Act on National Taxes) a report on establishment of a temporary place of business, specifying the following particulars, with the head of the tax office having jurisdiction over the temporary place of business within 10 days from the date of commencement of business at the temporary place of business: Provided, That when the period for which the temporary place of business is opened, does not exceed 10 days, a report on establishment of a temporary place of business need not be submitted: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The location of the temporary place of business; |
| 3. | The period for which the temporary place of business is opened; |
| 4. | Other reference information. |
| (3) | Upon receipt of a report submitted under paragraph (2), the head of a tax office shall ascertain whether establishment of a temporary place of business is appropriate and give notice of the conclusion to the applicant and the head of the tax office having jurisdiction over the existing place of business. |
| (4) | Where a person who has established a temporary place of business closes the temporary place of business, he or she shall submit a report on closure of a temporary place of business, specifying the following particulars, to the head of the tax office having jurisdiction over the temporary place of business within 10 days from the date of closure of the temporary place of business: |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The date of, and grounds for, closure; |
| 3. | Other reference information. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제10조(임시사업장)
|
| ① | 법 제6조제5항제2호에 따른 임시사업장은 사업자가 임시사업장을 개설하기 전에 두고 있던 제8조에 따른 사업장(이하 이 조에서 “기존사업장”이라 한다)에 포함되는 것으로 한다. |
| ② | 법 제6조제5항제2호에 따라 임시사업장을 개설하려는 자는 다음 각 호의 사항을 적은 임시사업장 개설 신고서를 해당 임시사업장의 사업 개시일부터 10일 이내에 임시사업장의 관할 세무서장에게 제출[「국세기본법」 제2조제19호에 따른 국세정보통신망(이하 “국세정보통신망”이라 한다)에 의한 제출을 포함한다]해야 한다. 다만, 임시사업장의 설치기간이 10일 이내인 경우에는 임시사업장 개설 신고를 하지 않을 수 있다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ③ | 제2항에 따른 신고서를 제출받은 세무서장은 임시사업장 설치의 타당성을 확인하여 그 결과를 신청인과 기존사업장의 관할 세무서장에게 통지하여야 한다. |
| ④ | 임시사업장을 개설한 자가 임시사업장을 폐쇄하였을 때에는 폐쇄일부터 10일 이내에 다음 각 호의 사항을 적은 임시사업장 폐쇄 신고서를 그 임시사업장 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 11 (Filing Applications for Business Registration and Issuance of Business Registration Certificates)
|
| (1) | An entrepreneur who intends to have his or her business registered under Article 8 (1) of the Act shall file (including via the national tax information and communications network) an application for business registration, specifying the following particulars, with the head of a tax office (referring to either of the head of the competent tax office and the head of any other tax office chosen at the convenience of the applicant) for each place of business: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | Grounds for filing an application for business registration; |
| 3. | The date of commencement of business or the date the entrepreneur starts establishing the place of business; |
| 4. | Other reference information. |
| (2) | Notwithstanding paragraph (1), an entrepreneur who intends to file an application for registering himself or herself as a per-business unit taxable entrepreneur under Article 8 (3) through (5) of the Act shall file an application for business registration, specifying the particulars referred to in each subparagraph of paragraph (1) regarding his or her main office or principal office (hereinafter referred to as “place of business subject to per-business unit taxation”), with the head of the tax office having jurisdiction over the place of business subject to per-business unit taxation. <Amended on Feb. 12, 2019> |
| (3) | Every application filed under paragraphs (1) and (2) shall be accompanied by the documents classified as follows: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 12, 2019> |
| Classification | Accompanying Documents | | 1. For business subject to licensing, registration, or reporting under statutes or regulations | A copy of a business license, a copy of a business registration certificate, or a copy of a certificate of report | | 2. For a place of business leased | A copy of a lease contract | | 3. For a commercial building partly leased under Article 2 (1) of the Commercial Building Lease Protection Act | A plan of the relevant portion | | 4. For wholesale or retail trading of gold bullion under Article 106-3 (1) of the Restriction of Special Taxation Act (hereinafter referred to as “gold bullion”) | A document detailing business funds, financial status, etc., as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance | | 5. For business in a taxable entertainment venue under Article 1 (4) of the Individual Consumption Tax Act | A document detailing business funds, financial status, etc., as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance | | 6. For an entrepreneur who intends to register by his or her business unit under Article 8 (3) through (5) of the Act | Documents referred to in subparagraphs 1 through 5 of this Table regarding a place of business, other than the places of business subject to per-business unit taxation (hereinafter referred to as “ancillary place of business”), and other documents prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance that state the location of the place of business, the type and items of business, etc. | | 7. For wholesale trading of liquid fuel and related products, wholesale trading of gaseous fuel and related products, business operating vehicle refueling stations, gas vehicle refueling business, retail trading of liquid fuel for domestic use, and retail trading of gas fuel for domestic use | A document detailing business funds, financial status, etc., as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance | | 8. For renewable materials collection and sale business | A document detailing business funds, financial status, etc., as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance |
|
| (4) | In the case of the proviso of Article 8 (1) of the Act, if business registration is made prior to filing for registration for incorporation of the relevant corporation or the business license, registration, or report, a copy of an application for a business license, a copy of an application for business registration, a copy of a business report, or a business plan for incorporation of the corporation may be submitted in lieu of the documents referred to in subparagraph 1 of the table in paragraph (3). |
| (5) | Upon receipt of an application filed under paragraph (1) or (2), the head of a tax office having jurisdiction over the applicant’s place of business shall issue to the applicant a business registration certificate stating the entrepreneur’s personal details and other necessary matters within two days (excluding days falling under the subparagraphs of Article 5 (1) of the Framework Act on National Taxes; hereafter the same shall apply in this paragraph) from the date of receipt of the application: Provided, That when the Commissioner of the National Tax Service deems it necessary to inspect business facilities or operations, he or she may extend the deadline for issuance by up to five days and issue a business registration certificate based on the findings of such inspection. <Amended on Feb. 11, 2020; Feb. 28, 2023> |
| (6) | If an entrepreneur fails to file for business registration under Article 8 (1) through (3) of the Act, the head of the tax office having jurisdiction over the place of business may register the entrepreneur’s business after inspecting his or her business. |
| (7) | Upon receipt of an application for business registration filed under the proviso of Article 8 (1), the head of a tax office having jurisdiction over the applicant’s place of business may refuse the registration if the applicant is found to not have commenced a business. |
| (8) | Where a multi-level marketing salesperson registered with a multi-level marketing business entity under Article 15 of the Act on Door-to-Door Sales reports himself or herself to the multi-level marketing business entity as a wholesale or retail dealer to engage in wholesale or retail trading, if the multi-level marketing business entity files a report on the personal details of the multi-level marketing salesperson, the commencement date of business, and other matters determined by the Commissioner of the National Tax Service with the head of the tax office having jurisdiction over the place of business not later than the 10th of the month following the date of reporting, the multi-level marketing salesperson shall be deemed to file an application for business registration under paragraph (1): Provided, That this shall not apply to any multi-level marketing salesperson not exempt from the obligation to pay tax under Article 69 of the Act and any multi-level marketing salesperson who falls under the proviso of subparagraph 6 of the table in Article 8 (1) of this Decree. |
| (9) | With respect to a multi-level marketing salesperson who is reported under the main clause of paragraph (8), the certificate of registration as a multi-level marketing salesperson issued by a multi-level marketing business entity under Article 15 of the Act on Door-to-Door Sales, Etc. shall be deemed a business registration certificate issued by the head of the competent tax office to the multi-level marketing salesperson pursuant to paragraph (5). |
| (10) | Where a person who operates a tax-free business after being registered under Article 168 of the Income Tax Act and Article 111 of the Corporate Tax Act intends to operate a taxable business additionally, he or she shall be deemed to have filed an application for business registration under paragraphs (1) and (2) upon filing of a report on correction of business registration by applying Article 14 (1) mutatis mutandis. |
| (11) | Where a trustee files an application for business registration pursuant to Article 8 (6) of the Act and meets all the following requirements, an application for business registration may be filed with the head of the tax office having jurisdiction over the place exercising overall control of the trust business, as at least two trust property can be regarded as one business place: <Added on Feb. 15, 2022> |
| 1. | The trustee has concluded at least two trust contracts with one or at least two trustors; |
| (12) | Upon receipt of an application for business registration filed under the proviso of Article 8 (1) of the Act, the head of a tax office having jurisdiction over the applicant’s place of business shall inquire into the certified copies of promoters’ resident registration cards through administrative data matching under the Electronic Government Act: Provided, That when the applicant for business registration does not consent to such inquiry, the head of the tax office shall have him or her submit the certified copies of promoters’ resident registration cards. <Amended on Feb. 15, 2022> |
| (13) | If it is deemed that the details of an application for business registration filed under paragraphs (1) through (4) require corrections, the head of the tax office having jurisdiction over the applicant’s place of business may require the applicant to make corrections, within a prescribed period not exceeding 10 days. In such cases, the correction period shall not be included in the period referred to in the main clause of, and the proviso of, paragraph (5). <Amended on Feb. 15, 2022> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제11조(사업자등록 신청과 사업자등록증 발급)
|
| ① | 법 제8조제1항에 따라 사업자등록을 하려는 사업자는 사업장마다 다음 각 호의 사항을 적은 사업자등록 신청서를 관할 세무서장이나 그 밖에 신청인의 편의에 따라 선택한 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 3. | 사업 개시 연월일 또는 사업장 설치 착수 연월일 |
| ② | 제1항에도 불구하고 법 제8조제3항부터 제5항까지의 규정에 따라 사업자 단위 과세 사업자로 등록을 신청하려는 사업자는 본점 또는 주사무소(이하 “사업자 단위 과세 적용 사업장”이라 한다)에 대하여 제1항 각 호의 사항을 적은 사업자 등록신청서를 사업자 단위 과세 적용 사업장 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| ③ | 제1항과 제2항의 신청서에는 다음 표의 구분에 따른 서류를 첨부하여야 한다. <개정 2014. 2. 21., 2019. 2. 12.> |
| ④ | 법 제8조제1항 단서의 경우 해당 법인의 설립등기 전 또는 사업의 허가ㆍ등록이나 신고 전에 사업자등록을 할 때에는 법인 설립을 위한 사업허가신청서 사본, 사업등록신청서 사본, 사업신고서 사본 또는 사업계획서로 제3항의 표 제1호의 서류를 대신할 수 있다. |
| ⑤ | 제1항이나 제2항의 신청을 받은 사업장 관할 세무서장은 사업자의 인적사항과 그 밖에 필요한 사항을 적은 사업자등록증을 신청일부터 2일 이내(「국세기본법」 제5조제1항 각 호에 해당하는 날은 산정에서 제외한다. 이하 이 항에서 같다)에 신청자에게 발급하여야 한다. 다만, 사업장시설이나 사업현황을 확인하기 위하여 국세청장이 필요하다고 인정하는 경우에는 발급기한을 5일 이내에서 연장하고 조사한 사실에 따라 사업자등록증을 발급할 수 있다. <개정 2020. 2. 11., 2023. 2. 28.> |
| ⑥ | 사업자가 법 제8조제1항부터 제3항까지의 규정에 따라 사업자등록을 하지 아니하는 경우에는 사업장 관할 세무서장이 조사하여 등록할 수 있다. |
| ⑦ | 법 제8조제1항 단서에 따라 사업자등록의 신청을 받은 사업장 관할 세무서장은 신청자가 사업을 사실상 시작하지 아니할 것이라고 인정될 때에는 등록을 거부할 수 있다. |
| ⑧ | 다단계판매원이 「방문판매 등에 관한 법률」 제15조에 따라 다단계판매업자에게 등록을 하고 도매 및 소매업을 경영할 목적으로 다단계판매업자에게 도매 및 소매업자로 신고한 경우 그 다단계판매원에 대하여 다단계판매업자가 그 신고일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 사업장 관할 세무서장에게 그 다단계판매원의 인적사항, 사업 개시 연월일과 그 밖에 국세청장이 정하는 사항을 신고하였을 때에는 해당 다단계판매원이 제1항에 따른 등록신청을 한 것으로 본다. 다만, 법 제69조에 따라 납부의무가 면제되지 아니하는 다단계판매원과 이 영 제8조제1항의 표 제6호의 사업장의 범위란 단서에 해당하는 다단계판매원에 대해서는 그러하지 아니하다. |
| ⑨ | 제8항 본문에 따라 신고한 다단계판매원에 대해서는 다단계판매업자가 「방문판매 등에 관한 법률」 제15조에 따라 발급한 다단계판매원 등록증을 관할 세무서장이 제5항에 따라 해당 다단계판매원에게 발급한 사업자등록증으로 본다. |
| ⑩ | 「소득세법」 제168조 및 「법인세법」 제111조에 따라 등록한 자로서 면세사업을 경영하는 자가 추가로 과세사업을 경영하려는 경우 제14조제1항을 준용하여 사업자등록 정정신고서를 제출하면 제1항 및 제2항에 따른 등록신청을 한 것으로 본다. |
| ⑪ | 수탁자가 법 제8조제6항에 따라 사업자등록을 신청하는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 둘 이상의 신탁재산을 하나의 사업장으로 보아 신탁사업에 관한 업무를 총괄하는 장소를 관할하는 세무서장에게 사업자등록을 신청할 수 있다. <신설 2022. 2. 15.> |
| 1. | 수탁자가 하나 또는 둘 이상의 위탁자와 둘 이상의 신탁계약을 체결하였을 것 |
| 2. | 신탁계약이 수탁자가 위탁자로부터 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제103조제1항제5호 또는 제6호의 재산을 위탁자의 채무이행을 담보하기 위해 수탁으로 운용하는 내용으로 체결되는 신탁계약일 것 |
| ⑫ | 법 제8조제1항 단서에 따라 사업자등록을 신청받은 사업장 관할 세무서장은 「전자정부법」에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 발기인의 주민등록표 등본을 확인하여야 한다. 다만, 등록을 신청하는 자가 확인에 동의하지 아니하는 경우에는 발기인의 주민등록표 등본을 첨부하게 하여야 한다. <개정 2022. 2. 15.> |
| ⑬ | 사업장 관할 세무서장은 제1항부터 제4항까지의 규정에 따른 사업자등록의 신청 내용을 보정(補正)할 필요가 있다고 인정될 때에는 10일 이내의 기간을 정하여 보정을 요구할 수 있다. 이 경우 해당 보정기간은 제5항 본문 및 단서에 따른 기간에 산입하지 아니한다. <개정 2022. 2. 15.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 12 (Registration Number)
|
| (1) | A registration number referred to in Article 8 (7) of the Act shall be allocated by the head of the competent tax office to each place of business: Provided, That when an application for registration is filed by business unit under Article 8 (3) through (5) of the Act, only one registration number shall be allocated to a place of business subject to per-business unit taxation. <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021> |
| (2) | The head of the competent tax office may allocate an identification number equivalent to a registration number to a person referred to in Article 54 (4) or (5) of the Act to ensure the efficient management of tax data. |
| (3) | With respect to a multi-level marketing salesperson who is reported under the main clause of Article 11 (8), a registration number allocated to him or her by a multi-level marketing business entity under Article 15 of the Act on Door-to-Door Sales shall be deemed a registration number allocated under paragraph (1). |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제12조(등록번호)
|
| ① | 법 제8조제7항에 따른 등록번호는 사업장마다 관할 세무서장이 부여한다. 다만, 법 제8조제3항부터 제5항까지의 규정에 따라 사업자 단위로 등록신청을 한 경우에는 사업자 단위 과세 적용 사업장에 한 개의 등록번호를 부여한다. <개정 2019. 2. 12., 2021. 2. 17.> |
| ② | 관할 세무서장은 과세자료를 효율적으로 처리하기 위하여 법 제54조제4항 또는 제5항에 따른 자에게도 등록번호에 준하는 고유번호를 부여할 수 있다. |
| ③ | 제11조제8항 본문에 따라 신고한 다단계판매원에 대해서는 다단계판매업자가 「방문판매 등에 관한 법률」 제15조에 따라 다단계판매원에게 부여한 등록번호를 제1항에 따른 등록번호로 본다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 13 (Reporting on Business Suspension or Closure)
|
| (1) | Where an entrepreneur whose business has been registered under the main clause of Article 8 (1) of the Act and paragraphs (3) through (7) of that Article suspends or closes his or her business, or an entrepreneur whose business has been registered under the proviso of Article 8 (1) of the Act and paragraph (7) of that Article is found to not have commenced a business, the entrepreneur shall, without delay, file (including via the national tax information and communications network) a report on business suspension (closure) stating the following, with the head of the competent tax office or the head of any other tax office chosen at the convenience of the reporting person, pursuant to Article 8 (8) of the Act: <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021> |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The date of business suspension or closure and the grounds therefor; |
| 3. | Other reference information. |
| (2) | A report on business closure filed under paragraph (1) shall be accompanied by a business registration certificate. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (3) | Notwithstanding paragraph (1), if an entrepreneur who closes his or her business submits the final return of value-added tax under Article 91, stating the date of business closure and the grounds therefor, along with his or her business registration certificate, he or she shall be deemed to file a report on business closure. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (4) | In cases of a corporate merger, a corporation surviving the merger (for a consolidation, a new corporation resulting from the consolidation) or a corporation dissolved following the merger (hereafter referred to as “absorbed corporation” in this paragraph) shall report the business closure of the absorbed corporation to the head of the tax office having jurisdiction over the absorbed corporation, along with a report on corporate merger, stating the following particulars, and its business registration certificate: |
| 1. | The personal details of the corporation surviving the merger or the new corporation resulting from the consolidation; |
| 2. | The personal details of the absorbed corporation; |
| 3. | The date of the merger or consolidation; |
| 4. | Other reference information. |
| (5) | In cases of the business subject to licensing, registration, reporting, etc. under statutes or regulations, a report on business suspension (closure) referred to in paragraph (1) may be filed with the competent authority having jurisdiction over the business subject to licensing, registration, reporting, etc.; upon receipt of the report on business suspension (closure), the competent authority shall forward (including via the information and communications network; hereafter the same shall apply in this paragraph) the document to the head of the competent tax office without delay; and when a report to be filed under the statutes or regulations with the competent authority having jurisdiction over the business subject to licensing, registration, reporting, etc. is filed with the head of the competent tax office, the head of the competent tax office shall forward the document to the competent authority without delay. |
| (6) | The date of business suspension under paragraph (1) refers to the date of actual suspension of business (if the date of actual suspension of business is unclear, the date a report on business suspension is received under paragraph (1)) for each place of business. |
| (7) | In calculating a period of business suspension stated in a report on business suspension under paragraph (1), the off-season period of a seasonal business shall be deemed a period of business suspension. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제13조(휴업ㆍ폐업의 신고)
|
| ① | 법 제8조제1항 본문 및 같은 조 제3항부터 제7항까지의 규정에 따라 사업자등록을 한 사업자가 휴업 또는 폐업을 하거나 같은 조 제1항 단서 및 같은 조 제7항에 따라 사업자등록을 한 자가 사실상 사업을 시작하지 않게 되는 경우에는 같은 조 제8항에 따라 지체 없이 다음 각 호의 사항을 적은 휴업(폐업)신고서를 관할 세무서장이나 그 밖에 신고인의 편의에 따라 선택한 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)해야 한다. <개정 2019. 2. 12., 2021. 2. 17.> |
| 2. | 휴업 연월일 또는 폐업 연월일과 그 사유 |
| ② | 제1항의 폐업신고서에는 사업자등록증을 첨부해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ③ | 제1항에도 불구하고 폐업을 하는 사업자가 제91조에 따른 부가가치세 확정신고서에 폐업 연월일과 그 사유를 적고 사업자등록증을 첨부하여 제출하는 경우에는 폐업신고서를 제출한 것으로 본다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ④ | 법인이 합병할 때에는 합병 후 존속하는 법인(신설합병의 경우에는 합병으로 설립된 법인) 또는 합병 후 소멸하는 법인(이 항에서 “소멸법인”이라 한다)이 다음 각 호의 사항을 적은 법인합병신고서에 사업자등록증을 첨부하여 소멸법인의 폐업 사실을 소멸법인의 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. |
| 1. | 합병 후 존속하는 법인 또는 합병으로 설립된 법인의 인적사항 |
| ⑤ | 법령에 따라 허가를 받거나 등록 또는 신고 등을 하여야 하는 사업의 경우에는 허가, 등록, 신고 등이 필요한 사업의 주무관청에 제1항의 휴업(폐업)신고서를 제출할 수 있으며, 휴업(폐업)신고서를 받은 주무관청은 지체 없이 관할 세무서장에게 그 서류를 송부(정보통신망을 이용한 송부를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)하여야 하고, 허가, 등록, 신고 등이 필요한 사업의 주무관청에 제출하여야 하는 해당 법령에 따른 신고서를 관할 세무서장에게 제출한 경우에는 관할 세무서장은 지체 없이 그 서류를 관할 주무관청에 송부하여야 한다. |
| ⑥ | 제1항에 따른 휴업을 하는 날은 사업장별로 그 사업을 실질적으로 휴업한 날(실질적으로 휴업한 날이 분명하지 아니한 경우에는 제1항에 따른 휴업신고서의 접수일)로 한다. |
| ⑦ | 제1항에 따른 휴업신고서에 적힌 휴업기간을 산정 때에는 계절적인 사업의 경우 그 계절이 아닌 기간은 휴업기간으로 본다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 14 (Modification of Business Registration)
|
| (1) | An entrepreneur shall, without delay, file (including via the national tax information and communications network) a report on correction of business registration stating his or her personal details, the modifications in his or her business registration, and other necessary information with the head of the head of the competent tax office or the head of any other tax office chosen at the convenience of the reporting person, where any of the following circumstances arises: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | Where the entrepreneur changes his or her trade name; |
| 3. | Where a change occurs in the type of business prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 4. | Where the entrepreneur relocates his or her place of business [for a per-business unit taxable entrepreneur as provided in Article 8 (3) of the Act (hereinafter referred to as “per-business unit taxable entrepreneur”), referring to a place of business subject to per-business unit taxation]; |
| 5. | Where the entrepreneur’s name is changed by inheritance; |
| 6. | Where any of the joint entrepreneurs or his or her investment shares is changed; |
| 7. | Where a lessor, subject matter of the lease or its size, security deposit, rent, or lease period is changed or a commercial building is newly leased (limited to where a lessee of a commercial building as defined in Article 2 (1) of the Commercial Building Lease Protection Act intends to file a report on correction of his or her business registration; where a lessee intends to file an application for the certification of a fixed date under Article 5 (2) of that Act; or where any change occurs to a lessee who has obtained the certification of a fixed date); |
| 8. | Where a per-business unit taxable entrepreneur changes the place of business subject to per-business unit taxation; |
| 9. | Where a per-business unit taxable entrepreneur newly establishes or relocates an ancillary place of business; |
| 10. | Where a per-business unit taxable entrepreneur suspends or closes a business conducted at his or her ancillary place of business; |
| 11. | Where an entrepreneur who engages in the business of supplying goods or services after registering his or her personal details and other information on a cyber-mall [referring to a virtual place of business established by an entrepreneur who engages in the value-added telecommunications business classified under Article 5 of the Telecommunications Business Act (hereinafter referred to as “value-added telecommunications business entity”) to trade goods, etc. using computers, etc. and information and communications equipment; hereinafter the same shall apply] (hereinafter referred to as “mail order distributor”) changes the name of the cyber-mall or the Internet domain thereof under the Internet Address Resources Act. |
| (2) | A report on correction of business registration filed under paragraph (1) shall be accompanied by a business registration certificate: Provided, That an entrepreneur, in whose case the content prescribed in any subparagraph of the classification column of Article 11 (3) is changed, shall submit the accompanying documents prescribed in the relevant subparagraphs. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (3) | Upon receipt of a report filed under paragraph (1), the head of a tax office shall correct the entries in the business registration certificate and reissue it after ascertaining the details of modifications within the deadline classified below: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | For the circumstances provided in paragraph (1) 1 and 11: The date the report is filed; |
| 2. | For the circumstances provided in paragraph (1) 2 through 10: Within two days from the date the report is filed. |
| (4) | Where an entrepreneur files a report on correction of business registration on grounds of paragraph (1) 4 or 8, the head of the tax office having jurisdiction over the place of business shall, without delay, give notice to the head of the tax office having jurisdiction over the previous place of business of the relocation or change of the place of business. |
| (5) | Where an entrepreneur whose place of business and place of domicile are the same gives consent, in filing an application for business registration or a report on correction of business registration, that if his or her domicile is changed under the Resident Registration Act, the address of his or her place of business is changed accordingly, the entrepreneur shall be deemed to submit a report on correction of business registration under paragraph (1) if he or she files a move-in report under Article 16 (1) of the Resident Registration Act. <Added on Feb. 11, 2020> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제14조(사업자등록 사항의 변경)
|
| ① | 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 지체 없이 사업자의 인적사항, 사업자등록의 변경 사항 및 그 밖의 필요한 사항을 적은 사업자등록 정정신고서를 관할 세무서장이나 그 밖에 신고인의 편의에 따라 선택한 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 따른 제출을 포함한다)해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 2. | 법인 또는 「국세기본법」 제13조제1항 및 제2항에 따라 법인으로 보는 단체 외의 단체로서 기획재정부령으로 정하는 단체가 대표자를 변경하는 경우 |
| 3. | 기획재정부령으로 정하는 사업의 종류에 변동이 있는 경우 |
| 4. | 사업장[법 제8조제3항에 따른 사업자 단위 과세 사업자(이하 “사업자 단위 과세 사업자”라 한다)의 경우에는 사업자 단위 과세 적용 사업장을 말한다]을 이전하는 경우 |
| 6. | 공동사업자의 구성원 또는 출자지분이 변경되는 경우 |
| 7. | 임대인, 임대차 목적물 및 그 면적, 보증금, 임차료 또는 임대차기간이 변경되거나 새로 상가건물을 임차한 경우(「상가건물 임대차보호법」 제2조제1항에 따른 상가건물의 임차인이 사업자등록 정정신고를 하려는 경우, 임차인이 같은 법 제5조제2항에 따른 확정일자를 신청하려는 경우 및 확정일자를 받은 임차인에게 변경 등이 있는 경우로 한정한다) |
| 8. | 사업자 단위 과세 사업자가 사업자 단위 과세 적용 사업장을 변경하는 경우 |
| 9. | 사업자 단위 과세 사업자가 종된 사업장을 신설하거나 이전하는 경우 |
| 10. | 사업자 단위 과세 사업자가 종된 사업장의 사업을 휴업하거나 폐업하는 경우 |
| 11. | 사이버몰[「전기통신사업법」 제5조에 따른 부가통신사업을 하는 사업자(이하 “부가통신사업자”라 한다)가 컴퓨터 등과 정보통신설비를 이용하여 재화 등을 거래할 수 있도록 설정한 가상의 영업장을 말한다. 이하 같다]에 인적사항 등의 정보를 등록하고 재화 또는 용역을 공급하는 사업을 하는 사업자(이하 “통신판매업자”라 한다)가 사이버몰의 명칭 또는 「인터넷주소자원에 관한 법률」에 따른 인터넷 도메인이름을 변경하는 경우 |
| ② | 제1항의 사업자등록정정신고서에는 사업자등록증을 첨부하여야 한다. 이 경우 제11조제3항 각 호의 구분란에 해당하는 내용이 변경된 사업자는 해당 각 호의 첨부서류를 제출하여야 한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ③ | 제1항의 신고를 받은 세무서장은 다음 각 호의 구분에 따른 기한 이내에 변경 내용을 확인하고 사업자등록증의 기재사항을 정정하여 재발급해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 1. | 제1항제1호 및 제11호의 경우: 신고일 당일 |
| 2. | 제1항제2호부터 제10호까지의 경우: 신고일부터 2일 이내 |
| ④ | 사업자가 제1항제4호 또는 제8호에 따른 사유로 사업자등록 정정신고를 한 경우 사업장 관할 세무서장은 종전의 사업장 관할 세무서장에게 지체 없이 사업장의 이전 또는 변경 사실을 통지하여야 한다. |
| ⑤ | 사업장과 주소지가 동일한 사업자가 사업자등록 신청서 또는 사업자등록 정정신고서를 제출하면서 「주민등록법」에 따른 주소가 변경되면 사업장의 주소도 변경되는 것에 동의한 경우에는 사업자가 「주민등록법」 제16조제1항에 따른 전입신고를 하면 제1항에 따른 사업자등록 정정신고서를 제출한 것으로 본다. <신설 2020. 2. 11.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 15 (Cancellation of Registration)
|
| (1) | Upon canceling registration under Article 8 (9) of the Act, the head of the competent tax office shall collect the registration certificate without delay, and publicly announce the cancellation of registration if it is impossible to collect the registration certificate. <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021> |
| (2) | Where an entrepreneur is found to not have commenced a business as provided in Article 8 (9) 2 of the Act means any of the following cases: <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021> |
| 1. | Where he or she fails to commence his or her business without good cause for at least six months after business registration; |
| 2. | Where his or her whereabouts are unknown after going bankrupt due to default, a large amount of arrears, etc.; |
| 3. | Where his or her business is virtually subject to closure due to the revocation of authorization or permission, or on any other ground that prevents him or her from operating his or her business; |
| 4. | Where his or her business is virtually subject to closure without filing the returns of value-added tax over at least two consecutive taxable periods without good cause; |
| 5. | Where he or she is found to not have commenced his or her business on any ground similar to those provided for in subparagraphs 1 through 4. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제15조(등록말소)
|
| ① | 법 제8조제9항에 따라 등록을 말소하는 경우 관할 세무서장은 지체 없이 등록증을 회수해야 하며, 등록증을 회수할 수 없는 경우에는 등록말소 사실을 공시해야 한다. <개정 2019. 2. 12., 2021. 2. 17.> |
| ② | 법 제8조제9항제2호에 따른 사실상 사업을 시작하지 않게 되는 경우는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우로 한다. <개정 2019. 2. 12., 2021. 2. 17.> |
| 1. | 사업자가 사업자등록을 한 후 정당한 사유 없이 6개월 이상 사업을 시작하지 아니하는 경우 |
| 2. | 사업자가 부도발생, 고액체납 등으로 도산하여 소재 불명인 경우 |
| 3. | 사업자가 인가ㆍ허가의 취소 또는 그 밖의 사유로 사업을 수행할 수 없어 사실상 폐업상태에 있는 경우 |
| 4. | 사업자가 정당한 사유 없이 계속하여 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부가가치세를 신고하지 아니하고 사실상 폐업상태에 있는 경우 |
| 5. | 그 밖에 사업자가 제1호부터 제4호까지의 규정과 유사한 사유로 사실상 사업을 시작하지 아니하는 경우 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 16 (Renewal of Business Registration Certificates)
|
Where deemed necessary to efficiently deal with affairs concerning value-added tax under Article 8 (10) of the Act, the head of the competent tax office may renew and issue a business registration certificate. <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제16조(사업자등록증의 갱신)
|
관할 세무서장은 법 제8조제10항에 따라 부가가치세의 업무를 효율적으로 처리하기 위하여 필요하다고 인정되면 사업자등록증을 갱신하여 발급할 수 있다. <개정 2019. 2. 12., 2021. 2. 17.>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 17 (Waiver of Per-Business Unit Taxation)
|
| (1) | Where a per-business unit taxable entrepreneur intends to file a return and make a payment for each place of business or to make a lump-sum payment at his or her principal place of business under Article 92, he or she shall submit a report on waiver of per-business unit taxation to the head of the tax office having jurisdiction over the place of business subject to per-business unit taxation at least 20 days before the relevant taxable period begins, specifying the following: |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | Grounds for waiving per-business unit taxation; |
| 3. | Other reference information. |
| (2) | The head of the tax office having jurisdiction over a place of business subject to per-business unit taxation shall, without delay, give notice to the relevant entrepreneur and the head of the tax office having jurisdiction over his or her ancillary place of business of the result of processing a report on waiver of per-business unit taxation under paragraph (1). |
| (3) | Where an entrepreneur waives per-business unit taxation under paragraph (1), he or she shall file a return and make a payment for each place of business or make a lump-sum payment at his or her principal place of business under Article 92 according to the details of the report on waiver of per-business unit taxation, from the taxable period following that in which the date of waiver falls. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제17조(사업자 단위 과세의 포기)
|
| ① | 사업자 단위 과세 사업자가 각 사업장별로 신고ㆍ납부하거나 제92조에 따른 주사업장 총괄 납부를 하려는 경우에는 그 납부하려는 과세기간 개시 20일 전에 다음 각 호의 사항을 적은 사업자 단위 과세 포기신고서를 사업자 단위 과세 적용 사업장 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. |
| ② | 사업자 단위 과세 적용 사업장 관할 세무서장은 제1항에 따른 사업자 단위 과세 포기신고서의 처리결과를 지체 없이 해당 사업자와 종된 사업장의 관할 세무서장에게 통지하여야 한다. |
| ③ | 제1항에 따라 사업자 단위 과세를 포기한 경우에는 그 포기한 날이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 사업자 단위 과세 포기신고서에 적은 내용에 따라 각 사업장별로 신고ㆍ납부하거나 제92조에 따른 주사업장 총괄 납부를 하여야 한다. |
|
CHAPTER II TAXABLE TRANSACTIONS
|
|
|
Section 1 Transactions Subject to Taxation
|
제1절 과세대상 거래
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 18 (Scope of Supply of Goods)
|
| 1. | Delivery or transfer of goods based on a contract for cash sale, credit sale, installment sale, long-term installment sale, conditional or fixed-term sale, consignment sale, or other trade; |
| 2. | Delivery of goods based on a processing contract under which one party makes new goods, processing the goods delivered by the other party, in which all or some of the essential materials are provided by the former; |
| 3. | Delivery or transfer of goods based on an exchange contract under which other goods are delivered or services are provided for in return for the delivery of those goods; |
| 4. | Delivery or transfer of goods based on auction, expropriation, investment in kind, or other contractual or legal grounds; |
| 5. | Re-bringing into the territory of Korea of any article that is bailed from the territory of Korea to a bonded warehouse (limited to a warehouse referred to in paragraph (2) 1 and 2). |
| (2) | Notwithstanding paragraph (1) 1, none of the following shall be treated as the supply of goods: |
| 1. | Transfer of a warehouse receipt issued by the Administrator of the Public Procurement Service for any article kept in a bonded warehouse of the Public Procurement Service (referring to a bonded warehouse established by the Administrator of the Public Procurement Service and licensed by the head of a customs office under Article 174 of the Customs Act; hereinafter the same shall apply), which does not entail the return of the bailed article (including cases where an entrepreneur holding a warehouse receipt receives a delivery of a bailed article from a warehouse of the Public Procurement Service to deliver the article to another entrepreneur within the bonded area); |
| 2. | Transfer of a warehouse receipt issued by a designated bonded warehouse of an exchange prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance for any article kept in the designated bonded warehouse of that exchange, which does not entail the return of the bailed article (including cases where an entrepreneur holding a warehouse receipt receives a delivery of a bailed article from a designated warehouse to deliver the article to another entrepreneur within the bonded area); |
| 3. | Delivery of raw materials by an entrepreneur to consign the processing thereof to an overseas processor without compensation (excluding those subject to the tax rate of zero percent (hereinafter referred to as “zero tax rate”) under Article 31 (1) 5); |
| 4. | A loan for consumption through which the Korea National Oil Corporation established under the Korea National Oil Corporation Act supplies petroleum stockpiled pursuant to the Petroleum and Alternative Fuel Business Act to a nonresident or foreign corporation who has no domestic place of business as provided for in Article 8 (6) by means of riskless arbitrage, keeping such petroleum in a bonded area without undergoing the process for import customs clearance. |
| (3) | Notwithstanding paragraph (1) 4, none of the following shall be treated as the supply of goods: <Amended on Feb. 17, 2021; Feb. 28, 2023> |
| 2. | Delivery or transfer of goods through an auction under the Civil Execution Act (including any compulsory auction and auction to exercise a security right under that Act and any auction under the Civil Act, the Commercial Act and other statutes); |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제18조(재화 공급의 범위)
|
| ① | 법 제9조제1항에 따른 재화의 공급은 다음 각 호의 것으로 한다. |
| 1. | 현금판매, 외상판매, 할부판매, 장기할부판매, 조건부 및 기한부 판매, 위탁판매와 그 밖의 매매계약에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것 |
| 2. | 자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것 |
| 3. | 재화의 인도 대가로서 다른 재화를 인도받거나 용역을 제공받는 교환계약에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것 |
| 4. | 경매, 수용, 현물출자와 그 밖의 계약상 또는 법률상의 원인에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것 |
| 5. | 국내로부터 보세구역에 있는 창고(제2항제1호 및 제2호에 따른 창고로 한정한다)에 임치된 임치물을 국내로 다시 반입하는 것 |
| ② | 제1항제1호에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다. |
| 1. | 보세구역에 있는 조달청 창고(조달청장이 개설한 것으로서 「관세법」 제174조에 따라 세관장의 특허를 받은 보세창고를 말한다. 이하 같다)에 보관된 물품에 대하여 조달청장이 발행하는 창고증권의 양도로서 임치물의 반환이 수반되지 아니하는 것(창고증권을 가진 사업자가 보세구역의 다른 사업자에게 인도하기 위하여 조달청 창고에서 임치물을 넘겨받는 경우를 포함한다) |
| 2. | 보세구역에 있는 기획재정부령으로 정하는 거래소의 지정창고에 보관된 물품에 대하여 같은 거래소의 지정창고가 발행하는 창고증권의 양도로서 임치물의 반환이 수반되지 아니하는 것(창고증권을 가진 사업자가 보세구역의 다른 사업자에게 인도하기 위하여 지정창고에서 임치물을 넘겨받는 경우를 포함한다) |
| 3. | 사업자가 위탁가공을 위하여 원자재를 국외의 수탁가공 사업자에게 대가 없이 반출하는 것[제31조제1항제5호에 따라 영(零) 퍼센트의 세율(이하 “영세율”이라 한다)이 적용되는 것은 제외한다] |
| 4. | 「한국석유공사법」에 따른 한국석유공사가 「석유 및 석유대체연료 사업법」에 따라 비축된 석유를 수입통관하지 아니하고 보세구역에 보관하면서 제8조제6항에 따른 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인과 무위험차익거래 방식으로 소비대차(消費貸借)하는 것 |
| ③ | 제1항제4호에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것은 재화의 공급으로 보지 않는다. <개정 2021. 2. 17., 2023. 2. 28.> |
| 1. | 「국세징수법」 제66조에 따른 공매(같은 법 제67조에 따른 수의계약에 따라 매각하는 것을 포함한다)에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것 |
| 2. | 「민사집행법」에 따른 경매(같은 법에 따른 강제경매, 담보권 실행을 위한 경매와 「민법」ㆍ「상법」 등 그 밖의 법률에 따른 경매를 포함한다)에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것 |
| 3. | 「도시 및 주거환경정비법」, 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 등에 따른 수용절차에서 수용대상 재화의 소유자가 수용된 재화에 대한 대가를 받는 경우 |
| 4. | 「도시 및 주거환경정비법」 제64조제4항에 따른 사업시행자의 매도청구에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 19 (Scope of Automobile-Related Business Types in which Use of Self-Produced or Acquired Goods for Other than Business Purposes Is Deemed Supply of Goods)
|
“Transportation business, an automobile sales business, or any other type of business prescribed by Presidential Decree” in Article 10 (2) 2 of the Act, means each of the following: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 3, 2015> | 1. | Transportation business; |
| 2. | Automobile sales business; |
| 3. | Automobile lease business; |
| 4. | Driving school business; |
| 6. | Types of business similar to those referred to in subparagraphs 1 through 5. |
[Title Amended on Feb. 3, 2015]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제19조(자기생산ㆍ취득재화 중 영업 외의 용도로 사용하는 것을 재화의 공급으로 보는 자동차 관련 업종 등의 범위)
|
법 제10조제2항제2호에서 “운수업, 자동차판매업 등 대통령령으로 정하는 업종”이란 다음 각 호의 업종을 말한다. <개정 2014. 2. 21., 2015. 2. 3.> | 5. | 「경비업법」 제2조제1호라목에 따른 기계경비업무를 하는 경비업.이 경우 법 제10조제2항제2호에서의 자동차는 「경비업법」 제16조의3에 따른 출동차량에 한정하여 적용한다. |
| 6. | 제1호부터 제5호까지의 업종과 유사한 업종 |
[제목개정 2015. 2. 3.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 19-2 (Cases Not Deemed Supply of Goods Because Goods Are Supplied to Reimburse Actual Expenses or Provide Welfare Benefits)
|
“Cases prescribed by Presidential Decree” in the latter part of Article 10 (4) of the Act means any of the following. In such cases, supplying goods at less than the market price thereof shall be limited to the difference between the market price and the price received: <Amended on Oct. 7, 2020> | 1. | Where working clothes, working hats, and work shoes to be worn for the purpose of business are supplied; |
| 2. | Where goods relating to workplace entertainment or culture are supplied; |
| 3. | Where either of the following goods are provided, the maximum amount shall be KRW 100,000 won per person per annum for each item, and any amount exceeding KRW 100,000 shall be deemed a supply of goods: |
| (a) | Goods related to congratulations or condolences; |
| (b) | Goods related to Seollal (Lunar New Year's Day), Chuseok, the inaugural holiday, dates of birth, etc. |
[This Article Added on Feb. 12, 2019]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제19조의2(실비변상적이거나 복리후생적인 목적으로 제공해 재화의 공급으로 보지 않는 경우)
|
법 제10조제4항 후단에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. 이 경우 시가보다 낮은 대가를 받고 제공하는 것은 시가와 받은 대가의 차액에 한정한다. <개정 2020. 10. 7.> | 1. | 사업을 위해 착용하는 작업복, 작업모 및 작업화를 제공하는 경우 |
| 2. | 직장 연예 및 직장 문화와 관련된 재화를 제공하는 경우 |
| 3. | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 재화를 제공하는 경우. 이 경우 각 목별로 각각 사용인 1명당 연간 10만원을 한도로 하며, 10만원을 초과하는 경우 해당 초과액에 대해서는 재화의 공급으로 본다. |
| 나. | 설날ㆍ추석, 창립기념일 및 생일 등과 관련된 재화 |
[본조신설 2019. 2. 12.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 20 (Scope of Donations for Business Not Deemed Supply of Goods)
|
“Donation ... as prescribed by Presidential Decree” in the proviso of Article 10 (5) of the Act, means any of the following: <Amended on Feb. 7, 2017; Feb. 13, 2018> | 1. | Samples delivered or transferred to other entrepreneurs for business without compensation; |
| 3. | Goods supplied upon full payment of the settlement amount using self-accumulated mileage, etc. prescribed in Article 61 (2) 9 (b). |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제20조(사업을 위한 증여로서 재화의 공급으로 보지 아니하는 것의 범위)
|
법 제10조제5항 단서에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 증여하는 것을 말한다. <개정 2017. 2. 7., 2018. 2. 13.> | 1. | 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품 |
| 2. | 「재난 및 안전관리 기본법」의 적용을 받아 특별재난지역에 공급하는 물품 |
| 3. | 제61조제2항제9호나목에 따른 자기적립마일리지등으로만 전부를 결제받고 공급하는 재화 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 21 (Cases Deemed that Consignees or Agents Supply or are Supplied with Goods in Consignment Sales)
|
“When ... as prescribed by Presidential Decree” in the proviso of Article 10 (7) of the Act, means when the consignor or the principal is unidentifiable in light of the characteristics of transactions or goods on consignment or through an agent, or their storage and management.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제21조(위탁판매 등의 경우 수탁자 또는 대리인이 재화를 공급하거나 공급받는 것으로 보는 경우)
|
법 제10조제7항 단서에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매를 하는 해당 거래 또는 재화의 특성상 또는 보관ㆍ관리상 위탁자 또는 본인을 알 수 없는 경우를 말한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 21-2 (Cases Where Transfer of Trustor's Status Is Not Regarded as Supply of Trust Property)
|
| 2. | Where it is difficult to believe that there is a change in the actual ownership of the trust property despite the transfer of the trustor's status, such as where the actual ownership of the trust property belongs to a third party other than the trustor. |
[This Article Added on Feb. 15, 2022]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제21조의2(위탁자 지위의 이전을 신탁재산의 공급으로 보지 않는 경우)
|
법 제10조제8항 단서에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 경우를 말한다. | 1. | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 집합투자기구의 집합투자업자가 다른 집합투자업자에게 위탁자의 지위를 이전하는 경우 |
| 2. | 신탁재산의 실질적인 소유권이 위탁자가 아닌 제3자에게 있는 경우 등 위탁자의 지위 이전에도 불구하고 신탁재산에 대한 실질적인 소유권의 변동이 있다고 보기 어려운 경우 |
[본조신설 2022. 2. 15.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 22 (Offering of Security Not Deemed Supply of Goods)
|
“Offering any goods as security, which is prescribed by Presidential Decree” in Article 10 (9) 1 of the Act, means offering movables, immovables, or a right over immovables for pledge, mortgage, or security by means of transfer. <Amended on Feb. 13, 2018>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제22조(재화의 공급으로 보지 아니하는 담보 제공)
|
법 제10조제9항제1호에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 질권, 저당권 또는 양도담보의 목적으로 동산, 부동산 및 부동산상의 권리를 제공하는 것을 말한다. <개정 2018. 2. 13.>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 23 (Transfer of Business Not Deemed Supply of Goods)
|
“Which is prescribed by Presidential Decree” in the main clause of Article 10 (9) 2 of the Act, means universal succession to all rights and obligations related to business for each place of business (in the case of a division or a merger after division under the Commercial Act, including universal succession by business category within the same place of business) (including divisions meeting the requirements provided in Article 46 (2) or 47 (1) of the Corporate Tax Act and where a transferee adds a new type of business to the business he or she has succeeded to or changes the type of business he or she has succeeded to). In such cases, even though the succession does not include any of the following in relation to the rights and obligations regarding the business, the business shall be deemed succeeded to under universal title: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 13, 2018> | 3. | Land, buildings, etc. not directly related to the business, which are prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제23조(재화의 공급으로 보지 아니하는 사업 양도)
|
법 제10조제9항제2호 본문에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 사업장별(「상법」에 따라 분할하거나 분할합병하는 경우에는 같은 사업장 안에서 사업부문별로 구분하는 경우를 포함한다)로 그 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계시키는 것(「법인세법」 제46조제2항 또는 제47조제1항의 요건을 갖춘 분할의 경우 및 양수자가 승계받은 사업 외에 새로운 사업의 종류를 추가하거나 사업의 종류를 변경한 경우를 포함한다)을 말한다. 이 경우 그 사업에 관한 권리와 의무 중 다음 각 호의 것을 포함하지 아니하고 승계시킨 경우에도 그 사업을 포괄적으로 승계시킨 것으로 본다. <개정 2014. 2. 21., 2018. 2. 13.> | 3. | 해당 사업과 직접 관련이 없는 토지ㆍ건물 등에 관한 것으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 24 (Tax Payment in Kind Not Deemed Supply of Goods)
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제24조(재화의 공급으로 보지 아니하는 조세의 물납)
|
법 제10조제9항제3호에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 사업용 자산을 「상속세 및 증여세법」 제73조 및 「지방세법」 제117조에 따라 물납(物納)하는 것을 말한다. <개정 2018. 2. 13., 2019. 2. 12.>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 25 (Scope of Supply of Services)
|
The supply of services under Article 11 of the Act shall be deemed to include any of the following: <Amended on Feb. 18, 2020> | 1. | In the case of a construction business, the provision of all or some of building materials by a construction business entity; |
| 2. | Processing of goods delivered by a counterparty without the former providing any essential materials on his or her part; |
| 3. | Provision of information about industrial, commercial, or scientific knowledge, experience or skill. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제25조(용역 공급의 범위)
|
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것은 법 제11조에 따른 용역의 공급으로 본다. <개정 2020. 2. 18.> | 1. | 건설업의 경우 건설사업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하는 것 |
| 2. | 자기가 주요자재를 전혀 부담하지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 단순히 가공만 해 주는 것 |
| 3. | 산업상ㆍ상업상 또는 과학상의 지식ㆍ경험 또는 숙련에 관한 정보를 제공하는 것 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 26 (Leasing Real Estate for Business Use to Related Persons Deemed Supply of Services)
|
| (2) | “Services prescribed by Presidential Decree, such as the lease of real estate for business use” in the proviso of Article 12 (2) of the Act means leasing real estate for business use, except for the following leases: <Amended on Feb. 13, 2018> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제26조(용역의 공급으로 보는 특수관계인에 대한 사업용 부동산의 임대용역)
|
| ① | 법 제12조제2항 단서에서 “대통령령으로 정하는 특수관계인”이란 「소득세법 시행령」 제98조제1항 또는 「법인세법 시행령」 제2조제5항 각 호에 따른 자(이하 “특수관계인”이라 한다)를 말한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| ② | 법 제12조제2항 단서에서 “사업용 부동산의 임대용역 등 대통령령으로 정하는 용역”이란 사업용 부동산의 임대용역 중 다음 각 호에 해당하는 것을 제외한 것으로 한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| 1. | 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」 제25조에 따라 설립된 산학협력단과 같은 법 제2조제2호다목의 대학 간 사업용 부동산의 임대용역 |
| 2. | 「공공주택 특별법」 제4조제1항제1호부터 제4호까지의 규정에 해당하는 자와 같은 항 제6호에 따른 부동산투자회사 간 사업용 부동산의 임대용역 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 27 (Bonded Areas)
|
“Bonded area prescribed by Presidential Decree” in Article 13 of the Act, means each of the following area or zone:
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제27조(보세구역)
|
법 제13조에서 “대통령령으로 정하는 보세구역”이란 다음 각 호의 구역 또는 지역을 말한다. | 2. | 「자유무역지역의 지정 및 운영에 관한 법률」에 따른 자유무역지역 |
|
|
Section 2 Time and Place of Supply
|
제2절 공급시기와 공급장소
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 28 (Time of Supply of Goods by Specific Types of Transactions)
|
| (1) | The time of supply of goods by specific type of transaction under the latter part of Article 15 (1) of the Act shall be as prescribed in the following table: |
| Classification | Time of Supply | | 1. For cash sales, credit sales, or installment sales | The time goods are
delivered or made available | | 2. Where gift certificates, etc. are sold for cash or on credit and thereafter exchanged for goods | The time goods are
actually delivered | | 3. For processing deemed the supply of goods | The time processed goods are delivered |
|
| (2) | For a return-conditional sale, consent-conditional sale or other conditional sale or for a fixed-term sale, the time the condition is fulfilled or the sale is determined upon expiration of the fixed term shall be deemed the time of supply. |
| (3) | If any of the following is applicable, the time each payment is determined to be made shall be deemed the time of supply of goods: Provided, That in the case of subparagraph 2 or 3, with respect to the portion of payment determined to be made after the date goods are delivered or made available, the date the goods are delivered or made available shall be deemed the time of supply of the goods: |
| 1. | Long-term installment sales prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 2. | The supply of goods upon milestone payments; |
| 3. | The supply of goods upon interim payments prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 4. | The continuous supply of electric power or other goods via an inseparable supply unit. |
| (4) | Where goods are deemed supplied under Article 10 of the Act, the time classified as follows shall be deemed the time of supply of the goods: |
| (5) | Where goods are supplied through a vending machine, the time the entrepreneur takes cash out of the vending machine shall be deemed the time of supply of the goods. |
| (6) | Where goods are exported, the time classified as follows shall be deemed the time of supply of the goods: <Amended on Feb. 12, 2019> |
| Classification | Time of Supply | | 1. Where Article 21 (2) 1 of the Act or Article 31 (1) 1 or 6 of this Decree is applicable | The date of shipping (loading) exported goods | | 2. In the case of pelagic fishery or where Article 31 (1) 2 is applicable | When the supply value of exported goods is determined | | 3. Where any of Article 31 (1) 3 through 5 is applicable | When goods are delivered in a foreign country |
|
| (7) | Where the supply of goods by an entrepreneur within a bonded area to a domestic area outside the bonded area is treated as importation of goods, the date the import declaration is received shall be deemed the time of supply of goods. |
| (8) | Where the supply of goods entails the return of a bailed article kept in a warehouse of the Public Procurement Service or a designated warehouse of an exchange under Article 18 (2) 1 and 2, the time classified as follows shall be deemed the time of supply of goods: |
| Classification | Time of Supply | | 1. Where an entrepreneur holding a warehouse receipt takes the delivery of the actual object at the warehouse of the Public Procurement Service or the designated warehouse of the exchange and delivers it to another entrepreneur within the bonded area | When the relevant goods are delivered | | 2. Where the receipt of the actual object is treated as importation of goods | The date the import declaration is received | | 3. Where an article that is bailed from the territory of Korea to a warehouse of the Public Procurement Service, or a designated warehouse of an exchange is brought into the territory of Korea | The date the bringing-in declaration is received |
|
| (9) | Notwithstanding paragraphs (1) through (8), if the time of supply of goods supplied by an entrepreneur before closing his or her business arrives after the date of business closure, the date of business closure shall be deemed the time of supply. |
| (10) | In the case of sales on consignment or through an agent under the main clause of Article 10 (7) of the Act, paragraphs (1) through (9) shall apply based on the supply of goods by the consignee or agent: Provided, That when the consignor or principal is unidentified under the proviso of Article 10 (7) of the Act, paragraphs (1) through (9) shall apply on the assumption that a separate supply has been made between the consignor and the consignee, or between the principal and the agent. |
| (11) | Where an entrepreneur liable to pay tax leases facilities, etc. from any lessor registered under the Specialized Credit Finance Business Act and takes the delivery of the facilities, etc. directly from the supplier or the head of the competent customs office, paragraphs (1) through (9) shall apply on the assumption that the entrepreneur has been supplied with the goods directly from the supplier or has imported the goods directly from the relevant foreign country. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제28조(구체적인 거래 형태에 따른 재화의 공급시기)
|
| ① | 법 제15조제1항 후단에 따른 구체적인 거래 형태별 재화의 공급시기는 다음 표에 따른다. |
| ② | 반환조건부 판매, 동의조건부 판매, 그 밖의 조건부 판매 및 기한부 판매의 경우에는 그 조건이 성취되거나 기한이 지나 판매가 확정되는 때를 공급시기로 본다. |
| ③ | 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 재화의 공급시기로 본다. 다만, 제2호와 제3호의 경우 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 날 이후에 받기로 한 대가의 부분에 대해서는 재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 날을 그 재화의 공급시기로 본다. |
| 1. | 기획재정부령으로 정하는 장기할부판매의 경우 |
| 2. | 완성도기준지급조건부로 재화를 공급하는 경우 |
| 3. | 기획재정부령으로 정하는 중간지급조건부로 재화를 공급하는 경우 |
| 4. | 전력이나 그 밖에 공급단위를 구획할 수 없는 재화를 계속적으로 공급하는 경우 |
| ④ | 법 제10조에 따라 재화의 공급으로 보는 경우에는 다음 표의 구분에 따른 때를 재화의 공급시기로 본다. |
| ⑤ | 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 해당 사업자가 무인판매기에서 현금을 꺼내는 때를 재화의 공급시기로 본다. |
| ⑥ | 수출재화의 경우 다음 표의 구분에 따른 때를 재화의 공급시기로 본다. <개정 2019. 2. 12.> |
| ⑦ | 사업자가 보세구역 안에서 보세구역 밖의 국내에 재화를 공급하는 경우가 재화의 수입에 해당할 때에는 수입신고 수리일을 재화의 공급시기로 본다. |
| ⑧ | 제18조제2항제1호 및 제2호에 따른 조달청 창고 또는 거래소의 지정창고에 보관된 임치물의 반환이 수반되어 재화를 공급하는 경우에는 다음 표의 구분에 따른 때를 재화의 공급시기로 본다. |
| ⑨ | 제1항부터 제8항까지의 규정에도 불구하고 사업자가 폐업 전에 공급한 재화의 공급시기가 폐업일 이후에 도래하는 경우에는 그 폐업일을 공급시기로 본다. |
| ⑩ | 법 제10조제7항 본문에 따른 위탁판매 또는 대리인에 의한 매매의 경우에는 수탁자 또는 대리인의 공급을 기준으로 하여 제1항부터 제9항까지의 규정을 적용한다. 다만, 법 제10조제7항 단서에 따른 위탁자 또는 본인을 알 수 없는 경우에는 위탁자와 수탁자 또는 본인과 대리인 사이에도 별개의 공급이 이루어진 것으로 보아 제1항부터 제9항까지의 규정을 적용한다. |
| ⑪ | 납세의무가 있는 사업자가 「여신전문금융업법」에 따라 등록한 시설대여업자로부터 시설 등을 임차하고 그 시설 등을 공급자 또는 세관장으로부터 직접 인도받은 경우에는 그 사업자가 공급자로부터 재화를 직접 공급받거나 외국으로부터 재화를 직접 수입한 것으로 보아 제1항부터 제9항까지의 규정을 적용한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 29 (Time of Supply of Services Supplied in Installments or on a Conditional Basis)
|
| (1) | Where any of the following subparagraphs is applicable, the time each payment is determined to be made, shall be deemed the time of supply of services supplied in installments or on a conditional basis under Article 16 (2) of the Act: Provided, That in the case of subparagraph 2 or 3, with respect to the portion of payment determined to be made after the date the offer of labor is completed, the date the offer of labor is completed shall be deemed the time of supply for the services: |
| 1. | Where services are supplied on condition of long-term installment or other conditions prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 2. | Where services are supplied upon milestone payments; |
| 3. | Where services are supplied upon interim payments prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 4. | Where services are continuously supplied via an inseparable supply unit. |
| 1. | Where the time the offer of labor is completed or payment is determined to be made, cannot be deemed the time of supply: The time the provision of services is completed or the price of supply is determined; |
| 2. | Where an entrepreneur provides real estate leasing services, which falls under any of the following: The date on which the preliminary return period or taxable period ends: |
| (c) | Where the entrepreneur renders real estate leasing services after leasing the real estate, in which case the calculation of tax base is subject to Article 65 (2); |
| 3. | Where any of the following services are provided over at least two consecutive taxable periods and the price is paid in advance: The date on which the preliminary return period or taxable period ends: |
| (a) | Where an entrepreneur operating a fitness club or other sports center allows its members to use the facilities subject to advance payment of annual dues; |
| (b) | Where an entrepreneur allows another entrepreneur to use his or her trademark after entering into a trademark license agreement with him or her in return for a lump-sum payment of the total amount of royalty; |
| (c) | Where an entrepreneur establishing and operating a welfare facility for senior citizens (limited to charged ones) under the Welfare of Senior Citizens Act, allows the facility residents to use a swimming pool, fitness club, etc. in the facility after collecting the user fees in advance from them before they occupy the facility; |
| (d) | Other services similar to those provided in items (a) through (c); |
| 4. | Where an entrepreneur allows the use of a facility established in compliance with the mode provided for in subparagraph 3 of Article 4 of the Act on Public-Private Partnerships in Infrastructure over at least two consecutive taxable periods, collecting the fees for use thereof: The date on which the preliminary return period or taxable period ends. |
| (3) | Notwithstanding paragraphs (1) and (2), if the time of supply of services provided by an entrepreneur before closing his or her business arrives after the date of business closure, the date of business closure shall be deemed the time of supply. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제29조(할부 또는 조건부로 용역을 공급하는 경우 등의 용역의 공급시기)
|
| ① | 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 법 제16조제2항에 따른 할부 또는 조건부로 용역을 공급하는 경우 등의 용역의 공급시기로 본다. 다만, 제2호와 제3호의 경우 역무의 제공이 완료되는 날 이후 받기로 한 대가의 부분에 대해서는 역무의 제공이 완료되는 날을 그 용역의 공급시기로 본다. |
| 1. | 기획재정부령으로 정하는 장기할부조건부 또는 그 밖의 조건부로 용역을 공급하는 경우 |
| 2. | 완성도기준지급조건부로 용역을 공급하는 경우 |
| 3. | 기획재정부령으로 정하는 중간지급조건부로 용역을 공급하는 경우 |
| 4. | 공급단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우 |
| ② | 법 제16조제2항에 따른 용역의 공급시기는 다음 각 호의 구분에 따른다. |
| 1. | 역무의 제공이 완료되는 때 또는 대가를 받기로 한 때를 공급시기로 볼 수 없는 경우: 역무의 제공이 완료되고 그 공급가액이 확정되는 때 |
| 2. | 사업자가 부동산 임대용역을 공급하는 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우: 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일 |
| 다. | 사업자가 부동산을 임차하여 다시 임대용역을 제공하는 경우로서 제65조제2항에 따라 과세표준을 계산하는 경우 |
| 3. | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 용역을 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 계속적으로 제공하고 그 대가를 선불로 받는 경우: 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일 |
| 가. | 헬스클럽장 등 스포츠센터를 운영하는 사업자가 연회비를 미리 받고 회원들에게 시설을 이용하게 하는 것 |
| 나. | 사업자가 다른 사업자와 상표권 사용계약을 할 때 사용대가 전액을 일시불로 받고 상표권을 사용하게 하는 것 |
| 다. | 「노인복지법」에 따른 노인복지시설(유료인 경우에만 해당한다)을 설치ㆍ운영하는 사업자가 그 시설을 분양받은 자로부터 입주 후 수영장ㆍ헬스클럽장 등을 이용하는 대가를 입주 전에 미리 받고 시설 내 수영장ㆍ헬스클럽장 등을 이용하게 하는 것 |
| 라. | 그 밖에 가목부터 다목까지의 규정과 유사한 용역 |
| 4. | 사업자가 「사회기반시설에 대한 민간투자법」 제4조제3호의 방식을 준용하여 설치한 시설에 대하여 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 계속적으로 시설을 이용하게 하고 그 대가를 받는 경우: 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일 |
| ③ | 제1항과 제2항에도 불구하고 폐업 전에 공급한 용역의 공급시기가 폐업일 이후에 도래하는 경우에는 폐업일을 공급시기로 본다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 30 (Special Cases concerning Time of Supply of Goods and Services Subject to Issuance of Tax Invoices for Installment Payments)
|
“Time of supply of goods or services applicable to cases prescribed by Presidential Decree” in Article 17 (4) of the Act, means any of the following: | 1. | Time of supply where goods are supplied by means of long-term installment sales or services are provided on condition of long-term installment; |
| 2. | Time of supply where electric power or other goods are continuously supplied via an inseparable supply unit under Article 28 (3) 4; |
| 3. | Time of supply where services are continuously supplied via an inseparable supply unit under Article 29 (1) 4. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제30조(할부로 공급하는 경우 등의 세금계산서 등 발급에 의한 재화 또는 용역 공급시기의 특례)
|
법 제17조제4항에서 “대통령령으로 정하는 경우의 공급시기”란 다음 각 호의 공급시기를 말한다. | 1. | 장기할부판매로 재화를 공급하거나 장기할부조건부로 용역을 공급하는 경우의 공급시기 |
| 2. | 제28조제3항제4호에 따라 전력이나 그 밖에 공급단위를 구획할 수 없는 재화를 계속적으로 공급하는 경우의 공급시기 |
| 3. | 제29조제1항제4호에 따라 그 공급단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우의 공급시기 |
|
CHAPTER III ZERO TAX RATE AND TAX EXEMPTION
|
|
|
Section 1 Application of Zero Tax Rate
|
제1절 영세율의 적용
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 31 (Scope of Exportation)
|
| (1) | “Transaction prescribed by Presidential Decree, such as an intermediary trade transaction” in Article 21 (2) 2 of the Act means any of the following: <Amended on Feb. 12, 2019> |
| 2. | Consignment export [referring to export made under a contract, the price of which is settled within the limits of proceeds from the sale of articles, etc. exported without exchange]; |
| 3. | Overseas delivery export [referring to export made by means of delivering or offering exports, etc. not cleared in the Republic of Korea to a foreign country although the price is received in the Republic of Korea]; |
| 4. | Export based on consignment processing trade [referring to export made by means of either exporting all or some of the raw materials to be processed (including raw materials to be manufactured, fabricated, restructured, or remodeled; hereinafter the same shall apply) in a foreign country to the other party to transaction on condition of paying processing fees or delivering processed articles, etc. to a foreign country after procuring and processing them therein]; |
| 5. | If raw materials are removed from the territory of Korea to make an overseas consignment processor process them without compensation and if the processed goods are transferred, removal of the raw materials; |
| 6. | Shipment of articles kept in a bonded area into a foreign country prior to the acceptance of an import declaration for the articles under the Customs Act. |
| 1. | Goods (excluding gold bullion) supplied by an entrepreneur using a local letter of credit or a written verification of purchase determined by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 2. | Goods supplied by an entrepreneur to the Korea International Cooperation Agency established under the Korea International Cooperation Agency Act (limited to goods that the Korea International Cooperation Agency removes from the territory of Korea to a foreign country without compensation, for the project under Article 7 of that Act); |
| 3. | Goods supplied by an entrepreneur to the Korean Foundation for International Healthcare established under the Korean Foundation for International Healthcare Act (limited to goods that the Korean Foundation for International Healthcare removes from the territory of Korea to a foreign country without compensation, for the project under Article 7 of that Act); |
| 5. | Goods supplied by an entrepreneur in compliance with the following requirements: |
| (a) | To be supplied under direct contract with a foreign nonresident or foreign corporation (hereafter referred to as “nonresident, etc.” in this subparagraph); |
| (b) | For the entrepreneur to receive the price in Korean won at a foreign exchange bank; |
| (c) | To be delivered to another domestic entrepreneur designated by the nonresident, etc.; |
| (d) | To be removed from the territory of Korea by another domestic entrepreneur under contract with the nonresident, etc. as they are delivered, or after being manufactured or processed. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제31조(수출의 범위)
|
| ① | 법 제21조제2항제2호에서 “중계무역 방식의 거래 등 대통령령으로 정하는 것”이란 다음 각 호의 것을 말한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| 1. | 중계무역 방식의 수출(수출할 것을 목적으로 물품 등을 수입하여 「관세법」 제154조에 따른 보세구역 및 같은 법 제156조에 따라 보세구역 외 장치의 허가를 받은 장소 또는 「자유무역지역의 지정 및 운영에 관한 법률」 제4조에 따른 자유무역지역 외의 국내에 반입하지 아니하는 방식의 수출을 말한다) |
| 2. | 위탁판매수출[물품 등을 무환(無換)으로 수출하여 해당 물품이 판매된 범위에서 대금을 결제하는 계약에 의한 수출을 말한다] |
| 3. | 외국인도수출[수출대금은 국내에서 영수(領收)하지만 국내에서 통관되지 아니한 수출물품 등을 외국으로 인도하거나 제공하는 수출을 말한다] |
| 4. | 위탁가공무역 방식의 수출[가공임(加工賃)을 지급하는 조건으로 외국에서 가공(제조, 조립, 재성, 개조를 포함한다. 이하 같다)할 원료의 전부 또는 일부를 거래 상대방에게 수출하거나 외국에서 조달하여 가공한 후 가공물품 등을 외국으로 인도하는 방식의 수출을 말한다] |
| 5. | 원료를 대가 없이 국외의 수탁가공 사업자에게 반출하여 가공한 재화를 양도하는 경우에 그 원료의 반출 |
| 6. | 「관세법」에 따른 수입신고 수리 전의 물품으로서 보세구역에 보관하는 물품의 외국으로의 반출 |
| ② | 법 제21조제2항제3호에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 다음 각 호의 재화를 말한다. |
| 1. | 사업자가 기획재정부령으로 정하는 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 재화(금지금은 제외한다) |
| 2. | 사업자가 「한국국제협력단법」에 따른 한국국제협력단에 공급하는 재화(한국국제협력단이 같은 법 제7조에 따른 사업을 위하여 외국에 무상으로 반출하는 재화로 한정한다) |
| 3. | 사업자가 「한국국제보건의료재단법」에 따른 한국국제보건의료재단에 공급하는 재화(한국국제보건의료재단이 같은 법 제7조에 따른 사업을 위하여 외국에 무상으로 반출하는 재화로 한정한다) |
| 4. | 사업자가 「대한적십자사 조직법」에 따른 대한적십자사에 공급하는 재화(대한적십자사가 같은 법 제7조에 따른 사업을 위하여 외국에 무상으로 반출하는 재화로 한정한다) |
| 5. | 사업자가 다음 각 목의 요건에 따라 공급하는 재화 |
| 가. | 국외의 비거주자 또는 외국법인(이하 이 호에서 “비거주자등”이라 한다)과 직접 계약에 따라 공급할 것 |
| 다. | 비거주자등이 지정하는 국내의 다른 사업자에게 인도할 것 |
| 라. | 국내의 다른 사업자가 비거주자등과 계약에 따라 인도받은 재화를 그대로 반출하거나 제조ㆍ가공한 후 반출할 것 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 32 (Scope of Overseas Navigation Services by Ship or Aircraft)
|
| (1) | “Goods or services ... which are prescribed by Presidential Decree” in Article 23 (2) of the Act, means any of the following: |
| 1. | Selling boarding passes or making freight transport contracts for another overseas navigation service provider’s ship or aircraft; |
| 2. | Providing passengers with cabin services in a ship or aircraft that covers a foreign country; |
| 3. | Transporting passengers by the service provider’s private passenger limousine; |
| 4. | Accommodating passengers at the service provider’s private hotel. |
| (2) | Any of the following services are included in the category of the overseas navigation services referred to in Article 23 (3) of the Act: <Amended on Mar. 29, 2017> |
| 1. | International transport services in which a freight forwarder receives freight from a shipper based on an international multimodal transport contract and collects rates from the shipper subject to transporting the freight using a third-party’s means of transportation, such as a ship or aircraft, on his or her own responsibility and account; |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제32조(선박 또는 항공기에 의한 외국항행용역의 범위)
|
| ① | 법 제23조제2항에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 다음 각 호의 것을 말한다. |
| 1. | 다른 외국항행사업자가 운용하는 선박 또는 항공기의 탑승권을 판매하거나 화물운송계약을 체결하는 것 |
| 2. | 외국을 항행하는 선박 또는 항공기 내에서 승객에게 공급하는 것 |
| 3. | 자기의 승객만이 전용(專用)하는 버스를 탑승하게 하는 것 |
| 4. | 자기의 승객만이 전용하는 호텔에 투숙하게 하는 것 |
| ② | 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 용역은 법 제23조제3항에 따라 외국항행용역의 범위에 포함된다. <개정 2017. 3. 29.> |
| 1. | 운송주선업자가 국제복합운송계약에 의하여 화주(貨主)로부터 화물을 인수하고 자기 책임과 계산으로 타인의 선박 또는 항공기 등의 운송수단을 이용하여 화물을 운송하고 화주로부터 운임을 받는 국제운송용역 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 33 (Scope of Goods or Services Supplied for Acquisition of Foreign Currencies)
|
| (1) | “Supply of goods or services ... which is made in the manner prescribed by Presidential Decree” in Article 24 (1) 2 of the Act means the supply of any of the following goods or services to those who present diplomatic tax exemption cards issued by the Minister of Foreign Affairs at a place of business designated by the head of the competent tax office as a diplomatic duty free shop (including a place of sales designated pursuant to Article 28 of the Enforcement Decree of the Individual Consumption Tax Act), as determined by the Commissioner of the National Tax Service, which is verified as having been supplied to the persons referred to in Article 24 (1) 2 of the Act (hereafter referred to as “diplomatic officials, etc.” in this paragraph) by a diplomatic sales tax exemption record stating their names and nationalities, the numbers of diplomatic tax exemption cards, the names of articles, quantity, the values of supplies, etc.: |
| 1. | Food and accommodation services; |
| 6. | Automobiles purchased with approval from the Minister of Foreign Affairs. |
| (2) | “Which is prescribed by Presidential Decree” in Article 24 (1) 3 of the Act means the supply of any of the following: <Amended on Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016; Feb. 7, 2017; Feb. 11, 2020; Feb. 17, 2021; Mar. 23, 2021; Feb. 15, 2022> |
| 1. | Any of the following goods or business services that are supplied in the territory of Korea to a nonresident (excluding an individual having his or her residence in the Republic of Korea, an employee of a diplomatic office, etc. provided for in Article 24 (1) 1 of the Act, and a serviceperson or civilian employee of United Nations Armed Forces or United States Armed Forces permanently stationed in the Republic of Korea; hereafter the same shall apply in this paragraph) or foreign corporation having no domestic place of business, the price of which is paid in Korean won at a foreign exchange bank or in a manner prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance: Provided, That the professional activities referred to in item (b) and the services referred to in items (h) and (i) shall be limited to where the relevant foreign country grants the identical tax exemption as provided for herein to Korean residents or corporations (referring to where the relevant foreign country has no provisions governing taxes equivalent to the value-added tax or other similar taxes of the Republic of Korea or exempts Korean residents or corporations from those taxes; hereafter the same shall apply in this paragraph): |
| (a) | Goods delivered to a domestic entrepreneur designated by a nonresident or foreign corporation for the entrepreneur’s taxable business; |
| (b) | Professional, scientific, and technical activities (excluding veterinary activities, activities of head offices for manufacturing, and activities of head offices for other industries); |
| (c) | Leasing of intangible property rights among business support and leasing services; |
| (d) | Communications services; |
| (e) | Repair of containers; storage and warehousing within bonded areas; and the shipping agency services, marine transportation brokerage business, and vessel management services under the Marine Transportation Act; |
| (f) | News agency activities, video and audio records production and distribution services (excluding operating a theater or a video-viewing establishment), software development, computer programming, system integration and management, data processing, hosting, portals and other Internet information media service activities, and other information service activities, which all belong to the category of information and communications services; |
| (g) | Brokerage of commodities and electronic commerce retail brokerage; |
| (h) | Business facilities management and business support service activities (excluding landscape care and maintenance service activities, activities of travel agencies and tour operators, and other tourist assistance activities); |
| (j) | Educational services (limited to educational support activities); |
| (k) | Human health activities (limited to cases of supplying clinical trial services); |
| (l) | Goods or services similar to those provided for in items (a) through (j), which are prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 2. | Goods or business services referred to in any item of subparagraph 1 (for professional activities referred to in subparagraph 1 (b) and services referred to in subparagraph 1 (h) and (i), limited to where the relevant foreign country grants Korean residents or corporations the identical tax exemption as provided for herein) that are supplied in the territory of Korea under direct contract with a foreign nonresident or foreign corporation having a domestic place of business: Provided, That this shall apply only where the price is paid by the relevant foreign nonresident or foreign corporation either in Korean won at a foreign exchange bank or in a manner prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 3. | Export goods processing services (including export goods dyeing services; hereinafter the same shall apply) that process export goods under direct contract with exporters: Provided, That this shall not apply where an entrepreneur issues a tax invoice on which value-added tax is itemized under Article 32 of the Act; |
| 4. | Export goods processing services supplied based on a local letter of credit or a written verification of purchase determined by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 5. | Goods or services supplied to a ship, aircraft, or deep-sea fishing vessel that covers a foreign country: Provided, That this shall not apply where an entrepreneur issues a tax invoice on which value-added tax is itemized under Article 32 of the Act; |
| 6. | Goods or services supplied to United Nations Armed Forces or United States Armed Forces that are permanently stationed in the Republic of Korea [including a certified procurement agency referred to in Article 16 (3) of the Agreement under Article Ⅳ of the Mutual Defense Treaty between the Republic of Korea and the United States of America, regarding Facilities and Areas and the Status of United States Armed Forces in the Republic of Korea; |
| (a) | The price is received in Korean won at a foreign exchange bank; |
| (b) | It is verified that foreign currency cash is generated from transactions with foreign tourists, based on a statement of travel agent service fees and a certificate of purchased foreign currency determined by the Commissioner of the National Tax Service; |
| 8. | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| 9. | Goods or services supplied in the territory of Korea by any of the following entrepreneurs: Provided, That this shall apply only where the price is paid in foreign currency and exchanged into Korean won at a foreign exchange bank: |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제33조(그 밖의 외화 획득 재화 또는 용역 등의 범위)
|
| ① | 법 제24조제1항제2호에서 “대통령령으로 정하는 방법에 따라 재화 또는 용역을 공급하는 경우”란 국세청장이 정하는 바에 따라 관할 세무서장으로부터 외교관면세점으로 지정받은 사업장(「개별소비세법 시행령」 제28조에 따라 지정받은 판매장을 포함한다)에서 외교부장관이 발행하는 외교관 면세카드를 제시받아 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 용역을 공급하는 경우로서 법 제24조제1항제2호에 따른 자(이하 이 항에서 “외교관등”이라 한다)의 성명, 국적, 외교관 면세카드 번호, 품명, 수량, 공급가액 등이 적힌 외교관면세 판매기록표에 의하여 외교관등에게 공급한 것이 확인되는 경우를 말한다. |
| 2. | 「개별소비세법 시행령」 제24조제1항 및 제27조에 따른 물품 |
| 3. | 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법 시행령」 제20조제1항에 따른 석유류 |
| 6. | 외교부장관의 승인을 받아 구입하는 자동차 |
| ② | 법 제24조제1항제3호에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 공급하는 경우를 말한다. <개정 2015. 2. 3., 2016. 2. 17., 2017. 2. 7., 2020. 2. 11., 2021. 2. 17., 2021. 3. 23., 2022. 2. 15.> |
| 1. | 국내에서 국내사업장이 없는 비거주자(국내에 거소를 둔 개인, 법 제24조제1항제1호에 따른 외교공관등의 소속 직원, 우리나라에 상주하는 국제연합군 또는 미합중국군대의 군인 또는 군무원은 제외한다. 이하 이 항에서 같다) 또는 외국법인에 공급되는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 사업에 해당하는 용역으로서 그 대금을 외국환은행에서 원화로 받거나 기획재정부령으로 정하는 방법으로 받는 것. 다만, 나목 중 전문서비스업과 아목 및 자목에 해당하는 용역의 경우에는 해당 국가에서 우리나라의 거주자 또는 내국법인에 대하여 동일하게 면세하는 경우(우리나라의 부가가치세 또는 이와 유사한 성질의 조세가 없거나 면세하는 경우를 말한다. 이하 이 항에서 같다)에 한정한다. |
| 가. | 비거주자 또는 외국법인이 지정하는 국내사업자에게 인도되는 재화로서 해당 사업자의 과세사업에 사용되는 재화 |
| 나. | 전문, 과학 및 기술 서비스업[수의업(獸醫業), 제조업 회사본부 및 기타 산업 회사본부는 제외한다] |
| 다. | 사업지원 및 임대서비스업 중 무형재산권 임대업 |
| 마. | 컨테이너수리업, 보세구역 내의 보관 및 창고업, 「해운법」에 따른 해운대리점업, 해운중개업 및 선박관리업 |
| 바. | 정보통신업 중 뉴스 제공업, 영상ㆍ오디오 기록물 제작 및 배급업(영화관 운영업과 비디오물 감상실 운영업은 제외한다), 소프트웨어 개발업, 컴퓨터 프로그래밍, 시스템 통합관리업, 자료처리, 호스팅, 포털 및 기타 인터넷 정보매개서비스업, 기타 정보 서비스업 |
| 아. | 사업시설관리 및 사업지원 서비스업(조경 관리 및 유지 서비스업, 여행사 및 기타 여행보조 서비스업은 제외한다) |
| 자. | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제6조제1항제4호에 따른 투자자문업 |
| 차. | 교육 서비스업(교육지원 서비스업으로 한정한다) |
| 카. | 보건업(임상시험용역을 공급하는 경우로 한정한다) |
| 타. | 그 밖에 가목부터 차목까지의 규정과 유사한 재화 또는 용역으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
| 2. | 비거주자 또는 외국법인의 국내사업장이 있는 경우에 국내에서 국외의 비거주자 또는 외국법인과 직접 계약하여 공급하는 재화 또는 용역 중 제1호 각 목의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 사업(제1호나목 중 전문서비스업과 같은 호 아목 및 자목에 해당하는 용역의 경우에는 해당 국가에서 우리나라의 거주자 또는 내국법인에 대하여 동일하게 면세하는 경우에 한정한다)에 해당하는 용역. 다만, 그 대금을 해당 국외 비거주자 또는 외국법인으로부터 외국환은행에서 원화로 받거나 기획재정부령으로 정하는 방법으로 받는 경우로 한정한다. |
| 3. | 수출업자와 직접 도급계약에 의하여 수출재화를 임가공하는 수출재화임가공용역(수출재화염색임가공을 포함한다. 이하 같다). 다만, 사업자가 법 제32조에 따라 부가가치세를 별도로 적은 세금계산서를 발급한 경우는 제외한다. |
| 4. | 기획재정부령으로 정하는 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 수출재화임가공용역 |
| 5. | 외국을 항행하는 선박 및 항공기 또는 원양어선에 공급하는 재화 또는 용역. 다만, 사업자가 법 제32조에 따라 부가가치세를 별도로 적은 세금계산서를 발급한 경우는 제외한다. |
| 6. | 우리나라에 상주(常住)하는 국제연합군 또는 미합중국군대[「대한민국과 아메리카합중국간의 상호방위조약 제4조에 의한 시설과 구역 및 대한민국에서의 합중국 군대의 지위에 관한 협정」 제16조제3항에 따른 공인 조달기관(公認 調達機關)을 포함한다]에 공급하는 재화 또는 용역 |
| 7. | 「관광진흥법 시행령」에 따른 종합여행업자가 외국인 관광객에게 공급하는 관광알선용역. 다만, 그 대가를 다음 각 목의 어느 하나의 방법으로 받는 경우로 한정한다. |
| 나. | 외화 현금으로 받은 것 중 국세청장이 정하는 관광알선수수료명세표와 외화매입증명서에 의하여 외국인 관광객과의 거래임이 확인되는 것 |
| 9. | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사업자가 국내에서 공급하는 재화 또는 용역. 다만, 그 대가를 외화로 받고 그 외화를 외국환은행에서 원화로 환전하는 경우로 한정한다. |
| 가. | 「개별소비세법」 제17조제1항에 따른 지정을 받아 외국인전용판매장을 경영하는 자 |
| 나. | 「조세특례제한법」 제115조에 따른 주한외국군인 및 외국인선원 전용 유흥음식점업을 경영하는 자 |
|
|
Section 2 Tax Exemptions
|
제2절 면세
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 34 (Scope of Unprocessed Foodstuffs)
|
| (1) | Unprocessed foodstuffs referred to in Article 26 (1) 1 of the Act (hereafter referred to as “unprocessed foodstuffs” in this Article), mean any of the following stuffs supplied for food unprocessed or primarily processed, to the extent that the inherent nature of the original products remains unchanged, such as threshing, cleaning, polishing, milling, dressing, drying, freezing, salting or packing. In such cases, matters necessary relating to the scope of the following unprocessed foodstuffs, shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance: |
| 3. | Special-purpose crops; |
| 8. | Eggs (including milk and powdered milk); |
| 9. | Fishes (including whales); |
| 12. | Other agricultural products, stock farm products, marine products, and forest products, all of which are supplied for human consumption, in addition to those provided for in subparagraphs 1 through 11; |
| 13. | Salt (referring to bay salt and re-manufactured salt that meet the food standards and specifications determined by the Minister of Food and Drug Safety under Article 7 (1) of the Food Sanitation Act; hereinafter the same shall apply). |
| (2) | Unprocessed foodstuffs include the following: |
| 1. | Simple processed foodstuffs prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, such as kimchi and bean curd; |
| 2. | By-products generated naturally from primary processing, to the extent that the inherent nature of the original products remains unchanged; |
| 3. | Simple mixtures of unprocessed foodstuffs; |
| 4. | Foodstuffs produced through adding food additives, etc. to, or coating rice or culturing fungi, which are prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| (3) | Agricultural products, stock farm products, marine products, and forest products referred to in Article 26 (1) 1 of the Act, are as follows: |
| 2. | Products produced through original processing, to the extent that the inherent shape of the original products remains unchanged; |
| 3. | By-products generated naturally from original processing under subparagraph 2. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제34조(면세하는 미가공식료품 등의 범위)
|
| ① | 법 제26조제1항제1호에 따른 가공되지 아니한 식료품(이하 이 조에서 “미가공식료품”이라 한다)은 다음 각 호의 것으로서 가공되지 아니하거나 탈곡ㆍ정미ㆍ정맥ㆍ제분ㆍ정육ㆍ건조ㆍ냉동ㆍ염장ㆍ포장이나 그 밖에 원생산물 본래의 성질이 변하지 아니하는 정도의 1차 가공을 거쳐 식용으로 제공하는 것으로 한다. 이 경우 다음 각 호에 따른 미가공식료품의 범위에 관하여 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
| 12. | 제1호부터 제11호까지의 것 외에 식용으로 제공되는 농산물, 축산물, 수산물 또는 임산물 |
| 13. | 소금[「식품위생법」 제7조제1항에 따라 식품의약품안전처장이 정한 식품의 기준 및 규격에 따른 천일염(天日鹽) 및 재제(再製)소금을 말한다. 이하 같다] |
| ② | 미가공식료품에는 다음 각 호의 것을 포함한다. |
| 1. | 김치, 두부 등 기획재정부령으로 정하는 단순 가공식료품 |
| 2. | 원생산물 본래의 성질이 변하지 아니하는 정도로 1차 가공을 하는 과정에서 필수적으로 발생하는 부산물 |
| 4. | 쌀에 식품첨가물 등을 첨가 또는 코팅하거나 버섯균 등을 배양한 것으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
| ③ | 법 제26조제1항제1호에 따른 농산물, 축산물, 수산물과 임산물은 다음 각 호의 것으로 한다. |
| 2. | 원생산물 본래의 성상(性狀)이 변하지 아니하는 정도의 원시가공을 거친 것 |
| 3. | 제2호에 따른 원시가공을 하는 과정에서 필수적으로 발생하는 부산물 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 35 (Scope of Tax-Free Medical and Health Services)
|
Medical and health services referred to in Article 26 (1) 5 of the Act mean the following services (including services provided by persons who have opened medical institutions or veterinary hospitals under the Medical Service Act or the Veterinarians Act): <Amended on Jan. 1, 2014; Jan. 28, 2014; Feb. 17, 2016; Aug. 2, 2016; Feb. 13, 2018; Feb. 12, 2019; Dec. 24, 2019; Feb. 11, 2020; Feb. 15, 2022> | (a) | Plastic surgery (excluding the treatment of plastic surgery complications, reconstructive surgery of congenital malformations, and reconstructive surgery following tumor removal), such as double eyelid surgery, rhinoplasty, breast augmentation and reduction surgery (excluding breast reconstruction surgery following mastectomy for breast cancer), liposuction, face-lifting, face contouring, and cosmetic dental treatment (referring to tooth whitening, laminate and gingivoplasty), and orthognathic surgery (excluding orthognathic surgery following teeth straightening); |
| (b) | Nevus pigmentosus, freckle, lentigo and chloasma treatment, acne treatment, hair removal, alopecia treatment, hair transplantation, tattooing, tattoo removal, piercing, lipolysis, skin regeneration, skin whitening, anti-aging, and pore tightening; |
| 2. | Services provided by a bone-setter, acupuncturist, moxibustionist or massage therapist under the Medical Service Act; |
| 3. | Services provided by a clinical pathologist, radiologist, physical therapist, occupational therapist, dental technician or dental hygienists under the Medical Service Technologists Act; |
| 5. | Services provided by a veterinarian under the Veterinarians Act: Provided, That diagnosing and treating animals shall be limited to each of the following: |
| (e) | Veterinary services to prevent animal diseases that are publicly notified by the Minister of Agriculture, Food and Rural Affairs or the Minister of Oceans and Fisheries in consultation with the Minister of Economy and Finance, other than those provided for in items (a) through (d); |
| 6. | Funeral services provided by a funeral service provider; |
| 7. | Services related to graveyard subdivision, cremation, burial of remains, sale of natural burial ground, and management business provided by a person who installs, manages, or creates a private cemetery, private crematory facility, private charnel facility, or private natural burial ground under Articles 14 through 16 of the Act on Funeral Services; |
| 8. | Services related to cremation and graveyard subdivision and management provided by a person to whom a local government has entrusted the management of a public cemetery, public crematory facility, or public charnel facility; |
| 12. | Collection, transportation, or disposal of household or medical wastes provided by an entrepreneur holding a license for a business of treating household or medical wastes under Article 25 of the Wastes Control Act, and recycling of household wastes provided by an entrepreneur who has obtained approval for, or filed a report on, installation of a waste disposal facility under Article 29 of that Act; |
| 13. | Health management services provided by an entity designated as a specialized health management institution under Article 21 of the Occupational Safety and Health Act, and working environment measurement services provided by a working environment measurement institution designated under Article 126 of that Act; |
| 14. | Services, such as aid in physical activities and household chores or nursing, provided by a long-term care institution as defined in subparagraph 4 of Article 2 of the Long-Term Care Insurance Act for those who have obtained approval for long-term care under that Act; |
| 16. | Services, such as food and medical care, provided by a postnatal care center under the Mother and Child Health Act for women right after delivery or for newborn babies; |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제35조(면세하는 의료보건 용역의 범위)
|
법 제26조제1항제5호에 따른 의료보건 용역은 다음 각 호의 용역(「의료법」 또는 「수의사법」에 따라 의료기관 또는 동물병원을 개설한 자가 제공하는 것을 포함한다)으로 한다. <개정 2014. 1. 1., 2014. 1. 28., 2016. 2. 17., 2016. 8. 2., 2018. 2. 13., 2019. 2. 12., 2019. 12. 24., 2020. 2. 11., 2022. 2. 15.> | 1. | 「의료법」에 따른 의사, 치과의사, 한의사, 조산사 또는 간호사가 제공하는 용역. 다만, 「국민건강보험법」 제41조제4항에 따라 요양급여의 대상에서 제외되는 다음 각 목의 진료용역은 제외한다. |
| 가. | 쌍꺼풀수술, 코성형수술, 유방확대ㆍ축소술(유방암 수술에 따른 유방 재건술은 제외한다), 지방흡인술, 주름살제거술, 안면윤곽술, 치아성형(치아미백, 라미네이트와 잇몸성형술을 말한다) 등 성형수술(성형수술로 인한 후유증 치료, 선천성 기형의 재건수술과 종양 제거에 따른 재건수술은 제외한다)과 악안면 교정술(치아교정치료가 선행되는 악안면 교정술은 제외한다) |
| 나. | 색소모반ㆍ주근깨ㆍ흑색점ㆍ기미 치료술, 여드름 치료술, 제모술, 탈모치료술, 모발이식술, 문신술 및 문신제거술, 피어싱, 지방융해술, 피부재생술, 피부미백술, 항노화치료술 및 모공축소술 |
| 2. | 「의료법」에 따른 접골사(接骨士), 침사(鍼士), 구사(灸士) 또는 안마사가 제공하는 용역 |
| 3. | 「의료기사 등에 관한 법률」에 따른 임상병리사, 방사선사, 물리치료사, 작업치료사, 치과기공사 또는 치과위생사가 제공하는 용역 |
| 4. | 「약사법」에 따른 약사가 제공하는 의약품의 조제용역 |
| 5. | 「수의사법」에 따른 수의사가 제공하는 용역. 다만, 동물의 진료용역은 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 진료용역으로 한정한다. |
| 가. | 「축산물 위생관리법」에 따른 가축에 대한 진료용역 |
| 나. | 「수산생물질병 관리법」에 따른 수산동물에 대한 진료용역 |
| 다. | 「장애인복지법」 제40조제2항에 따른 장애인 보조견표지를 발급받은 장애인 보조견에 대한 진료용역 |
| 라. | 「국민기초생활 보장법」 제2조제2호에 따른 수급자가 기르는 동물의 진료용역 |
| 마. | 가목부터 라목까지의 규정에 따른 진료용역 외에 질병 예방을 목적으로 하는 동물의 진료용역으로서 농림축산식품부장관 또는 해양수산부장관이 기획재정부장관과 협의하여 고시하는 용역 |
| 7. | 「장사 등에 관한 법률」 제14조부터 제16조까지의 규정에 따라 사설묘지, 사설화장시설, 사설봉안시설 또는 사설자연장지를 설치ㆍ관리 또는 조성하는 자가 제공하는 묘지분양, 화장, 유골 안치, 자연장지분양 및 관리업 관련 용역 |
| 8. | 지방자치단체로부터 「장사 등에 관한 법률」 제13조제1항에 따른 공설묘지, 공설화장시설, 공설봉안시설 또는 공설자연장지의 관리를 위탁받은 자가 제공하는 묘지분양, 화장, 유골 안치, 자연장지분양 및 관리업 관련 용역 |
| 9. | 「응급의료에 관한 법률」 제2조제8호에 따른 응급환자이송업자가 제공하는 응급환자이송용역 |
| 10. | 「하수도법」 제45조에 따른 분뇨수집ㆍ운반업의 허가를 받은 사업자와 「가축분뇨의 관리 및 이용에 관한 법률」 제28조에 따른 가축분뇨수집ㆍ운반업 또는 가축분뇨처리업의 허가를 받은 사업자가 공급하는 용역 |
| 11. | 「감염병의 예방 및 관리에 관한 법률」 제52조에 따라 소독업의 신고를 한 사업자가 공급하는 소독용역 |
| 12. | 「폐기물관리법」 제25조에 따라 생활폐기물 또는 의료폐기물의 폐기물처리업 허가를 받은 사업자가 공급하는 생활폐기물 또는 의료폐기물의 수집ㆍ운반 및 처리용역과 같은 법 제29조에 따라 폐기물처리시설의 설치승인을 받거나 그 설치의 신고를 한 사업자가 공급하는 생활폐기물의 재활용용역 |
| 13. | 「산업안전보건법」 제21조에 따라 보건관리전문기관으로 지정된 자가 공급하는 보건관리용역 및 같은 법 제126조에 따른 작업환경측정기관이 공급하는 작업환경측정용역 |
| 14. | 「노인장기요양보험법」 제2조제4호에 따른 장기요양기관이 같은 법에 따라 장기요양인정을 받은 자에게 제공하는 신체활동ㆍ가사활동의 지원 또는 간병 등의 용역 |
| 15. | 「사회복지사업법」 제5조의2제2항에 따라 보호대상자에게 지급되는 사회복지서비스 이용권을 대가로 국가 및 지방자치단체 외의 자가 공급하는 용역 |
| 16. | 「모자보건법」에 따른 산후조리원에서 분만 직후의 임산부나 영유아에게 제공하는 급식ㆍ요양 등의 용역 |
| 17. | 「사회적기업 육성법」 제7조에 따라 인증받은 사회적기업 또는「협동조합기본법」 제85조제1항에 따라 설립인가를 받은 사회적협동조합이 직접 제공하는 간병ㆍ산후조리ㆍ보육 용역 |
| 18. | 「정신건강증진 및 정신질환자 복지서비스 지원에 관한 법률」 제15조제6항에 따라 국가 및 지방자치단체로부터 같은 법 제3조제3호에 따른 정신건강증진사업등을 위탁받은 자가 제공하는 정신건강증진사업등의 용역 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 36 (Scope of Tax-Free Educational Services)
|
| (1) | Educational services referred to in Article 26 (1) 6 of the Act mean teaching knowledge, skills, etc. to students, attendees, trainees, learners or auditors at any of the following facilities, etc.: <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 11, 2020> |
| 1. | Schools, private teaching institutes, private learning centers, training centers, teaching schools or other nonprofit organizations, which are licensed or authorized by, registered with, or reported to the competent authorities; |
| (2) | Notwithstanding paragraph (1), lessons provided by any of the following private teaching institutes shall be excluded from the educational services referred to in Article 26 (1) 6 of the Act: |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제36조(면세하는 교육 용역의 범위)
|
| ① | 법 제26조제1항제6호에 따른 교육 용역은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 시설 등에서 학생, 수강생, 훈련생, 교습생 또는 청강생에게 지식, 기술 등을 가르치는 것으로 한다. <개정 2016. 2. 17., 2020. 2. 11.> |
| 1. | 주무관청의 허가 또는 인가를 받거나 주무관청에 등록되거나 신고된 학교, 학원, 강습소, 훈련원, 교습소 또는 그 밖의 비영리단체 |
| 2. | 「청소년활동진흥법」 제10조제1호에 따른 청소년수련시설 |
| 3. | 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」 제25조에 따른 산학협력단 |
| 4. | 「사회적기업 육성법」 제7조에 따라 인증받은 사회적기업 |
| 5. | 「과학관의 설립ㆍ운영 및 육성에 관한 법률」 제6조에 따라 등록한 과학관 |
| 6. | 「박물관 및 미술관 진흥법」 제16조에 따라 등록한 박물관 및 미술관 |
| 7. | 「협동조합기본법」 제85조제1항에 따라 설립인가를 받은 사회적 협동조합 |
| ② | 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 학원에서 가르치는 것은 법 제26조제1항제6호에 따른 교육 용역에서 제외한다. |
| 1. | 「체육시설의 설치ㆍ이용에 관한 법률」 제10조제1항제2호의 무도학원 |
| 2. | 「도로교통법」 제2조제32호의 자동차운전학원 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 37 (Scope of Passenger Transport Services Subject to Taxation)
|
“Passenger transport services prescribed by Presidential Decree” in the proviso, with the exception of the items, of Article 26 (1) 7 of the Act mean as follows: <Amended on Mar. 12, 2019; Oct. 7, 2020> | 1. | In the case of passenger transport services by aircraft, expressway buses, chartered buses, taxies, special vehicles, special-type ships, or rapid-transit trains, any of the following: |
| (b) | Passenger transport services by automobiles used for the following passenger transport services among the passenger transport services provided under the Passenger Transport Service Act: |
| (i) | Intercity bus transport services using deluxe express intercity buses; |
| (ii) | Chartered bus transport services; |
| (iii) | General taxi transport services and owner-driver taxi transport services; |
| (iv) | Car rental services; |
| (c) | Passenger transport services by the following ships: Provided, That this shall exclude passenger transport services by the passenger and car ferries prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance: |
| (ii) | Air-cushion vessels; |
| (iv) | Passenger ships with a service speed of at least 20 knots; |
| 2. | In the case of passenger transport services by means of transportation for tourism or entertainment purposes, such as cableways and excursion ships, any of the following: |
[This Article Wholly Amended on Feb. 12, 2019]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제37조(면세하지 않는 여객운송 용역의 범위)
|
법 제26조제1항제7호 각 목 외의 부분 단서에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 다음 각 호의 구분에 따른 것을 말한다. <개정 2019. 3. 12., 2020. 10. 7.> | 1. | 항공기, 고속버스, 전세버스, 택시, 특수자동차, 특종선박(特種船舶) 또는 고속철도에 의한 여객운송 용역의 경우에는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것 |
| 가. | 「항공사업법」에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역 |
| 나. | 「여객자동차 운수사업법」에 따른 여객자동차 운수사업 중 다음의 여객자동차 운수사업에 제공되는 자동차에 의한 여객운송 용역 |
| 1) | 시외우등고속버스를 사용하는 시외버스운송사업 |
| 다. | 다음의 선박에 의한 여객운송 용역. 다만, 기획재정부령으로 정하는 차도선형여객선에 의한 여객운송 용역은 제외한다. |
| 라. | 「철도의 건설 및 철도시설 유지관리에 관한 법률」에 따른 고속철도에 의한 여객운송 용역 |
| 2. | 삭도, 유람선 등 관광 또는 유흥 목적의 운송수단에 의한 여객운송 용역의 경우에는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것 |
| 가. | 「궤도운송법」에 따른 삭도에 의한 여객운송 용역 |
| 나. | 「관광진흥법 시행령」 제2조에 따른 관광유람선업, 관광순환버스업 또는 관광궤도업에 제공되는 운송수단에 의한 여객운송 용역 |
| 다. | 관광 사업을 목적으로 운영하는 「철도의 건설 및 철도시설 유지관리에 관한 법률」에 따른 일반철도에 의한 여객운송 용역(「철도사업법」 제9조에 따라 철도사업자가 국토교통부장관에게 신고한 여객 운임ㆍ요금을 초과해 용역의 대가를 받는 경우로 한정한다) |
[전문개정 2019. 2. 12.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 38 (Scope of Tax-Free Books, Newspapers and Magazines)
|
| (1) | Books referred to in Article 26 (1) 8 of the Act include both books and music discs, recording tapes, or videotapes containing the contents thereof, usually constituting one supply unit, and electronic publications prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제38조(면세하는 도서, 신문, 잡지 등의 범위)
|
| ① | 법 제26조제1항제8호에 따른 도서에는 도서에 부수하여 그 도서의 내용을 담은 음반, 녹음테이프 또는 비디오테이프를 첨부하여 통상 하나의 공급단위로 하는 것과 기획재정부령으로 정하는 전자출판물을 포함한다. |
| ② | 법 제26조제1항제8호에 따른 신문, 잡지는 「신문 등의 진흥에 관한 법률」 제2조제1호 및 제2호에 따른 신문 및 인터넷 신문과 「잡지 등 정기간행물의 진흥에 관한 법률」에 따른 정기간행물로 한다. <개정 2015. 2. 3.> |
| ③ | 법 제26조제1항제8호에 따른 관보(官報)는 「관보규정」의 적용을 받는 것으로 한다. |
| ④ | 법 제26조제1항제8호에 따른 뉴스통신은 「뉴스통신 진흥에 관한 법률」에 따른 뉴스통신(뉴스통신사업을 경영하는 법인이 특정회원을 대상으로 하는 금융정보 등 특정한 정보를 제공하는 경우는 제외한다)과 외국의 뉴스통신사가 제공하는 뉴스통신 용역으로서 「뉴스통신 진흥에 관한 법률」에 따른 뉴스통신과 유사한 것을 포함한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 39 (Scope of Tax-Free Tobacco for Special Use)
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제39조(면세하는 특수용담배 등의 범위)
|
| ① | 법 제26조제1항제10호가목에서 “대통령령으로 정하는 금액”이란 200원(20개비를 기준으로 한다)을 말한다. |
| ② | 법 제26조제1항제10호나목에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 「담배사업법」 제19조에 따른 특수용담배 중 법 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율이 적용되는 것을 제외한 것을 말한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 40 (Scope of Tax-Free Financing and Insurance Services)
|
| (1) | Financing and insurance services referred to in Article 26 (1) 11 of the Act mean labor for the following services, business, and work: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 3, 2015; Oct. 23, 2015; Feb. 17, 2016; Feb. 13, 2018; Feb. 12, 2019; Feb. 11, 2020; Aug. 11, 2020; Feb. 15, 2022; Jun. 30, 2022> |
| 1. | Banking services and incidental services under the Banking Act, as follows: |
| (a) | Receipt of deposits and savings deposits, and issuance of securities and other debentures; |
| (b) | Loans of funds or discount of notes; |
| (c) | Domestic and foreign exchange; |
| (d) | Guarantee of debts or acceptance of notes; |
| (f) | Factoring (purchase and recovery of bonds on sales price of a company and affairs related thereto); |
| (g) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (h) | Execution of collection and payment as an agent; |
| (i) | A credit depository of a local government as an agent; |
| (j) | Execution of payment related to electronic commercial transactions as an agent; |
| (a) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (b) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (c) | Collective investment business: Provided, That this shall exclude where a collective investment business entity manages funds, etc. pooled from investors, investing them in real estate, commodities and other assets prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| (d) | Trust business: Provided, That this shall be limited to the business affairs classified as follows: |
| (i) | That a trust business entity manages (including keeping and managing as instructed by a collective investment business entity; hereafter the same shall apply in this item) property referred to in Article 103 (1) 1 through 4 or 7 of the Financial Investment Services and Capital Markets Act (including collective investment property as defined in Article 9 (20) of that Act; hereafter the same shall apply in this item) entrusted by a trustor: Provided, That this shall exclude where a trust business entity manages property entrusted under Article 103 (1) 1 of that Act, investing it in real estate, commodities, and other assets prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| (e) | Investment trading business, investment brokerage business, and related business affairs according to the following classifications: |
| (f) | Work of a general administration company (limited to services provided to collective investment schemes or collective investment business entities); |
| (g) | Discretionary investment business: Provided, That this shall exclude where a discretionary investment business entity manages funds, etc. pooled from investors, investing them in real estate, commodities, and other assets prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| (h) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (i) | Business of providing an institutional private equity fund (including previous private equity funds participating in management that continue to exist as they are deemed institutional private equity funds, private equity funds for corporate financial stability, or private equity funds for start-up and venture business pursuant to Article 8 (1) through (4) of the Addenda of the Financial Investment Services and Capital Markets Act (Act No. 18128); hereinafter the same shall apply) with such services as the management, keeping, and administration of the collective investment property, or sale or redemption of equity, of an institutional private equity fund (limited to services provided by an executive partner of an institutional private equity fund); |
| (j) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (k) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (l) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (m) | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| (n) | Short-term financing business; |
| (o) | Business of a comprehensive financial investment business entity (limited to work offering credit to enterprises); |
| 3. | Deleted. <Feb. 3, 2015> |
| 7. | Guarantee business of the Korea Housing and Urban Guarantee Corporation and the operation and management of the Housing and Urban Fund under the Housing and Urban Fund Act; |
| 9. | Specialized credit finance business under the Specialized Credit Finance Business Act (including where either of the entrepreneurs jointly operating a specialized credit finance business performs the specialized credit finance services delegated by the other entrepreneur); |
| 11. | Deleted; <May 16, 2023> |
| 12. | Work of the administrator of claims under the Korea Housing Finance Corporation Act concerning the management, operation, and disposal of mortgage-backed claims and student loan-backed claims; |
| 13. | Any of the following asset management and operation services: Provided, That this shall exclude where a person who provides services referred to in the relevant item manages funds by investing in real estate, real assets, and other assets prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance: |
| 14. | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| 15. | Entrusted asset management and operation services provided by the Korea Investment Corporation established under the Korea Investment Corporation Act pursuant to that Act; |
| 16. | Asset management and operation services that an organization specializing in investment management or executive member under the Act on Formation and Operation of Agricultural, Fisheries, and Food Investment Funds, provides for a fund of funds for agriculture and food investments or an agriculture and food investment fund under that Act: Provided, That this shall exclude where an organization specializing in investment management or executive member manages funds by investing them in real estate, real assets, and other assets prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 18. | Money lending business (including money lending business performed by means of discounting notes, transferring security, or the like); |
| 20. | Business affairs regarding guarantee provided by the Korea Ocean Business Corporation established under the Korea Ocean Business Corporation Act under that Act. |
| (2) | Any services equal or similar to financing or insurance services provided in paragraph (1), which are incidental to the work of a person engaging in business, other than those under each subparagraph of that paragraph, shall be deemed included in financing and insurance services referred to in Article 26 (1) 11 of the Act. |
| (3) | Services provided by any of the following institutions, etc. shall be deemed included in the banking services referred to in paragraph (1) 1: <Amended on Mar. 11, 2016; Aug. 19, 2020; Feb. 17, 2022> |
| 1. | A bank established under any Act other than the Banking Act; |
| 2. | The Korea Asset Management Corporation established under the Act on the Establishment of Korea Asset Management Corporation; |
| 4. | The Korea Deposit Insurance Corporation and a financial company authorized to perform liquidation under the Depositor Protection Act; |
| 8. | Deleted. <Dec. 30, 2014> |
| (4) | Notwithstanding paragraph (1), none of the following services shall be treated as financing and insurance services referred to in Article 26 (1) 11 of the Act: |
| 1. | Provision of services concerning lottery tickets, admission tickets, gift certificates, bullion coins, or gold bullions as an agent: Provided, That this shall exclude the sale of beneficiary certificates or other financial instruments; title transfer of securities; receipt and payment; and services as credit depositories of the State and local governments performed by a financial business operator as an agent; |
| 2. | Brokerage, arrangement and agency of corporate merger or acquisition, and sale and lending of a computer system, and software related to credit information services and banking services; |
| 4. | Services similar to those provided in subparagraphs 1 and 2; |
| 5. | Other services prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제40조(면세하는 금융ㆍ보험 용역의 범위)
|
| ① | 법 제26조제1항제11호에 따른 금융ㆍ보험 용역은 다음 각 호의 용역, 사업 및 업무에 해당하는 역무로 한다. <개정 2014. 2. 21., 2015. 2. 3., 2015. 10. 23., 2016. 2. 17., 2018. 2. 13., 2019. 2. 12., 2020. 2. 11., 2020. 8. 11., 2022. 2. 15., 2022. 6. 30.> |
| 1. | 「은행법」에 따른 은행업무 및 부수업무로서 다음 각 목의 용역 |
| 가. | 예금ㆍ적금의 수입 또는 유가증권 및 그 밖의 채무증서 발행 |
| 바. | 팩토링(기업의 판매대금 채권의 매수ㆍ회수 및 이와 관련된 업무) |
| 2. | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 다음 각 목의 사업 |
| 다. | 집합투자업. 다만, 집합투자업자가 투자자로부터 자금 등을 모아서 부동산, 실물자산 및 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 자산에 운용하는 경우는 제외한다. |
| 라. | 신탁업. 다만, 다음의 구분에 따른 업무로 한정한다. |
| 1) | 신탁업자가 위탁자로부터 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제103조제1항제1호부터 제4호까지 또는 제7호의 재산(같은 법 제9조제20항의 집합투자재산을 포함한다. 이하 이 목에서 같다)을 수탁받아 운용(집합투자업자의 지시에 따라 보관ㆍ관리하는 업무를 포함한다. 이하 이 목에서 같다)하는 업무. 다만, 같은 법 제103조제1항제1호의 재산을 수탁받아 부동산, 실물자산 및 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 자산에 운용하는 업무는 제외한다. |
| 2) | 신탁업자가 위탁자로부터 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제103조제1항제5호 또는 제6호의 재산을 수익자에 대한 채무이행을 담보하기 위하여 수탁받아 운용하는 업무 |
| 3) | 신탁업자가 위탁자로부터 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제103조제1항제5호 또는 제6호의 재산을 수탁받아 같은 조 제4항에 따른 부동산개발사업을 하는 업무 |
| 마. | 투자매매업 및 투자중개업과 이와 관련된 다음의 구분에 따른 업무 |
| 1) | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제8조의2제5항의 다자간매매체결회사의 업무 |
| 2) | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제283조에 따라 설립된 한국금융투자협회의 같은 법 제286조제1항제5호에 따른 증권시장에 상장되지 아니한 주권의 장외매매거래에 관한 업무 |
| 3) | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제294조에 따라 설립된 한국예탁결제원의 업무 |
| 4) | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제373조의2제1항에 따라 허가를 받은 한국거래소의 업무 |
| 바. | 일반사무관리회사업(집합투자기구 또는 집합투자업자에게 제공하는 용역으로 한정한다) |
| 사. | 투자일임업. 다만, 투자일임업자가 투자자로부터 자금 등을 모아서 부동산, 실물자산 및 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 자산에 운용하는 경우는 제외한다. |
| 자. | 기관전용 사모집합투자기구(법률 제18128호 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 일부개정법률 부칙 제8조제1항부터 제4항까지의 규정에 따라 기관전용 사모집합투자기구, 기업재무안정 사모집합투자기구 및 창업ㆍ벤처전문 사모집합투자기구로 보아 존속하는 종전의 경영참여형 사모집합투자기구를 포함한다. 이하 같다)에 기관전용 사모집합투자기구 집합투자재산의 운용 및 보관ㆍ관리, 기관전용 사모집합투자기구 지분의 판매 또는 환매 등 용역을 공급하는 업무(기관전용 사모집합투자기구의 업무집행사원이 제공하는 용역으로 한정한다) |
| 거. | 종합금융투자사업자의 사업(기업에 대한 신용공여 업무로 한정한다) |
| 4. | 「외국환거래법」에 따른 전문외국환업무취급업자의 외국환 업무용역 |
| 7. | 「주택도시기금법」에 따른 주택도시보증공사의 보증업무 및 주택도시기금의 운용ㆍ관리 업무 |
| 8. | 「보험업법」에 따른 보험업(보험중개ㆍ대리와 보험회사에 제공하는 손해사정용역, 보험조사 및 보고용역을 포함하되, 보험계리용역 및 「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 연금계리용역은 제외한다) |
| 9. | 「여신전문금융업법」에 따른 여신전문금융업(여신전문금융업을 공동으로 수행하는 사업자 간에 상대방 사업자의 여신전문금융업무를 위임받아 수행하는 경우를 포함한다) |
| 10. | 「자산유동화에 관한 법률」 제2조제5호에 따른 유동화전문회사가 하는 자산유동화사업 |
| 10의2. | 「자산유동화에 관한 법률」 제10조제1항에 따른 자산관리자가 하는 자산관리사업 |
| 12. | 「한국주택금융공사법」에 따른 채권관리자가 하는 주택저당채권ㆍ학자금대출채권의 관리ㆍ운용 및 처분 사업 |
| 13. | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 자산 관리ㆍ운용 용역. 다만, 해당 목의 용역을 제공하는 자가 자금을 부동산, 실물자산 및 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 자산에 운용하는 경우는 제외한다. |
| 가. | 「벤처투자 촉진에 관한 법률」 제2조제9호에 따른 창업기획자가 같은 조 제8호에 따른 개인투자조합에 제공하는 자산 관리ㆍ운용 용역 |
| 나. | 「벤처투자 촉진에 관한 법률」 제2조제9호에 따른 창업기획자 또는 같은 법 제50조제1항제2호ㆍ제4호 또는 제5호에 따른 자가 같은 법 제2조제11호에 따른 벤처투자조합에 제공하는 자산 관리ㆍ운용 용역 |
| 다. | 「벤처투자 촉진에 관한 법률」 제66조에 따른 한국벤처투자가 같은 법 제70조제1항에 따른 벤처투자모태조합에 제공하는 자산 관리ㆍ운용 용역 |
| 15. | 「한국투자공사법」에 따른 한국투자공사가 같은 법에 따라 제공하는 위탁자산 관리ㆍ운용 용역 |
| 16. | 「농림수산식품투자조합 결성 및 운용에 관한 법률」에 따른 투자관리전문기관 또는 업무집행조합원이 같은 법에 따른 농식품투자모태조합, 농식품투자조합에 제공하는 자산 관리ㆍ운용 용역. 다만, 투자관리전문기관 또는 업무집행조합원이 자금을 부동산, 실물자산 및 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 자산에 운용하는 경우는 제외한다. |
| 17. | 「민법」 제32조에 따라 설립된 금융결제원이 「한국은행법」 제81조제2항에 따른 지급결제제도의 운영기관으로서 수행하는 지급결제제도 운영업무 |
| 18. | 금전대부업(어음 할인, 양도담보, 그 밖에 비슷한 방법을 통한 금전의 교부를 업으로 하는 경우를 포함한다) |
| 19. | 「중소기업협동조합법」에 따른 중소기업중앙회의 공제사업 계약 체결을 대리하는 용역 |
| 20. | 「한국해양진흥공사법」에 따른 한국해양진흥공사가 같은 법에 따라 수행하는 보증 업무 |
| ② | 제1항 각 호에 따른 사업 외의 사업을 하는 자가 주된 사업에 부수하여 같은 항의 금융ㆍ보험 용역과 같거나 유사한 용역을 제공하는 경우에도 법 제26조제1항제11호의 금융ㆍ보험 용역에 포함되는 것으로 본다. |
| ③ | 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 기관 등의 사업은 제1항제1호에 따른 은행업에 포함되는 것으로 한다. <개정 2016. 3. 11., 2020. 8. 19., 2022. 2. 17.> |
| 1. | 「은행법」 외의 다른 법률에 따라 설립된 은행 |
| 2. | 「한국자산관리공사 설립 등에 관한 법률」에 따른 한국자산관리공사 |
| 3. | 「한국주택금융공사법」에 따른 한국주택금융공사 |
| 4. | 「예금자보호법」에 따른 예금보험공사 및 정리금융회사 |
| 5. | 「농업협동조합의 구조개선에 관한 법률」에 따른 농업협동조합자산관리회사 및 상호금융예금자보호기금 |
| 6. | 「수산업협동조합의 부실예방 및 구조개선에 관한 법률」에 따른 상호금융예금자보호기금 |
| 7. | 「산림조합의 구조개선에 관한 법률」에 따른 상호금융예금자보호기금 |
| ④ | 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 용역은 법 제26조제1항제11호에 따른 금융ㆍ보험 용역으로 보지 아니한다. |
| 1. | 복권, 입장권, 상품권, 지금형주화 또는 금지금에 관한 대행용역. 다만, 수익증권 등 금융업자의 금융상품 판매대행용역, 유가증권의 명의개서 대행용역, 수납ㆍ지급 대행용역 및 국가ㆍ지방자치단체의 금고대행용역은 제외한다. |
| 2. | 기업합병 또는 기업매수의 중개ㆍ주선ㆍ대리, 신용정보서비스 및 은행업에 관련된 전산시스템과 소프트웨어의 판매ㆍ대여 용역 |
| 4. | 제1호와 제2호에 따른 용역과 유사한 용역 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 41 (Scope of Tax-Free Lease of Housing and Land Appurtenant thereto)
|
| (1) | “Lease of housing and its appurtenant land” referred to in Article 26 (1) 12 of the Act, means leasing a permanent residential building (excluding any residential building for business) (hereinafter referred to as “housing”) and land appurtenant thereto, which does not exceed either of the following areas, whichever is larger, and an area that exceeds the area shall be deemed leased land: |
| 1. | Total floor area of the housing (excluding the area of underground floors, the area of ground-floor parking lots, and the area of common facilities for residents referred to in subparagraph 3 of Article 2 of the Regulations on Standards for Housing Construction); |
| (2) | Where a commercial building subject to value-added tax (hereinafter referred to as “commercial building”) is annexed to rental housing, the scope of the leased housing and land appurtenant thereto is as described in each of the following: |
| 1. | Where the area of housing exceeds the area of the commercial building, the entire area shall be deemed the leased housing area. In such cases, the scope of the leased land appurtenant to the housing is as prescribed in paragraph (1); |
| 2. | Where the area of housing is equal to, or smaller than, the area of the commercial building, the area of the commercial building other than the housing shall not be deemed leased housing area. In such cases, the area of the land appurtenant to the housing shall be calculated by multiplying the entire land area by the ratio of the housing area to the entire building area, and the scope thereof is as prescribed in paragraph (1). |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제41조(주택과 이에 부수되는 토지의 임대 용역으로서 면세하는 것의 범위)
|
| ① | 법 제26조제1항제12호에 따른 주택과 이에 부수되는 토지의 임대는 상시주거용(사업을 위한 주거용의 경우는 제외한다)으로 사용하는 건물(이하 “주택”이라 한다)과 이에 부수되는 토지로서 다음 각 호의 면적 중 넓은 면적을 초과하지 아니하는 토지의 임대로 하며, 이를 초과하는 부분은 토지의 임대로 본다. |
| 1. | 주택의 연면적(지하층의 면적, 지상층의 주차용으로 사용되는 면적 및 「주택건설기준 등에 관한 규정」 제2조제3호에 따른 주민공동시설의 면적은 제외한다) |
| 2. | 건물이 정착된 면적에 5배(「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제6조에 따른 도시지역 밖의 토지의 경우에는 10배)를 곱하여 산정한 면적 |
| ② | 임대주택에 부가가치세가 과세되는 사업용 건물(이하 “사업용건물”이라 한다)이 함께 설치되어 있는 경우에는 주택과 이에 부수되는 토지의 임대의 범위는 다음 각 호에 따른다. |
| 1. | 주택 부분의 면적이 사업용 건물 부분의 면적보다 큰 경우에는 그 전부를 주택의 임대로 본다. 이 경우 그 주택에 부수되는 토지임대의 범위는 제1항과 같다. |
| 2. | 주택 부분의 면적이 사업용 건물 부분의 면적과 같거나 그보다 작은 때에는 주택 부분 외의 사업용 건물 부분은 주택의 임대로 보지 아니한다. 이 경우 그 주택에 부수되는 토지의 면적은 총토지면적에 주택 부분의 면적이 총건물면적에서 차지하는 비율을 곱하여 계산하며, 그 범위는 제1항과 같다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 42 (Scope of Tax-Free Personal Services, Including Vocational Services of Authors)
|
Personal services referred to in Article 26 (1) 15 of the Act mean services that constitute an independent business (including where an entrepreneur concurrently operating more than one business independently supplies services not necessarily incidental to his or her taxable business), as follows: <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 15, 2022> | 1. | Personal services that are provided by an individual, in exchange for consideration in his or her independent capacity without any hired workers and any physical facilities prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, as follows: |
| (a) | Writing, painting and calligraphy, design, sculpture, composition, music, dancing, cartoon, illustration, comic chat, performance, voice acting, vocal performance, or other similar services; |
| (b) | Film directing, dramatization, production, filming, recording, apparatus, lighting, or other similar services; |
| (c) | Construction supervision, scientific services, or other similar services; |
| (d) | Music, garment cutting, dance (including social dance), cooking or Go (game) lessons, or other similar services; |
| (e) | Services as a professional athlete, body builder, jockey or sports coach (including referees), or other similar services; |
| (f) | Services as a waiter, waitress or dancer or other similar services; |
| (g) | Solicitation of policyholders, encouragement of saving or collection of money to receive subscription allowances, incentives, collection allowances or other similar payments from an insurance company or financial institution based on the record of performance, and sales of books, records, etc. by door-to-door salespersons to receive pay based on the record of sales; |
| (h) | Authors’ writing services in exchange for consideration to be paid in the form of copyright royalties; |
| (i) | Proofreading, translation, historical research, stenography, stencil-paper writing, typing, music recording, or other similar services; |
| (j) | Lecture services rendered to many people without any employment relationship, for lecture fees, tuition fees, etc.; |
| (k) | Commentary, enlightenment, performance or examination services rendered through radio or television broadcasting, etc. for gratuities or similar fees; |
| (l) | Naming, face reading, fortunetelling, or other similar services; |
| (m) | Services rendered by an individual for allowances or similar payments based on his or her performance; |
| 2. | Personal services that are provided by an individual, corporation, unincorporated association or foundation, or other organization in his, her or its independent capacity, in exchange for consideration, as follows: |
| (b) | Academic research services and technical research services prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| (c) | Services provided by a job placement agency and services provided by the manager of a consulting office, etc. as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| (f) | Services in guardianship affairs provided by a guardian or a supervisor of guardianship under the Civil Act; |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제42조(저술가 등이 직업상 제공하는 인적 용역으로서 면세하는 것의 범위)
|
법 제26조제1항제15호에 따른 인적(人的) 용역은 독립된 사업(여러 개의 사업을 겸영하는 사업자가 과세사업에 필수적으로 부수되지 아니하는 용역을 독립하여 공급하는 경우를 포함한다)으로 공급하는 다음 각 호의 용역으로 한다. <개정 2019. 2. 12., 2022. 2. 15.> | 1. | 개인이 기획재정부령으로 정하는 물적 시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 용역을 공급하고 대가를 받는 다음 각 목의 인적 용역 |
| 가. | 저술ㆍ서화ㆍ도안ㆍ조각ㆍ작곡ㆍ음악ㆍ무용ㆍ만화ㆍ삽화ㆍ만담ㆍ배우ㆍ성우ㆍ가수 또는 이와 유사한 용역 |
| 나. | 연예에 관한 감독ㆍ각색ㆍ연출ㆍ촬영ㆍ녹음ㆍ장치ㆍ조명 또는 이와 유사한 용역 |
| 다. | 건축감독ㆍ학술 용역 또는 이와 유사한 용역 |
| 라. | 음악ㆍ재단ㆍ무용(사교무용을 포함한다)ㆍ요리ㆍ바둑의 교수 또는 이와 유사한 용역 |
| 마. | 직업운동가ㆍ역사ㆍ기수ㆍ운동지도가(심판을 포함한다) 또는 이와 유사한 용역 |
| 사. | 보험가입자의 모집, 저축의 장려 또는 집금(集金) 등을 하고 실적에 따라 보험회사 또는 금융기관으로부터 모집수당ㆍ장려수당ㆍ집금수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역과 서적ㆍ음반 등의 외판원이 판매실적에 따라 대가를 받는 용역 |
| 아. | 저작자가 저작권에 의하여 사용료를 받는 용역 |
| 자. | 교정ㆍ번역ㆍ고증ㆍ속기ㆍ필경(筆耕)ㆍ타자ㆍ음반취입 또는 이와 유사한 용역 |
| 차. | 고용관계 없는 사람이 다수인에게 강연을 하고 강연료ㆍ강사료 등의 대가를 받는 용역 |
| 카. | 라디오ㆍ텔레비전 방송 등을 통하여 해설ㆍ계몽 또는 연기를 하거나 심사를 하고 사례금 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역 |
| 파. | 개인이 일의 성과에 따라 수당이나 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역 |
| 2. | 개인, 법인 또는 법인격 없는 사단ㆍ재단, 그 밖의 단체가 독립된 자격으로 용역을 공급하고 대가를 받는 다음 각 목의 인적 용역 |
| 가. | 「형사소송법」 및 「군사법원법」 등에 따른 국선변호인의 국선변호, 「국세기본법」에 따른 국선대리인의 국선대리 및 기획재정부령으로 정하는 법률구조(法律救助) |
| 나. | 기획재정부령으로 정하는 학술연구용역과 기술연구용역 |
| 다. | 직업소개소가 제공하는 용역 및 상담소 등을 경영하는 자가 공급하는 용역으로서 기획재정부령으로 정하는 용역 |
| 라. | 「장애인복지법」 제40조에 따른 장애인보조견 훈련 용역 |
| 마. | 외국 공공기관 또는 「국제금융기구에의 가입조치에 관한 법률」 제2조에 따른 국제금융기구로부터 받은 차관자금으로 국가 또는 지방자치단체가 시행하는 국내사업을 위하여 공급하는 용역(국내사업장이 없는 외국법인 또는 비거주자가 공급하는 용역을 포함한다) |
| 바. | 「민법」에 따른 후견인과 후견감독인이 제공하는 후견사무 용역 |
| 사. | 「가사근로자의 고용개선 등에 관한 법률」에 따른 가사서비스 제공기관이 가사서비스 이용자에게 제공하는 가사서비스 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 43 (Scope of Tax-Free Creative Works of Art)
|
Creative works of art, artistic events, cultural events, or amateur athletic games referred to in Article 26 (1) 16 of the Act, mean each of the following: <Amended on Feb. 17, 2016> | 1. | Creative works of art: Creative artistic, musical, photographical, theatrical or dancing works: Provided, That this shall exclude curios (referring to those under Tariff Schedule No. 9706 of the Appendix of the Customs Act); |
| 2. | Artistic events: Nonprofit presentations, workshops, contests, or other similar events; |
| 3. | Cultural events: Nonprofit exhibitions, fairs, public events, or other similar events; |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제43조(면세하는 예술창작품 등의 범위)
|
법 제26조제1항제16호에 따른 예술창작품, 예술행사, 문화행사 또는 아마추어 운동경기는 다음 각 호의 것으로 한다. <개정 2016. 2. 17.> | 1. | 예술창작품: 미술, 음악, 사진, 연극 또는 무용에 속하는 창작품. 다만, 골동품(「관세법」 별표 관세율표 번호 제9706호의 것을 말한다)은 제외한다. |
| 2. | 예술행사: 영리를 목적으로 하지 아니하는 발표회, 연구회, 경연대회 또는 그 밖에 이와 유사한 행사 |
| 3. | 문화행사: 영리를 목적으로 하지 아니하는 전시회, 박람회, 공공행사 또는 그 밖에 이와 유사한 행사 |
| 4. | 아마추어 운동경기: 대한체육회 및 그 산하 단체와 「태권도 진흥 및 태권도공원 조성 등에 관한 법률」에 따른 국기원이 주최, 주관 또는 후원하는 운동경기나 승단ㆍ승급ㆍ승품 심사로서 영리를 목적으로 하지 아니하는 것 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 44 (Scope of Admission to Tax-Free Places)
|
| 1. | Places for introducing folk culture resources; |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제44조(면세하는 입장 장소의 범위)
|
법 제26조제1항제17호에 따른 “대통령령으로 정하는 곳”이란 다음 각 호의 장소를 말한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 45 (Scope of Tax-Free Goods or Services Supplied by Organizations for Religion, Charity, Scholarship, Relief, or Other Public Interest)
|
Goods or services supplied by organizations for religion, charity, scholarship, relief, or other public interest under Article 26 (1) 18 of the Act mean the following goods or services: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 3, 2015; Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021; Feb. 15, 2022> | 1. | Goods or services that any organization (including affiliated organizations in cases of religious organizations) permitted or authorized by, or registered with, the competent authority, which operates any business referred to in any subparagraph of Article 12 of the Enforcement Decree of the Inheritance Tax and Gift Tax Act or any business prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, supplies temporarily for its proper business purposes or supplies at cost or free of charge; |
| 2. | Goods or services that any organization mainly performing academic and technical research and presentations for academic and technical development (hereinafter referred to as “academic research society”) supplies in relation to its research work at cost or free of charge; |
| 3. | Leasing land and a building or structure within the precinct of any religious organization (limited to religious organizations registered with the competent authority, but including organizations affiliated with such organizations) that owns or manages any designated cultural heritage (including local cultural heritage, but excluding intangible cultural heritage) under the Cultural Heritage Protection Act; |
| 4. | Food and accommodation services that a person operating a dormitory prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance for the public interest supplies to students or workers at cost or free of charge; |
| 5. | Trust management services that the operator of a copyright trust management business established with permission from the Minister of Culture, Sports and Tourism under Article 105 (1) of the Copyright Act, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, supplies to copyright holders at cost or free of charge; |
| 6. | Services related to the receipt of compensation for the copyright holder, provided at cost or free of charge by a business entity, which is an organization prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance and is a compensation recipient organization designated by the Minister of Culture, Sports and Tourism pursuant to Article 25 (7) of the Copyright Act (including cases where it is applied mutatis mutandis under Articles 31 (6), 75 (2), 76 (2), 76-2 (2), 82 (2), 83 (2), and 83-2 (2) of that Act); |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제45조(종교, 자선, 학술, 구호 등의 공익 목적 단체가 공급하는 재화 또는 용역으로서 면세하는 것의 범위)
|
법 제26조제1항제18호에 따른 종교, 자선, 학술, 구호(救護), 그 밖의 공익을 목적으로 하는 단체가 공급하는 재화 또는 용역은 다음 각 호의 재화 또는 용역으로 한다. <개정 2014. 2. 21., 2015. 2. 3., 2019. 2. 12., 2021. 2. 17., 2022. 2. 15.> | 1. | 주무관청의 허가 또는 인가를 받거나 주무관청에 등록된 단체(종교단체의 경우에는 그 소속단체를 포함한다)로서 「상속세 및 증여세법 시행령」 제12조 각 호의 어느 하나에 따른 사업 또는 기획재정부령으로 정하는 사업을 하는 단체가 그 고유의 사업목적을 위하여 일시적으로 공급하거나 실비(實費) 또는 무상으로 공급하는 재화 또는 용역 |
| 2. | 학술 및 기술 발전을 위하여 학술 및 기술의 연구와 발표를 주된 목적으로 하는 단체(이하 “학술등 연구단체”라 한다)가 그 연구와 관련하여 실비 또는 무상으로 공급하는 재화 또는 용역 |
| 3. | 「문화재보호법」에 따른 지정문화재(지방문화재를 포함하며, 무형문화재는 제외한다)를 소유하거나 관리하고 있는 종교단체(주무관청에 등록된 종교단체로 한정하되, 그 소속단체를 포함한다)의 경내지(境內地) 및 경내지 안의 건물과 공작물의 임대용역 |
| 4. | 공익을 목적으로 기획재정부령으로 정하는 기숙사를 운영하는 자가 학생이나 근로자를 위하여 실비 또는 무상으로 공급하는 음식 및 숙박 용역 |
| 5. | 「저작권법」 제105조제1항에 따라 문화체육관광부장관의 허가를 받아 설립된 저작권위탁관리업자로서 기획재정부령으로 정하는 사업자가 저작권자를 위하여 실비 또는 무상으로 공급하는 신탁관리 용역 |
| 6. | 「저작권법」 제25조제7항(같은 법 제31조제6항, 제75조제2항, 제76조제2항, 제76조의2제2항, 제82조제2항, 제83조제2항 및 제83조의2제2항에 따라 준용되는 경우를 포함한다)에 따라 문화체육관광부장관이 지정한 보상금수령단체로서 기획재정부령으로 정하는 단체인 사업자가 저작권자를 위하여 실비 또는 무상으로 공급하는 보상금 수령 관련 용역 |
| 7. | 「법인세법」 제24조제2항제1호라목2)에 따른 비영리 교육재단이 「초ㆍ중등교육법」 제60조의2제1항에 따른 외국인학교의 설립ㆍ경영 사업을 하는 자에게 제공하는 학교시설 이용 등 교육환경 개선과 관련된 용역 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 46 (Scope of Tax-Free Goods or Services Supplied by State, Local Governments, or Local Government Associations)
|
Goods or services which are supplied by the State, local governments, or local government associations under Article 26 (1) 19 of the Act mean goods or services, excluding the following: <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 7, 2017; Dec. 19, 2017; Feb. 13, 2018; Mar. 12, 2019; Feb. 15, 2022> | 3. | Real estate leasing services, wholesale and retail services, food and accommodation services, golf range and ski slope operation services, and other sports facility operation services: Provided, That this shall exclude the following: |
| (b) | Food services that the State, a local government, or an association of local governments supplies at a cafeteria directly operated by it for employee welfare; |
| (c) | Right to manage and operate infrastructure that the State or a local government grants to a concessionaire under the Act on Public-Private Partnerships in Infrastructure in return for his or her donation of infrastructure or construction services for infrastructure by the method set forth in subparagraph 1 or 2 of Article 4 of that Act; |
| 4. | Any of the following medical and health services: |
| (a) | Medical services provided in the proviso of subparagraph 1 of Article 35; |
| (b) | Veterinary services that do not fall under subparagraph 5 of Article 35. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제46조(국가, 지방자치단체 또는 지방자치단체조합이 공급하는 재화 또는 용역으로서 면세하는 것의 범위)
|
법 제26조제1항제19호에 따른 국가, 지방자치단체 또는 지방자치단체조합이 공급하는 재화 또는 용역은 다음 각 호의 재화 또는 용역을 제외한 것으로 한다. <개정 2016. 2. 17., 2017. 2. 7., 2017. 12. 19., 2018. 2. 13., 2019. 3. 12., 2022. 2. 15.> | 1. | 「우정사업 운영에 관한 특례법」에 따른 우정사업조직이 제공하는 다음 각 목의 용역 |
| 가. | 「우편법」 제1조의2제3호의 소포우편물을 방문접수하여 배달하는 용역 |
| 나. | 「우편법」 제15조제1항에 따른 선택적 우편역무 중 기획재정부령으로 정하는 우편주문판매를 대행하는 용역 |
| 2. | 「철도의 건설 및 철도시설 유지관리에 관한 법률」에 따른 고속철도에 의한 여객운송용역 |
| 3. | 부동산임대업, 도매 및 소매업, 음식점업ㆍ숙박업, 골프장 및 스키장 운영업, 기타 스포츠시설 운영업. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다. |
| 가. | 국방부 또는 「국군조직법」에 따른 국군이 「군인사법」 제2조에 따른 군인, 「군무원인사법」 제3조제1항에 따른 일반군무원, 그 밖에 이들의 직계존속ㆍ비속 등 기획재정부령으로 정하는 사람에게 제공하는 소매업, 음식점업ㆍ숙박업, 기타 스포츠시설 운영업(골프 연습장 운영업은 제외한다) 관련 재화 또는 용역 |
| 나. | 국가, 지방자치단체 또는 지방자치단체조합이 그 소속 직원의 복리후생을 위하여 구내에서 식당을 직접 경영하여 음식을 공급하는 용역 |
| 다. | 국가 또는 지방자치단체가 「사회기반시설에 대한 민간투자법」에 따른 사업시행자로부터 같은 법 제4조제1호 및 제2호의 방식에 따라 사회기반시설 또는 사회기반시설의 건설용역을 기부채납받고 그 대가로 부여하는 시설관리운영권 |
| 4. | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 의료보건 용역 |
| 나. | 제35조제5호에 해당하지 아니하는 동물의 진료용역 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 47 (Scope of Organizations for Public Interest)
|
| (2) | Any organization that collects money or goods with approval from the competent authority to engage in public-interest activities shall be deemed an organization for public interest for the purposes of Article 26 (1) 20 of the Act, even though it does not fall under paragraph (1). |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제47조(공익단체의 범위)
|
| ① | 법 제26조제1항제20호에서 “대통령령으로 정하는 공익단체”란 주무관청의 허가 또는 인가를 받거나 주무관청에 등록된 단체로서 「상속세 및 증여세법 시행령」 제12조 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업을 하는 단체를 말한다. |
| ② | 공익사업을 위하여 주무관청의 승인을 받아 금품을 모집하는 단체는 제1항에 해당하지 아니하더라도 법 제26조제1항제20호를 적용할 때에는 공익단체로 본다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 48 (Scope of Nonprofit Publications-Related Services)
|
Services related to new letters prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance or other similar publications issued by any corporation or organization that pursues a not-for-profit activity shall be deemed tax-exempt under Article 26 (2) of the Act.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제48조(비영리 출판물과 관련되는 용역의 범위)
|
영리 아닌 사업을 목적으로 하는 법인이나 그 밖의 단체가 발행하는 기획재정부령으로 정하는 기관지 또는 이와 유사한 출판물과 관련되는 용역은 법 제26조제2항에 따라 면세되는 것으로 본다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 49 (Scope of Tax-Free, Imported Unprocessed Foodstuffs)
|
| (1) | Article 34 (1) and (2) shall apply mutatis mutandis to the scope of unprocessed foodstuffs referred to in subparagraph 1 of Article 27 of the Act (hereafter referred to as “imported unprocessed foodstuffs” in this Article): Provided, That this shall exclude any imported unprocessed foodstuffs ineligible for customs reductions or exemptions, which are prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| (2) | Except as provided in paragraph (1), matters necessary for the scope of imported unprocessed foodstuffs shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제49조(면세하는 수입 미가공식료품의 범위)
|
| ① | 법 제27조제1호에 따른 가공되지 아니한 식료품(이하 이 조에서 “수입 미가공식료품”이라 한다)의 범위에 관하여는 제34조제1항 및 제2항을 준용한다. 다만, 관세가 감면되지 아니하는 수입 미가공식료품으로서 기획재정부령으로 정하는 것은 제외한다. |
| ② | 제1항에서 규정한 사항 외에 수입 미가공식료품의 범위에 관하여 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 50 (Scope of Tax-Free Imported Books, Newspapers, and Magazines)
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제50조(면세하는 수입 도서, 신문 및 잡지의 범위)
|
법 제27조제2호에 따른 도서, 신문 및 잡지는 「관세법」 별표 관세율표 제49류의 인쇄한 서적, 신문, 잡지나 그 밖의 정기간행물, 수제(手製)문서 및 타자문서와 기획재정부령으로 정하는 전자출판물로 한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 51 (Scope of Tax-Free Goods Imported for Scientific Purposes, etc.)
|
Goods which are imported ... for scientific, educational, or cultural purposes under subparagraph 3 of Article 27 of the Act, mean any of the following goods. In such cases, the goods referred to in subparagraphs 1 through 5 shall be limited to those eligible for customs reductions or exemptions, which are applicable only to the reduced or exempted portion: <Amended on Feb. 7, 2017> | 2. | Goods imported by research institutes, research institutions, and other science and technology research and development institutions prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance for science and technology research and development; |
| 3. | Reagents imported by organizations supporting science and technology research and development for science and technology research and development; |
| 6. | Goods donated by foreign countries to video-related organizations for any public interest prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance for their own use. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제51조(과학용 등으로 수입하는 재화로서 면세하는 것의 범위)
|
법 제27조제3호에 따른 과학용ㆍ교육용ㆍ문화용으로 수입하는 재화는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화로 한다. 이 경우 제1호부터 제5호까지의 재화는 관세가 감면되는 것으로 한정하여 적용하되, 관세가 경감되는 경우에는 경감되는 부분으로 한정하여 적용한다. <개정 2017. 2. 7.> | 1. | 학교(「서울대학교병원 설치법」에 따라 설립된 서울대학교병원, 「국립대학병원 설치법」에 따라 설립된 국립대학병원, 「서울대학교치과병원 설치법」에 따라 설립된 서울대학교치과병원 및 「국립대학치과병원 설치법」에 따라 설립된 국립대학치과병원을 포함한다), 박물관 또는 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 시설에서 진열하는 표본 및 참고품ㆍ교육용의 촬영된 필름, 슬라이드, 레코드, 테이프 또는 그 밖에 이와 유사한 매개체와 이러한 시설에서 사용되는 물품 |
| 2. | 연구원, 연구기관 등 기획재정부령으로 정하는 과학기술 연구개발 시설에서 과학기술의 연구개발에 제공하기 위하여 수입하는 물품 |
| 3. | 과학기술의 연구개발을 지원하는 단체에서 수입하는 과학기술의 연구개발에 사용되는 시약류 |
| 4. | 「정부출연연구기관 등의 설립ㆍ운영 및 육성에 관한 법률」 제8조에 따라 설립된 한국교육개발원이 학술연구를 위하여 수입하는 물품 |
| 5. | 「한국교육방송공사법」에 따른 한국교육방송공사가 교육방송을 위하여 수입하는 물품 |
| 6. | 외국으로부터 기획재정부령으로 정하는 영상 관련 공익단체에 기증되는 재화로서 그 단체가 직접 사용하는 것 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 52 (Scope of Tax-Free Goods Donated to Religious Organizations)
|
Goods donated to religious, charitable, or relief organizations under subparagraph 4 of Article 27 of the Act, are as follows: | 1. | Customs duties-exempt goods, which are donated to temples or other religious organizations; |
| 2. | Customs duties-exempt supplies, which are donated for charity or relief; |
| 3. | Customs duties-exempt goods, which are donated to relief establishments and social welfare establishments directly for relief or social welfare. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제52조(종교단체 등에 기증되는 재화로서 면세하는 것의 범위)
|
법 제27조제4호에 따른 종교단체ㆍ자선단체 또는 구호단체에 기증되는 재화는 다음 각 호의 것으로 한다. | 1. | 사원(寺院)이나 그 밖의 종교단체에 기증되는 물품으로서 관세가 면제되는 것 |
| 2. | 자선이나 구호의 목적으로 기증되는 급여품으로서 관세가 면제되는 것 |
| 3. | 구호시설 및 사회복리시설에 기증되는 구호 또는 사회복리용에 직접 제공하는 물품으로서 관세가 면제되는 것 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 53 (Scope of Goods Exempt from Customs Duties in Accordance with Treaties)
|
| 1. | Goods used by the chief and his or her family and entourage members of a foreign country who visit the Republic of Korea; |
| 2. | Goods used in the course of business of foreign embassies legations, and other similar missions in the Republic of Korea; |
| 3. | Goods used by foreign ambassadors, ministers, other similar diplomatic missions, and their family members residing in the Republic of Korea; |
| 4. | Goods used in the course of business of foreign consulates and other similar missions in the Republic of Korea; |
| 5. | Goods used by the staff members and their family members of foreign embassies, legations, consulates or other similar missions in the Republic of Korea; |
| 6. | Goods for business imported by a foreigner who has entered into a business contract with the Government in compliance with the contract to fulfill such contract; |
| 7. | Goods used directly by the councilors, technical personnel, or other similar persons who are dispatched by an international organization or foreign government to the Government. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제53조(조약 등에 따라 관세가 면제되는 재화의 범위)
|
법 제27조제11호에 따른 관세가 면제되는 재화는 다음 각 호의 것으로 한다. | 1. | 대한민국을 방문하는 외국의 원수와 그 가족 및 수행원이 사용하는 물품 |
| 2. | 국내에 있는 외국의 대사관ㆍ공사관, 그 밖에 이에 준하는 기관의 업무용품 |
| 3. | 국내에 주재하는 외국의 대사ㆍ공사, 그 밖에 이에 준하는 사절 및 그 가족이 사용하는 물품 |
| 4. | 국내에 있는 외국의 영사관, 그 밖에 이에 준하는 기관의 업무 용품 |
| 5. | 국내에 있는 외국의 대사관ㆍ공사관ㆍ영사관, 그 밖에 이에 준하는 기관의 직원과 그 가족이 사용하는 물품 |
| 6. | 정부와의 사업계약을 수행하기 위하여 외국계약자가 계약조건에 따라 수입하는 업무 용품 |
| 7. | 국제기구나 외국정부로부터 정부에 파견된 고문관ㆍ기술단원, 그 밖에 이에 준하는 자가 직접 사용할 물품 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 54 (Scope of Re-Imported Goods Qualifying for Customs Reductions and Exemptions)
|
Goods re-imported after exportation under the main clause of subparagraph 12 of Article 27 of the Act, which qualify for customs reductions or exemptions mean goods re-imported by entrepreneurs after being exported from the territory of Korea without transferring the right to use or consume the goods, which are eligible for customs exemptions or reductions under Article 99 or 101 of the Customs Act.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제54조(다시 수입하는 재화로서 관세가 감면되는 것의 범위)
|
법 제27조제12호 본문에 따른 수출된 후 다시 수입하는 재화로서 관세가 감면되는 것은 사업자가 재화를 사용하거나 소비할 권한을 이전하지 아니하고 외국으로 반출하였다가 다시 수입하는 재화로서 「관세법」 제99조에 따라 관세가 면제되거나 같은 법 제101조에 따라 관세가 경감되는 재화로 한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 55 (Scope of Temporarily Imported Goods Qualifying for Customs Reductions and Exemptions)
|
Goods imported temporarily under conditions of re-exportation under the main clause of subparagraph 13 of Article 27 of the Act, which qualify for customs reductions or exemptions, mean goods eligible for customs reductions or exemptions under Article 97 of the Customs Act.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제55조(일시 수입하는 재화로서 관세가 감면되는 것의 범위)
|
법 제27조제13호 본문에 따른 다시 수출하는 조건으로 일시 수입하는 재화로서 관세가 감면되는 것은 「관세법」 제97조에 따라 관세가 감면되는 것으로 한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 56 (Scope of Other Duty-Free or Duty-Reducible Goods)
|
“Duty-free or duty-reducible goods ... prescribed by Presidential Decree” in the main clause of subparagraph 15 of Article 27 of the Act mean any of the following goods: <Amended on Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016; Jul. 26, 2017; Feb. 12, 2019; Feb. 11, 2020> | 1. | War supplies imported directly by the Government (including where a person other than the Government imports war supplies on commission by the Government); |
| 2. | Goods used for guarding the Head of the State; |
| 3. | Decorations, badges, or other similar citations and medals awarded to domestic residents; |
| 4. | Record documents and other documents; |
| 5. | Goods for public use returned by the Korean army or diplomatic offices abroad; |
| 6. | Where a Korean ship or any other means of transportation is wrecked and disassembled, the disassembled components and rigging; |
| 7. | Labels placed on Korean exports to indicate that the quality, standards, safety level, etc. of the Korean exports meet the conditions determined by the competent authority of the importing country; |
| 8. | Parts necessary to manufacture, repair, or maintain aircraft; |
| 9. | Raw materials necessary to manufacture, repair, or maintain aircraft, which the head of the competent central administrative agency finds hard to produce in the Republic of Korea; |
| 10. | Sports equipment (including accessories) for sports played in the Olympics and the Asian Games, which is used directly for training of the participating athletes; |
| 11. | Goods used to construct or repair bridges, communications facilities, submarine tunnels and other similar facilities between the Republic of Korea and a foreign country; |
| 12. | Goods donated by the International Committee of the Red Cross, international organizations, and foreign Red Crosses to promote international peace service or friendship programs; |
| 13. | Goods imported by participants in fairs, international sports games, and other similar events for use in such events; |
| 14. | Goods for emergency communications and radio wave management imported by the Minister of Science and ICT to meet the need for national security; |
| 15. | Goods declared for importation, but already deteriorated or damaged before such declaration is accepted; |
| 17. | Maps, design drawings, designs, postage stamps, revenue stamps, currencies, securities, paintings and calligraphic works, prints, sculptures, statues, collections, samples, and other similar goods; |
| 18. | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| 19. | Goods made or manufactured specifically for persons with visual, hearing, or speech impairments, persons with physical disabilities, patients with chronic renal failure, patients with rare incurable disease, etc., which are prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance (including goods for which the conventional tariff rate is zero); |
| 20. | Goods imported by the Director of the National Intelligence Service or a person delegated by him or her to meet the need for national security; |
| 21. | Deleted; <Feb. 3, 2015> |
| 22. | Other goods for which the general tariff rate is zero, which are prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, and internal combustion engines, diesel locomotives for railway use, and corneas for transplantation for which the conventional tariff rate is zero. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제56조(그 밖에 관세가 무세이거나 감면되는 재화의 범위)
|
법 제27조제15호 본문에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당되는 재화로 한다. <개정 2015. 2. 3., 2016. 2. 17., 2017. 7. 26., 2019. 2. 12., 2020. 2. 11.> | 1. | 정부에서 직접 수입하는 군수품(정부의 위탁을 받아 정부 외의 자가 수입하는 경우를 포함한다) |
| 3. | 국내 거주자에게 수여된 훈장ㆍ기장 또는 이에 준하는 표창장과 상패 |
| 5. | 외국에 주둔하거나 주재하는 국군 또는 재외공관으로부터 반환된 공용품 |
| 6. | 대한민국의 선박 또는 그 밖의 운수기관이 조난으로 인하여 해체된 경우 그 해체재 및 장비품 |
| 7. | 대한민국 수출물품의 품질ㆍ규격ㆍ안전도 등이 수입국의 권한 있는 기관이 정하는 조건을 충족하는 것임을 표시하는 수출물품 첨부용 라벨 |
| 8. | 항공기의 제작ㆍ수리 또는 정비에 필요한 부분품 |
| 9. | 항공기의 제작ㆍ수리 또는 정비에 필요한 원재료로서 소관 중앙행정기관의 장이 국내 생산이 곤란한 것으로 확인하는 것 |
| 10. | 국제 올림픽 및 아시아 운동 경기 대회 종목에 해당하는 운동용구(부분품을 포함한다)로서 대회 참가 선수의 훈련에 직접 사용되는 물품 |
| 11. | 대한민국과 외국 간의 교량, 통신시설, 해저통로, 그 밖에 이에 준하는 시설의 건설 또는 수리에 쓰이는 물품 |
| 12. | 국제적십자사, 그 밖의 국제기구 및 외국적십자사가 국제평화봉사활동 또는 국제친선활동을 위하여 기증하는 물품 |
| 13. | 박람회, 국제경기대회, 그 밖에 이에 준하는 행사에 사용하기 위하여 그 행사 참가자가 수입하는 물품 |
| 14. | 과학기술정보통신부장관이 국가안전보장에 긴요하다고 인정하여 수입하는 비상통신용 및 전파관리용 물품 |
| 15. | 수입신고한 물품으로서 수입신고 수리 전에 변질 또는 손상된 것 |
| 16. | 「관세법」 외의 법령(「조세특례제한법」은 제외한다)에 따라 관세가 감면되는 물품 |
| 17. | 지도, 설계도, 도안, 우표, 수입인지, 화폐, 유가증권, 서화, 판화, 조각, 주상, 수집품, 표본 또는 그 밖에 이와 유사한 물품 |
| 19. | 시각ㆍ청각 및 언어의 장애인, 지체장애인, 만성신부전증 환자, 희귀난치성 질환자 등을 위한 용도로 특수하게 제작되거나 제조된 물품 중 기획재정부령으로 정하는 물품(협정관세율이 0인 것을 포함한다) |
| 20. | 국가정보원장 또는 그 위임을 받은 자가 국가안전보장 목적의 수행에 긴요하다고 인정하여 수입하는 물품 |
| 22. | 그 밖에 관세의 기본세율이 무세인 물품으로서 기획재정부령으로 정하는 것과 관세의 협정세율이 무세인 철도용 내연기관, 디젤기관차 및 이식용 각막 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 57 (Reporting on Waiver of Tax Exemption)
|
With respect to the supply of any goods or services exempt from value-added tax under Article 26 (1) of the Act, which falls under Article 28 (1) 1 of the Act, and any goods or services that an academic research society referred to in subparagraph 2 of Article 45 supplies as regards its research work at cost or free of charge, an entrepreneur who opts not to be exempt from value-added tax under Article 28 (1) of the Act, shall file (including via the national tax information and communications network) a report on waiver of tax exemption, stating the following particulars, with the head of the competent tax office. In such cases, he or she shall, without delay, file an application for business registration in accordance with Article 8 of the Act: <Amended on Feb. 3, 2015> | 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | Goods or services subject to waiver of tax exemption; |
| 3. | Other reference information. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제57조(면세 포기의 신고)
|
법 제26조제1항에 따라 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급이 법 제28조제1항제1호에 해당하는 경우와 제45조제2호에 따라 학술등 연구단체가 그 연구와 관련하여 실비 또는 무상으로 공급하는 재화 또는 용역에 대하여 법 제28조제1항에 따라 부가가치세의 면제를 받지 아니하려는 사업자는 다음 각 호의 사항을 적은 면세포기신고서를 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. 이 경우 법 제8조에 따라 지체 없이 사업자등록을 하여야 한다. <개정 2015. 2. 3.>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 58 (Procedures for Filing Reports on Reapplication of Tax Exemption)
|
Where an entrepreneur who has filed a report on waiver of tax exemption under Article 28 (1) of the Act and Article 57 of this Decree wishes to be exempt from value-added tax upon the expiration of the period referred to in Article 28 (2) of the Act, he or she shall submit a report on application of tax exemption, stating the following particulars, along with his or her business registration certificate issued under Article 11 (5), pursuant to paragraph (3) of that Article: | 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | Goods or services seeking tax exemptions; |
| 3. | Other reference information. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제58조(면세 재적용 신고의 절차)
|
법 제28조제1항과 이 영 제57조에 따라 면세 포기를 신고한 사업자가 법 제28조제2항의 기간이 지난 후 부가가치세의 면제를 받으려면 같은 조 제3항에 따라 다음 각 호의 사항을 적은 면세적용신고서와 함께 제11조제5항에 따라 발급받은 사업자등록증을 제출하여야 한다.
|
CHAPTER IV CALCULATION OF TAX BASES AND AMOUNTS OF TAX
|
|
|
Section 1 Tax Bases and Tax Rate
|
제1절 과세표준과 세율
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 59 (Conversion of Foreign Currencies)
|
Where any payment is made in any foreign currency or other foreign exchange under the proviso of Article 29 (3) 1 of the Act, it means each of the following amounts:
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제59조(외화의 환산)
|
법 제29조제3항제1호 단서에 따라 대가를 외국통화나 그 밖의 외국환으로 받은 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 그 대가로 한다. | 1. | 법 제15조부터 제17조까지의 규정에 따른 공급시기가 되기 전에 원화로 환가(換價)한 경우: 환가한 금액 |
| 2. | 법 제15조부터 제17조까지의 규정에 따른 공급시기 이후에 외국통화나 그 밖의 외국환 상태로 보유하거나 지급받는 경우: 법 제15조부터 제17조까지의 규정에 따른 공급시기의 「외국환거래법」에 따른 기준환율 또는 재정환율에 따라 계산한 금액 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 60 (Value of Supply Based on Acquisition Value)
|
| (2) | Notwithstanding paragraph (1), with respect to goods subject to the individual consumption tax, liquor tax, and traffic, energy and environment tax, a sum of the tax base for the individual consumption tax, liquor tax, and traffic, energy and environment tax and an amount equivalent to the relevant individual consumption tax, liquor tax, education tax, special rural development tax, and traffic, energy and environment tax, shall be deemed the value of supply. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제60조(취득가액 등을 기준으로 한 공급가액)
|
| ① | 법 제29조제3항제5호에서 “대통령령으로 정하는 가액”이란 「소득세법 시행령」 제89조 또는 「법인세법 시행령」 제72조제2항 및 제4항에 따른 취득가액을 말한다. 다만, 취득가액에 일정액을 더하여 공급하여 자기의 다른 사업장에 반출하는 경우에는 그 취득가액에 일정액을 더한 금액을 공급가액으로 본다. <개정 2014. 2. 21.> |
| ② | 제1항에도 불구하고 개별소비세, 주세 및 교통ㆍ에너지ㆍ환경세가 부과되는 재화에 대해서는 개별소비세, 주세 및 교통ㆍ에너지ㆍ환경세의 과세표준에 해당 개별소비세, 주세, 교육세, 농어촌특별세 및 교통ㆍ에너지ㆍ환경세 상당액을 합계한 금액을 공급가액으로 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 61 (Calculation of Value of Supply through Credit Sales)
|
| (1) | "Mileage, etc. prescribed by Presidential Decree" in Article 29 (3) 6 of the Act means those accumulated in mileage, points, or any similar form without additional consideration on the basis of the details of goods or services purchased, which are usable as means of settlement for purchasing other goods or services and gift certificates delivered without additional consideration on the basis of the details of goods or services purchased, which are managed separately from other gift certificates through a computer system, etc. (hereafter referred to as “mileage, etc.” in this Article). <Added on Feb. 13, 2018> |
| (2) | “Value prescribed by Presidential Decree” in Article 29 (3) 6 of the Act, means each of the following values: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 3, 2015; Feb. 7, 2017; Feb. 13, 2018> |
| 1. | Where goods or services are supplied through credit sales or installment sales: The total value of the goods or services supplied; |
| 2. | Where any of the following is applicable: Each portion of the contract price: |
| (a) | Long-term installment sales; |
| (b) | The supply of goods or services upon milestone payments or interim payments; |
| (c) | The continuous supply of goods or services; |
| 3. | Where contribution acceptance is made: The value of contribution acceptance under a statute that provides for a basis for the contribution acceptance: Provided, That when value-added tax is included in the value of contribution acceptance, the value-added tax shall be excluded; |
| 5. | Where an entrepreneur supplies goods kept in a bonded area to another entrepreneur and the entrepreneur supplied with the goods removes them from the bonded area: The value of supply of the goods less the value of supply stated in an import tax invoice issued by the head of the customs office in return for collection of value-added tax under Article 58 (2) of the Act: Provided, That when a bill of lading as a receipt for the goods, is transferred before the head of the customs office collects value-added tax under Article 58 (2) of the Act, the price received from the transferee of the bill of lading may be treated as the value of supply; |
| 6. | Where an entrepreneur supplies services over at least two consecutive taxable periods and receives the payment in advance under Article 29 (2) 3: Total amount calculated by dividing the relevant amount by the contracted number of months for each taxable period. In such cases, with respect to calculating the number of months, where the month, in which the date the period of the contract commences falls, is shorter than one month, it shall be deemed one month, and where the month, in which the date the period of the contract ends falls, is shorter than one month, it shall be disregarded; |
| 7. | Where an entrepreneur supplies services over at least two consecutive taxable periods under Article 29 (2) 4: A sum of the amount calculated by dividing the payment made during the period of service supply and the value of facility installation by the number of months during which the services are supplied for each taxable period. In such cases, with respect to calculating the number of months, where the month, in which the date of the period of supplying the relevant services commences falls, is shorter than one month, it shall be deemed one month, and where the month, in which the date the period of supplying the relevant services ends, falls is shorter than one month, it shall be disregarded; |
| 8. | Where goods are exported through consignment processing trade under Article 31 (1) 4: The value at which the finished products are delivered; |
| 9. | Where the payment is settled fully or partly with mileage, etc. (excluding cases falling under subparagraph 10): A sum of the following amounts: |
| (a) | An amount settled by means of payment other than mileage, etc.; |
| (b) | An amount compensated or to be compensated by a person other than the recipient of goods or services, which is settled with mileage, etc. other than self-accumulated mileage, etc. [referring to mileage, etc. used for the original entrepreneur who accumulates (including accumulating through another entrepreneur) mileage, etc. in return for supply of goods or services (for mileage, etc. that can be accumulated by or used for more than one entrepreneur, all of the following requirements must be met); hereafter the same shall apply in this paragraph]: |
| (i) | It is ascertained that the original supplier and the subsequent supplier are the same person in view of the details of the accumulation and use of mileage, etc. that are separately managed for each customer and entrepreneur; |
| (ii) | The entrepreneur is not compensated by a person other than the recipient of goods or services for the portion settled with mileage, etc.; |
| 10. | In any of the following cases, where the payment is settled fully or partly with mileage, etc. other than self-accumulated mileage, etc.: The market price (referring to the amount referred to in Article 62) of goods or services supplied: |
| (a) | Where self-produced or acquired goods referred to in Article 10 (1) of the Act are supplied without compensation for the amount pursuant to subparagraph 9 (b); |
| (b) | Where the tax burden is deemed likely to be unfairly reduced because a related person’s compensation pursuant to subparagraph 9 (b) is unreasonably low or not made at all. |
| (3) | Where goods are supplied in an amount less the container price and packing charge on condition that the container or package is ordinarily returned to the relevant entrepreneur, the container price and packing charge shall not be included in the value of supply. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (4) | Where an entrepreneur supplies food and accommodation services or personal services and states the service charges of employees (including free-lancers) received with the price separately from the price on a tax invoice, receipt, credit card sales slip under Article 46 (1) of the Act, etc., if it is verified that the service charges are paid to the employees, the service charges shall not be included in the value of supply: Provided, That the same shall not apply where the entrepreneur includes the service charges in his or her personal income. <Amended on Feb. 13, 2018> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제61조(외상거래 등 그 밖의 공급가액의 계산)
|
| ① | 법 제29조제3항제6호에서 “대통령령으로 정하는 마일리지 등”이란 재화 또는 용역의 구입실적에 따라 마일리지, 포인트 또는 그 밖에 이와 유사한 형태로 별도의 대가 없이 적립받은 후 다른 재화 또는 용역 구입 시 결제수단으로 사용할 수 있는 것과 재화 또는 용역의 구입실적에 따라 별도의 대가 없이 교부받으며 전산시스템 등을 통하여 그 밖의 상품권과 구분 관리되는 상품권(이하 이 조에서 “마일리지등”이라 한다)을 말한다. <신설 2018. 2. 13.> |
| ② | 법 제29조제3항제6호에서 “대통령령으로 정하는 가액”이란 다음 각 호의 구분에 따른 가액을 말한다. <개정 2014. 2. 21., 2015. 2. 3., 2017. 2. 7., 2018. 2. 13.> |
| 1. | 외상판매 및 할부판매의 경우: 공급한 재화의 총가액 |
| 2. | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우: 계약에 따라 받기로 한 대가의 각 부분 |
| 나. | 완성도기준지급조건부 또는 중간지급조건부로 재화나 용역을 공급하는 경우 |
| 3. | 기부채납의 경우: 해당 기부채납의 근거가 되는 법률에 따라 기부채납된 가액. 다만, 기부채납된 가액에 부가가치세가 포함된 경우 그 부가가치세는 제외한다. |
| 4. | 「공유수면 관리 및 매립에 관한 법률」에 따라 매립용역을 제공하는 경우: 「공유수면 관리 및 매립에 관한 법률」에 따라 산정한 해당 매립공사에 든 총사업비 |
| 5. | 사업자가 보세구역 내에 보관된 재화를 다른 사업자에게 공급하고, 그 재화를 공급받은 자가 그 재화를 보세구역으로부터 반입하는 경우: 그 재화의 공급가액에서 세관장이 법 제58조제2항에 따라 부가가치세를 징수하고 발급한 수입세금계산서에 적힌 공급가액을 뺀 금액. 다만, 세관장이 법 제58조제2항에 따라 부가가치세를 징수하기 전에 같은 재화에 대한 선하증권이 양도되는 경우에는 선하증권의 양수인으로부터 받은 대가를 공급가액으로 할 수 있다. |
| 6. | 사업자가 제29조제2항제3호에 따라 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 용역을 제공하고 그 대가를 선불로 받는 경우: 해당 금액을 계약기간의 개월 수로 나눈 금액의 각 과세대상기간의 합계액. 이 경우 개월 수의 계산에 관하여는 해당 계약기간의 개시일이 속하는 달이 1개월 미만이면 1개월로 하고, 해당 계약기간의 종료일이 속하는 달이 1개월 미만이면 산입하지 아니한다. |
| 7. | 사업자가 제29조제2항제4호에 따라 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 용역을 제공하는 경우: 그 용역을 제공하는 기간 동안 지급받는 대가와 그 시설의 설치가액을 그 용역제공 기간의 개월 수로 나눈 금액의 각 과세대상기간의 합계액. 이 경우 개월 수의 계산에 관하여는 해당 용역제공 기간의 개시일이 속하는 달이 1개월 미만이면 1개월로 하고, 해당 용역제공 기간의 종료일이 속하는 달이 1개월 미만이면 산입하지 아니한다. |
| 8. | 제31조제1항제4호에 따른 위탁가공무역 방식으로 수출하는 경우: 완성된 제품의 인도가액 |
| 9. | 마일리지등으로 대금의 전부 또는 일부를 결제받은 경우(제10호에 해당하는 경우는 제외한다): 다음 각 목의 금액을 합한 금액 |
| 나. | 자기적립마일리지등[당초 재화 또는 용역을 공급하고 마일리지등을 적립(다른 사업자를 통하여 적립하여 준 경우를 포함한다)하여 준 사업자에게 사용한 마일리지등(여러 사업자가 적립하여 줄 수 있거나 여러 사업자를 대상으로 사용할 수 있는 마일리지등의 경우 다음의 요건을 모두 충족한 경우로 한정한다)을 말한다. 이하 이 항에서 같다] 외의 마일리지등으로 결제받은 부분에 대하여 재화 또는 용역을 공급받는 자 외의 자로부터 보전(補塡)받았거나 보전받을 금액 |
| 1) | 고객별ㆍ사업자별로 마일리지등의 적립 및 사용 실적을 구분하여 관리하는 등의 방법으로 당초 공급자와 이후 공급자가 같다는 사실이 확인될 것 |
| 2) | 사업자가 마일리지등으로 결제받은 부분에 대하여 재화 또는 용역을 공급받는 자 외의 자로부터 보전받지 아니할 것 |
| 10. | 자기적립마일리지등 외의 마일리지등으로 대금의 전부 또는 일부를 결제받은 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우: 공급한 재화 또는 용역의 시가(제62조에 따른 금액을 말한다) |
| 가. | 제9호나목에 따른 금액을 보전받지 아니하고 법 제10조제1항에 따른 자기생산ㆍ취득재화를 공급한 경우 |
| 나. | 제9호나목과 관련하여 특수관계인으로부터 부당하게 낮은 금액을 보전받거나 아무런 금액을 받지 아니하여 조세의 부담을 부당하게 감소시킬 것으로 인정되는 경우 |
| ③ | 통상적으로 용기 또는 포장을 해당 사업자에게 반환할 것을 조건으로 그 용기대금과 포장비용을 공제한 금액으로 공급하는 경우에는 그 용기대금과 포장비용은 공급가액에 포함하지 아니한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ④ | 사업자가 음식ㆍ숙박 용역이나 개인서비스 용역을 공급하고 그 대가와 함께 받는 종업원(자유직업소득자를 포함한다)의 봉사료를 세금계산서, 영수증 또는 법 제46조제1항에 따른 신용카드매출전표등에 그 대가와 구분하여 적은 경우로서 봉사료를 해당 종업원에게 지급한 사실이 확인되는 경우에는 그 봉사료는 공급가액에 포함하지 아니한다. 다만, 사업자가 그 봉사료를 자기의 수입금액에 계상하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2018. 2. 13.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 62 (Criteria for Market Price)
|
| 1. | The price at which an entrepreneur has continuously traded with any person other than related persons under circumstances similar to those in which the relevant transaction is made, or the ordinary price at which transactions are made among third parties; |
| 2. | In the absence of the price provided for in subparagraph 1, the price of goods or services which an entrepreneur is paid (referring to either the price of the goods or services in which the entrepreneur in receipt of supply has continuously traded with any person other than related persons under circumstances similar to those in which the transaction is made, or the ordinary price at which transactions are made among third parties); |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제62조(시가의 기준)
|
법 제29조제3항 및 제4항에 따른 시가는 다음 각 호의 가격으로 한다. <개정 2021. 2. 17.> | 1. | 사업자가 특수관계인이 아닌 자와 해당 거래와 유사한 상황에서 계속적으로 거래한 가격 또는 제3자 간에 일반적으로 거래된 가격 |
| 2. | 제1호의 가격이 없는 경우에는 사업자가 그 대가로 받은 재화 또는 용역의 가격(공급받은 사업자가 특수관계인이 아닌 자와 해당 거래와 유사한 상황에서 계속적으로 거래한 해당 재화 및 용역의 가격 또는 제3자 간에 일반적으로 거래된 가격을 말한다) |
| 3. | 제1호나 제2호에 따른 가격이 없거나 시가가 불분명한 경우에는 「소득세법 시행령」 제98조제3항 및 제4항 또는 「법인세법 시행령」 제89조제2항 및 제4항에 따른 가격 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 63 (Calculation of Value of Supply of Goods Common to Taxable Business and Tax-Free Business)
|
| (1) | The value of supply to be included in the tax base under Article 29 (8) of the Act, shall be calculated according to the following formula. In such cases, if no value of supply exists for the immediately preceding taxable period due to the suspension, etc. of business, it shall be calculated based on the value of supply for a taxable period nearest to the date of supply of goods: |
| Value of supply = Value of supply of goods × (Taxable value of supplies for the taxable period immediately preceding that in which the date of supply of goods falls ÷ Total value of supplies for the taxable period immediately preceding that in which the date of supply of goods falls) |
|
| (2) | Notwithstanding paragraph (1), where any goods supplied are subject to Article 81 (4) 3 or (5) or subparagraph 2 of Article 82 or recalculation of the amount of tax payable or the amount of tax refundable based on the ratio of usable area under Article 83, as well as being common to a taxable business, a tax-free business, etc. under Article 29 (8) of the Act (hereinafter referred to as “tax-free business, etc.”), the value of supply to be included in the tax base shall be calculated according to the following formula. In such cases, if no ratio of usable area exists for the immediately preceding taxable period due to suspension, etc. of business, it shall be calculated based on the ratio of usable area for the taxable period nearest to the date of supply of the goods: |
| Value of supply = Value of supply of goods × (Taxable usable area for the taxable period immediately preceding that in which the date of supply of goods falls ÷ Total usable area for the taxable period immediately preceding that in which the date of supply of goods fall) |
|
| (3) | Notwithstanding paragraph (1), the total value of supply of goods shall be treated as the tax base if any of the following is applicable: |
| 1. | Where, of the total value of supplies in the taxable period immediately preceding that in which the date of supply of goods falls, the value of tax-free supply is less than five percent: Provided, That this shall exclude where the value of supply of the goods is at least 50 million won; |
| 2. | Where the value of supply of goods is less than 500 thousand won; |
| 3. | Where no immediately preceding taxable period exists because the relevant business is newly commenced during the taxable period in which the date of supply of goods falls. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제63조(과세사업과 면세사업등에 공통으로 사용된 재화의 공급가액 계산)
|
| ① | 법 제29조제8항에 따른 과세표준에 포함되는 공급가액은 다음 계산식에 따라 계산한다. 이 경우 휴업 등으로 인하여 직전 과세기간의 공급가액이 없을 때에는 그 재화를 공급한 날에 가장 가까운 과세기간의 공급가액으로 계산한다. |
| ② | 제1항에도 불구하고 제81조제4항제3호, 같은 조 제5항 또는 제82조제2호를 적용받은 재화 또는 제83조에 따라 납부세액이나 환급세액을 사용면적비율에 따라 재계산한 재화로서 과세사업과 법 제29조제8항에 따른 면세사업등(이하 “면세사업등”이라 한다)에 공통으로 사용되는 재화를 공급하는 경우에 과세표준에 포함되는 공급가액은 다음 계산식에 따라 계산한다. 이 경우 휴업 등으로 인하여 직전 과세기간의 사용면적비율이 없을 때에는 그 재화를 공급한 날에 가장 가까운 과세기간의 사용면적비율에 의하여 계산한다. |
| ③ | 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 재화의 공급가액 전부를 과세표준으로 한다. |
| 1. | 재화를 공급하는 날이 속하는 과세기간의 직전 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5퍼센트 미만인 경우. 다만, 해당 재화의 공급가액이 5천만원 이상인 경우는 제외한다. |
| 3. | 재화를 공급하는 날이 속하는 과세기간에 신규로 사업을 시작하여 직전 과세기간이 없는 경우 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 64 (Calculation of Value of Supply of Buildings Supplied with Land)
|
| (1) | The amount calculated according to proportional distribution under the proviso, with the exception of the subparagraphs, of Article 29 (9) of the Act and the main clause of subparagraph 2 of that paragraph shall be the amount calculated as follows: <Amended on Feb. 3, 2015; Aug. 31, 2016; Feb. 12, 2019; Jan. 21, 2022; Feb. 15, 2022> |
| 1. | Where an assessed value calculated under Article 99 of the Income Tax Act (hereafter referred to as “assessed value” in this Article) is available for both land and a building, structure, etc. (hereafter referred to as “building, etc.” in this Article): An amount calculated in proportion to the value computed based on the assessed value as at the date of execution of the relevant supply contract: Provided, That when any appraised value is available (referring to a value appraised and assessed by an appraisal corporation, etc. under the Act on Appraisal and Certified Appraisers for a period from the first day of the taxable period immediately preceding that in which the time of supply prescribed in Article 28 (or the time of initial supply in cases of supply of goods upon interim payments or on condition of long-term installment sales) falls, to the last day of the taxable period in which the time of supply falls; hereafter the same shall apply in this Article), it shall be an amount calculated in proportion to the value; |
| 2. | Where no assessed value is available for either land or a building, etc. or both, but an appraised value is available: An amount calculated according to the proportional distribution of the value: Provided, That when no such appraised value is available, it shall be an amount calculated according to the proportional distribution of the book value (if no book value is available, the acquisition value) subject to the proportional distribution calculation of the total amount of assets, if any, on which an assessed value is applied, based on the assessed value; |
| 3. | Where none of subparagraphs 1 and 2 is applicable or practicable, an amount calculated according to proportional distribution, as determined by the Commissioner of the National Tax Service. |
| (2) | Pursuant to the proviso of Article 29 (9) 2 of the Act, the actual transaction value of the building, etc. shall be the supply value in any of the following cases: <Added on Feb. 15, 2022> |
| 1. | Where the value of land and buildings, etc. are divided as prescribed by other statutes or regulations; |
| 2. | Where land and buildings are supplied together and then the buildings, etc. are demolished and only the land is used. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제64조(토지와 건물 등을 함께 공급하는 경우 건물 등의 공급가액 계산)
|
| ① | 법 제29조제9항 각 호 외의 부분 단서 및 같은 항 제2호 본문에 따른 안분계산한 금액은 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액으로 한다. <개정 2015. 2. 3., 2016. 8. 31., 2019. 2. 12., 2022. 1. 21., 2022. 2. 15.> |
| 1. | 토지와 건물 또는 구축물 등(이하 이 조에서 “건물등”이라 한다)에 대한 「소득세법」 제99조에 따른 기준시가(이하 이 조에서 “기준시가”라 한다)가 모두 있는 경우: 공급계약일 현재의 기준시가에 따라 계산한 가액에 비례하여 안분(按分) 계산한 금액. 다만, 감정평가가액[제28조에 따른 공급시기(중간지급조건부 또는 장기할부판매의 경우는 최초 공급시기)가 속하는 과세기간의 직전 과세기간 개시일부터 공급시기가 속하는 과세기간의 종료일까지 「감정평가 및 감정평가사에 관한 법률」에 따른 감정평가법인등이 평가한 감정평가가액을 말한다. 이하 이 조에서 같다]이 있는 경우에는 그 가액에 비례하여 안분 계산한 금액으로 한다. |
| 2. | 토지와 건물등 중 어느 하나 또는 모두의 기준시가가 없는 경우로서 감정평가가액이 있는 경우: 그 가액에 비례하여 안분 계산한 금액. 다만, 감정평가가액이 없는 경우에는 장부가액(장부가액이 없는 경우에는 취득가액)에 비례하여 안분 계산한 후 기준시가가 있는 자산에 대해서는 그 합계액을 다시 기준시가에 의하여 안분 계산한 금액으로 한다. |
| 3. | 제1호와 제2호를 적용할 수 없거나 적용하기 곤란한 경우: 국세청장이 정하는 바에 따라 안분하여 계산한 금액 |
| ② | 법 제29조제9항제2호 단서에 따라 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 건물등의 실지거래가액을 공급가액으로 한다. <신설 2022. 2. 15.> |
| 1. | 다른 법령에서 정하는 바에 따라 토지와 건물등의 가액을 구분한 경우 |
| 2. | 토지와 건물등을 함께 공급받은 후 건물등을 철거하고 토지만 사용하는 경우 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 65 (Calculation of Value of Supply of Real Estate Leasing Services)
|
| (1) | Where an entrepreneur receives security money for lease on a deposit basis or for lease under Article 29 (10) 1 of the Act, an amount calculated by the following formula shall be the value of supply, deeming that the entrepreneur has received payments other than money under Article 29 (3) 2 of the Act. In such cases, when a person bearing the total cost of constructing an underground passage that reverts to the State or a local government, leases the underground passage with permission to occupy and use such underground (only within the first free occupation and use period), an amount equivalent to the construction cost prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, shall not be deemed security money for lease on a deposit basis or for lease: |
| Value of supply = Amount of security money for lease on a deposit basis or for lease for the pertinent period × Number of days in the taxable period × [Interest rate for a time deposit with one year maturity (as at the date the relevant preliminary return period or taxable period ends) ÷ 365 (366 for leap year)] |
|
| (2) | Where an entrepreneur renders real estate leasing services after leasing the real estate, “amount of security money for lease on a deposit basis or for lease for the pertinent period” in the formula under paragraph (1), shall be construed as “amount of security money for lease on a deposit basis or for lease for the pertinent period ? amount of security money for lease on a deposit basis or for lease paid at the time of leasing real estate.” In such cases, where the leased real estate is partially used directly for the relevant entrepreneur’s own business, the amount of security money for lease on a deposit basis or for lease paid at the time of leasing real estate, shall be an amount less the amount calculated by the following formula: <Amended on Jan. 5, 2021> |
| Amount of security money for lease on a deposit basis or for lease paid at the time of leasing real estate × (Area used directly for the relevant entrepreneur’s own business as at the date the preliminary return period or taxable period ends ÷ Total area of the leased real estate as at the date the preliminary return period or taxable period ends) |
|
| (3) | In cases falling under paragraphs (1) and (2), where an entrepreneur covers rents with security money for lease on a deposit basis or for lease to the extent provided for in the relevant contract, an amount less those rents shall be the amount of security money for lease on a deposit basis or for lease. |
| (4) | Where the distinction between leases or between rents is unclear because the leasing services involve both a taxable real estate lease and a tax-free housing lease as provided in Article 29 (10) 2 of the Act, the value of supply shall be calculated by the following formulae in order: |
| Amount of rents and amount calculated under paragraph (1) × (Value of land or value of a building ÷ Total of the value of land and the value of the building standing thereon) = Amount equivalent to the rent for land or amount equivalent to the rent for the building |
|
| Amount calculated under subparagraph 1 × (Taxable land area leased ÷ Total land area leased) = Value of supply of land lease |
|
| Amount calculated under subparagraph 1 × (Taxable building area leased ÷ Total building area leased) = Value of supply of building lease |
|
| (5) | Where an entrepreneur leases real estate over at least two taxable periods on conditions of receiving the rents in advance or later under Article 29 (10) 3 of the Act, the value of supply shall be a sum of amounts calculated by dividing the relevant amount by the contracted number of months for each taxable period. In such cases, the latter part of Article 61 (2) 6 shall apply mutatis mutandis to calculating the number of months. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (6) | Except as provided in paragraphs (1) through (5), matters necessary for calculating the value of supply of real estate leasing services shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제65조(부동산 임대용역의 공급가액 계산)
|
| ① | 법 제29조제10항제1호에 따라 전세금이나 임대보증금을 받는 경우에는 법 제29조제3항제2호에 따른 금전 외의 대가를 받는 것으로 보아 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 공급가액으로 한다. 이 경우 국가나 지방자치단체의 소유로 귀속되는 지하도의 건설비를 전액 부담한 자가 지하도로 점용허가(1차 무상점용기간으로 한정한다)를 받아 대여하는 경우에 기획재정부령으로 정하는 건설비상당액은 전세금이나 임대보증금으로 보지 아니한다. |
| ② | 사업자가 부동산을 임차하여 다시 임대용역을 제공하는 경우에는 제1항의 계산식 중 “해당 기간의 전세금 또는 임대보증금”을 “해당 기간의 전세금 또는 임대보증금 － 임차 시 지급한 전세금 또는 임차보증금”으로 한다. 이 경우 임차한 부동산 중 직접 자기의 사업에 사용하는 부분이 있는 경우 임차 시 지급한 전세금 또는 임차보증금은 다음 계산식에 따른 금액을 제외한 금액으로 한다. <개정 2021. 1. 5.> |
| ③ | 제1항과 제2항의 경우에 사업자가 계약에 따라 전세금이나 임대보증금을 임대료에 충당하였을 때에는 그 금액을 제외한 가액을 전세금 또는 임대보증금으로 한다. |
| ④ | 법 제29조제10항제2호에 따라 과세되는 부동산 임대용역과 면세되는 주택 임대용역을 함께 공급하여 그 임대구분과 임대료 등의 구분이 불분명한 경우에는 다음 각 호의 계산식을 순차로 적용하여 공급가액을 계산한다. |
| ⑤ | 법 제29조제10항제3호에 따라 사업자가 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산 임대용역을 공급하고 그 대가를 선불이나 후불로 받는 경우에는 해당 금액을 계약기간의 개월 수로 나눈 금액의 각 과세대상기간의 합계액을 공급가액으로 한다. 이 경우 개월 수의 계산에 관하여는 제61조제2항제6호 후단을 준용한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ⑥ | 제1항부터 제5항까지에서 규정한 사항 외에 부동산 임대용역의 공급가액 계산에 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 66 (Calculation of Value of Self-Supply of Depreciable Assets)
|
| (2) | Where goods supplied for a taxable business are depreciable assets that are deemed supplied pursuant to Article 10 (1), (2) and (4) through (6) of the Act, the value of supply shall be an amount calculated according to each of the following formulae. In such cases, the number of taxable periods elapsed, shall be calculated based on the taxable period prescribed under Article 5 of the Act. If the number of taxable periods elapsed, exceeds 20 for a building or structure, it shall be deemed 20, and if the number of taxable periods elapsed, exceeds 4 for other depreciable assets, it shall be deemed 4: |
| 1. | Buildings or structures: |
| Value of supply = Acquisition value of goods × [1? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] |
|
| 2. | Other depreciable assets: |
| Value of supply = Acquisition value of goods × [1? (25 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] |
|
| (3) | Where depreciable assets supplied for a taxable business are partially used for a tax-free business, the value of supply shall be an amount calculated according to each of the following formulae, but if the value of tax-free supplies through the tax-free business is less than five percent of the total value of supplies, the value of supply shall be deemed zero. In such cases, the latter part of paragraph (2) shall apply mutatis mutandis to the number of taxable periods elapsed: |
| 1. | Buildings or structures: |
| Value of supply = Acquisition value of goods × [1? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed × (Value of tax-free supplies in the taxable period in which the date the goods are partially used for tax-free business, falls ÷ Total value of supplies in the taxable period in which the date the goods are partially used for tax-free business, falls)] |
|
| 2. | Other depreciable assets: |
| Value of supply = Acquisition value of goods × [1? (25 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed × (Value of tax-free supplies in the taxable period in which the date the goods are partially used for tax-free business, falls ÷ Total value of supplies in the taxable period in which the date the goods are partially used for tax-free business, falls)] |
|
| (4) | The acquisition value of goods referred to in the subparagraphs of paragraphs (2) and (3) shall be the value of the goods, the input tax amount of which is deducted under Article 38 of the Act. |
| (5) | When calculating the number of taxable periods elapsed under paragraphs (2) and (3), if depreciable assets are deemed acquired or supplied after the date the taxable period commences, they shall be deemed acquired or supplied on the date the taxable period commences. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제66조(감가상각자산 자가공급 등의 공급가액 계산)
|
| ① | 법 제29조제11항에서 “대통령령으로 정하는 감가상각자산”이란 「소득세법 시행령」 제62조 또는 「법인세법 시행령」 제24조에 따른 감가상각자산(이하 “감가상각자산”이라 한다)을 말한다. |
| ② | 과세사업에 제공한 재화가 감가상각자산에 해당하고, 해당 재화를 법 제10조제1항ㆍ제2항 및 제4항부터 제6항까지의 규정에 따라 공급한 것으로 보는 경우에는 다음 각 호의 계산식에 따라 계산한 금액을 공급가액으로 본다. 이 경우 경과된 과세기간의 수는 법 제5조에 따른 과세기간 단위로 계산하되, 건물 또는 구축물의 경과된 과세기간의 수가 20을 초과할 때에는 20으로, 그 밖의 감가상각자산의 경과된 과세기간의 수가 4를 초과할 때에는 4로 한다. |
| ③ | 과세사업에 제공한 감가상각자산을 면세사업에 일부 사용하는 경우에는 다음 각 호의 계산식에 따라 계산한 금액을 공급가액으로 하되, 그 면세사업에 의한 면세공급가액이 총공급가액 중 5퍼센트 미만인 경우에는 공급가액이 없는 것으로 본다. 이 경우 경과된 과세기간의 수에 관하여는 제2항 후단을 준용한다. |
| ④ | 제2항 및 제3항 각 호의 재화의 취득가액은 법 제38조에 따라 매입세액을 공제받은 해당 재화의 가액으로 한다. |
| ⑤ | 제2항과 제3항에 따라 경과된 과세기간의 수를 계산할 때 과세기간의 개시일 후에 감가상각자산을 취득하거나 해당 재화가 공급된 것으로 보게 되는 경우에는 그 과세기간의 개시일에 해당 재화를 취득하거나 해당 재화가 공급된 것으로 본다. |
|
|
Section 2 Charging in Transaction and Tax Invoices
|
제2절 거래징수와 세금계산서
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 67 (Tax Invoices)
|
| 2. | A recipient’s trade name, name, and address; |
| 3. | The types and items of a supplier’s and a recipient’s business; |
| 5. | Unit price and quantity; |
| 7. | The type of transaction; |
| 8. | For a per-business unit taxable entrepreneur, the location and trade name of his or her ancillary place of business at which he or she practically supplies or is supplied with goods or services. |
| (3) | When issuing a tax invoice under Article 73 (5), an entrepreneur shall specify the revocation of a receipt in its reference column. |
| (4) | An entrepreneur may issue a tax invoice stating the entries referred to in Article 32 (1) 1 through 4 of the Act, other necessary information, and the fact that the tax invoice is reported to the Commissioner of the National Tax Service, after reporting the invoice to the Commissioner of the National Tax Service. |
| (5) | Except as provided in paragraphs (1) through (4), matters necessary regarding tax invoices, such as issuance procedures, preservation requirements, application procedures and the format of submission, shall be determined by the Commissioner of the National Tax Service. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제67조(세금계산서)
|
| ① | 법 제32조제1항제2호 단서에서 “대통령령으로 정하는 고유번호”란 제12조제2항에 따라 부여받는 고유번호를 말한다. |
| ② | 법 제32조제1항제5호에 따라 세금계산서에 적을 그 밖의 사항은 다음 각 호와 같다. |
| 3. | 공급하는 자와 공급받는 자의 업태와 종목 |
| 8. | 사업자 단위 과세 사업자의 경우 실제로 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받는 종된 사업장의 소재지 및 상호 |
| ③ | 사업자는 제73조제5항에 따라 세금계산서를 발급하는 경우 비고란에 영수증 취소분이라고 적어야 한다. |
| ④ | 사업자는 법 제32조제1항제1호부터 제4호까지의 기재사항과 그 밖에 필요하다고 인정되는 사항 및 국세청장에게 신고한 계산서임을 적은 계산서를 국세청장에게 신고한 후 발급할 수 있다. |
| ⑤ | 제1항부터 제4항까지에서 규정한 사항 외에 세금계산서의 발급절차 및 보관요건, 신청절차, 제출형식 등에 관하여 필요한 사항은 국세청장이 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 68 (Issuance of Electronic Tax Invoices)
|
| (1) | “Sole proprietor prescribed by Presidential Decree” in Article 32 (2) of the Act means a sole proprietor in whose case the total value of supply (including the value of tax-free supplies; hereafter the same shall apply in this Article) of goods and services for each place of business in the immediately preceding year is at least 80 million won (including a sole proprietor in whose case the value of supply of goods and services for each place of business for in the immediately preceding year becomes less than 80 million won thereafter; hereafter referred to as “sole proprietor required to issue electronic tax invoices” in this Article). <Amended on Feb. 13, 2018; Feb. 17, 2021; Feb. 15, 2022; Feb. 28, 2023> |
| (2) | A sole proprietor required to issue electronic tax invoices shall issue electronic tax invoices from the commencement date of the second taxable period of the year following the year in which the total value of supply of goods and services for each place of business is at least 80 million won: Provided, That if the total value of supply of goods and services for each place of business becomes at least 80 million won following a revised return under Article 45 of the Framework Act on National Taxes or a decision or rectification under Article 57 of the Act (hereafter referred to as “revised return, etc.” in this paragraph), the sole proprietor shall issue electronic tax invoices from the commencement date of the taxable period following the taxable period that includes the date for filing the revised return, etc. <Amended on Feb. 17, 2021; Feb. 15, 2022; Feb. 28, 2023> |
| (3) | Where a sole proprietor is required to issue electronic tax invoices, the head of the competent tax office shall give notice of such fact to the sole proprietor at least one month before the date the sole proprietor is required to issue electronic tax invoices begins under paragraph (2). <Amended on Feb. 28, 2023> |
| (4) | Notwithstanding paragraph (2), in the event that a sole proprietor fails to receive a notice referred to in paragraph (3) at least one month before the date he or she is required to issue electronic tax invoices begins, he or she shall issue them from the first day of the second month following the month in which the notice is received. <Added on Feb. 13, 2018; Feb. 28, 2023> |
| (5) | “Electronic method ... prescribed by Presidential Decree” in Article 32 (2) of the Act means any of the following methods in which a tax invoice stating the particulars mentioned in the subparagraphs of paragraph (1) of that Article is issued through an information and communications network, using a certification system by which the identity of the invoice issuer, alterations in the invoice, etc. are ascertainable: <Amended on Feb. 13, 2018; Feb. 11, 2020; Dec. 8, 2020> |
| 2. | Using the electronic tax invoice issuance system of an entrepreneur who issues electronic tax invoices on behalf of an entrepreneur who actually supplies goods or services; |
| 3. | Using the electronic tax invoice issuance system built by the Commissioner of the National Tax Service; |
| 4. | Using the device to issue cash receipts available for electronic tax invoice issuance and other electronic tax invoice issuance systems designated by the Commissioner of the National Tax Service. |
| (6) | Any person who intends to build and operate any of the facilities or systems referred to in paragraph (5) 1, 2, and 4 shall register it in advance with the Commissioner of the National Tax Service or the head of the competent tax office, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (7) | “Deadline prescribed by Presidential Decree” in Article 32 (3) of the Act means the date following that electronic tax invoices are issued. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (9) | Where an entrepreneur’s business falls under any of the following subparagraphs, the entrepreneur may, pursuant to Article 32 (4) of the Act, issue an invoice stating the entries referred to in Article 32 (1) 1 through 4 of the Act, other necessary information regarding the relevant business, and the fact that it is an electronic tax invoice reported to the head of the competent tax office, after reporting the invoice to the head of the competent tax office. In such cases, the entrepreneur shall obtain standards certification referred to in the subparagraphs of paragraph (5) and submit an electronic tax invoice file to the Commissioner of the National Tax Service by electronic means, not later than the 11th day of the month following that in which the date of supply falls: <Amended on Feb. 13, 2018> |
| 1. | Where an electric utility business operator supplies electric power for industrial use pursuant to the Electric Utility Act; |
| 2. | Where a telecommunications business operator under the Telecommunications Business Act supplies common telecommunications services defined in subparagraph 11 of Article 2 of that Act (hereafter referred to as "common telecommunications services" in this subparagraph) and monthly fee-type services among the value-added telecommunications services defined in subparagraph 12 of that Article to entrepreneurs, in which case the cost is charged in a consolidated manner because the time of their supply is the same as that of the common telecommunications services; |
| 3. | Where an urban gas business entity supplies urban gas for industrial use pursuant to the Urban Gas Business Act; |
| 4. | Where an integrated energy-supply business entity supplies heat or electricity for industrial use pursuant to the Integrated Energy Supply Act; |
| (10) | Any corporate entrepreneur and any entrepreneur, other than sole proprietors required to issue electronic tax invoices, may issue and transmit electronic tax invoices as prescribed in paragraphs (5) through (8) pursuant to Article 32 (5) of the Act. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (11) | Where a person supplied with goods or services does not have or designate any message box to receive electronic tax invoices or uses any system inappropriate for message box, such as the system referred to in paragraph (5) 4, he or she shall be deemed to have designated the electronic tax invoice issuance system referred to in paragraph (5) 3 as his or her message box. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (12) | When an electronic tax invoice has been sent to a message box designated by a person supplied with goods or services or to the electronic tax invoice issuance system referred to in paragraph (5) 3, the person supplied with goods or services shall be deemed received the electronic tax invoice. <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (13) | Except as provided in paragraphs (1) through (12), matters necessary for the issuance procedures and preservation requirements for electronic tax invoices, the procedures and requirements for registration of entrepreneurs who set up and operate each equipment and system, the documents to be submitted, the grounds for revocation of registration, etc. shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. <Amended on Feb. 13, 2018> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제68조(전자세금계산서의 발급 등)
|
| ① | 법 제32조제2항에서 “대통령령으로 정하는 개인사업자”란 직전 연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액(면세공급가액을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)의 합계액이 8천만원 이상인 개인사업자(그 이후 직전 연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액이 8천만원 미만이 된 개인사업자를 포함하며, 이하 이 조에서 “전자세금계산서 의무발급 개인사업자”라 한다)를 말한다. <개정 2018. 2. 13., 2021. 2. 17., 2022. 2. 15., 2023. 2. 28.> |
| ② | 전자세금계산서 의무발급 개인사업자는 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 8천만원 이상인 해의 다음 해 제2기 과세기간이 시작하는 날부터 전자세금계산서를 발급해야 한다. 다만, 사업장별 재화와 용역의 공급가액의 합계액이 「국세기본법」 제45조에 따른 수정신고 또는 법 제57조에 따른 결정과 경정(이하 이 항에서 “수정신고등”이라 한다)으로 8천만원 이상이 된 경우에는 수정신고등을 한 날이 속하는 과세기간의 다음 과세기간이 시작하는 날부터 전자세금계산서를 발급해야 한다. <개정 2021. 2. 17., 2022. 2. 15., 2023. 2. 28.> |
| ③ | 관할 세무서장은 개인사업자가 전자세금계산서 의무발급 개인사업자에 해당하는 경우에는 제2항에 따라 전자세금계산서를 발급해야 하는 날이 시작되기 1개월 전까지 그 사실을 해당 개인사업자에게 통지하여야 한다. <개정 2023. 2. 28.> |
| ④ | 제2항에도 불구하고 개인사업자가 전자세금계산서를 발급해야 하는 날이 시작되기 1개월 전까지 제3항에 따른 통지를 받지 못한 경우에는 통지서를 수령한 날이 속하는 달의 다음 다음 달 1일부터 전자세금계산서를 발급하여야 한다. <신설 2018. 2. 13., 2023. 2. 28.> |
| ⑤ | 법 제32조제2항에서 “대통령령으로 정하는 전자적 방법”이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 방법으로 같은 조 제1항 각 호의 기재사항을 계산서 작성자의 신원 및 계산서의 변경 여부 등을 확인할 수 있는 인증시스템을 거쳐 정보통신망으로 발급하는 것을 말한다. <개정 2018. 2. 13., 2020. 2. 11., 2020. 12. 8.> |
| 1. | 「조세특례제한법」 제5조의2제1호에 따른 전사적(全社的) 기업자원 관리설비를 이용하는 방법 |
| 2. | 재화 또는 용역을 실제 공급하는 사업자를 대신하여 전자세금계산서 발급업무를 대행하는 사업자의 전자세금계산서 발급 시스템을 이용하는 방법 |
| 3. | 국세청장이 구축한 전자세금계산서 발급 시스템을 이용하는 방법 |
| 4. | 전자세금계산서 발급이 가능한 현금영수증 발급장치 및 그 밖에 국세청장이 지정하는 전자세금계산서 발급 시스템을 이용하는 방법 |
| ⑥ | 제5항제1호ㆍ제2호 및 제4호에 따른 설비 또는 시스템을 구축하고 운영하려는 자는 미리 기획재정부령으로 정하는 바에 따라 국세청장 또는 관할 세무서장에게 등록하여야 한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ⑦ | 법 제32조제3항에서 “대통령령으로 정하는 기한”이란 전자세금계산서 발급일의 다음 날을 말한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ⑧ | 법 제32조제3항에서 “대통령령으로 정하는 전자세금계산서 발급명세”란 법 제32조제1항 각 호의 사항을 말한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ⑨ | 사업자의 사업이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 해당 사업자는 법 제32조제4항에 따라 해당 사업과 관련하여 법 제32조제1항제1호부터 제4호까지의 기재사항과 그 밖에 필요하다고 인정되는 사항 및 관할 세무서장에게 신고한 전자세금계산서임을 적은 계산서를 관할 세무서장에게 신고한 후 발급할 수 있다. 이 경우 사업자는 제5항 각 호에 따른 표준인증을 받고 공급일의 다음 달 11일까지 전자세금계산서 파일을 국세청장에게 전산매체로 제출하여야 한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| 1. | 「전기사업법」에 따른 전기사업자가 산업용 전력을 공급하는 경우 |
| 2. | 「전기통신사업법」에 따른 전기통신사업자가 사업자에게 같은 법 제2조제11호에 따른 기간통신역무(이하 이 호에서 “기간통신역무”라 한다)를 제공하는 경우와 같은 조 제12호에 따른 부가통신역무 중 월단위 요금형 서비스를 제공하는 경우로서 기간통신역무와 공급시기가 동일하여 통합하여 비용을 청구하는 경우 |
| 3. | 「도시가스사업법」에 따른 도시가스사업자가 산업용 도시가스를 공급하는 경우 |
| 4. | 「집단에너지사업법」에 따라 집단에너지를 공급하는 사업자가 산업용 열 또는 산업용 전기를 공급하는 경우 |
| 5. | 「방송법」 제2조제3호에 따른 방송사업자가 사업자에게 방송용역을 제공하는 경우 |
| 6. | 일반과세자가 농어민에게 「조세특례제한법」 제105조의2에 따른 농어업용 기자재를 공급하는 경우 |
| 7. | 「인터넷 멀티미디어 방송사업법」 제2조제5호가목에 따른 인터넷 멀티미디어 방송 제공사업자가 사업자에게 방송용역을 제공하는 경우 |
| ⑩ | 법 제32조제5항에 따라 법인사업자 및 전자세금계산서 의무발급 개인사업자 외의 사업자도 제5항부터 제8항까지의 규정에 따라 전자세금계산서를 발급하고 전송할 수 있다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ⑪ | 재화 또는 용역을 공급받는 자가 전자세금계산서를 발급받을 수신함을 가지고 있지 아니하거나 지정하지 아니한 경우 또는 제5항제4호의 시스템 등 수신함이 적용될 수 없는 시스템을 사용하는 경우에는 제5항제3호에 따른 전자세금계산서 발급 시스템을 수신함으로 지정한 것으로 본다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ⑫ | 전자세금계산서가 재화 또는 용역을 공급받는 자가 지정하는 수신함에 입력되거나 제5항제3호에 따른 전자세금계산서 발급 시스템에 입력된 때에 재화 또는 용역을 공급받는 자가 그 전자세금계산서를 수신한 것으로 본다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ⑬ | 제1항부터 제12항까지에서 규정한 사항 외에 전자세금계산서의 발급절차 및 보관요건, 각 설비 및 시스템을 구축하여 운영하는 사업자에 관한 등록절차 및 등록요건, 제출서류, 등록 취소 사유 등에 관하여 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. <개정 2018. 2. 13.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 69 (Issuance of Tax Invoices for Consignment Sales)
|
| (1) | In cases of selling on consignment or through an agent, if a consignee or agent delivers goods, the consignee or agent shall issue a tax invoice in the name of the consignor or principal pursuant to Article 32 (6) of the Act, and if the consignor or principal delivers goods directly, he or she may issue a tax invoice. In such cases, the registration number of the consignee or agent shall be affixed. |
| (2) | In cases of buying on consignment or through an agent, the supplier shall issue a tax invoice on which the consignor or principal is designated as a recipient under Article 32 (6) of the Act. In such cases, the registration number of the consignee or agent shall be affixed. |
| (4) | If goods are supplied as a consequence of expropriation, the relevant project operator may issue a tax invoice applying mutatis mutandis paragraph (1). |
| (5) | Paragraphs (1) and (2) shall apply mutatis mutandis to the supply of services through good offices or brokerage. |
| (6) | If commodities are supplied under the Government Procurement Act, the supplier or the head of the competent customs office shall issue a tax invoice directly to the end user under Article 32 (6) of the Act: Provided, That when the end user of the commodities is unidentifiable at the time of procuring the commodities, he or she shall issue a tax invoice to the Administrator of the Public Procurement Service, and when the Administrator of the Public Procurement Service delivers the commodities to the end user, he or she may issue a tax invoice to the end user. |
| (7) | If the Korea Gas Corporation established under the Korea Gas Corporation Act directly imports natural gas (including liquefied gas) on behalf of a gas import and sale business operator prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, the head of the competent customs office may issue a tax invoice directly to the gas import and sale business operator under Article 32 (6) of the Act. |
| (8) | If an entrepreneur liable to pay taxes leases facilities, etc. from a facility leasing business operator registered under Article 3 of the Specialized Credit Finance Business Act and receives delivery of the facilities, etc. directly from the supplier or the head of the competent customs office, the supplier or the head of the competent customs office may issue a tax invoice directly to the entrepreneur under Article 32 (6) of the Act. |
| (9) | The proviso of paragraph (6) shall apply mutatis mutandis to issuing a tax invoice where a warehouse receipt issued by the Administrator of the Public Procurement Service is transferred under Article 18 (2) 1, which entails return of the bailed article. In such cases, “end user” in the proviso of paragraph (6) shall be construed as “person receiving the return of the bailed article in exchange for the warehouse receipt”. |
| (10) | Where an appraisal corporation, etc. under the Act on Appraisal and Certified Appraisers provides appraisal services, or a newspaper publisher registered under the Act on the Promotion of Newspapers, a periodical publisher registered under the Act on Promotion of Periodicals, including Magazines, or a corporation operating a news communications business under the Act on the Promotion of News Communications provides advertising services in receipt of a court’s request, if the actual recipient of those services is unidentifiable, the appraisal corporation, etc., the newspaper publisher, the periodical publisher, or the corporation operating the news communications business may, pursuant to Article 32 (6) of the Act, issue a tax invoice to the court; if the court collects the price for the appraisal services or advertising services from the actual recipient thereof, the court to the recipient. <Amended on Aug. 31, 2016; Jan. 21, 2022> |
| (11) | If a telecommunications business operator as prescribed in the Telecommunications Business Act provides telecommunications services to a user (referring to a user as defined in Article 2 (1) 9 of the Telecommunications Business Act; hereafter the same shall apply in this Article) of another telecommunications business operator and entrusts the collection of the rate to the other telecommunications business operator, the business operator who provides those telecommunications services may, pursuant to Article 32 (6) of the Act, issue a tax invoice to the other telecommunications business operator, and the other telecommunications business operator to the user. |
| (12) | If the operator of an electricity generation business under the Electric Utility Act supplies electricity to the operator of an electric sales business or a consumer of electricity under that Act through the electricity market and receives the rate through the Korea Power Exchange under that Act, the electricity generation business operator may, pursuant to Article 32 (6) of the Act, issue a tax invoice to the Korea Power Exchange, and the Korea Power Exchange to the electric sales business operator or electricity consumer. |
| (13) | If a satellite mobile multimedia broadcasting business operator and a general satellite broadcasting business operator referred to in subparagraphs 4 and 5 of Article 1-2 of the Enforcement Decree of the Broadcasting Act each supply satellite mobile multimedia broadcasting services or general satellite broadcasting services to a user of a telecommunications business operator under the Telecommunications Business Act and entrust the collection of the rate to the telecommunications business operator, the satellite mobile multimedia broadcasting business operator and the general satellite broadcasting business operator may, pursuant to Article 32 (6) of the Act, issue a tax invoice to the telecommunications business operator, and the telecommunications business operator to the user. |
| (14) | Where, with respect to supply of electricity by the operator of an electric utility business under the Electric Utility Act, a person in whose name electricity is supplied and the actual consumer of electricity are different, if the electric utility business operator issues a tax invoice on which the person in name is designated as a recipient of supply and the person in whose name issues a tax invoice on which the actual consumer of electricity is designated as a recipient of supply within the limits of the value of supply stated in the tax invoice issued (including where a tax invoice is issued although it is not required, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance), the electric utility business operator shall be deemed to have issued a tax invoice on which the actual consumer of electricity is designated as a recipient of supply. |
| (15) | Paragraph (14) shall apply mutatis mutandis where an association or similar organization consisting of fellow traders supplies or is supplied with goods or services for a member of the association or organization; where services are supplied under a joint contract concluded under the Act on Contracts to Which the State Is a Party and the representative of the contractor team receives the price; and where, with respect to supply of urban gas by an urban gas business entity under the Urban Gas Business Act, a person in whose name to urban gas is supplied and the actual consumer of urban gas are different. |
| (16) | Where goods kept in a warehouse of the Public Procurement Service under Article 18 (2) 1 or a designated warehouse of the exchange under subparagraph 2 of that paragraph are brought into the territory of Korea, the head of the competent customs office shall issue an import tax invoice. |
| (18) | Where an entity whose account for trading emission permits has been registered under the Act on the Allocation and Trading of Greenhouse-Gas Emission Permits (hereinafter referred to as “business entity eligible for allocation, etc.”) supplies an emission permit as defined in subparagraph 3 of Article 2 of that Act (including an offset emission permit provided for in Article 29 (3) of that Act) to another business entity eligible for allocation, etc. through a market for trading emission permits opened by an emission permits exchange established under that Act and receives the price through the emission permits exchange, the business entity eligible for allocation, etc. may, pursuant to Article 32 (6) of the Act, issue a tax invoice to the emission permits exchange, and the emission permits exchange to the business entity eligible for allocation, etc. supplied with the emission permit. <Added on Feb. 3, 2015> |
| (19) | Where a corporation that is dissolved as a result of a merger supplies or is supplied with goods or services during a period from the date of the merger stated in the merger agreement to the date of registration of the merger, a corporation that survives after the merger or a corporation created through the merger may issue a tax invoice or have it issued. <Added on Feb. 11, 2020> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제69조(위탁판매 등에 대한 세금계산서 발급)
|
| ① | 위탁판매 또는 대리인에 의한 판매의 경우 수탁자 또는 대리인이 재화를 인도할 때에는 법 제32조제6항에 따라 수탁자 또는 대리인이 위탁자 또는 본인의 명의로 세금계산서를 발급하며, 위탁자 또는 본인이 직접 재화를 인도하는 때에는 위탁자 또는 본인이 세금계산서를 발급할 수 있다. 이 경우 수탁자 또는 대리인의 등록번호를 덧붙여 적어야 한다. |
| ② | 위탁매입 또는 대리인에 의한 매입의 경우에는 법 제32조제6항에 따라 공급자가 위탁자 또는 본인을 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급한다. 이 경우 수탁자 또는 대리인의 등록번호를 덧붙여 적어야 한다. |
| ③ | 법 제10조제7항 단서의 경우에는 제1항과 제2항을 적용하지 아니한다. |
| ④ | 수용으로 인하여 재화가 공급되는 경우에는 제1항을 준용하여 해당 사업시행자가 세금계산서를 발급할 수 있다. |
| ⑤ | 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개의 경우에는 제1항과 제2항을 준용한다. |
| ⑥ | 「조달사업에 관한 법률」에 따라 물자가 공급되는 경우에는 법 제32조제6항에 따라 공급자 또는 세관장이 해당 실수요자에게 직접 세금계산서를 발급하여야 한다. 다만, 물자를 조달할 때에 그 물자의 실수요자를 알 수 없는 경우에는 조달청장에게 세금계산서를 발급하고, 조달청장이 실제로 실수요자에게 그 물자를 인도할 때에는 그 실수요자에게 세금계산서를 발급할 수 있다. |
| ⑦ | 「한국가스공사법」에 따른 한국가스공사가 기획재정부령으로 정하는 가스도입판매사업자를 위하여 천연가스(액화한 것을 포함한다)를 직접 수입하는 경우에는 법 제32조제6항에 따라 세관장이 해당 가스도입판매사업자에게 직접 세금계산서를 발급할 수 있다. |
| ⑧ | 납세의무가 있는 사업자가 「여신전문금융업법」 제3조에 따라 등록한 시설대여업자로부터 시설 등을 임차하고, 그 시설 등을 공급자 또는 세관장으로부터 직접 인도받는 경우에는 법 제32조제6항에 따라 공급자 또는 세관장이 그 사업자에게 직접 세금계산서를 발급할 수 있다. |
| ⑨ | 제18조제2항제1호에 따라 조달청장이 발행한 창고증권의 양도로서 임치물의 반환이 수반되는 경우의 세금계산서 발급에 관하여는 제6항 단서를 준용한다. 이 경우 제6항 단서 중 “실수요자”는 “창고증권과의 교환으로 임치물을 반환받는 자”로 본다. |
| ⑩ | 「감정평가 및 감정평가사에 관한 법률」에 따른 감정평가법인등 또는 「신문 등의 진흥에 관한 법률」에 따른 신문 발행업자 및 「잡지 등 정기간행물의 진흥에 관한 법률」에 따른 정기간행물 발행업자 또는 「뉴스통신 진흥에 관한 법률」에 따른 뉴스통신사업을 경영하는 법인이 법원의 의뢰를 받아 감정평가용역 또는 광고용역을 제공하는 경우로서 그 용역을 실제로 공급받는 자를 알 수 없을 때에는 법 제32조제6항에 따라 감정평가법인등 또는 신문 발행업자 및 정기간행물 발행업자 또는 뉴스통신사업을 경영하는 법인은 법원에 세금계산서를 발급하고, 그 법원이 감정평가용역 또는 광고용역을 실제로 공급받는 자로부터 그 용역에 대한 대가를 징수할 때에는 법원이 그 자에게 세금계산서를 발급할 수 있다. <개정 2016. 8. 31., 2022. 1. 21.> |
| ⑪ | 「전기통신사업법」에 따른 전기통신사업자가 다른 전기통신사업자의 이용자(「전기통신사업법」 제2조제1항제9호에 따른 이용자를 말한다. 이하 이 조에서 같다)에게 전기통신역무를 제공하고 그 대가의 징수를 다른 전기통신사업자에게 대행하게 하는 경우에는 법 제32조제6항에 따라 해당 전기통신역무를 제공한 사업자가 다른 전기통신사업자에게 세금계산서를 발급하고, 다른 전기통신사업자가 이용자에게 세금계산서를 발급할 수 있다. |
| ⑫ | 「전기사업법」에 따른 발전사업자가 전력시장을 통하여 같은 법에 따른 전기판매사업자 또는 전기사용자에게 전력을 공급하고 그 대가를 같은 법에 따른 한국전력거래소를 통하여 받는 경우에는 법 제32조제6항에 따라 그 발전사업자가 한국전력거래소에 세금계산서를 발급하고 한국전력거래소가 그 전기판매사업자 또는 전기사용자에게 세금계산서를 발급할 수 있다. |
| ⑬ | 「방송법 시행령」 제1조의2제4호 및 제5호에 따른 위성이동멀티미디어방송사업자 및 일반위성방송사업자가 「전기통신사업법」에 따른 전기통신사업자의 이용자에게 각각 위성이동멀티미디어방송용역 또는 일반위성방송용역을 제공하고 그 대가의 징수를 전기통신사업자에게 대행하게 하는 경우에는 법 제32조제6항에 따라 위성이동멀티미디어방송사업자 및 일반위성방송사업자는 전기통신사업자에게 세금계산서를 발급하고, 전기통신사업자가 이용자에게 세금계산서를 발급할 수 있다. |
| ⑭ | 「전기사업법」에 따른 전기사업자가 전력을 공급하는 경우로서 전력을 공급받는 명의자와 전력을 실제로 소비하는 자가 서로 다른 경우에 그 전기사업자가 전력을 공급받는 명의자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하고 그 명의자는 발급받은 세금계산서에 적힌 공급가액의 범위에서 전력을 실제로 소비하는 자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하였을 때(세금계산서의 발급이 면제되는 경우로서 기획재정부령으로 정하는 경우에 그 세금계산서를 발급하였을 때를 포함한다)에는 그 전기사업자가 전력을 실제로 소비하는 자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급한 것으로 본다. |
| ⑮ | 동업자가 조직한 조합 또는 이와 유사한 단체가 그 조합원이나 그 밖의 구성원을 위하여 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받는 경우와 「국가를 당사자로 하는 계약에 관한 법률」에 따른 공동 도급계약에 의하여 용역을 공급하고 그 공동 수급체의 대표자가 그 대가를 지급받는 경우 및 「도시가스사업법」에 따른 도시가스사업자가 도시가스를 공급할 때 도시가스를 공급받는 명의자와 도시가스를 실제로 소비하는 자가 서로 다른 경우에 관하여는 제14항을 준용한다. |
? 제18조제2항제1호에 따른 조달청 창고 및 같은 항 제2호에 따른 거래소의 지정창고에 보관된 물품이 국내로 반입되는 경우에는 세관장이 수입세금계산서를 발급한다. ? 법 제52조제1항에 따른 용역등(이하 “용역등”이라 한다)을 법 제53조제1항에 따라 공급하는 경우에는 세금계산서를 발급할 때 그 용역등을 공급하는 법 제52조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 자의 상호 및 주소를 덧붙여 적어야 한다. ? 「온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률」에 따라 배출권 거래계정을 등록한 자(이하 “할당대상업체등”이라 한다)가 같은 법에 따른 배출권 거래소가 개설한 배출권 거래시장을 통하여 다른 할당대상업체등에게 같은 법 제2조제3호에 따른 배출권(같은 법 제29조제3항에 따른 상쇄배출권을 포함한다)을 공급하고 그 대가를 배출권 거래소를 통하여 받는 경우에는 법 제32조제6항에 따라 그 할당대상업체등이 배출권 거래소에 세금계산서를 발급하고 배출권 거래소가 공급받은 할당대상업체등에 세금계산서를 발급할 수 있다. <신설 2015. 2. 3.> ? 합병에 따라 소멸하는 법인이 합병계약서에 기재된 합병을 할 날부터 합병등기일까지의 기간에 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받는 경우 합병 이후 존속하는 법인 또는 합병으로 신설되는 법인이 세금계산서를 발급하거나 발급받을 수 있다. <신설 2020. 2. 11.>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 70 (Grounds and Procedures for Issuance of Corrected Tax Invoices and Corrected Electronic Tax Invoices)
|
| (1) | Any corrected tax invoice or corrected electronic tax invoice may be issued under Article 32 (7) of the Act, on any of the following grounds and procedures: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016; Feb. 15, 2022; Feb. 28, 2023> |
| 1. | Where the original goods supplied are returned: It shall be prepared by writing the amount in red or adding a negative thereto after entering the return date of goods as the date the tax invoice is prepared and affixing the date the original tax invoice was prepared in its reference column; |
| 2. | Where no goods or services are supplied, due to cancellation of a contract: It shall be prepared by writing the amount in red or adding a negative thereto after entering the date of contract cancellation as the date tax invoice is prepared and affixing the date the original tax invoice was prepared in its reference column; |
| 3. | Where a certain amount is added to, or subtracted from, the value of supply, due to the termination, etc. of a contract: It shall be prepared by writing the added amount in black and writing the subtracted amount in red or adding a negative thereto after entering the date of occurrence of the grounds for addition or subtraction as the date tax invoice is prepared; |
| 4. | Where a local letter of credit is opened or a written verification of purchase is issued within 25 days after the end of the taxable period (if the 25th day after the end of the taxable period is a day falling under the subparagraphs of Article 5 (1) of the Framework Act on National Taxes, referring to the business day immediately following such day) in which the time of supply of goods or services falls: It shall be prepared by writing the zero-tax rated portion in black and writing the amount described in the original tax invoice in red or adding a negative thereto, after entering the date the original tax invoice was prepared as the date tax invoice is prepared and affixing the opening date, etc. of the local letter of credit in its reference column; |
| 5. | Where any requisite entry item, etc. is wrongly stated in error (excluding where it is known in advance that the tax base or the amount of tax will be rectified, as specified in any of the following items): It shall be prepared by writing the amount described in the original tax invoice in red or adding a negative thereto and other portions in black: |
| (a) | Where a notice of tax investigation is issued; |
| (b) | Where a tax official has commenced an on-site inspection or inquiry to gather tax data or process civil petitions, etc.; |
| (c) | Where a notice of demand for explaining tax data is issued by the head of the competent tax office; |
| (d) | Where there are any grounds similar to any of items (a) through (c); |
| 6. | Where any requisite entry item, etc. is wrongly stated except in error (excluding where it is known in advance that the tax base or the amount of tax will be rectified, as specified in any of the items of subparagraph 5): It shall be prepared within one year from the day following the final return deadline for the taxable period in which the date of supply of goods or services falls, by writing the amount described in the original tax invoice in red or adding a negative thereto and other portions in black; |
| 7. | Where a duplicate electronic tax invoice is issued in error: It shall be prepared by adding a negative to the amount described in the original tax invoice; |
| 8. | Where a tax invoice is issued for tax-free or other transactions exempt from issuance thereof: It shall be prepared by writing the amount described in the original tax invoice in red or adding a negative thereto; |
| 9. | Where a tax invoice is issued with the wrongly applied tax rate (excluding where it is known in advance that the tax base or the amount of tax will be rectified, as specified in any of the items of subparagraph 5): It shall be prepared by writing the amount described in the original tax invoice in red or adding a negative thereto and writing other portions in black. |
| (2) | Where any goods or services supplied before the taxable type of a taxpayer is converted from a general taxable person to a simplified taxable person is found to be subject to any of the paragraph (1) 1 through 3 after such conversion, a corrected tax invoice or corrected electronic tax invoice may be issued by writing an added amount in black and writing a subtracted amount in red or adding a negative thereto after entering the date the original tax invoice was prepared as the date the corrected tax invoice or corrected electronic tax invoice is prepared and affixing the date of occurrence of the grounds in its reference column, notwithstanding the procedures provided for in paragraph (1) 1 through3 . <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (3) | Where any goods or services supplied before the taxable type of a taxpayer is converted from a simplified taxable person to a general taxable person is found to be subject to any of the subparagraphs 1 through 3 of paragraph (1) after such conversion and thus a corrected tax invoice or corrected electronic tax invoice is issued, such invoice shall be issued by writing an added amount in black and writing a subtracted amount in red or adding a negative thereto after entering the date the original tax invoice was prepared as the date the corrected tax invoice or corrected electronic tax invoice is prepared and affixing the date of occurrence of the grounds in its reference column, notwithstanding the procedures provided in subparagraphs 1 through 3 of paragraph (1). <Added on Feb. 17, 2021> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제70조(수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서의 발급사유 및 발급절차)
|
| ① | 법 제32조제7항에 따른 수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서는 다음 각 호의 구분에 따른 사유 및 절차에 따라 발급할 수 있다. <개정 2014. 2. 21., 2015. 2. 3., 2016. 2. 17., 2022. 2. 15., 2023. 2. 28.> |
| 1. | 처음 공급한 재화가 환입(還入)된 경우: 재화가 환입된 날을 작성일로 적고 비고란에 처음 세금계산서 작성일을 덧붙여 적은 후 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급 |
| 2. | 계약의 해제로 재화 또는 용역이 공급되지 아니한 경우: 계약이 해제된 때에 그 작성일은 계약해제일로 적고 비고란에 처음 세금계산서 작성일을 덧붙여 적은 후 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급 |
| 3. | 계약의 해지 등에 따라 공급가액에 추가되거나 차감되는 금액이 발생한 경우: 증감 사유가 발생한 날을 작성일로 적고 추가되는 금액은 검은색 글씨로 쓰고, 차감되는 금액은 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급 |
| 4. | 재화 또는 용역을 공급한 후 공급시기가 속하는 과세기간 종료 후 25일(과세기간 종료 후 25일이 되는 날이 「국세기본법」 제5조제1항 각 호에 해당하는 날인 경우에는 바로 다음 영업일을 말한다) 이내에 내국신용장이 개설되었거나 구매확인서가 발급된 경우: 내국신용장 등이 개설된 때에 그 작성일은 처음 세금계산서 작성일을 적고 비고란에 내국신용장 개설일 등을 덧붙여 적어 영세율 적용분은 검은색 글씨로 세금계산서를 작성하여 발급하고, 추가하여 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 세금계산서를 붉은색 글씨로 또는 음(陰)의 표시를 하여 작성하고 발급 |
| 5. | 필요적 기재사항 등이 착오로 잘못 적힌 경우(다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우로서 과세표준 또는 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우는 제외한다): 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 세금계산서를 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급하고, 수정하여 발급하는 세금계산서는 검은색 글씨로 작성하여 발급 |
| 나. | 세무공무원이 과세자료의 수집 또는 민원 등을 처리하기 위하여 현지출장이나 확인업무에 착수한 경우 |
| 다. | 세무서장으로부터 과세자료 해명안내 통지를 받은 경우 |
| 라. | 그 밖에 가목부터 다목까지의 규정에 따른 사항과 유사한 경우 |
| 6. | 필요적 기재사항 등이 착오 외의 사유로 잘못 적힌 경우(제5호 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우로서 과세표준 또는 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우는 제외한다): 재화나 용역의 공급일이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내에 세금계산서를 작성하되, 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 세금계산서를 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급하고, 수정하여 발급하는 세금계산서는 검은색 글씨로 작성하여 발급 |
| 7. | 착오로 전자세금계산서를 이중으로 발급한 경우: 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 음(陰)의 표시를 하여 발급 |
| 8. | 면세 등 발급대상이 아닌 거래 등에 대하여 발급한 경우: 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급 |
| 9. | 세율을 잘못 적용하여 발급한 경우(제5호 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우로서 과세표준 또는 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우는 제외한다): 처음에 발급한 세금계산서의 내용대로 세금계산서를 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급하고, 수정하여 발급하는 세금계산서는 검은색 글씨로 작성하여 발급 |
| ② | 일반과세자에서 간이과세자로 과세유형이 전환된 후 과세유형전환 전에 공급한 재화 또는 용역에 제1항제1호부터 제3호까지의 사유가 발생한 경우에는 제1항제1호부터 제3호까지의 절차에도 불구하고 처음에 발급한 세금계산서 작성일을 수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서의 작성일로 적고, 비고란에 사유 발생일을 덧붙여 적은 후 추가되는 금액은 검은색 글씨로 쓰고 차감되는 금액은 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 수정세금계산서나 수정전자세금계산서를 발급할 수 있다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ③ | 간이과세자에서 일반과세자로 과세유형이 전환된 후 과세유형전환 전에 공급한 재화 또는 용역에 제1항제1호부터 제3호까지의 사유가 발생하여 수정세금계산서나 수정전자세금계산서를 발급하는 경우에는 제1항제1호부터 제3호까지의 절차에도 불구하고 처음에 발급한 세금계산서 작성일을 수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서의 작성일로 적고, 비고란에 사유 발생일을 덧붙여 적은 후 추가되는 금액은 검은색 글씨로 쓰고 차감되는 금액은 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 해야 한다. <신설 2021. 2. 17.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 71 (Exemption from Duty to Issue Tax Invoices)
|
| (1) | “If the issuance of a tax invoice is impracticable or unnecessary, or in any other cases prescribed by Presidential Decree” in Article 33 (1) of the Act means the supply of any of the following goods or services: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016; Mar. 29, 2017; Dec. 8, 2020; Feb. 17, 2021; Mar. 23, 2021; Feb. 28, 2023> |
| 1. | Goods or services supplied by a taxi service business operator, street vendor or hawker, or other entrepreneur prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 2. | Goods or services supplied by a person who operates any retail trade, beauty salon, bathhouse, or other similar service business: Provided, That in the case of retail trade, the same shall be limited to where a recipient of supply does not require a tax invoice; |
| 3. | Goods referred to in Article 10 (1), (2) and (4) through (6) of the Act; |
| 4. | Goods or services referred to in Articles 21 (excluding any raw materials referred to in Article 31 (1) 5 of this Decree, any goods supplied using a local letter of credit or a written verification of purchase under paragraph (2) 1 of that Article, and any goods supplied by the Korea International Cooperation Agency, the Korean Foundation for International Healthcare or the Korean National Red Cross under subparagraphs 2 through 4 of that paragraph), 22, and 23 (limited to where a recipient of supply is a nonresident or foreign corporation that has no domestic place of business, to overseas navigation services by aircraft under Article 23 (2) of the Act and to commercial document delivery services under the Aviation Business Act) of the Act; |
| 5. | Goods or services referred to in Article 33 (2) 1, 2, 5 (limited to where a recipient of supply is a nonresident or foreign corporation that has no domestic place of business), 6, or 7, and goods or services supplied to diplomatic offices, etc. under Article 24 (1) 1 of the Act; |
| 6. | Real estate leasing services subject to Article 65 (1) and (2); |
| 7. | Authorized certificate issuance services under subparagraph 6 Article 2 of the Digital Signature Act by a licensed certification authority as defined in subparagraph 8 of that Article: Provided, That this shall exclude where a recipient of supply requires a tax invoice in the capacity of entrepreneur; |
| 8. | Electronic services supplied in the Republic of Korea by an entrepreneur who has made a simplified business registration under Article 53-2 (1) or (2) of the Act; |
| 9. | Other goods or services supplied to a nonresident or foreign corporation having no domestic place of business: Provided, That any of the following cases shall be excluded: |
| (a) | Where a nonresident or a foreign corporation having no domestic place of business requires the issuance of a tax invoice, presenting a document evidencing that he or she is a sole proprietor or corporate entrepreneur in the relevant foreign country; |
| (2) | “Entrepreneur prescribed by Presidential Decree” in Article 33 (2) of the Act means a general taxable person provided for in Article 88 (5). <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 17, 2021> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제71조(세금계산서 발급의무의 면제 등)
|
| ① | 법 제33조제1항에서 “세금계산서를 발급하기 어렵거나 세금계산서의 발급이 불필요한 경우 등 대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 용역을 공급하는 경우를 말한다. <개정 2014. 2. 21., 2015. 2. 3., 2016. 2. 17., 2017. 3. 29., 2020. 12. 8., 2021. 2. 17., 2021. 3. 23., 2023. 2. 28.> |
| 1. | 택시운송 사업자, 노점 또는 행상을 하는 사람, 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 사업자가 공급하는 재화 또는 용역 |
| 2. | 소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사 서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역. 다만, 소매업의 경우에는 공급받는 자가 세금계산서 발급을 요구하지 아니하는 경우로 한정한다. |
| 3. | 법 제10조제1항, 제2항 및 제4항부터 제6항까지의 규정에 따른 재화 |
| 4. | 법 제21조(제31조제1항제5호에 따른 원료, 같은 조 제2항제1호에 따른 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 재화와 같은 항 제2호부터 제4호까지의 규정에 따른 한국국제협력단, 한국국제보건의료재단 및 대한적십자사에 공급하는 재화는 제외한다), 제22조 및 제23조(공급받는 자가 국내에 사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인인 경우와 법 제23조제2항에 따른 외국항행용역으로서 항공기의 외국항행용역 및 「항공사업법」에 따른 상업서류 송달용역으로 한정한다)에 따른 재화 또는 용역 |
| 5. | 제33조제2항제1호, 제2호, 제5호(공급받는 자가 국내에 사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인인 경우로 한정한다), 제6호 및 제7호에 따른 재화 또는 용역과 법 제24조제1항제1호에 따른 외교공관등에 공급하는 재화 또는 용역 |
| 6. | 부동산 임대용역 중 제65조제1항 및 제2항이 적용되는 부분 |
| 7. | 「전자서명법」 제2조제8호에 따른 전자서명인증사업자가 같은 조 제6호에 따른 인증서를 발급하는 용역. 다만, 공급받는 자가 사업자로서 세금계산서 발급을 요구하는 경우는 제외한다. |
| 8. | 법 제53조의2제1항 또는 제2항에 따라 간편사업자등록을 한 사업자가 국내에 공급하는 전자적 용역 |
| 9. | 그 밖에 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인에 공급하는 재화 또는 용역. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다. |
| 가. | 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인이 해당 외국의 개인사업자 또는 법인사업자임을 증명하는 서류를 제시하고 세금계산서 발급을 요구하는 경우 |
| 나. | 「법인세법」 제94조의2에 따른 외국법인연락사무소에 재화 또는 용역을 공급하는 경우 |
| ② | 법 제33조제2항에서 “대통령령으로 정하는 사업자”란 제88조제5항에 따른 사업자를 말한다. <개정 2016. 2. 17., 2021. 2. 17.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 71-2 (Entrepreneurs Subject to Issuance of Purchaser-Issued Tax Invoices, and Procedures for Deducting Input Tax Amounts)
|
| (2) | A person who intends to issue a purchaser-issued tax invoice prescribed in Article 34-2 (2) of the Act (hereafter referred to as “applicant” in this Article) shall file an application for transaction confirmation prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance with the head of the tax office having jurisdiction over the applicant, along with a document objectively evidencing the fact of transaction, within six months after the end of the taxable period during which the relevant goods or services are supplied falls. <Amended on Feb. 12, 2019> |
| (3) | Transactions required to file an application for transaction confirmation under paragraph (2) shall be those whose supply price per transaction is at least 50 thousand won. <Amended on Feb. 28, 2023> |
| (4) | The head of the competent tax office in receipt of an application pursuant to paragraph (2) may request the applicant to correct the application within seven days from the date of its filing, specifying a period of time, if it includes an incorrect information on the personal details of the supplier of goods or services (hereafter referred to as “supplier” in this Article) or there is a flaw in how the application form is filled out. |
| (5) | If the applicant fails to comply with the request for correction within a period of time specified under paragraph (4) or any of the following subparagraphs is applicable, the head of the tax office having jurisdiction over the applicant shall refuse to confirm the fact of transaction: |
| 1. | Where it is clear that the deadline for application specified under paragraph (2) has passed; |
| 2. | Where the application clearly reveals that the transaction has been made with an entrepreneur whose business was unregistered, suspended, or closed at the time of transaction. |
| (6) | If the head of the tax office having jurisdiction over the applicant does not refuse the confirmation pursuant to paragraph (5), he or she shall forward the application and the documentary evidence submitted, to the head of the tax office having jurisdiction over the supplier, within seven days from the date the application for transaction confirmation is filed (if a request for correction is made under paragraph (4), the date such correction is made). |
| (7) | The head of the tax office having jurisdiction over the supplier in receipt of an application forwarded under paragraph (6) shall verify the fact of transaction based on the details of the application and the documentary evidence submitted. In such cases, the burden of proving the fact and details of transaction shall rest on the applicant. |
| (8) | The head of the tax office having jurisdiction over the supplier shall verify the fact of transaction by the end of the month following the month in which the date of application falls and then give notice to the heads of the tax offices having jurisdiction over the supplier and the applicant according to each of the following: Provided, That when an unavoidable reason prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance exists, such as the supplier’s default or temporary absence, the period of verifying the fact of transaction may be extended by up to 20 days: |
| 1. | Where the fact of transaction is verified: Notice of confirmation of transaction between the supplier and the recipient, including their business registration numbers, the date of preparation, the value of supply, and the amount of value-added tax; |
| 2. | Where the fact of transaction is not verified: Notice of non-confirmation of transaction. |
| (9) | The head of the tax office having jurisdiction over the applicant shall, upon receipt of the notice provided for in paragraph (8) from the head of the tax office having jurisdiction over the supplier, immediately give notice to the applicant of the result of verification. |
| (10) | The applicant in receipt of the notice of confirmation of transaction provided for in paragraph (8) 1 from the head of the tax office having jurisdiction over the applicant under paragraph (9) shall issue a purchaser-issued tax invoice prepared on the basis of the date of transaction confirmed by the head of the tax office having jurisdiction over the supplier and deliver it to the supplier. |
| (11) | Notwithstanding paragraph (10), if the applicant and the supplier receive notice provided for in paragraph (8) 1 from the heads of the competent tax offices, the applicant shall be deemed to have issued a purchaser-issued tax invoice to the supplier. |
| (12) | Where a purchaser-issued tax invoice is issued or is deemed to have been issued to the supplier pursuant to paragraph (10) or (11), if the applicant submits a list of total purchaser-issued tax invoices prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance when filing a preliminary return provided for in Article 48 of the Act, a final return provided for in Article 49 of the Act, or a request for correction provided for in Article 45-2 (1) of the Framework Act on National Taxes, he or she may be entitled to deduction of the input tax amount stated on the purchaser-issued tax invoice from the output tax amount or the amount of tax payable for the taxable period during which relevant goods or services are supplied, pursuant to Articles 37, 38, and 63 (3) of the Act. |
[This Article Added on Feb. 7, 2017]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제71조의2(매입자발행세금계산서의 발행대상 사업자 및 매입세액공제 절차 등)
|
| ① | 법 제34조의2제1항에서 “대통령령으로 정하는 사업자”란 법 제32조에 따른 세금계산서 발급의무가 있는 사업자(제73조제3항 및 제4항에 따라 세금계산서 발급의무가 있는 사업자를 포함한다)를 말한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ② | 법 제34조의2제2항에 따른 매입자발행세금계산서를 발행하려는 자(이하 이 조에서 “신청인”이라 한다)는 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간의 종료일부터 6개월 이내에 기획재정부령으로 정하는 거래사실확인신청서에 거래사실을 객관적으로 입증할 수 있는 서류를 첨부하여 신청인 관할 세무서장에게 거래사실의 확인을 신청하여야 한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| ③ | 제2항에 따른 거래사실의 확인신청 대상이 되는 거래는 거래건당 공급대가가 5만원 이상인 경우로 한다. <개정 2023. 2. 28.> |
| ④ | 제2항에 따른 신청을 받은 관할 세무서장은 신청서에 재화 또는 용역을 공급한 자(이하 이 조에서 “공급자”라 한다)의 인적사항이 부정확하거나 신청서 기재방식에 흠이 있는 경우에는 신청일부터 7일 이내에 일정한 기간을 정하여 보정요구를 할 수 있다. |
| ⑤ | 신청인이 제4항의 기간 이내에 보정요구에 응하지 아니하거나 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 신청인 관할 세무서장은 거래사실의 확인을 거부하는 결정을 하여야 한다. |
| 1. | 제2항의 신청기간을 넘긴 것이 명백한 경우 |
| 2. | 신청서의 내용으로 보아 거래 당시 미등록사업자 또는 휴ㆍ폐업자와 거래한 것이 명백한 경우 |
| ⑥ | 신청인 관할 세무서장은 제5항에 따른 확인을 거부하는 결정을 하지 아니한 신청에 대해서는 거래사실확인신청서가 제출된 날(제4항에 따라 보정을 요구하였을 때에는 보정이 된 날)부터 7일 이내에 신청서와 제출된 증빙서류를 공급자 관할 세무서장에게 송부하여야 한다. |
| ⑦ | 제6항에 따라 신청서를 송부받은 공급자 관할 세무서장은 신청인의 신청내용, 제출된 증빙자료를 검토하여 거래사실여부를 확인하여야 한다. 이 경우 거래사실의 존재 및 그 내용에 대한 입증책임은 신청인에게 있다. |
| ⑧ | 공급자 관할 세무서장은 신청일의 다음 달 말일까지 거래사실여부를 확인한 후 다음 각 호의 구분에 따른 통지를 공급자와 신청인 관할 세무서장에게 하여야 한다. 다만, 공급자의 부도, 일시 부재 등 기획재정부령으로 정하는 불가피한 사유가 있는 경우에는 거래사실 확인기간을 20일 이내의 범위에서 연장할 수 있다. |
| 1. | 거래사실이 확인되는 경우: 공급자 및 공급받는 자의 사업자등록번호, 작성연월일, 공급가액 및 부가가치세액 등을 포함한 거래사실 확인 통지 |
| 2. | 거래사실이 확인되지 아니하는 경우: 거래사실 확인불가 통지 |
| ⑨ | 신청인 관할 세무서장은 공급자 관할 세무서장으로부터 제8항의 통지를 받은 후 즉시 신청인에게 그 확인결과를 통지하여야 한다. |
| ⑩ | 제9항에 따라 신청인 관할 세무서장으로부터 제8항제1호에 따른 거래사실 확인 통지를 받은 신청인은 공급자 관할 세무서장이 확인한 거래일자를 작성일자로 하여 매입자발행세금계산서를 발행하여 공급자에게 교부하여야 한다. |
| ⑪ | 제10항에도 불구하고 신청인 및 공급자가 관할 세무서장으로부터 제8항제1호의 통지를 받은 때에는 신청인이 매입자발행세금계산서를 공급자에게 교부한 것으로 본다. |
| ⑫ | 제10항 또는 제11항에 따라 매입자발행세금계산서를 공급자에게 교부하였거나 교부한 것으로 보는 경우 신청인은 법 제48조에 따른 예정신고, 법 제49조에 따른 확정신고 또는 「국세기본법」 제45조의2제1항에 따른 경정청구를 할 때 기획재정부령으로 정하는 매입자발행세금계산서합계표를 제출한 경우에는 매입자발행세금계산서에 기재된 매입세액을 법 제37조, 제38조 및 제63조제3항에 따라 해당 재화 또는 용역의 공급시기에 해당하는 과세기간의 매출세액 또는 납부세액에서 매입세액으로 공제받을 수 있다. |
[본조신설 2017. 2. 7.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 72 (Import Tax Invoices)
|
| (1) | Import tax invoices referred to in Article 35 (1) of the Act shall be issued applying mutatis mutandis the provisions concerning the issuance of tax invoices under Article 32 (1) of the Act. In such cases, where the payment of value-added tax is deferred under Article 50-2 (1) of the Act, an import tax invoice shall be issued specifying that the payment of value-added tax is deferred. <Amended on Feb. 17, 2016> |
| (2) | When receiving the payment of value-added tax or collecting or refunding it under Articles 28 (2), 38-2 (1) and (2), 38-3 (1) through (3), 38-4 (1), 46, 47, 106, and 106-2 of the Customs Act before deciding or rectifying the tax base or the amount of tax under that Act, the head of the competent customs office shall issue a corrected import tax invoice to the importer under Article 35 (2) of the Act. <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 28, 2023> |
| (3) | “Act prescribed by Presidential Decree such as a customs duty investigation, etc. by a customs officer” in Article 35 (2) 3 of the Act means any of the following acts: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 28, 2023> |
| 1. | Where a notice of customs investigation or investigation into a customs offense is issued; |
| 2. | Where a customs inspector commences an on-site inspection or inquiry to gather tax data or to process civil petitions, etc.; |
| 3. | Other acts similar to subparagraph 1 or 2. |
| (4) | "Where an importer commits a serious mistake prescribed by Presidential Decree, such as repeating the errors already notified based on a customs duty investigation, etc. while declaring a duty base or the amount of duties" in Article 35 (2) 2 (c) of the Act means any of the following cases: <Amended on Feb. 28, 2023> |
| 1. | Where the head of a customs office has requested an importer to submit data and evidentiary data related to the determination of a customs value under Article 37-4 (1) and (2) of the Customs Act but the importer fails to submit such data by the deadline specified in paragraph (3) of that Article or submits false data; |
| 2. | Where even after receiving a notice on the under-stated duty base or the amount of duties through any of the following reviews or investigations, the importer repeats the errors at the time of filing the next return on the value-added tax under Article 50 of the Act: |
| (a) | A review under Article 38 (2) of the Customs Act; |
| (b) | An investigation prescribed in Article 110 (2) 1 or 2 of the Customs Act to determine or rectify the duty base or the amount of duties; |
| (c) | A review under Article 255-2 of the Customs Act (limited to review in connection with decision or rectification of the duty base or the amount of duties in accordance with the criteria under Article 259-2 (1) 1 of the Enforcement Decree of that Act); |
| (d) | An investigation under Article 17 (1) of the Act on Special Cases of the Customs Act for the Implementation of Free Trade Agreements; |
| 3. | Where an importer fails to file an application prescribed in Article 38-2 (1) of the Customs Act or to file an amended declaration prescribed in Article 38-3 (1) of that Act, without good cause, even after receiving a notice requiring an application for revision under Article 38-2 (2) of that Act; |
| 4. | A document stating the matters prescribed in Article 15 (1) 1 of the Enforcement Decree of the Customs Act or any content of taxation data referred to in subparagraphs of paragraph (5) of that Article is manifestly different from an objective fact (excluding cases where such difference is caused by mistake or slight negligence of an importer). |
| (5) | To issue a corrected import tax invoice under paragraphs (2) and (3), the head of a customs office shall prepare it by writing an added amount in black and writing a subtracted amount in red or adding a negative thereto after entering the date of receiving, collecting, or refunding the value-added tax as the date the corrected import tax invoice is prepared and affixing the date, etc. the original import tax invoice was prepared in its reference column. |
| (6) | A person intending to be issued a corrected import tax invoice pursuant to Article 35 (5) of the Act shall file an application with the head of the customs office that has collected the relevant value-added tax for issuance of the corrected import tax invoice. <Added on Feb. 13, 2018; Feb. 28, 2023> |
| (7) | The head of the customs office in receipt of an application under paragraph (6) shall issue, within two months from the date of receipt of the application, a corrected import tax invoice or notify the applicant of the purport that there is no ground to issue it. <Added on Feb. 13, 2018> |
| (8) | Where an import tax invoice corrected pursuant to paragraph (7) is to be issued by the head of a customs office, it shall be prepared by writing the added amount in black or writing the deducted amount in red or adding a negative sign thereto, after additionally entering the issue date, etc. of the original import tax invoice in its reference column. <Added on Feb. 13, 2018> |
| (9) | Except as provided in paragraphs (1) through (8), matters necessary for the preparation, issuance, etc. of import tax invoices or corrected import tax invoices, shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. <Amended on Feb. 13, 2018> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제72조(수입세금계산서)
|
| ① | 법 제35조제1항에 따른 수입세금계산서는 법 제32조제1항에 따른 세금계산서 발급에 관한 규정을 준용하여 발급한다. 이 경우 법 제50조의2제1항에 따라 부가가치세 납부가 유예되는 때에는 수입세금계산서에 부가가치세 납부유예 표시를 하여 발급한다. <개정 2016. 2. 17.> |
| ② | 세관장은 「관세법」에 따라 과세표준 또는 세액을 결정 또는 경정하기 전에 같은 법 제28조제2항, 제38조의2제1항ㆍ제2항, 제38조의3제1항부터 제3항까지, 제38조의4제1항, 제46조, 제47조, 제106조 및 제106조의2에 따라 부가가치세를 납부받거나 징수 또는 환급하는 경우에는 법 제35조제2항에 따라 수입자에게 수정한 수입세금계산서를 발급하여야 한다. <개정 2014. 2. 21., 2023. 2. 28.> |
| ③ | 법 제35조제2항제3호에서 “세관공무원의 관세 조사 등 대통령령으로 정하는 행위”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 말한다. <개정 2014. 2. 21., 2023. 2. 28.> |
| 1. | 관세 조사 또는 관세 범칙사건에 대한 조사를 통지하는 행위 |
| 2. | 세관공무원이 과세자료의 수집 또는 민원 등을 처리하기 위하여 현지출장이나 확인업무에 착수하는 행위 |
| 3. | 그 밖에 제1호 또는 제2호와 유사한 행위 |
| ④ | 법 제35조제2항제2호다목에서 “수입자가 과세표준 또는 세액을 신고하면서 관세조사 등을 통하여 이미 통지받은 오류를 다음 신고 시에도 반복하는 등 대통령령으로 정하는 중대한 잘못이 있는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2023. 2. 28.> |
| 1. | 「관세법」 제37조의4제1항 및 제2항에 따라 세관장이 과세가격의 결정과 관계되는 자료 및 증명자료를 제출하도록 요구하였으나 수입자가 같은 조 제3항에 따른 기한까지 제출하지 않거나 거짓의 자료를 제출하는 경우 |
| 2. | 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 심사 또는 조사를 통하여 과세표준 또는 세액의 과소신고에 관한 오류를 통지받은 후에도 법 제50조에 따른 부가가치세에 관한 다음 신고 시에도 그 오류를 반복하는 경우 |
| 나. | 「관세법」 제110조제2항제1호 및 제2호에 따른 조사 중 과세표준 또는 세액의 결정ㆍ경정을 위한 조사 |
| 다. | 「관세법」 제255조의2에 따른 심사(같은 법 시행령 제259조의2제1항제1호의 기준에 따라 과세표준 또는 세액의 결정ㆍ경정에 관련하여 심사하는 경우로 한정한다) |
| 라. | 「자유무역협정의 이행을 위한 관세법의 특례에 관한 법률」 제17조제1항에 따른 조사 |
| 3. | 「관세법」 제38조의2제2항에 따라 보정신청을 하도록 통지하였으나 정당한 사유 없이 수입자가 같은 조 제1항에 따른 신청 또는 같은 법 제38조의3제1항에 따른 수정신고를 하지 않은 경우 |
| 4. | 「관세법 시행령」 제15조제1항제1호에 따른 사항을 적은 서류 또는 같은 조 제5항 각 호에 해당하는 과세자료의 내용이 객관적 사실과 명백히 다른 경우 등 해당 서류 또는 과세자료에 중대한 하자가 있는 경우(수입자의 착오 또는 경미한 과실로 인한 경우는 제외한다) |
| ⑤ | 세관장이 제2항과 제3항에 따라 수정한 수입세금계산서를 발급하는 경우에는 부가가치세를 납부받거나 징수 또는 환급한 날을 작성일로 적고 비고란에 최초 수입세금계산서 발급일 등을 덧붙여 적은 후 추가되는 금액은 검은색 글씨로 쓰고, 차감되는 금액은 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급한다. |
| ⑥ | 법 제35조제5항에 따라 수정수입세금계산서를 발급받으려는 자는 기획재정부령으로 정하는 수정수입세금계산서 발급신청서를 해당 부가가치세를 징수한 세관장에게 제출하여야 한다. <신설 2018. 2. 13., 2023. 2. 28.> |
| ⑦ | 제6항에 따라 신청을 받은 세관장은 신청을 받은 날부터 2개월 이내에 수정수입세금계산서를 발급하거나 발급할 이유가 없다는 뜻을 신청인에게 통지하여야 한다. <신설 2018. 2. 13.> |
| ⑧ | 세관장이 제7항에 따라 수정한 수입세금계산서를 발급하는 경우에는 그 작성일은 발급결정일로 적고 비고란에 최초 수입세금계산서 발급일 등을 덧붙여 적은 후 추가되는 금액은 검은색 글씨로 쓰며, 차감되는 금액은 붉은색 글씨로 쓰거나 음(陰)의 표시를 하여 발급한다. <신설 2018. 2. 13.> |
| ⑨ | 제1항부터 제8항까지에서 규정한 사항 외에 수입세금계산서 또는 수정한 수입세금계산서의 작성과 발급 등에 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. <개정 2018. 2. 13.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 73 (Receipts)
|
| (1) | “Entrepreneur prescribed by Presidential Decree” in Article 36 (1) 1 of the Act means an entrepreneur who engages in any of the following: <Amended on Feb. 3, 2015; Dec. 8, 2020; Feb. 17, 2021> |
| 2. | Food service activities (including beverage service activities); |
| 4. | Beauty salon, bathhouse, and similar service business; |
| 5. | Passenger transportation business; |
| 6. | Business that issues admission tickets; |
| 9. | Business supplying services provided for in the proviso of subparagraph 1 of Article 35; |
| 10. | Animal diagnosis and treatment services provided by a veterinarian, which do not fall under the proviso of subparagraph 5 of Article 35; |
| 11. | Business of supplying services provided for in Article 36 (2) 1 and 2; |
| 12. | Authorized certificate issuance services provided for in Article 71 (1) 7; |
| 13. | Business of supplying electronic services in the Republic of Korea by an entrepreneur who has made a simplified business registration under Article 53-2 (1) and (2) of the Act; |
| 14. | Business that mainly supplies goods or services to consumers other than entrepreneurs, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| 1. | If a person who has established a temporary place of business under Article 10 supplies goods or services to consumers, other than entrepreneurs, in the temporary place of business; |
| 2. | If an operator of the electric utility business under the Electric Utility Act supplies electricity for non-industrial use; |
| 4. | If an urban gas business entity under the Urban Gas Business Act supplies urban gas for non-industrial use; |
| 5. | If an integrated energy-supply business entity licensed under the Integrated Energy Supply Act supplies heat or electricity for non-industrial use; |
| 6. | If a broadcasting business operator as defined in subparagraph 3 of Article 2 of the Broadcasting Act supplies broadcasting services to those other than entrepreneurs; |
| (3) | Where an entrepreneur receives a supply of goods or services from another entrepreneur who engages in business under paragraph (1) 1 through 3, 5 (limited to chartered bus transport services under subparagraph 2 (a) of Article 3 of the Enforcement Decree of the Passenger Transport Service Act), 7, 8, 12, and 14 and any subparagraph of paragraph (2), if the former request for the issuance of a tax invoice under Article 36 (3) of the Act, the latter shall issue the invoice. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (4) | Where an entrepreneur receives a supply of goods or services from another entrepreneur who engages in any business referred to in paragraph (1) 4, 5 (excluding chartered bus transport services under subparagraph 2 (a) of Article 3 of the Enforcement Decree of the Passenger Transport Service Act), 6, or 9 through 11, supplies any depreciable asset or any service other than those provided for in paragraphs (1) and (2), if the former request for the issuance of a tax invoice under Article 36 (3) of the Act, the latter shall issue the invoice. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (5) | Where an entrepreneur who operates an automobile manufacturing business or automobile sales business, among entrepreneurs engaged in a business referred to in paragraph (1) 14, issues a receipt under paragraph 36 (1) of the Act, but an entrepreneur in receipt of the relevant supply requests for the issuance of a tax invoice under Article 36 (3) of the Act, by the 10th day of the month following the taxable period in which the date of supply the goods falls, the supplier shall issue the tax invoice. In such cases, the receipt already issued shall be construed as if unissued. <Amended on Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2021> |
| (6) | Where an entrepreneur referred to in the subparagraphs of Article 36 (1) of the Act supplies goods or services prescribed in Article 71 (1), no receipt shall be required: Provided, That when a person referred to in Article 71 (1) 2 supplies goods or services, the same shall be applicable only where a person in receipt of such supply does not require a receipt. |
| (7) | A receipt issued under Article 36 of the Act shall specify the following particulars. In such cases, a receipt form and other necessary matters shall be determined by the Commissioner of the National Tax Service: |
| 1. | The registration number, trade name, and name (for a corporation, the name of the representative thereof) of the supplier; |
| 4. | Other necessary information. |
| (8) | Where an entrepreneur engaged in any business referred to in paragraphs (1) and an entrepreneur who falls under any subparagraph of paragraph (2) issue a receipt using a mechanical device (excluding cash registers), such as a credit card terminal or debit card terminal, he or she shall specify the amount of tax on the receipt, separately from the value of supply, notwithstanding paragraph (7). <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (9) | Receipts referred to in Article 36 of the Act may be issued in any of the following methods: <Added on Feb. 11, 2020> |
| 1. | Printing out a credit card sales slip, etc. under Article 46 (1) of the Act through a credit card terminal, a device to issue cash receipts, etc. and then issuing such sales slip, etc. to the recipient of supply; |
| 2. | Transmitting settlement details stating the matters referred to in the subparagraphs of paragraph (7) (hereinafter referred to as “settlement details”) to the recipient of supply in the form of an electronic document under subparagraph 1 of Article 2 of the Framework Act on Electronic Documents and Transactions (limited to where the recipient of supply gives consent thereto).I In such cases, where the settlement details created and stored by an electronic method are verifiable through an information and communications network, etc. under subparagraph 18 of Article 2 of the Framework Act on National Taxes, they shall be deemed to be transmitted to the recipient of supply. |
| (10) | Paragraphs (3) through (5) and (8) shall not apply where an entrepreneur who is a simplified taxable person supplies goods or services during the period applicable to the issuance of a receipt under Article 36-2 (1) or (2). <Added on Feb. 17, 2021> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제73조(영수증 등)
|
| ① | 법 제36조제1항제1호에서 “대통령령으로 정하는 사업자”란 다음 각 호의 사업을 하는 사업자를 말한다. <개정 2015. 2. 3., 2020. 12. 8., 2021. 2. 17.> |
| 7. | 제109조제2항제7호에 따른 사업 및 행정사업(법 제3조 및 「소득세법」 제160조의2제2항에 따른 사업자에게 공급하는 것은 제외한다) |
| 8. | 「우정사업 운영에 관한 특례법」에 따른 우정사업조직이 「우편법」 제15조제1항에 따른 선택적 우편업무 중 소포우편물을 방문접수하여 배달하는 용역을 공급하는 사업 |
| 9. | 제35조제1호 단서의 용역을 공급하는 사업 |
| 10. | 제35조제5호 단서에 해당하지 아니하는 것으로서 수의사가 제공하는 동물의 진료용역 |
| 11. | 제36조제2항제1호 및 제2호의 용역을 공급하는 사업 |
| 12. | 제71조제1항제7호에 따라 인증서를 발급하는 사업 |
| 13. | 법 제53조의2제1항 및 제2항에 따라 간편사업자등록을 한 사업자가 국내에 전자적 용역을 공급하는 사업 |
| 14. | 주로 사업자가 아닌 소비자에게 재화 또는 용역을 공급하는 사업으로서 기획재정부령으로 정하는 사업 |
| ② | 법 제36조제2항에서 “「전기사업법」 제2조제2호에 따른 전기사업자가 산업용이 아닌 전력을 공급하는 경우 등 대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2019. 6. 25.> |
| 1. | 제10조에 따른 임시사업장을 개설한 사업자가 그 임시사업장에서 사업자가 아닌 소비자에게 재화 또는 용역을 공급하는 경우 |
| 2. | 「전기사업법」에 따른 전기사업자가 산업용이 아닌 전력을 공급하는 경우 |
| 3. | 「전기통신사업법」에 따른 전기통신사업자가 전기통신역무를 제공하는 경우. 다만, 부가통신사업자가 통신판매업자에게 「전기통신사업법」 제5조제3항에 따른 부가통신역무를 제공하는 경우는 제외한다. |
| 4. | 「도시가스사업법」에 따른 도시가스사업자가 산업용이 아닌 도시가스를 공급하는 경우 |
| 5. | 「집단에너지사업법」에 따라 집단에너지를 공급하는 사업자가 산업용이 아닌 열 또는 산업용이 아닌 전기를 공급하는 경우 |
| 6. | 「방송법」 제2조제3호에 따른 방송사업자가 사업자가 아닌 자에게 방송용역을 제공하는 경우 |
| 7. | 「인터넷 멀티미디어 방송사업법」 제2조제5호가목에 따른 인터넷 멀티미디어 방송 제공사업자가 사업자가 아닌 자에게 방송용역을 제공하는 경우 |
| ③ | 제1항제1호부터 제3호까지, 제5호(「여객자동차 운수사업법 시행령」 제3조제2호가목에 따른 전세버스운송사업으로 한정한다), 제7호, 제8호, 제12호 또는 제14호의 사업을 하는 사업자와 제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업자가 재화 또는 용역을 공급하는 경우로서 그 재화 또는 용역을 공급받는 사업자가 법 제36조제3항에 따라 세금계산서의 발급을 요구하는 경우에는 세금계산서를 발급해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ④ | 제1항제4호, 제5호(「여객자동차 운수사업법 시행령」 제3조제2호가목에 따른 전세버스운송사업은 제외한다), 제6호 또는 제9호부터 제11호까지의 사업을 하는 사업자가 감가상각자산을 공급하거나 제1항 각 호ㆍ제2항 각 호에 따른 역무 외의 역무를 공급하는 경우로서 그 재화 또는 용역을 공급받는 사업자가 법 제36조제3항에 따라 세금계산서의 발급을 요구하는 경우에는 세금계산서를 발급해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ⑤ | 제1항제14호의 사업을 하는 사업자 중 자동차 제조업 및 자동차 판매업을 경영하는 사업자가 법 제36조제1항에 따라 영수증을 발급하였으나, 그 사업자로부터 재화를 공급받는 사업자가 해당 재화를 공급받은 날이 속하는 과세기간의 다음 달 10일까지 법 제36조제3항에 따라 세금계산서의 발급을 요구하는 경우에는 세금계산서를 발급해야 한다. 이 경우 처음에 발급한 영수증은 발급되지 않은 것으로 본다. <개정 2015. 2. 3., 2021. 2. 17.> |
| ⑥ | 법 제36조제1항 각 호에 따른 사업자가 제71조제1항에 따른 재화 또는 용역을 공급하는 경우에는 영수증을 발급하지 아니한다. 다만, 제71조제1항제2호에 따른 자가 재화 또는 용역을 공급하는 경우에는 공급받는 자가 영수증 발급을 요구하지 아니하는 경우로 한정한다. |
| ⑦ | 법 제36조에 따른 영수증에는 다음 각 호의 사항을 적어야 한다. 이 경우 영수증의 서식과 그 밖에 필요한 사항은 국세청장이 정한다. |
| 1. | 공급자의 등록번호ㆍ상호ㆍ성명(법인의 경우 대표자의 성명) |
| ⑧ | 제1항 각 호의 사업을 하는 사업자와 제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업자가 신용카드기 또는 직불카드기 등 기계적 장치(금전등록기는 제외한다)를 사용하여 영수증을 발급할 때에는 제7항에도 불구하고 영수증에 공급가액과 세액을 별도로 구분하여 적어야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ⑨ | 법 제36조에 따른 영수증은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 방법으로 발급할 수 있다. <신설 2020. 2. 11.> |
| 1. | 신용카드단말기 또는 현금영수증 발급장치 등을 통해 법 제46조제1항에 따른 신용카드매출전표등을 출력하여 공급받는 자에게 발급하는 방법 |
| 2. | 제7항 각 호에 따른 사항이 기재된 결제내역(이하 “결제내역”이라 한다)을 「전자문서 및 전자거래 기본법」 제2조제1호에 따른 전자문서의 형태로 공급받는 자에게 송신하는 방법(공급받는 자가 동의한 경우에 한정한다). 이 경우 전자적 방법으로 생성ㆍ저장된 결제내역을 「국세기본법」 제2조제18호에 따른 정보통신망 등을 통하여 확인할 수 있는 경우에는 공급받는 자에게 송신한 것으로 본다. |
| ⑩ | 간이과세자인 사업자가 법 제36조의2제1항 또는 제2항에 따른 영수증 발급 적용기간에 재화 또는 용역을 공급한 경우에는 제3항부터 제5항까지 및 제8항을 적용하지 않는다. <신설 2021. 2. 17.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 73-2 (Notification of Period Applicable to Issuance of Receipts by Simplified Taxable Persons)
|
| (1) | The head of a tax office having jurisdiction over an entrepreneur for whom the provisions concerning the issuance of receipts become applicable or inapplicable under Article 36 (1) 2 (a) of the Act shall notify the relevant entrepreneur of the fact that the provisions concerning issuance become applicable or inapplicable not later than 20 days before the period under Article 36-2 (1) of the Act begins, and shall issue a corrected business registration certificate to the entrepreneur by the date of commencement of the relevant taxable period. |
| (2) | Where the head of a tax office having jurisdiction over an entrepreneur for whom the provisions concerning the issuance of receipts become inapplicable under Article 36 (1) 2 (a) of the Act notifies the relevant entrepreneur of the fact that the provisions concerning simplified taxable persons become inapplicable pursuant to Article 110 (1) and issues a corrected business registration certificate, the notification and issuance under paragraph (1) need not be made. |
[This Article Added on Feb. 17, 2021]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제73조의2(간이과세자의 영수증 발급 적용기간 통지)
|
| ① | 법 제36조제1항제2호가목에 따라 영수증 발급에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 않게 되는 사업자의 관할 세무서장은 법 제36조의2제1항에 따른 기간이 시작되기 20일 전까지 영수증 발급에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 않게 되는 사실을 그 사업자에게 통지해야 하고, 사업자등록증을 정정하여 과세기간 개시 당일까지 발급해야 한다. |
| ② | 법 제36조제1항제2호가목에 따라 영수증 발급에 관한 규정이 적용되지 않게 되는 사업자의 관할 세무서장이 제110조제1항에 따라 간이과세자에 관한 규정이 적용되지 않게 되는 사실을 그 사업자에게 통지하고 사업자등록증을 정정하여 발급한 경우에는 제1항에 따른 통지ㆍ발급을 하지 않는다. |
[본조신설 2021. 2. 17.]
|
|
Section 3 Amounts of Tax Payable
|
제3절 납부세액 등
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 74 (Deduction of Input Tax Amounts in Cases of Non-Submission of Sum Table of Tax Invoices by Seller)
|
| 4. | Where the customer registration number or the value of supply on a sum table of tax invoices by seller, regarding tax invoices issued under Article 32 of the Act, is wrongly stated and transactions are verified from the tax invoice issued; |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제74조(매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우 등에 대한 매입세액 공제)
|
법 제39조제1항제1호 단서에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. | 1. | 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서에 대한 매입처별 세금계산서합계표 또는 법 제46조제1항에 따른 신용카드매출전표등의 수령명세서(정보처리시스템으로 처리된 전산매체를 포함하며, 이하 “신용카드매출전표등 수령명세서”라 한다)를 「국세기본법 시행령」 제25조제1항에 따라 과세표준수정신고서와 함께 제출하는 경우 |
| 2. | 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서에 대한 매입처별 세금계산서합계표 또는 신용카드매출전표등 수령명세서를 「국세기본법 시행령」 제25조의3에 따라 경정청구서와 함께 제출하여 제102조에 따른 경정기관이 경정하는 경우 |
| 3. | 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서에 대한 매입처별 세금계산서합계표 또는 신용카드매출전표등 수령명세서를 「국세기본법 시행령」 제25조의4에 따른 기한후과세표준신고서와 함께 제출하여 관할 세무서장이 결정하는 경우 |
| 4. | 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서에 대한 매입처별 세금계산서합계표의 거래처별 등록번호 또는 공급가액이 착오로 사실과 다르게 적힌 경우로서 발급받은 세금계산서에 의하여 거래사실이 확인되는 경우 |
| 5. | 법 제57조에 따른 경정을 하는 경우 사업자가 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서 또는 법 제46조제3항에 따라 발급받은 신용카드매출전표등을 제102조에 따른 경정기관의 확인을 거쳐 해당 경정기관에 제출하는 경우 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 75 (Deduction of Input Tax Amounts in Cases of Erroneous Entry of Requisite Entry Items on Tax Invoices)
|
“Cases prescribed by Presidential Decree” in the proviso of Article 39 (1) 2 of the Act means any of the following cases: <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021; Feb. 15, 2022; Feb. 28, 2023> | 1. | Where an entrepreneur who has filed an application for business registration under Article 11 (1) or (2) is issued with a tax invoice or import tax invoice, entering his or her own or his or her representative’s resident registration number, regarding transactions made until the date the business registration certificate is issued under Article 11 (5); |
| 2. | Where some of the requisite entry items on a tax invoice issued under Article 32 of the Act are wrongly stated, but transactions are verified from the other requisite or optional entry items on the tax invoice; |
| 3. | Where a tax invoice is issued after the time of supply of goods or services but not later than the final return deadline for the taxable period during which the goods or services are supplied; |
| 4. | Where an electronic tax invoice issued under Article 32 (2) of the Act is not transmitted to the Commissioner of the National Tax Service, but the issuance thereof is verified; |
| 5. | Where a tax invoice, other than electronic tax invoices issued under Article 32 (2) of the Act, is issued not later than the final return deadline for the taxable period during which goods or services are supplied, and the relevant transactions are verified; |
| 6. | Where even though a tax invoice is issued stating a place of business other than that which has actually supplied or received goods or services, the place of business is eligible for lump-sum payment under Article 51 (1) of the Act, or has been registered as a per-business unit taxable entrepreneur, and the entrepreneur who has actually supplied the goods or services files a return and pays the amount of tax payable for the pertinent taxable period to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment under Articles 48 and 49 or 66 and 67 of the Act; |
| 7. | Where even though a tax invoice is issued after the expiration of the final return deadline for the taxable period during which goods or services are supplied, the date of issuance of the tax invoice is within six months from the day following the final return deadline, and where any of the following is applicable: |
| (b) | Where the relevant transaction is verified, and thus, the head of the tax office or the commissioner of the regional tax office having jurisdiction over the place of tax payment or the Commissioner of the National Tax Service (hereafter referred to as the “head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, etc.” in this Article) makes a decision or rectification pursuant to Article 57 of the Act; |
| 8. | Where, even though a tax invoice has been issued before the time of supply of goods or services, the time of such supply arrives within six months from the date of issuance of the tax invoice, and where the relevant transaction is verified and thus the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, etc. makes a decision or rectification pursuant to Article 57 of the Act; |
| 9. | In any of the following cases, where the transaction is confirmed and the parties to the transaction report and pay the relevant tax amount to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment pursuant to Articles 48, 49, 66, or 67 of the Act: |
| (a) | Where a tax invoice is issued on a transaction other than a consignment sale or a sale by an agent based on the contract between the parties to the transaction, despite the fact that the substance of the transaction corresponds to a consignment sale or a sale by an agent; |
| (b) | Where a tax invoice is issued on a consignment sale or a sale by an agent based on the contract between the parties to the transaction, despite the fact that the substance of the transaction does not correspond to a consignment sale or a sale by an agent; |
| (c) | Where a tax invoice is issued on a transaction other than arrangement or brokerage for the supply of services based on the contract between the parties to the transaction, despite the fact that the substance of the transaction corresponds to arrangement or brokerage for the supply of services; |
| (d) | Where a tax invoice is issued on arrangement or brokerage for the supply of services based on the contract between the parties to the transaction, despite the fact that the substance of the transaction does not correspond to arrangement or brokerage for the supply of services; |
| (e) | Where an entrepreneur entrusted with business (limited to the business of supplying services; hereafter in this subparagraph the same shall apply) from another entrepreneur receives funds necessary for the execution of the entrusted business from the entrepreneur that entrusted the business and disburses such funds, and a tax invoice is issued with such expenses excluded from the value of supply based on the contract between the parties to the transaction, despite the fact that such expenses must be included in the value of supply; |
| (f) | Where a business entity entrusted with business from another entrepreneur receives funds necessary for the execution of the entrusted business from the entrepreneur that entrusted the business and disburses such funds, and a tax invoice is issued with such expenses included in the value of supply based on the contract between the parties to the transaction, despite the fact that such expenses must be excluded from the value of supply; |
| (g) | Where a tax invoice is issued while including the amount provided in Article 29 (5) 1 of the Act in the price of supply by treating the relevant amount as an incentive or other amount similar thereto under paragraph (6) of that Article and including it in the price of supply under a contract between the parties to a transaction, although the amount shall not be included in the price of supply under that subparagraph; |
| 10. | Deleted; <Feb. 15, 2022> |
| 11. | Where a trustee obliged to pay value-added tax pursuant to Article 3 (2) of the Act intends to have the value-added tax of the tax invoice, in which the trustor is the recipient of goods or services, deducted from output tax; the transaction has been confirmed; and the person who supplied the goods or services makes a return and payment of the relevant amount of tax payable to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment pursuant to Articles 48, 49, 66, or 67 of the Act; |
| 12. | Where a trustor obliged to pay value-added tax pursuant to Article 3 (2) of the Act intends to have the value-added tax of the tax invoice, in which the trustee is the recipient of goods or services, deducted from output tax; the transaction has been confirmed; and the person who supplied the goods or services makes a return and payment of the relevant amount of tax payable to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment pursuant to Articles 48, 49, 66, or 67 of the Act. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제75조(세금계산서 등의 필요적 기재사항이 사실과 다르게 적힌 경우 등에 대한 매입세액 공제)
|
법 제39조제1항제2호 단서에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2016. 2. 17., 2019. 2. 12., 2021. 2. 17., 2022. 2. 15., 2023. 2. 28.> | 1. | 제11조제1항 또는 제2항에 따라 사업자등록을 신청한 사업자가 제11조제5항에 따른 사업자등록증 발급일까지의 거래에 대하여 해당 사업자 또는 대표자의 주민등록번호를 적어 발급받은 경우 |
| 2. | 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서의 필요적 기재사항 중 일부가 착오로 사실과 다르게 적혔으나 그 세금계산서에 적힌 나머지 필요적 기재사항 또는 임의적 기재사항으로 보아 거래사실이 확인되는 경우 |
| 3. | 재화 또는 용역의 공급시기 이후에 발급받은 세금계산서로서 해당 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 발급받은 경우 |
| 4. | 법 제32조제2항에 따라 발급받은 전자세금계산서로서 국세청장에게 전송되지 아니하였으나 발급한 사실이 확인되는 경우 |
| 5. | 법 제32조제2항에 따른 전자세금계산서 외의 세금계산서로서 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 발급받았고, 그 거래사실도 확인되는 경우 |
| 6. | 실제로 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받은 사업장이 아닌 사업장을 적은 세금계산서를 발급받았더라도 그 사업장이 법 제51조제1항에 따라 총괄하여 납부하거나 사업자 단위 과세 사업자에 해당하는 사업장인 경우로서 그 재화 또는 용역을 실제로 공급한 사업자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 과세기간에 대한 납부세액을 신고하고 납부한 경우 |
| 7. | 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한이 지난 후 세금계산서를 발급받았더라도 그 세금계산서의 발급일이 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내이고 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우 |
| 가. | 「국세기본법 시행령」 제25조제1항에 따른 과세표준수정신고서와 같은 영 제25조의3에 따른 경정 청구서를 세금계산서와 함께 제출하는 경우 |
| 나. | 해당 거래사실이 확인되어 법 제57조에 따라 납세지 관할 세무서장, 납세지 관할 지방국세청장 또는 국세청장(이하 이 조에서 “납세지 관할 세무서장등”이라 한다)이 결정 또는 경정하는 경우 |
| 8. | 재화 또는 용역의 공급시기 전에 세금계산서를 발급받았더라도 재화 또는 용역의 공급시기가 그 세금계산서의 발급일부터 6개월 이내에 도래하고 해당 거래사실이 확인되어 법 제57조에 따라 납세지 관할 세무서장등이 결정 또는 경정하는 경우 |
| 9. | 다음 각 목의 경우로서 그 거래사실이 확인되고 거래 당사자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 납부세액을 신고하고 납부한 경우 |
| 가. | 거래의 실질이 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매에 해당함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매가 아닌 거래로 하여 세금계산서를 발급받은 경우 |
| 나. | 거래의 실질이 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매에 해당하지 않음에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매로 하여 세금계산서를 발급받은 경우 |
| 다. | 거래의 실질이 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개에 해당함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개가 아닌 거래로 하여 세금계산서를 발급받은 경우 |
| 라. | 거래의 실질이 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개에 해당하지 않음에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 용역의 공급에 대한 주선ㆍ중개로 하여 세금계산서를 발급받은 경우 |
| 마. | 다른 사업자로부터 사업(용역을 공급하는 사업으로 한정한다. 이하 이 호에서 같다)을 위탁받아 수행하는 사업자가 위탁받은 사업의 수행에 필요한 비용을 사업을 위탁한 사업자로부터 지급받아 지출한 경우로서 해당 비용을 공급가액에 포함해야 함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 이를 공급가액에서 제외하여 세금계산서를 발급받은 경우 |
| 바. | 다른 사업자로부터 사업을 위탁받아 수행하는 사업자가 위탁받은 사업의 수행에 필요한 비용을 사업을 위탁한 사업자로부터 지급받아 지출한 경우로서 해당 비용을 공급가액에서 제외해야 함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 이를 공급가액에 포함하여 세금계산서를 발급받은 경우 |
| 사. | 법 제29조제5항제1호에 따라 같은 호에 따른 금액을 공급가액에 포함하지 않아야 함에도 불구하고 거래 당사자 간 계약에 따라 해당 금액을 같은 조 제6항에 따른 장려금이나 이와 유사한 금액으로 보고 이를 공급가액에 포함하여 세금계산서를 발급받은 경우 |
| 11. | 법 제3조제2항에 따라 부가가치세를 납부해야 하는 수탁자가 위탁자를 재화 또는 용역을 공급받는 자로 하여 발급된 세금계산서의 부가가치세액을 매출세액에서 공제받으려는 경우로서 그 거래사실이 확인되고 재화 또는 용역을 공급한 자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 납부세액을 신고하고 납부한 경우 |
| 12. | 법 제3조제3항에 따라 부가가치세를 납부해야 하는 위탁자가 수탁자를 재화 또는 용역을 공급받는 자로 하여 발급된 세금계산서의 부가가치세액을 매출세액에서 공제받으려는 경우로서 그 거래사실이 확인되고 재화 또는 용역을 공급한 자가 법 제48조ㆍ제49조 또는 제66조ㆍ제67조에 따라 납세지 관할 세무서장에게 해당 납부세액을 신고하고 납부한 경우 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 76 Deleted. <Feb. 21, 2014>
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제76조 삭제 <2014. 2. 21.>
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 77 (Disbursements Not Directly Related to Business)
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제77조(사업과 직접 관련이 없는 지출)
|
법 제39조제1항제4호에 따른 사업과 직접 관련이 없는 지출의 범위는 「소득세법 시행령」 제78조 또는 「법인세법 시행령」 제48조, 제49조제3항 및 제50조에서 정하는 바에 따른다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 78 (Transportation Business)
|
“Transportation business, a vehicle sales business, or any other business within the types of business prescribed by Presidential Decree” in Article 39 (1) 5 of the Act means a business within the types of business provided for in the subparagraphs of Article 19.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제78조(운수업 등)
|
법 제39조제1항제5호에서 “운수업, 자동차판매업 등 대통령령으로 정하는 업종”이란 제19조 각 호에 따른 업종을 말한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 79 (Business Development Expenses)
|
[Title Amended on Feb. 28, 2023]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제79조(기업업무추진비 등)
|
법 제39조제1항제6호에서 “대통령령으로 정하는 비용의 지출”이란 「소득세법」 제35조 및 「법인세법」 제25조에 따른 기업업무추진비 및 이와 유사한 비용의 지출을 말한다. <개정 2023. 2. 28.> [제목개정 2023. 2. 28.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 80 (Input Tax Amount Related to Land)
|
“Input tax amount related to land prescribed by Presidential Decree” in Article 39 (1) 7 of the Act means any of the following input tax amounts related to capital expenditure for development, etc. of land: | 1. | An input tax amount related to the acquisition and change of the form and quality of land, the development of factory and housing sites, etc.; |
| 2. | Where land on which a building stands is purchased and then only the land is used after the building is removed, an input tax amount related to the acquisition and removal expenses for the building; |
| 3. | An input tax amount related to expenses that constitute the cost of land acquisition following enhancement of the actual value of land. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제80조(토지에 관련된 매입세액)
|
법 제39조제1항제7호에서 “대통령령으로 정하는 토지에 관련된 매입세액”이란 토지의 조성 등을 위한 자본적 지출에 관련된 매입세액으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. | 1. | 토지의 취득 및 형질변경, 공장부지 및 택지의 조성 등에 관련된 매입세액 |
| 2. | 건축물이 있는 토지를 취득하여 그 건축물을 철거하고 토지만 사용하는 경우에는 철거한 건축물의 취득 및 철거 비용과 관련된 매입세액 |
| 3. | 토지의 가치를 현실적으로 증가시켜 토지의 취득원가를 구성하는 비용에 관련된 매입세액 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 81 (Pro Rata Calculation of Common Input Tax Amounts)
|
| (1) | Where an entrepreneur concurrently operates both a taxable business and a tax-free business, etc. under Article 40 of the Act and where an input tax amount has unclear actual attribution (hereinafter referred to as “common input tax amount”), an input tax amount related to the tax-free business, etc. shall be calculated pro rata by the following formula, except as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance such as calculation made based on the number of persons: Provided, That when a preliminary return is filed, it shall be calculated in proportion to the ratio of the value of tax-free supplies (referring to the aggregate amount of the value of supply to tax-free business, etc. and the government subsidies, public subsidies and similar amounts received by the entrepreneur in relation to the relevant tax-free business, etc. but not included in the tax base provided in Article 29 of the Act; hereafter the same shall apply in this Article through Article 83) to the total value of supplies in the preliminary return period, and then adjusted when a final return is filed: <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 13, 2018; Feb. 12, 2019> |
| Input tax amount related to tax-free business, etc. = Common input tax amount × (Value of tax-free supplies ÷ Total value of supplies) |
|
| (2) | Notwithstanding paragraph (1), any of the following input tax amounts relating to goods or services shall be deemed a deductible input tax amount: |
| 1. | A common input tax amount where the value of tax-free supplies is less than five percent of the total value of supplies in the taxable period: Provided, That this shall exclude where the common input tax amount is at least five million won; |
| 2. | An input tax amount where the common input tax amount is less than 50,000 won in the taxable period; |
| 3. | An input tax amount for goods subject to which Article 63 (3) 3. |
| (3) | In applying paragraph (1), a telecommunications business operator under the Telecommunications Business Act or the Korea Railroad Corporation established under the Korea Railroad Corporation Act may calculate a common input tax amount pro rata according to the following formula only for goods or services that have unclear actual attribution: |
| Input tax amount related to tax-free business, etc. = Common input tax amount × (Value of tax-free supplies in all places of business ÷ Total value of supplies in all places of business) |
|
| (4) | In applying paragraph (1), where the value of supply for both or either of a taxable business and a tax-free business, etc. is nonexistent in the pertinent taxable period, the pro rata calculation for the taxable period shall be made in the following order: Provided, That when the area of a building or structure newly built or acquired is divisible by size predetermined for each of a taxable business and a tax-free business, etc., subparagraph 3 shall prevail over subparagraphs 1 and 2: |
| 1. | The ratio of the value of purchase related to the tax-free business, etc. to the total value of purchase (excluding the common value of purchase); |
| 2. | The ratio of the estimated value of supplies related to the tax-free business, etc. to the total estimated value of supplies; |
| 3. | The ratio of the predetermined area of use for the tax-free business, etc. to the total predetermined area of use. |
| (5) | Where a common input tax amount regarding a building or structure under the proviso of paragraph (4), excluding land, is calculated pro rata under subparagraph 3 of that paragraph, even though it becomes possible to calculate the common input tax amount according to the formula set forth in paragraph (1) as the values of supplies for both the taxable business and the tax-free business, etc. later become known, paragraph (4) 3 shall apply to the taxable period before the areas of use for the taxable business and the tax-free business, etc. are determined and then the common input tax amount shall be adjusted pursuant to subparagraph 2 of Article 82 for the taxable period during which the areas of use for the taxable business and the tax-free business, etc. are determined. |
| (6) | Except as provided in paragraphs (1) through (5), matters necessary for calculating common input tax amounts pro rata, shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제81조(공통매입세액 안분 계산)
|
| ① | 법 제40조에 따라 과세사업과 면세사업등을 겸영(兼營)하는 경우로서 실지귀속(實地歸屬)을 구분할 수 없는 매입세액(이하 “공통매입세액”이라 한다)이 있는 경우 면세사업등에 관련된 매입세액은 인원 수 등에 따르는 등 기획재정부령으로 정하는 경우를 제외하고 다음 계산식에 따라 안분하여 계산한다. 다만, 예정신고를 할 때에는 예정신고기간에 있어서 총공급가액에 대한 면세공급가액(면세사업등에 대한 공급가액과 사업자가 해당 면세사업등과 관련하여 받았으나 법 제29조의 과세표준에 포함되지 아니하는 국고보조금과 공공보조금 및 이와 유사한 금액의 합계액을 말한다. 이하 이 조부터 제83조까지의 규정에서 같다)의 비율에 따라 안분하여 계산하고, 확정신고를 할 때에 정산한다. <개정 2016. 2. 17., 2018. 2. 13., 2019. 2. 12.> |
| ② | 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 재화 또는 용역의 매입세액은 공제되는 매입세액으로 한다. |
| 1. | 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5퍼센트 미만인 경우의 공통매입세액. 다만, 공통매입세액이 5백만원 이상인 경우는 제외한다. |
| 2. | 해당 과세기간 중의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우의 매입세액 |
| 3. | 제63조제3항제3호가 적용되는 재화에 대한 매입세액 |
| ③ | 제1항을 적용할 때 「전기통신사업법」에 따른 전기통신사업자 및 「한국철도공사법」에 따른 한국철도공사는 실지귀속을 구분하기 어려운 재화 또는 용역에 대해서만 다음 계산식에 따라 공통매입세액을 안분하여 계산할 수 있다. |
| ④ | 제1항을 적용할 때 해당 과세기간 중 과세사업과 면세사업등의 공급가액이 없거나 그 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에 해당 과세기간에 대한 안분 계산은 다음 각 호의 순서에 따른다. 다만, 건물 또는 구축물을 신축하거나 취득하여 과세사업과 면세사업등에 제공할 예정면적을 구분할 수 있는 경우에는 제3호를 제1호 및 제2호에 우선하여 적용한다. |
| 1. | 총매입가액(공통매입가액은 제외한다)에 대한 면세사업등에 관련된 매입가액의 비율 |
| 2. | 총예정공급가액에 대한 면세사업등에 관련된 예정공급가액의 비율 |
| 3. | 총예정사용면적에 대한 면세사업등에 관련된 예정사용면적의 비율 |
| ⑤ | 제4항 단서에 따라 토지를 제외한 건물 또는 구축물에 대하여 같은 항 제3호를 적용하여 공통매입세액 안분 계산을 하였을 때에는 그 후 과세사업과 면세사업등의 공급가액이 모두 있게 되어 제1항의 계산식에 따라 공통매입세액을 계산할 수 있는 경우에도 과세사업과 면세사업등의 사용면적이 확정되기 전의 과세기간까지는 제4항제3호를 적용하고, 과세사업과 면세사업등의 사용면적이 확정되는 과세기간에 제82조제2호에 따라 공통매입세액을 정산한다. |
| ⑥ | 제1항부터 제5항까지에서 규정한 사항 외에 공통매입세액의 안분 계산에 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 82 (Adjustment of Common Input Tax Amounts)
|
Where an entrepreneur calculates his or her input tax amount pro rata under Article 81 (4), he or she shall adjust the amount of tax payable for the taxable period during which the values of supplies or the areas of use for the taxable business and the tax-free business, etc. are determined following acquisition of the relevant goods, at the time of filing the final return, according to each of the following formulae: Provided, That when the entrepreneur files a preliminary return, he or she shall calculate the amount in proportion to the ratio of the value of tax-free supplies to the total value of supplies, and the ratio of the tax-free or nontaxable area of use to the total area of use, in the preliminary return period, and then adjust it when filing a final return: | 1. | Where an input tax amount is calculated pro rata under Article 81 (4) 1 and 2: |
| Amount of tax to be added or deducted = Total common input tax amount × [1? (Value of tax-free supplies for the taxable period during which the values of supplies for taxable business and tax-free business, etc. are determined ÷ Total value of supplies for the taxable period during which the values of supplies for taxable business and tax-free business, etc. are determined)? Amount of tax already deducted] |
|
| 2. | Where an input tax amount is calculated pro rata under Article 81 (4) 3: |
| Amount of tax to be added or deducted = Total common input tax amount × [1? (Tax-free area of use for the taxable period during which the areas of use for taxable business and tax-free business, etc. are determined ÷ Total area of use for the taxable period during which the areas of use for taxable business and tax-free business, etc. are determined)? Amount of tax already deducted] |
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제82조(공통매입세액의 정산)
|
사업자가 제81조제4항에 따라 매입세액을 안분하여 계산한 경우에는 해당 재화의 취득으로 과세사업과 면세사업등의 공급가액, 과세사업과 면세사업등의 사용면적이 확정되는 과세기간에 대한 납부세액을 확정신고할 때에 다음 각 호의 계산식에 따라 정산한다. 다만, 예정신고를 할 때에는 예정신고기간에 있어서 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율, 총사용면적에 대한 면세 또는 비과세 사용면적의 비율에 따라 안분하여 계산하고, 확정신고를 할 때에 정산한다. | 1. | 제81조제4항제1호 및 제2호에 따라 매입세액을 안분하여 계산한 경우 |
| 2. | 제81조제4항제3호에 따라 매입세액을 안분하여 계산한 경우 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 83 (Recalculation of Amounts of Tax Payable or Amounts of Tax Refundable)
|
| (1) | The amount of tax payable or the amount of tax refundable under Article 41 of the Act, shall be recalculated only where there is at least five percent difference between both the ratio of the value of tax-free supplies to the total value of supplies, or the ratio of the tax-free area of use to the total area of use, and the ratio applied to the taxable period (if it is recalculated in a subsequent taxable period, the recalculated period) in which the acquisition date of depreciable assets is included, after an input tax amount for the depreciable assets are deducted pursuant to Article 38 (1) of the Act and Articles 81 and 82 of this Decree. |
| (2) | The amount of tax to be added to, or deducted from, the amount of tax payable, or to be added to, or deducted from, the amount of tax refundable following the recalculation of the amount of tax payable or the amount of tax refundable under paragraph (1), shall be an amount calculated according to each of the following formulae. In such cases, the latter part of Article 66 (2) shall apply mutatis mutandis to the number of the taxable periods elapsed: |
| 1. | Buildings or structures: |
| Amount of tax to be added or deducted = Input tax amount for goods × [1? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × Ratio of the value of tax-free supplies increased or decreased or the ratio of the tax-free area of use increased or decreased |
|
| 2. | Other depreciable assets: |
| Amount of tax to be added or deducted = Input tax amount for goods × [1? (25 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × Ratio of the value of tax-free supplies increased or decreased or the ratio of the tax-free area of use increased or decreased |
|
| (3) | In applying paragraphs (1) and (2), if the relevant amount is calculated pro rata according to the ratio of the value of tax-free supplies to the total value of supplies for the taxable period in which the acquisition date falls, it shall be recalculated according to the ratio of the value of tax-free supplies increased or decreased; while if the relevant amount is calculated pro rata according to the ratio of the tax-free area of use to the total area of use for the taxable period in which the acquisition date falls, it shall be recalculated according to the ratio of the tax-free area of use increased or decreased. |
| (4) | Paragraphs (1) and (2) shall not apply where Article 66 is applicable. |
| (5) | When calculating the number of taxable periods elapsed under paragraph (2), if depreciable assets are acquired or subject to paragraph (1) after the date the taxable period commences, they shall be deemed acquired or subject to paragraph (1) on the date the taxable period commences. |
| (6) | Except as provided in paragraphs (1) through (5), matters necessary for recalculating the amounts of tax payable or the amounts of tax refundable shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제83조(납부세액 또는 환급세액의 재계산)
|
| ① | 법 제41조에 따른 납부세액 또는 환급세액의 재계산은 감가상각자산에 대한 매입세액이 법 제38조제1항, 이 영 제81조 및 제82조에 따라 공제된 후 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율 또는 총사용면적에 대한 면세사용면적의 비율과 해당 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산하였을 때에는 그 재계산한 기간)에 적용하였던 비율 간의 차이가 5퍼센트 이상인 경우에만 적용한다. |
| ② | 제1항에 따른 납부세액 또는 환급세액의 재계산에 따라 납부세액에 가산 또는 공제하거나 환급세액에 가산 또는 공제하는 세액은 다음 각 호의 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. 이 경우 경과된 과세기간의 수에 관하여는 제66조제2항 후단을 준용한다. |
| ③ | 제1항 및 제2항을 적용할 때 해당 취득일이 속하는 과세기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율로 안분하여 계산한 경우에는 증가되거나 감소된 면세공급가액의 비율에 따라 재계산하고, 해당 취득일이 속하는 과세기간의 총사용면적에 대한 면세사용면적의 비율로 안분하여 계산한 경우에는 증가되거나 감소된 면세사용면적의 비율에 따라 재계산한다. |
| ④ | 제66조가 적용되는 경우에는 제1항 및 제2항을 적용하지 아니한다. |
| ⑤ | 제2항에 따른 경과된 과세기간의 수를 계산할 때 과세기간의 개시일 후에 감가상각자산을 취득하거나 해당 재화가 제1항에 해당하게 된 경우에는 그 과세기간의 개시일에 해당 재화를 취득하거나 해당 재화가 제1항에 해당하게 된 것으로 본다. |
| ⑥ | 제1항부터 제5항까지에서 규정한 사항 외에 납부세액 또는 환급세액의 재계산에 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 84 (Calculation of Fictitious Input Tax Amounts)
|
| (1) | Tax-free agricultural products, etc. eligible for deduction as an input tax amount under Article 42 (1) of the Act (hereinafter referred to as "tax-free agricultural products, etc.") shall be the agricultural products, stock farm products, marine products, or forest products supplied free of value-added tax (including those which have primarily processed under Article 34 (1), those listed in the subparagraphs of paragraph (2) of that Article, and salt): <Amended on Feb. 13, 2018> |
| (2) | "Amount prescribed by Presidential Decree" in Article 42 (1), with the exception of its table, of the Act means an amount calculated by multiplying a tax base for supply of tax-free agricultural products, etc. by the relevant entrepreneur during the relevant taxable period (hereafter referred to as “tax base” in this paragraph) by 30/100 (for a sole proprietor, 50/100 for a tax base not exceeding 200 million won and 40/100 for a tax base exceeding 200 million won): Provided, That the maximum amount deductible as an input tax amount for each entrepreneur until December 31, 2023 shall be an amount calculated according to the following classifications: <Added on Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016; Feb. 7, 2017; Feb. 13, 2018; Sep. 28, 2018; Feb. 11, 2020; Feb. 15, 2022; Jun. 30, 2022> |
| 1. | A corporate entrepreneur: An amount computed by multiplying a tax base by 50/100 and then multiplied by a deduction rate; |
| 2. | A sole proprietor operating an eating establishment: An amount computed by multiplying an amount calculated according to the following classification by a deduction rate: |
| (a) | Where a tax base does not exceed 100 million won: An amount computed by multiplying the tax base by 75/100; |
| (b) | Where a tax base is between 100 million won and 200 million won: An amount computed by multiplying the tax base by 70/100; |
| (c) | Where a tax base exceeds 200 million won: An amount computed by multiplying the tax base by 60/100; |
| 3. | A sole proprietor operating any business other than the one referred to in subparagraph 2: An amount computed by multiplying an amount calculated according to the following classification by a deduction rate: |
| (a) | Where a tax base does not exceed 200 million won: An amount computed by multiplying the tax base by 65/100; |
| (b) | Where a tax base exceeds 200 million won: An amount computed by multiplying the tax base by 55/100. |
| (3) | Notwithstanding paragraphs (1) and (2), an entrepreneur who satisfies both of the following requirements may deduct, as an input tax amount, an amount computed by subtracting an amount deducted as an input tax amount under paragraphs (1) and (2) for the first taxable period from an amount calculated by multiplying the value of tax-free agricultural products, etc. supplied for one calendar year by a deduction rate, when filing a final return on the amount of tax payable for the second taxable period. In such cases, the maximum amount deductible as an input tax amount for one calendar year shall be an amount computed by multiplying the total amount of tax bases for supply of tax-free agricultural products, etc. during one calendar year (hereinafter referred to as “total tax base amount”) by 30/100 [for a sole proprietor, 50/100 for a total tax base amount not exceeding 400 million won and 40/100 for a total tax base amount exceeding 400 million won (65/100 for a total tax base amount not exceeding 400 million won and 55/100 for a total tax base amount exceeding 400 million won until December 31, 2023); and for a corporate entrepreneur, 50/100 until December 31, 2023], which is then multiplied by a deduction rate: <Added on Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016; Feb. 7, 2017; Sep. 28, 2018; Feb. 11, 2020; Feb. 15, 2022; Jun. 30, 2022> |
| 1. | The ratio calculated by dividing the value of tax-free agricultural products, etc. supplied for the first taxable period by the value of tax-free agricultural products, etc. supplied for one calendar year is at least 75/100 or less than 25/100; |
| 2. | The entrepreneur has been engaged in the manufacturing business continuously for one calendar year in which the taxable period is included. |
| (4) | Where tax-free agricultural products, etc. for which an input tax amount is deducted under paragraphs (1) through (3) are transferred or delivered as they are, or used or consumed for any business that supplies goods or services exempt from value-added tax or for other purposes, the deducted amount shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable. <Amended on Feb. 3, 2015> |
| (5) | Any entrepreneur who wishes to qualify for the deduction of an input tax amount under Article 42 (1) of the Act shall file (including via the national tax information and communications network) a return on the deduction of fictitious input tax amount in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance with the head of the competent tax office, along with any of the following documents: Provided, That when an entrepreneur who operates a manufacturing business is supplied with tax-free agricultural products, etc. directly from a farmer or fisherman, only a return on the deduction of fictitious input tax amount shall be required: <Amended on Feb. 3, 2015; Feb. 28, 2023> |
| 2. | A statement on the receipts of credit card sales slips, etc. prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| (6) | A farmer or fisherman referred to in the proviso of paragraph (5) refers to an individual engaged in agriculture, such as growing crops, farming animals, and growing crops combined with farming animals, forestry, fishing, or extraction of salt under the Korean Standard Industrial Classification publicly notified by the Commissioner of the Korea National Statistical Office. <Amended on Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016> |
| (7) | Articles 74 and 75 shall apply mutatis mutandis to the deduction of input tax amounts under paragraph (5). <Amended on Feb. 3, 2015> |
| (8) | Except as provided in paragraphs (1) through (7), matters necessary for calculating fictitious input tax amounts shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. <Amended on Feb. 3, 2015> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제84조(의제매입세액 계산)
|
| ① | 법 제42조제1항에 따라 매입세액으로서 공제할 수 있는 면세농산물등(이하 “면세농산물등”이라 한다)은 부가가치세를 면제받아 공급받은 농산물, 축산물, 수산물 또는 임산물(제34조제1항에 따른 1차 가공을 거친 것, 같은 조 제2항 각 호의 것 및 소금을 포함한다)로 한다. <개정 2018. 2. 13.> |
| ② | 법 제42조제1항 표 외의 부분에서 “대통령령으로 정하는 금액”이란 해당 과세기간에 해당 사업자가 면세농산물등과 관련하여 공급한 과세표준(이하 이 항에서 “과세표준”이라 한다)에 100분의 30(개인사업자에 대해서는 과세표준이 2억원 이하인 경우에는 100분의 50, 과세표준이 2억원 초과인 경우에는 100분의 40)을 곱하여 계산한 금액을 말한다. 다만, 2023년 12월 31일까지는 사업자별로 매입세액으로서 공제할 수 있는 금액의 한도를 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액으로 한다. <신설 2015. 2. 3., 2016. 2. 17., 2017. 2. 7., 2018. 2. 13., 2018. 9. 28., 2020. 2. 11., 2022. 2. 15., 2022. 6. 30.> |
| 1. | 법인사업자: 과세표준에 100분의 50을 곱하여 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액 |
| 2. | 음식점업을 경영하는 개인사업자는 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액 |
| 가. | 과세표준이 1억원 이하인 경우: 과세표준에 100분의 75를 곱하여 계산한 금액 |
| 나. | 과세표준이 1억원 초과 2억원 이하인 경우: 과세표준에 100분의 70을 곱하여 계산한 금액 |
| 다. | 과세표준이 2억원 초과인 경우: 과세표준에 100분의 60을 곱하여 계산한 금액 |
| 3. | 제2호 외의 사업을 경영하는 개인사업자는 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액 |
| 가. | 과세표준이 2억원 이하인 경우: 과세표준에 100분의 65를 곱하여 계산한 금액 |
| 나. | 과세표준이 2억원 초과인 경우: 과세표준에 100분의 55를 곱하여 계산한 금액 |
| ③ | 제1항 및 제2항에도 불구하고 다음 각 호의 요건을 모두 총족하는 사업자는 제2기 과세기간에 대한 납부세액을 확정신고할 때, 1역년(曆年)에 공급받은 면세농산물등의 가액에 공제율을 곱한 금액에서 제1기 과세기간에 제1항 및 제2항에 따라 매입세액으로 공제받은 금액을 차감한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다. 이 경우 1역년의 매입세액으로서 공제할 수 있는 금액의 한도는 1역년에 면세농산물등과 관련하여 공급한 과세표준 합계액(이하 “과세표준 합계액”이라 한다)에 100분의 30[개인사업자에 대해서는 과세표준 합계액이 4억원 이하인 경우에는 100분의 50, 과세표준 합계액이 4억원 초과인 경우에는 100분의 40(2023년 12월 31일까지는 과세표준 합계액이 4억원 이하인 경우에는 100분의 65, 과세표준 합계액이 4억원 초과인 경우에는 100분의 55), 2023년 12월 31일까지 법인사업자에 대해서는 100분의 50]을 곱하여 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액으로 한다. <신설 2015. 2. 3., 2016. 2. 17., 2017. 2. 7., 2018. 9. 28., 2020. 2. 11., 2022. 2. 15., 2022. 6. 30.> |
| 1. | 제1기 과세기간에 공급받은 면세농산물등의 가액을 1역년에 공급받은 면세농산물등의 가액으로 나누어 계산한 비율이 100분의 75 이상이거나 100분의 25 미만일 것 |
| 2. | 해당 과세기간이 속하는 1역년 동안 계속하여 제조업을 영위하였을 것 |
| ④ | 제1항부터 제3항까지의 규정에 따라 매입세액으로서 공제한 면세농산물등을 그대로 양도 또는 인도하거나 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업, 그 밖의 목적에 사용하거나 소비할 때에는 그 공제한 금액을 납부세액에 가산하거나 환급세액에서 공제하여야 한다. <개정 2015. 2. 3.> |
| ⑤ | 법 제42조제1항에 따라 매입세액을 공제받으려는 사업자는 기획재정부령으로 정하는 의제매입세액 공제신고서와 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 서류를 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. 다만, 제조업을 경영하는 사업자가 농어민으로부터 면세농산물등을 직접 공급받는 경우에는 의제매입세액 공제신고서만 제출한다. <개정 2015. 2. 3., 2023. 2. 28.> |
| 1. | 「소득세법」 제163조 또는 「법인세법」 제121조에 따른 매입처별 계산서합계표 |
| 2. | 기획재정부령으로 정하는 신용카드매출전표등 수령명세서 |
| 3. | 「소득세법 시행령」 제212조의4 또는 「법인세법 시행령」 제164조의2에 따른 매입자발행계산서합계표 |
| ⑥ | 제5항 단서에 따른 농어민은 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류상의 농업 중 작물 재배업, 축산업, 작물재배 및 축산 복합농업에 종사하거나 임업, 어업 및 소금 채취업에 종사하는 개인을 말한다. <개정 2015. 2. 3., 2016. 2. 17.> |
| ⑦ | 제5항에 따른 매입세액의 공제에 관하여는 제74조와 제75조를 준용한다. <개정 2015. 2. 3.> |
| ⑧ | 제1항부터 제7항까지에서 규정한 사항 외에 의제매입세액의 계산에 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. <개정 2015. 2. 3.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 85 (Special Cases concerning Deductions of Input Tax Amounts in Cases of Converting Depreciable Assets from Tax-Free Business to Taxable Business Use)
|
| (1) | Where an entrepreneur uses or consumes any depreciable asset, for which the input tax amount is not deducted under Article 39 (1) 7 of the Act, for a taxable business, an amount of tax to be deducted pursuant to Article 43 of the Act, shall be an amount calculated according to each of the following formulae. In such cases, the latter part of Article 66 (2) shall apply mutatis mutandis to the number of taxable periods elapsed: |
| 1. | Buildings or structures: |
| Amount of tax to be deducted = Input tax amount not deducted in relation to the tax-free business, etc. as at the time of acquiring goods × [1? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] |
|
| 2. | Other depreciable assets: |
| Amount of tax to be deducted = Input tax amount not deducted in relation to the tax-free business, etc. as at the time of acquiring goods × [1? (25 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] |
|
| (2) | Where an entrepreneur uses or consumes any depreciable asset, for which the input tax amount is not deducted under Article 43 of the Act, for both a taxable business and a tax-free business, etc., an amount of tax to be deducted shall be an amount calculated according to each of the following formulae, but if the value of taxable supplies through the taxable business is less than five percent of the total value of supplies, the amount of tax to be deducted shall be deemed zero. In such cases, the latter part of Article 66 (2) shall apply mutatis mutandis to the number of taxable periods elapsed: |
| 1. | Buildings or structures: |
| Amount of tax to be deducted = Input tax amount not deducted in relation to the tax-free business, etc. as at the time of acquiring goods × [1? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (Value of taxable supplies in the taxable period in which the date goods are used or consumed for the taxable business, falls ÷ Total value of supplies in the taxable period in which the date goods are used or consumed for the taxable business, falls) |
|
| 2. | Other depreciable assets: |
| Amount of tax to be deducted = Input tax amount not deducted in relation to the tax-free business, etc. as at the time of acquiring goods × [1? (25 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (Value of taxable supplies in the taxable period in which the date goods are used or consumed for the taxable business, falls ÷ Total value of supplies in the taxable period in which the date goods are used or consumed for the taxable business, falls) |
|
| (3) | In applying paragraph (2), if the value of supply for both or either of a taxable business and a tax-free business, etc. is nonexistent in the pertinent taxable period, the pro rata calculation for the taxable period shall be made according to the following order: Provided, That when the area of a building for which the input tax amount is not deducted in relation to a tax-free business, etc. as at the time of acquisition thereof is divisible by a size predetermined for each of a taxable business and a tax-free business, etc., subparagraph 3 shall prevail over subparagraphs 1 and 2: |
| 1. | The ratio of the value of purchase related to the taxable business, to the total value of purchase; |
| 2. | The ratio of the estimated value of supplies related to the taxable business, to the total estimated value of supplies; |
| 3. | The ratio of the predetermined area of use for the taxable business, to the total predetermined area of use. |
| (4) | Where an input tax amount calculated pro rata under paragraph (3) is deducted, if a final return is filed on the amount of tax payable for the taxable period during which the values of supplies for a taxable business and a tax-free business, etc. or the areas of use for a taxable business and a tax-free business are determined following use or consumption for the taxable business of depreciable assets for the tax-free business, it shall be adjusted according to each of the following formulae: <Amended on Feb. 3, 2015> |
| 1. | Where an input tax amount to be deducted, is calculated pro rata under paragraph (3) 1 and 2: |
| (a) | Buildings or structures: |
| (b) | Other depreciable assets: |
| 2. | Where an input tax amount to be deducted, is calculated pro rata under paragraph (3) 3: |
| Amount of tax to be added or deducted = Input tax amount not deducted in relation to the tax-free business, etc. as at the time of acquiring goods × [1? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (Taxable usable area in the taxable period during which the areas of use for the taxable business and the tax-free business, etc. are determined ÷ Total area of use in the taxable period during which the areas of use for the taxable business and the tax-free business, etc. are determined) ? Input tax amount already deducted. |
|
| (5) | Where an entrepreneur uses or consumes any depreciable asset, for which the input tax amount is not deducted under Article 43 of the Act, for a taxable business, he or she shall file a return on depreciable assets converted to taxable business use in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance and a final return for the taxable period in which the date of use or consumption for the taxable business falls, with the head of the tax office having jurisdiction over the pertinent place of tax payment. |
| (6) | When calculating the number of taxable periods elapsed under paragraphs (1) through (4), if depreciable assets are acquired after the date the taxable period commences, they shall be deemed acquired on the date the taxable period commences. |
| (7) | Where, after an input tax amount is deducted under paragraphs (1) through (6), there is at least five percent difference between both the ratio of the value of tax-free supplies to the total value of supplies or the ratio of the tax-free area of use to the total area of use and the ratio applied to the taxable period (if it is recalculated in a subsequent taxable period, the recalculated period) in which the acquisition date of relevant depreciable assets falls, the input tax amount shall be recalculated applying mutatis mutandis Article 83. |
| (8) | Except as provided in paragraphs (1) through (7), matters necessary for special cases concerning deductions of input tax amounts in cases of converting depreciable assets from a tax-free business, etc. to a taxable business, shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제85조(면세사업등을 위한 감가상각자산의 과세사업 전환 시 매입세액 공제 특례)
|
| ① | 사업자가 법 제39조제1항제7호에 따라 매입세액이 공제되지 아니한 감가상각자산을 과세사업에 사용하거나 소비하는 경우 법 제43조에 따라 공제되는 세액은 다음 각 호의 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. 이 경우 경과된 과세기간의 수에 관하여는 제66조제2항 후단을 준용한다. |
| ② | 사업자가 법 제43조에 따라 매입세액이 공제되지 아니한 감가상각자산을 과세사업과 면세사업등에 공통으로 사용하거나 소비하는 경우에 공제되는 세액은 다음 각 호의 계산식에 따라 계산한 금액으로 하되, 그 과세사업에 의한 과세공급가액이 총공급가액 중 5퍼센트 미만일 때에는 공제세액이 없는 것으로 본다. 이 경우 경과된 과세기간의 수에 관하여는 제66조제2항 후단을 준용한다. |
| ③ | 제2항을 적용할 때 해당 과세기간 중 과세사업과 면세사업등의 공급가액이 없거나 그 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에 그 과세기간에 대한 안분 계산은 다음 각 호의 순서에 따른다. 다만, 취득 시 면세사업등과 관련하여 매입세액이 공제되지 아니한 건물에 대하여 과세사업과 면세사업등에 제공할 예정면적을 구분할 수 있는 경우에는 제3호를 제1호 및 제2호에 우선하여 적용한다. |
| 1. | 총매입가액에 대한 과세사업에 관련된 매입가액의 비율 |
| 2. | 총예정공급가액에 대한 과세사업에 관련된 예정공급가액의 비율 |
| 3. | 총예정사용면적에 대한 과세사업에 관련된 예정사용면적의 비율 |
| ④ | 제3항에 따라 안분하여 계산한 매입세액을 공제한 경우에는 면세사업용 감가상각자산의 과세사업용 사용 또는 소비로 과세사업과 면세사업등의 공급가액 또는 과세사업과 면세사업의 사용면적이 확정되는 과세기간에 대한 납부세액을 확정신고할 때에 다음 각 호의 계산식에 따라 정산한다. <개정 2015. 2. 3.> |
| 1. | 제3항제1호 및 제2호에 따라 공제매입세액을 안분하여 계산한 경우 |
| 2. | 제3항제3호에 따라 공제매입세액을 안분하여 계산한 경우 |
| ⑤ | 사업자가 법 제43조에 따라 매입세액이 공제되지 아니한 감가상각자산을 과세사업에 사용하거나 소비할 때에는 그 과세사업에 사용하거나 소비하는 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고와 함께 기획재정부령으로 정하는 과세사업전환 감가상각자산 신고서를 작성하여 각 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. |
| ⑥ | 제1항부터 제4항까지의 규정에 따라 경과된 과세기간의 수를 계산할 때 과세기간 개시일 후에 감가상각자산을 취득하는 경우에는 그 과세기간 개시일에 그 재화를 취득한 것으로 본다. |
| ⑦ | 제1항부터 제6항까지의 규정에 따라 매입세액이 공제된 후 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율 또는 총사용면적에 대한 면세사용면적의 비율과 해당 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산하였을 때에는 그 재계산한 기간)에 적용되었던 비율 간의 차이가 5퍼센트 이상인 경우에는 제83조를 준용하여 매입세액을 재계산한다. |
| ⑧ | 제1항부터 제7항까지에서 규정한 사항 외에 면세사업등을 위한 감가상각자산의 과세사업 전환 시 매입세액 공제 특례에 관하여 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 86 (Special Cases concerning Deductions of Input Tax Amounts for Goods in Stock in Cases of being Conversion to General Taxable Persons)
|
| (1) | Where a simplified taxable person is converted to a general taxable person under Article 44 (1) of the Act, he or she shall, as regards any of the following goods in stock, construction in progress, and depreciable assets (limited to those qualifying for the deduction of input tax amount under Articles 38 through 43 of the Act; hereafter referred to as “goods in stock, etc.” in this Article) as at the date of such conversion, prepare a return on the goods in stock, etc. as at the time of conversion to general taxation and file (including via the national tax information and communications network) it, along with a return for the taxable period immediately preceding that in which the date of conversion falls, with the head of the tax office having jurisdiction over the pertinent place of tax payment: |
| 2. | Products (including semi-finished goods and work-in-process); |
| 3. | Materials (including sub-materials); |
| 4. | Construction in progress; |
| 5. | Depreciable assets (for buildings or structures, limited to those within 10 years after being acquired, constructed, or newly built; and for other depreciable assets, limited to those within two years after being acquired or manufactured). |
| (2) | The amount of goods in stock, etc. referred to in paragraph (1) shall be the value of acquisition (including value-added tax) of the goods in stock, etc. verified from the book of account or tax invoice. |
| (3) | Any person who files a return under paragraph (1) is entitled to deduct an amount calculated according to each of the following, as an input tax amount (hereinafter referred to as “inventory input tax”). In such cases, the latter part of Article 66 (2) and paragraph (5) of that Article shall apply mutatis mutandis to the number of taxable periods elapsed under subparagraphs 3 and 4: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | Goods in stock referred to in paragraph (1) 1 through 3: |
| Inventory input tax = Amount of inventory × (10 ÷ 110) × (1 ? Value-added rate classified under the table in Article 111 (2)) |
|
| 2. | Construction in progress referred to in paragraph (1) 4: |
| Inventory input tax = Input tax amount to be deducted in relation to assets under construction × (1 ? Value-added rate classified under the table in Article 111 (2)) |
|
| 3. | Assets referred to in paragraph (1) 5, which are purchased from a third person: |
| (a) | Buildings or structures: |
| Inventory input tax = Value of acquisition × [1 ? (10 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (10 ÷ 110) × (1 ? Value-added rate classified under the table in Article 111 (2)) |
|
| (b) | Other depreciable assets: |
| 4. | Assets referred to in paragraph (1) 5, which are manufactured, constructed, or newly built directly by the entrepreneur: |
| Inventory input tax = Value of acquisition × [1 ? (50 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (10 ÷ 110) × (1 ? Value-added rate classified under the table in Article 111 (2)) |
|
| (a) | Buildings or structures: |
| (b) | Other depreciable assets: |
| (4) | Deleted. <Feb. 17, 2021> |
| (5) | Where a general taxable person is converted to a simplified taxable person and then back to a general taxable person, paragraphs (1) through (3) shall not apply to goods in stock, etc. exempt from Article 112 (7) as at the time of conversion to the simplified taxable person. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (6) | Upon receipt of a return filed under paragraph (1), the head of a tax office shall investigate and approve an amount of inventory deductible as inventory input tax; and give notice to the relevant entrepreneur of the inventory input tax to be deducted within one month after the deadline under paragraph (1) expires. In such cases, if no notice is given by the deadline, the amount of inventory returned by the entrepreneur shall be deemed approved. |
| (7) | The inventory input tax decided under paragraph (6) shall be deducted from the output tax amount for the preliminary return period or taxable period in which the date of approval falls. |
| (8) | If any error or omission exists in the amount of inventory input tax approved or deemed approved under paragraph (6), the inventory input tax shall be investigated and rectified pursuant to Article 57 of the Act. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제86조(일반과세자로 변경 시 재고품등에 대한 매입세액 공제 특례)
|
| ① | 법 제44조제1항에 따라 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 경우에는 그 변경되는 날 현재에 있는 다음 각 호의 재고품, 건설 중인 자산 및 감가상각자산(법 제38조부터 제43조까지의 규정에 따른 매입세액 공제 대상인 것만 해당하며, 이하 이 조에서 “재고품등”이라 한다)에 대하여 일반과세 전환 시의 재고품등 신고서를 작성하여 그 변경되는 날의 직전 과세기간에 대한 신고와 함께 각 납세지 관할 세무서장에게 신고(국세정보통신망에 의한 신고를 포함한다)하여야 한다. |
| 2. | 제품[반제품 및 재공품(在工品)을 포함한다] |
| 5. | 감가상각자산(건물 또는 구축물의 경우에는 취득, 건설 또는 신축 후 10년 이내의 것, 그 밖의 감가상각자산의 경우에는 취득 또는 제작 후 2년 이내의 것으로 한정한다) |
| ② | 제1항에 따른 재고품등의 금액은 장부 또는 세금계산서에 의하여 확인되는 해당 재고품등의 취득가액(부가가치세를 포함한다)으로 한다. |
| ③ | 제1항에 따라 신고한 자에 대해서는 다음 각 호의 방법에 따라 계산한 금액을 매입세액(이하 “재고매입세액”이라 한다)으로 공제한다. 이 경우 제3호와 제4호에 따른 경과된 과세기간의 수에 관하여는 제66조제2항 후단 및 같은 조 제5항을 준용한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 1. | 제1항제1호부터 제3호까지의 규정에 따른 재고품 |
| 3. | 제1항제5호에 따른 자산으로서 다른 사람으로부터 매입한 자산 |
| 4. | 제1항제5호에 따른 자산으로서 사업자가 직접 제작, 건설 또는 신축한 자산 |
| ⑤ | 일반과세자가 간이과세자로 변경된 후에 다시 일반과세자로 변경되는 경우에는 간이과세자로 변경된 때에 제112조제7항을 적용받지 않는 재고품등에 대해서는 제1항부터 제3항까지의 규정을 적용하지 않는다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ⑥ | 제1항에 따른 신고를 받은 관할 세무서장은 재고매입세액으로서 공제할 수 있는 재고금액을 조사하여 승인하고 제1항에 따른 기한이 지난 후 1개월 이내에 해당 사업자에게 공제될 재고매입세액을 통지하여야 한다. 이 경우 그 기한 이내에 통지하지 아니하면 해당 사업자가 신고한 재고금액을 승인한 것으로 본다. |
| ⑦ | 제6항에 따라 결정된 재고매입세액은 그 승인을 받은 날이 속하는 예정신고기간 또는 과세기간의 매출세액에서 공제한다. |
| ⑧ | 제6항에 따라 승인하거나 승인한 것으로 보는 재고매입세액의 내용에 오류가 있거나 내용이 누락된 경우에는 법 제57조에 따라 재고매입세액을 조사하여 경정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 87 (Scope of Tax Deductions for Bad Debts)
|
| (1) | “Bankruptcy or compulsory execution ... or any other cause prescribed by Presidential Decree” in the main clause of Article 45 (1) of the Act means any of the following cases: <Amended on Feb. 12, 2019> |
| 2. | Where debt is converted to equity according to a court’s decision to authorize a rehabilitation plan under the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act; in such cases, the amount irrecoverable as a bad debt shall be the difference between the book value of the converted accounts receivable as at the time of the debt-equity swap and the market value of shares or investment shares acquired through the debt-equity swap. |
| (2) | An amount of bad debt tax to be deducted under Article 45 of the Act shall be an amount of bad debt tax (if value-added tax is paid on a tax base increased due to a decision or rectification under Article 57 of the Act, including the amount of the relevant bad debt tax) that is decided on any grounds provided for in paragraph (1) by the deadline for filing a final return for the taxable period in which the 10th anniversary falls after an entrepreneur supplies goods or services subject to value-added tax. <Amended on Feb. 3, 2015; Feb. 11, 2020> |
| (3) | Where a supplier deducts an amount of bad debt tax from the output tax amount under the main clause of Article 45 (1) of the Act, the head of the tax office having jurisdiction over the supplier shall give notice of the deduction of the amount of bad debt tax to the head of the tax office having jurisdiction over the recipient of supply; where the recipient of supply fails to file a return on the amount of bad debt tax minus the input tax amount under the main clause of Article 45 (3) of the Act, a decision or rectification shall be made pursuant to the proviso of that paragraph. |
| (4) | Any entrepreneur who wishes to qualify for the deduction of an amount of bad debt tax under Article 45 (1) of the Act or to add an amount of bad debt tax to the input tax amount under Article 45 (4) of the Act shall file (including via the national tax information and communications network), with the head of the competent tax office, a final return on value-added tax under Article 91 (1) accompanied by a return on the deduction (settlement) of amount of bad debt tax in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance and a document evidencing the fact of bad debt or settlement. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제87조(대손세액 공제의 범위)
|
| ① | 법 제45조제1항 본문에서 “파산ㆍ강제집행이나 그 밖에 대통령령으로 정하는 사유”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| 1. | 「소득세법 시행령」 제55조제2항 및 「법인세법 시행령」 제19조의2제1항에 따라 대손금(貸損金)으로 인정되는 경우 |
| 2. | 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따른 법원의 회생계획인가 결정에 따라 채무를 출자전환하는 경우. 이 경우 대손되어 회수할 수 없는 금액은 출자전환하는 시점의 출자전환된 매출채권 장부가액과 출자전환으로 취득한 주식 또는 출자지분의 시가와의 차액으로 한다. |
| ② | 법 제45조에 따른 대손세액 공제의 범위는 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급한 후 그 공급일부터 10년이 지난 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한까지 제1항의 사유로 확정되는 대손세액(법 제57조에 따른 결정 또는 경정으로 증가된 과세표준에 대하여 부가가치세액을 납부한 경우 해당 대손세액을 포함한다)으로 한다. <개정 2015. 2. 3., 2020. 2. 11.> |
| ③ | 법 제45조제1항 본문에 따라 공급자가 대손세액을 매출세액에서 차감한 경우 공급자의 관할 세무서장은 대손세액 공제사실을 공급받는 자의 관할 세무서장에게 통지하여야 하며, 법 제45조제3항 본문에 따라 공급받은 자가 관련 대손세액에 해당하는 금액을 매입세액에서 차감하여 신고하지 아니한 경우 같은 항 단서에 따라 결정하거나 경정하여야 한다. |
| ④ | 법 제45조제1항에 따라 대손세액 공제를 받으려 하거나 법 제45조제4항에 따라 대손세액을 매입세액에 더하려는 사업자는 제91조제1항에 따른 부가가치세 확정신고서에 기획재정부령으로 정하는 대손세액 공제(변제)신고서와 대손사실 또는 변제사실을 증명하는 서류를 첨부하여 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. |
|
|
Section 4 Tax Deductions
|
제4절 세액공제
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 88 (Tax Deductions Subsequent to Use of Credit Cards)
|
| 1. | It shall be a settlement means using currency value stored on cards or in electronic media, such as computers, as a means of payment for goods or services (hereafter referred to as “electronic money” in this Article); |
| 2. | An electronic money issuer shall manage the details of settlement by affiliated entrepreneur. |
| (2) | “Entrepreneur running a business prescribed by Presidential Decree” in Article 46 (1) 1 (a) of the Act means an entrepreneur running any business referred to in Article 73 (1) and (2). <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 11, 2020> |
| (3) | “Amount prescribed by Presidential Decree” in Article 46 (1) 1 (a) of the Act means one billion won per place of business. <Added on Feb. 17, 2016; Feb. 11, 2020> |
| (4) | “Other ... documents prescribed by Presidential Decree” in Article 46 (1) 2 (c) of the Act means any of the following: <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 12, 2019; Feb. 11, 2020> |
| (b) | Credit card sales slips issued through an agency for settlements; |
| (c) | Pre-paid card receipts (limited to those by which real names are identifiable); |
| (a) | Receipts for electronic debit payment means; |
| (b) | Receipts for electronic prepayment means (limited to those by which real names are identifiable); |
| (c) | Credit card sales slips issued through a financial company providing electronic payment settlement agency services or an electronic financial business entity. |
| (5) | “Entrepreneur prescribed by Presidential Decree” in Article 46 (3) of the Act means an entrepreneur who operates a business other than the following, but not falling under Article 36 (1) 2: <Amended on Feb. 17, 2016; Feb. 17, 2021> |
| 1. | Public bath, and hair and beauty salon business; |
| 3. | Business that issues admission tickets; |
| 4. | Business that supplies services provided for in the proviso of subparagraph 1 of Article 35; |
| 5. | Animal diagnosis and treatment services provided by a veterinarian, which do not fall under the proviso of subparagraph 5 of Article 35; |
| 6. | Business that supplies services provided for in Article 36 (2) 1 and 2. |
| (6) | “Statement on the receipts of the credit card sales slip, etc. prescribed by Presidential Decree” in Article 46 (3) 1 of the Act means a statement on the receipts of credit card sales slips, etc. referred to in subparagraph 1 of Article 74. <Amended on Feb. 17, 2016> |
| (8) | “Entrepreneur prescribed by Presidential Decree” in Article 46 (4) of the Act means an entrepreneur engaged in retail trade, food service activities, accommodation services, or other business that mainly supplies goods or services to consumers other than entrepreneurs, who is determined by the Commissioner of the National Tax Service in consideration of the size of business, area, etc. <Amended on Feb. 17, 2016> |
| (9) | The Commissioner of the National Tax Service may determine the following matters, to the extent necessary for tax perpetuation: <Amended on Feb. 17, 2016> |
| 1. | Issuance and popularization of credit card sales slips and cash receipts; |
| 2. | Procedures for designation of persons eligible for credit card merchants and cash receipt merchants; |
| 3. | Other matters necessary for performing tax perpetuation-related work. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제88조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등)
|
| ① | 법 제46조제1항 각 호 외의 부분에서 “대통령령으로 정하는 전자적 결제 수단”이란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 것을 말한다. <신설 2020. 2. 11.> |
| 1. | 카드 또는 컴퓨터 등 전자적인 매체에 화폐가치를 저장했다가 재화 또는 용역을 구매할 때 지급하는 결제 수단(이하 이 조에서 “전자화폐”라 한다)일 것 |
| 2. | 전자화폐를 발행하는 사업자가 결제 명세를 가맹 사업자별로 구분하여 관리할 것 |
| ② | 법 제46조제1항제1호가목에서 “대통령령으로 정하는 사업을 하는 사업자”란 제73조제1항 및 제2항에 따른 사업을 하는 사업자를 말한다. <개정 2016. 2. 17., 2020. 2. 11.> |
| ③ | 법 제46조제1항제1호가목에서 “대통령령으로 정하는 금액”이란 사업장을 기준으로 10억원을 말한다. <신설 2016. 2. 17., 2020. 2. 11.> |
| ④ | 법 제46조제1항제2호다목에서 “대통령령으로 정하는 것”이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. <개정 2016. 2. 17., 2019. 2. 12., 2020. 2. 11.> |
| 1. | 「여신전문금융업법」에 따른 다음 각 목의 것 |
| 다. | 선불카드영수증(실제 명의가 확인되는 것으로 한정한다) |
| 2. | 「조세특례제한법」 제126조의3에 따른 현금영수증(부가통신사업자가 통신판매업자를 대신하여 발급하는 현금영수증을 포함한다) |
| 3. | 「전자금융거래법」에 따른 다음 각 목의 것 |
| 나. | 선불전자지급수단 영수증(실제 명의가 확인되는 것으로 한정한다) |
| 다. | 전자지급결제대행에 관한 업무를 하는 금융회사 또는 전자금융업자를 통한 신용카드매출전표 |
| ⑤ | 법 제46조제3항에서 “대통령령으로 정하는 사업자”란 다음 각 호에 해당하지 않는 사업을 경영하는 사업자로서 법 제36조제1항제2호에 해당하지 않는 사업자를 말한다. <개정 2016. 2. 17., 2021. 2. 17.> |
| 2. | 여객운송업(「여객자동차 운수사업법 시행령」 제3조에 따른 전세버스운송사업은 제외한다) |
| 4. | 제35조제1호 단서의 용역을 공급하는 사업 |
| 5. | 제35조제5호 단서에 해당하지 아니하는 것으로서 수의사가 제공하는 동물의 진료용역 |
| 6. | 제36조제2항제1호 및 제2호의 용역을 공급하는 사업 |
| ⑥ | 법 제46조제3항제1호에서 “대통령령으로 정하는 신용카드매출전표등 수령명세서”란 제74조제1호에 따른 신용카드매출전표등 수령명세서를 말한다. <개정 2016. 2. 17.> |
| ⑦ | 법 제46조제3항제2호에서 “대통령령으로 정하는 방법”이란 「소득세법」 제160조의2제4항 또는 「법인세법」 제116조제4항에 따른 방법을 말한다. <개정 2016. 2. 17.> |
| ⑧ | 법 제46조제4항에서 “대통령령으로 정하는 자”란 소매업, 음식점업, 숙박업 또는 그 밖에 주로 사업자가 아닌 소비자를 대상으로 하는 사업을 경영하는 자로서 사업규모 및 지역 등을 고려하여 국세청장이 정하는 자를 말한다. <개정 2016. 2. 17.> |
| ⑨ | 국세청장은 납세보전에 필요한 범위에서 다음 각 호의 사항을 정할 수 있다. <개정 2016. 2. 17.> |
| 1. | 신용카드매출전표와 현금영수증의 발행 및 보급 |
| 2. | 신용카드가맹점과 현금영수증가맹점 가입 대상자의 지정절차 |
| 3. | 그 밖에 납세보전 관련 업무의 집행에 필요한 사항 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 89 (Special Cases concerning Tax Deductions Subsequent to Issuance and Transmission of Electronic Tax Invoices)
|
| (1) | "Sole proprietor prescribed by Presidential Decree" in the former part of Article 47 (1) of the Act means a sole proprietor in whose case the total value of supply (including the value of tax-free supplies of value-added tax) of goods and services for each place of business in the immediately preceding year is at least 300 million won. <Amended on Feb. 15, 2022> |
| (2) | "Amount prescribed by Presidential Decree" in the former part of Article 47 (1) of the Act means an amount calculated by multiplying each time of issuance of an electronic tax invoice by 200 won. <Amended on Feb. 15, 2022> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제89조(전자세금계산서 발급 전송에 대한 세액공제 특례)
|
| ① | 법 제47조제1항 전단에서 “대통령령으로 정하는 개인사업자”란 직전 연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액(부가가치세 면세공급가액을 포함한다)의 합계액이 3억원 미만인 개인사업자를 말한다. <개정 2022. 2. 15.> |
| ② | 법 제47조제1항 전단에서 “대통령령으로 정하는 금액”이란 전자세금계산서 발급 건수 당 200원을 곱하여 계산한 금액을 말한다. <개정 2022. 2. 15.> |
|
CHAPTER V RETURNS AND PAYMENTS
|
|
|
Section 1 Returns and Payments
|
제1절 신고와 납부
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 90 (Preliminary Returns and Payments)
|
2) To file a preliminary return of value-added tax under Article 48 (1) and (4) of the Act, an entrepreneur shall submit (including via the national tax information and communications network) a preliminary return of value-added tax in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, specifying the following particulars, to the head of the tax office having jurisdiction over each place of tax payment: Provided, That the particulars already included in a return filed under Article 107 (4) shall be excluded from a preliminary return: | 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The amount of tax payable and the basis for calculation thereof; |
| 3. | The amount of tax deducted and the basis for calculation thereof; |
| 4. | The details of a sum table of tax invoices by customer and by seller, submitted under Article 54 (1) of the Act (hereinafter referred to as “a sum table of tax invoices by customer and by seller”); |
| 5. | Other reference information. |
| (3) | Any preliminary return of value-added tax filed under paragraph (2) shall accompany the documents as follows, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance: |
| Classification | Documents Required | | 1. Where an input tax amount is not to be deducted under Article 39 of the Act | A statement of non-deductible input tax amount | | 2. Where an entrepreneur has issued credit card sales slips, etc. under Article 46 (1) of the Act | A summary sheet of the amount of credit card sales slips, etc. issued | | 3. Where a deduction is made in regard to sales made by means of electronic settlement under Article 46 (1) of the Act | A statement of electronic money settlements | | 4. Where an input tax amount is deducted under Article 46 (3) of the Act | A statement on the receipts of credit card sales slips, etc. | | 5. Where an entrepreneur is engaged in leasing real estate | A statement of supply prices in real estate lease contracts under Article 55 (2) of the Act and copies of lease contracts (limited to where lease contracts are renewed for leased places of business) | | 6. In the case of a business referred to in Article 55 (1) of the Act | A statement of cash sales | | 7. Where any building, mechanical apparatus, etc. is acquired | A statement of acquisition of buildings or other depreciable assets | | 8. Where an entrepreneur is a per-business unit taxable entrepreneur | A statement of the tax base and the amount of tax payable (the amount of tax refundable) for value-added tax returned by each place of business subject to per-business unit taxation | | 9. Where the supply of goods or services is zero-tax rated under Articles 21 through 24 of the Act or Articles 105 (1), 107 and 121-13 of the Restriction of Special Taxation Act | A statement of zero-tax rated sales |
|
| (4) | “Corporate entrepreneur prescribed by Presidential Decree” in Article 48 (3) of the Act means a corporate entrepreneur in whose case the total value of supply in the immediately preceding taxable period is less than 150 million won. <Added on Feb. 11, 2020> |
| (5) | The head of the competent tax office shall issue a notice of payment of the value-added tax assessed under the main clause of Article 48 (3) of the Act within a period classified as follows: <Amended on Feb. 11, 2020; Feb. 17, 2021> |
| Classification | Period | | 1. Preliminary return for the first half period | From April 1 until April 10 | | 2. Preliminary return for the second half period | From October 1 until October 10 |
|
| (6) | “If the deterioration of business performance is caused by the suspension of or a slump in business operations or if any cause prescribed by Presidential Decree exists, the relevant entrepreneur” in Article 48 (4) of the Act means any of the following: <Amended on Feb. 11, 2020> |
| 1. | If the value of supply or the amount of tax payable for each preliminary return period is less than 1/3 of either the value of supply in the immediately preceding taxable period or the amount of tax payable under Article 48 (3) of the Act due to the suspension of, or a slump in, business operations, the relevant entrepreneur; |
| 2. | If an early refund is sought under Article 107 for the portion of each preliminary return period, the relevant entrepreneur. |
| (7) | The agent of a nonresident or of a foreign corporation shall make a preliminary return and payment, and a final return and payment; and submit a sum table of tax invoices by customer and by seller under Articles 48, 49, and 54 of the Act on behalf of the nonresident or foreign corporation. <Amended on Feb. 11, 2020> |
| (8) | A preliminary return filed under paragraph (2) unaccompanied by a document classified in the following shall not be deemed a return filed under paragraph (2): <Amended on Feb. 11, 2020> |
| (9) | Any entrepreneur who supplies services referred to in any item of subparagraph 5 of Article 35 shall file a preliminary return or final return under Article 48 or 49 of the Act (if he or she supplies only services exempt from value-added tax, when filing a report on the status of the place of business under Article 78 of the Income Tax Act), which shall be accompanied by a statement of sales in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제90조(예정신고와 납부)
|
| ① | 법 제48조제1항ㆍ제2항 및 제4항에 따른 부가가치세의 예정신고와 납부를 할 때에는 가산세에 관한 법 제60조 및 「국세기본법」 제47조의2부터 제47조의4까지의 규정은 적용하지 아니하고, 공제세액에 관한 법 제46조제1항ㆍ제2항 및 제47조제1항은 적용한다. |
| ② | 법 제48조제1항 및 제4항에 따른 부가가치세의 예정신고를 할 때에는 기획재정부령으로 정하는 다음 각 호의 사항을 적은 부가가치세 예정신고서를 각 납세지 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. 다만, 제107조제4항에 따른 신고를 할 때 이미 신고한 내용은 예정신고 대상에서 제외한다. |
| 4. | 법 제54조제1항에 따른 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표(이하 “매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표”라 한다)의 제출 내용 |
| ③ | 제2항에 따라 부가가치세 예정신고서를 제출할 때에는 기획재정부령으로 정하는 다음 표의 구분에 따른 서류를 함께 제출하여야 한다. |
| ④ | 법 제48조제3항에서 “대통령령으로 정하는 법인사업자”란 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억5천만원 미만인 법인사업자를 말한다. <신설 2020. 2. 11.> |
| ⑤ | 관할 세무서장은 법 제48조제3항 본문에 따른 부가가치세액에 대하여 다음 표의 구분에 따른 기간 이내에 납부고지서를 발부해야 한다. <개정 2020. 2. 11., 2021. 2. 17.> |
| ⑥ | 법 제48조제4항에서 “휴업 또는 사업 부진으로 인하여 사업실적이 악화된 경우 등 대통령령으로 정하는 사유가 있는 사업자”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자를 말한다. <개정 2020. 2. 11.> |
| 1. | 휴업 또는 사업 부진 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 법 제48조제3항에 따른 납부세액의 3분의 1에 미달하는 자 |
| 2. | 각 예정신고기간분에 대하여 제107조에 따라 조기환급을 받으려는 자 |
| ⑦ | 비거주자 또는 외국법인의 대리인은 해당 비거주자 또는 외국법인을 대리하여 법 제48조, 제49조 및 제54조에 따른 예정신고 및 납부, 확정신고 및 납부, 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 제출을 하여야 한다. <개정 2020. 2. 11.> |
| ⑧ | 제2항에 따라 예정신고를 하는 경우에 다음 각 호의 구분에 따른 서류를 해당 신고서에 첨부하지 아니한 부분은 제2항의 신고로 보지 아니한다. <개정 2020. 2. 11.> |
| 1. | 법 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율이 적용되는 과세표준의 경우: 제101조에 따른 서류 |
| 2. | 「조세특례제한법」 제105조제1항에 따라 영세율이 적용되는 과세표준의 경우: 「조세특례제한법 시행령」 제106조제12항 및 「농ㆍ축산ㆍ임ㆍ어업용 기자재 및 석유류에 대한 부가가치세 영세율 및 면세 적용 등에 관한 특례 규정」 제4조에 따른 서류 |
| ⑨ | 제35조제5호 각 목의 어느 하나에 해당하는 용역을 공급하는 사업자는 법 제48조 및 제49조에 따른 예정신고 또는 확정신고를 할 때(부가가치세가 면제되는 용역만을 공급하는 경우에는 「소득세법」 제78조에 따른 사업장 현황신고를 할 때)에 기획재정부령으로 정하는 매출명세서를 첨부하여 제출하여야 한다. <개정 2020. 2. 11.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 91 (Final Returns and Payments)
|
| (1) | To file a final return on value-added tax under Article 49 (1) of the Act, an entrepreneur shall submit a final return on value-added tax in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, specifying the following particulars, to the head of the tax office having jurisdiction over each place of tax payment: |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The amount of tax payable and the basis for calculation thereof; |
| 3. | The amount of additional taxes, the amount of tax deducted, and the basis for calculation thereof; |
| 4. | The details of a sum table of tax invoices by seller submitted; |
| 5. | Other reference information. |
| (2) | Any final return of value-added tax filed under paragraph (1) shall accompany the documents classified as follows, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance: <Amended on Feb. 11, 2020> |
| Classification | Documents Required | | 1. Where a business is transferred under Article 10 (9) 2 of the Act | A report of business transfer | | 2. Where an input tax amount is not to be deducted under Article 39 of the Act | A statement of non-deductible input tax amount | | 3. Where an entrepreneur has issued credit card sales slips, etc. under Article 46 (1) of the Act | A summary sheet of the amount of credit card sales slips, etc. issued | | 4. Where a deduction is made in regard to sales made by means of electronic settlement under Article 46 (1) of the Act | A statement of electronic money settlements | | 5. Where an input tax amount is deducted under Article 46 (3) of the Act | A statement on the receipts of credit card sales slips, etc. | | 6. Where an entrepreneur is engaged in leasing real estate | A statement of supply prices in real estate lease contracts under Article 55 (2) of the Act and copies of lease contracts (required only when lease contracts are renewed for leased places of business) | | 7. Where an entrepreneur operates a real estate management business, except for residential building management | A building management statement | | 8. Where an entrepreneur is engaged in a service business, such as a food or accommodation service business | A statement of the status of the place of business | | 9. In the case of a business referred to in Article 55 (1) of the Act | A statement of cash sales | | 10. Where any building, mechanical apparatus, etc. is acquired | A statement of acquisition of buildings or other depreciable assets | | 11. Where an entrepreneur is a per-business unit taxable entrepreneur | A statement of the tax base and the amount of tax payable (the amount of tax refundable) for value-added tax returned by each place of business subject to per-business unit taxation | | 12. Where the supply of goods or services is zero-tax rated under Articles 21 through 24 of the Act or Articles 105 (1), 107 and 121-13 of the Restriction of Special Taxation Act | A statement of zero-tax rated sales |
|
| (3) | A final return filed under paragraph (1) unaccompanied by a document classified as follows shall not be deemed a final return filed under paragraph (1): |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제91조(확정신고와 납부)
|
| ① | 법 제49조제1항에 따른 부가가치세의 확정신고를 할 때에는 기획재정부령으로 정하는 다음 각 호의 사항을 적은 부가가치세 확정신고서를 각 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. |
| 4. | 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 제출 내용 |
| ② | 제1항에 따라 부가가치세 확정신고서를 제출하는 경우에는 기획재정부령으로 정하는 다음 표의 구분에 따른 서류를 함께 제출하여야 한다. <개정 2020. 2. 11.> |
| ③ | 제1항에 따라 확정신고를 하는 경우에 다음 각 호의 구분에 따른 서류를 해당 신고서에 첨부하지 아니한 부분은 제1항의 신고로 보지 아니한다. |
| 1. | 법 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율이 적용되는 과세표준의 경우: 제101조에 따른 서류 |
| 2. | 「조세특례제한법」 제105조제1항에 따라 영세율이 적용되는 과세표준의 경우: 「조세특례제한법 시행령」 제106조제12항 및 「농ㆍ축산ㆍ임ㆍ어업용 기자재 및 석유류에 대한 부가가치세 영세율 및 면세 적용 등에 관한 특례 규정」 제4조에 따른 서류 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 91-2 (Deferred Payment of Value-Added Tax on Imported Goods)
|
| (1) | “Small or medium business owner or middle-standing business owner who meets the requirements prescribed by Presidential Decree ... such as the ratio of exports to sales” in Article 50-2 (1) of the Act means a small or medium business owner or middle-standing business owner who satisfies all of the following requirements (hereafter referred to as “small or medium business owner or middle-standing business owner” in this Article): <Amended on Feb. 7, 2017; Feb. 11, 2020; Feb. 17, 2021> |
| 2. | The total value of supply of zero-tax rated goods under Article 21 of the Act (hereafter referred to as “exports” in this subparagraph) in the immediately preceding business year shall satisfy the following: |
| 3. | All of the following requirements shall be satisfied as at the date a request for verification is made under paragraph (3): |
| (a) | He or she has continuously operated his or her business for the last three years; |
| (b) | He or she has not failed to pay any national tax (including customs duties; hereafter the same shall apply in this Article) for the last two years (excluding where he or she fully pays delinquent national taxes within 15 days from the day following the deadline for payment under the relevant notice of payment); |
| (2) | “Raw materials and other goods prescribed by Presidential Decree” in Article 50-2 (1) of the Act means goods used by a small or medium business owner or middle-standing business owner for his or her own taxable business: Provided, That this shall exclude goods related to an input tax amount that is not deducted from an output tax amount under Article 39 (1) of the Act. <Amended on Feb. 7, 2017> |
| (3) | A small or medium business owner or middle-standing business owner may request the head of the competent tax office to verify whether the requirements provided for in the subparagraphs of paragraph (1) are satisfied, within three months from the expiry date of a filing deadline referred to in the following, whichever comes later: <Amended on Feb. 7, 2017; Feb. 11, 2020> |
| 2. | The filing deadline of returns under Article 49 of the Act for the immediately preceding business year. |
| (4) | Upon receipt of a small or medium business owner’s or middle-standing business owner’s request for verification under paragraph (3), the head of a tax office shall verify whether the small or medium business owner or middle-standing business owner satisfies the requirements provided for in the subparagraphs of paragraph (1) and then issue him or her a written verification in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance within one month from the date of the request. <Amended on Feb. 7, 2017> |
| (5) | Any small or medium business owner or middle-standing business owner who wishes to defer payment of his or her value-added tax under Article 50-2 (1) of the Act shall file an application for deferred payment of value-added tax, in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, with the head of the competent customs office, along with a written verification issued under paragraph (4). <Amended on Feb. 7, 2017> |
| (7) | Upon receipt of an application filed under paragraph (5), the head of a customs office shall determine whether to approve deferred payment and give notice of the determination to the relevant small or medium business owner or middle-standing business owner within one month from the date the application is filed. <Amended on Feb. 7, 2017> |
| (8) | Where deferred payment is approved under paragraph (7), the period of deferred payment shall be one year. |
| (10) | “Grounds prescribed by Presidential Decree, such as failing to pay national taxes” in Article 50-2 (3) of the Act means where a small or medium business owner or middle-standing business owner falls under any of the following cases after obtaining approval for deferred payment: <Amended on Feb. 7, 2017> |
| 1. | Where the small or medium business owner or middle-standing business owner fails to pay national taxes; |
| 2. | Where the Commissioner of the National Tax Service, the commissioner of a regional tax office, the head of a tax office, the Commissioner of the Korea Customs Service, or the head of a customs office charges the small or medium business owner or middle-standing business owner with a violation of the Punishment of Tax Offenses Act or the Customs Act; |
| 3. | Where the head of the competent customs office becomes aware that deferred payment is approved for the small or medium business owner or middle-standing business owner who does not satisfy all of the requirements provided for in the subparagraphs of paragraph (1). |
| (11) | Where the Commissioner of the National Tax Service, the commissioner of a regional tax office, or the head of a tax office becomes aware that a small or medium business owner or middle-standing business owner falls under any subparagraph of paragraph (10), he or she shall, without delay, give notice thereof to the Commissioner of the Korea Customs Service. <Amended on Feb. 7, 2017> |
| (12) | No revocation of deferred payment under Article 50-2 (3) of the Act shall affect any goods that a small or medium business owner or middle-standing business owner imports with the payment of value-added tax deferred. <Amended on Feb. 7, 2017> |
[This Article Added on Feb. 17, 2016]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제91조의2(재화의 수입에 대한 부가가치세 납부 유예)
|
| ① | 법 제50조의2제1항에서 “매출액에서 수출액이 차지하는 비율 등 대통령령으로 정하는 요건을 충족하는 중소ㆍ중견사업자”란 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 중소ㆍ중견사업자(이하 이 조에서 “중소ㆍ중견사업자”라 한다)를 말한다. <개정 2017. 2. 7., 2020. 2. 11., 2021. 2. 17.> |
| 1. | 직전 사업연도에 「조세특례제한법 시행령」 제2조에 따른 중소기업 또는 같은 영 제6조의4제1항에 따른 중견기업에 해당하는 법인(「조세특례제한법」 제6조제3항제2호에 따른 제조업을 주된 사업으로 경영하는 기업에 한정한다)일 것 |
| 2. | 직전 사업연도에 법 제21조에 따라 영세율을 적용받은 재화의 공급가액의 합계액(이하 이 호에서 “수출액”이라 한다)이 다음 각 목에 해당할 것 |
| 가. | 직전 사업연도에 「조세특례제한법 시행령」 제2조에 따른 중소기업인 경우: 직전 사업연도에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액에서 수출액이 차지하는 비율이 30퍼센트 이상이거나 수출액이 50억원 이상일 것 |
| 나. | 직전 사업연도에 「조세특례제한법 시행령」 제6조의4제1항에 따른 중견기업인 경우: 직전 사업연도에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액에서 수출액이 차지하는 비율이 30퍼센트 이상일 것 |
| 3. | 제3항에 따른 확인 요청일 현재 다음 각 목의 요건에 모두 해당할 것 |
| 가. | 최근 3년간 계속하여 사업을 경영하였을 것 |
| 나. | 최근 2년간 국세(관세를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)를 체납(납부고지서에 따른 납부기한의 다음 날부터 15일 이내에 체납된 국세를 모두 납부한 경우는 제외한다)한 사실이 없을 것 |
| 다. | 최근 3년간 「조세범처벌법」 또는 「관세법」 위반으로 처벌받은 사실이 없을 것 |
| 라. | 최근 2년간 법 제50조의2제3항에 따라 납부유예가 취소된 사실이 없을 것 |
| ② | 법 제50조의2제1항에서 “원재료 등 대통령령으로 정하는 재화”란 중소ㆍ중견사업자가 자기의 과세사업에 사용하기 위한 재화를 말한다. 다만, 법 제39조제1항에 따라 매출세액에서 공제되지 아니하는 매입세액과 관련된 재화는 제외한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| ③ | 중소ㆍ중견사업자는 다음 각 호의 신고기한의 만료일 중 늦은 날부터 3개월 이내에 관할 세무서장에게 제1항 각 호 요건의 충족 여부의 확인을 요청할 수 있다. <개정 2017. 2. 7., 2020. 2. 11.> |
| 1. | 직전 사업연도에 대한 「법인세법」 제60조 또는 제76조의17에 따른 신고기한 |
| 2. | 직전 사업연도에 대한 법 제49조에 따른 신고기한 |
| ④ | 관할 세무서장은 중소ㆍ중견사업자가 제3항에 따른 확인을 요청한 경우에는 해당 중소ㆍ중견사업자가 제1항 각 호에 해당하는지 여부를 확인한 후 요청일부터 1개월 이내에 기획재정부령으로 정하는 확인서를 해당 중소ㆍ중견사업자에게 발급하여야 한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| ⑤ | 법 제50조의2제1항에 따라 부가가치세의 납부를 유예받으려는 중소ㆍ중견사업자는 제4항에 따라 발급받은 확인서를 첨부하여 기획재정부령으로 정하는 부가가치세 납부유예 적용 신청서를 관할 세관장에게 제출하여야 한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| ⑥ | 법 제50조의2제1항에 따른 납부유예는 「관세법」 제38조에 따른 납세신고를 할 때 납부하여야 하는 부가가치세에 한정하여 적용한다. |
| ⑦ | 제5항에 따라 신청을 받은 관할 세관장은 신청일부터 1개월 이내에 납부유예의 승인 여부를 결정하여 해당 중소ㆍ중견사업자에게 통지하여야 한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| ⑧ | 제7항에 따라 납부유예를 승인하는 경우 그 유예기간은 1년으로 한다. |
| ⑨ | 중소ㆍ중견사업자는 법 제48조제1항, 법 제49조제1항 또는 법 제59조제2항에 따른 신고를 할 때 해당 재화에 대하여 법 제38조제1항제2호에 따라 공제하는 매입세액과 납부가 유예된 세액을 정산하여 납부하여야 한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| ⑩ | 법 제50조의2제3항에서 “국세를 체납하는 등 대통령령으로 정하는 사유”란 해당 중소ㆍ중견사업자가 납부유예를 승인받은 후 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우를 말한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| 1. | 해당 중소ㆍ중견사업자가 국세를 체납한 경우 |
| 2. | 해당 중소ㆍ중견사업자가 「조세범처벌법」 또는 「관세법」 위반으로 국세청장ㆍ지방국세청장ㆍ세무서장 또는 관세청장ㆍ세관장으로부터 고발된 경우 |
| 3. | 제1항 각 호의 요건을 충족하지 아니한 중소ㆍ중견사업자에게 납부유예를 승인한 사실을 관할 세관장이 알게 된 경우 |
| ⑪ | 국세청장, 지방국세청장, 세무서장은 해당 중소ㆍ중견사업자가 제10항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사실을 알게 되었을 때에는 지체 없이 그 사실을 관세청장에게 통보하여야 한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| ⑫ | 법 제50조의2제3항에 따른 납부유예 취소는 중소ㆍ중견사업자가 부가가치세 납부를 유예받고 수입한 재화에 대해서는 영향을 미치지 아니한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| ⑬ | 법 제50조의2제1항에 따라 납부가 유예된 후 세액을 정정하기 위한 수정신고 등에 관하여는 「관세법」에서 정하는 바에 따른다. |
[본조신설 2016. 2. 17.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 92 (Lump-Sum Payments at Principal Places of Business)
|
| (1) | The principal place of business referred to in Article 51 of the Act means the main office (including the principal office; hereinafter the same shall apply) of a corporation or the principal office of an individual: Provided, That a corporation may treat a branch (including a sub-branch) as its principal place of business. |
| (2) | Any person who wishes to qualify as an entrepreneur making lump-sum payment at his or her principal place of business under Article 51 of the Act (hereinafter referred to as “entrepreneur making lump-sum payment at his or her principal place of business”) shall file (including via the national tax information and communications network) an application for lump-sum payment at the principal place of business with the head of the tax office having jurisdiction over his or her principal place of business, at least 20 days before the taxable period concerned commences, specifying the following: |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | Grounds for applying for lump-sum payment; |
| 3. | Other reference information. |
| (3) | Notwithstanding paragraph (2), where any of the following entrepreneurs wishes to make a lump-sum payment at his or her principal place of business, he or she shall file (including via the national tax information and communications network) an application for lump-sum payment at the principal place of business under paragraph (2) with the head of the tax office having jurisdiction over his or her principal place of business, by the deadline classified as follows: <Amended on Feb. 12, 2019> |
| 1. | For a person who newly starts a business: 20 days from the date of receipt of the business registration certificate of his or her principal place of business; |
| 2. | For a person who has one place of business and opens an additional place of business: 20 days from the date of commencement of business at the additional place of business (limited to within the taxable period in which the date of commencement of business at the additional place of business falls). |
| (4) | A person who files an application for lump-sum payment at the principal place of business under paragraph (3) shall make a lump-sum payment from the taxable period in which the date for filing the application falls. <Amended on Feb. 12, 2019> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제92조(주사업장 총괄 납부)
|
| ① | 법 제51조에 따른 주된 사업장은 법인의 본점(주사무소를 포함한다. 이하 같다) 또는 개인의 주사무소로 한다. 다만, 법인의 경우에는 지점(분사무소를 포함한다)을 주된 사업장으로 할 수 있다. |
| ② | 법 제51조에 따라 주된 사업장에서 총괄하여 납부하는 사업자(이하 “주사업장 총괄 납부 사업자”라 한다)가 되려는 자는 그 납부하려는 과세기간 개시 20일 전에 다음 각 호의 사항을 적은 주사업장 총괄 납부 신청서를 주된 사업장의 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. |
| ③ | 제2항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업자가 주된 사업장에서 총괄하여 납부하려는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 기한까지 제2항에 따른 주사업장 총괄 납부 신청서를 주된 사업장의 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| 1. | 신규로 사업을 시작하는 자: 주된 사업장의 사업자등록증을 받은 날부터 20일 |
| 2. | 사업장이 하나이나 추가로 사업장을 개설하는 자: 추가 사업장의 사업 개시일부터 20일(추가 사업장의 사업 개시일이 속하는 과세기간 이내로 한정한다) |
| ④ | 제3항에 따라 주사업장 총괄 납부를 신청한 자는 해당 신청일이 속하는 과세기간부터 총괄하여 납부한다. <개정 2019. 2. 12.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 93 (Change in Lump-Sum Payments at Principal Places of Business)
|
| (1) | Upon occurrence of any of the following grounds, an entrepreneur making lump-sum payment at his or her principal place of business shall, pursuant to Article 51 (2) of the Act, file (including via the national tax information and communications network) an application for change in lump-sum payment at the principal place of business with the head of the competent tax office as classified below, specifying his or her personal details, grounds for change, etc. In such cases, upon receipt of an application filed under subparagraphs 1 and 3, the head of the tax office having jurisdiction over an ancillary place of business shall promptly forward the application to the head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business: |
| 1. | Where the entrepreneur establishes an ancillary place of business: The head of the tax office having jurisdiction over the ancillary place of business; |
| 2. | Where the entrepreneur seeks to change an ancillary place of business to his or her principal place of business: The head of the tax office having jurisdiction over the place of business to be changed to the principal place of business; |
| 3. | Where any of the subparagraphs of Article 14 (1) is applicable: The head of the tax office having jurisdiction over the place of business requiring correction (if subparagraph 2 of that paragraph is applicable, the head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business); |
| 4. | Where the entrepreneur seeks to exclude an ancillary place of business from the places of business subject to lump-sum payment: The head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business; |
| 5. | Where the entrepreneur seeks to add an existing place of business as a place of business subject to lump-sum payment: The head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business. |
| (2) | Where an application for change in lump-sum payment at the principal place of business is filed under paragraph (1), lump-sum payment shall be made from the taxable period in which the date for filing the application for change falls. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제93조(주사업장 총괄 납부의 변경)
|
| ① | 주사업장 총괄 납부 사업자는 다음 각 호의 사유가 발생한 경우에는 법 제51조제2항에 따라 다음 각 호의 구분에 따른 관할 세무서장에게 사업자의 인적사항, 변경사유 등이 적힌 주사업장 총괄 납부 변경신청서를 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. 이 경우 제1호와 제3호에 따라 신청서를 받은 종된 사업장의 관할 세무서장은 주된 사업장의 관할 세무서장에게 그 신청서를 지체 없이 보내야 한다. |
| 1. | 종된 사업장을 신설하는 경우 : 그 신설하는 종된 사업장 관할 세무서장 |
| 2. | 종된 사업장을 주된 사업장으로 변경하려는 경우: 주된 사업장으로 변경하려는 사업장 관할 세무서장 |
| 3. | 제14조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우: 그 정정사유가 발생한 사업장 관할 세무서장(같은 항 제2호에 해당하는 경우에는 주된 사업장 관할 세무서장) |
| 4. | 일부 종된 사업장을 총괄 납부 대상 사업장에서 제외하려는 경우: 주된 사업장 관할 세무서장 |
| 5. | 기존의 사업장을 총괄 납부 대상 사업장에 추가하려는 경우: 주된 사업장 관할 세무서장 |
| ② | 제1항에 따라 주사업장 총괄 납부 변경신청서를 제출하였을 때에는 그 변경신청서를 제출한 날이 속하는 과세기간부터 총괄하여 납부한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 94 (Exclusion from, and Waiver of, Application of Lump-Sum Payments at Principal Places of Business)
|
| (1) | Where an entrepreneur making lump-sum payment at his or her principal place of business, falls under any of the following, the head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business may exclude the entrepreneur from application of lump-sum payment at the principal place of business: |
| 1. | Where lump-sum payment is deemed inappropriate due to a change in business items; |
| 2. | Where the principal place of business is frequently changed; |
| 3. | Where lump-sum payment is found to be inappropriate due to any change in circumstances. |
| (2) | Where an entrepreneur making lump-sum payment at his or her principal place of business, waives lump-sum payment at the principal place of business under Article 51 of the Act, he or she shall file (including via the national tax information and communications network) a report on waiver of lump-sum payment at the principal place of business with the head of the tax office having jurisdiction over his or her principal place of business, at least 20 days before commencement of the taxable period for which payment is to be made at each place of business, specifying the following: |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | Grounds for waiving lump-sum payment; |
| 3. | Other reference information. |
| (3) | Where lump-sum payment at the principal place of business is not applied or is waived under paragraphs (1) and (2), the head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business shall without delay give notice thereof to both the relevant entrepreneur and the head of the tax office having jurisdiction over a place of business other than the principal place of business. |
| (4) | Where lump-sum payment at the principal place of business is not applied or is waived under paragraphs (1) and (2), payment shall be made at each place of business from the taxable period following that in which the date of exclusion from application or the date of waiver falls. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제94조(주사업장 총괄 납부의 적용 제외 및 포기)
|
| ① | 주사업장 총괄 납부 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 주된 사업장 관할 세무서장은 주사업장 총괄 납부를 적용하지 아니할 수 있다. |
| 1. | 사업내용의 변경으로 총괄 납부가 부적당하다고 인정되는 경우 |
| 3. | 그 밖의 사정변경으로 인하여 총괄 납부가 적당하지 아니하게 된 경우 |
| ② | 주사업장 총괄 납부 사업자가 법 제51조에 따른 주사업장 총괄 납부를 포기할 때에는 각 사업장에서 납부하려는 과세기간 개시 20일 전에 다음 각 호의 사항을 적은 주사업장 총괄 납부 포기신고서를 주된 사업장 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. |
| ③ | 제1항과 제2항에 따라 주사업장 총괄 납부를 적용하지 아니하게 되거나 포기한 경우에 주된 사업장 관할 세무서장은 지체 없이 그 내용을 해당 사업자와 주된 사업장 외의 사업장 관할 세무서장에게 통지하여야 한다. |
| ④ | 제1항과 제2항에 따라 주사업장 총괄 납부를 적용하지 아니하게 되거나 포기한 경우에는 그 적용을 하지 아니하게 된 날 또는 포기한 날이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 각 사업장에서 납부하여야 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 95 (Payments by Proxy)
|
| (1) | The value-added tax collected under Article 52 (1) of the Act shall be paid to the head of the tax office having jurisdiction over the place of business or the address at which the value-added tax is collected, with a return of payment of value-added tax by proxy, specifying the following particulars, or to the Bank of Korea (including agencies thereof; hereinafter the same shall apply) or a postal agency with a statement of payment prepared under the National Tax Collection Act: |
| 1. | The trade name, address, and name of the supplier of services, etc.; |
| 2. | Personal details of the entrepreneur making payment by proxy; |
| 3. | The value of supply and the amount of value-added tax; |
| 4. | Other reference information. |
| (2) | In applying Article 52 (1) of the Act, if the actual attribution of services, etc. supplied by a nonresident or foreign corporation is unclear due to the use thereof for both a taxable business and a tax-free business, etc., the tax base for the services, etc. used for the tax-free business, etc. shall be an amount calculated according to the following formula: Provided, That when the value of supply for both or either of the taxable business and the tax-free business, etc. is nonexistent in the taxable period, a pro rata calculation for the taxable period shall be made applying mutatis mutandis Articles 81 (4) and 82: |
| Tax base = Total value of supply of relevant services, etc. × (Value of tax-free supplies for the taxable period in which the payment date of the price falls ÷ Total value of supplies for the taxable period in which the payment date of the price falls) |
|
| (3) | In applying Article 52 (1) of the Act, if the price is paid in foreign currency, it shall be an amount classified as follows: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | Where it is paid in foreign currency purchased with Korean currency: An amount calculated according to the sale rate of foreign exchange for customers as at the date of payment; |
| 2. | Where it is paid in foreign currency held: An amount calculated according to the basic exchange rate or the arbitrated rate of exchange under the Foreign Exchange Transactions Act as at the date of payment. |
| 2. | In cases other than those falling under subparagraph 1, where the offering of relevant services, etc. is not attributable to the domestic place of business. |
| (5) | The value-added tax that the transferee of a business under Article 52 (4) of the Act collects from the recipient of the transfer price shall be paid to the head of the tax office having jurisdiction over the place of business, with a return of payment of value-added tax by proxy, specifying the following particulars, or to the Bank of Korea or a postal agency with a statement of payment prepared under the National Tax Collection Act: <Added on Feb. 21, 2014> |
| 1. | The business transferee’s personal details; |
| 2. | Personal details of the recipient of the transfer price; |
| 3. | The amount of the business transfer price and the amount of the value-added tax thereon; |
| 4. | Other reference information. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제95조(대리납부)
|
| ① | 법 제52조제1항에 따라 징수한 부가가치세는 다음 각 호의 사항을 적은 부가가치세 대리납부신고서와 함께 부가가치세를 징수한 사업장 또는 주소지 관할 세무서장에게 납부하거나 「국세징수법」에 따른 납부서를 작성하여 한국은행(그 대리점을 포함한다. 이하 같다) 또는 체신관서에 납부하여야 한다. |
| ② | 법 제52조제1항을 적용할 때 비거주자 또는 외국법인으로부터 공급받은 용역등이 과세사업과 면세사업등에 공통으로 사용되어 그 실지귀속을 구분할 수 없는 경우 그 면세사업등에 사용된 용역등의 과세표준은 다음 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. 다만, 과세기간 중 과세사업과 면세사업등의 공급가액이 없거나 그 어느 한 사업에 공급가액이 없으면 그 과세기간에 대한 안분 계산은 제81조제4항과 제82조를 준용한다. |
| ③ | 법 제52조제1항을 적용할 때 대가를 외화로 지급하는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 그 대가로 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 1. | 원화로 외화를 매입하여 지급하는 경우: 지급일 현재의 대고객외국환매도율에 따라 계산한 금액 |
| 2. | 보유 중인 외화로 지급하는 경우: 지급일 현재의 「외국환거래법」에 따른 기준환율 또는 재정환율에 따라 계산한 금액 |
| ④ | 법 제52조제1항제2호에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| 1. | 「소득세법」 제156조제1항 각 호 외의 부분 또는 「법인세법」 제98조제1항 각 호 외의 부분에 해당하는 경우 |
| 2. | 제1호 외의 경우로서 해당 용역등의 제공이 국내사업장에 귀속되지 아니하는 경우 |
| ⑤ | 법 제52조제4항에 따라 사업을 양수받는 자가 그 대가를 받은 자로부터 징수한 부가가치세는 다음 각 호의 사항을 적은 부가가치세 대리납부신고서와 함께 사업장 관할 세무서장에게 납부하거나 「국세징수법」에 따른 납부서를 작성하여 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. <신설 2014. 2. 21.> |
| 2. | 사업의 양수에 따른 대가를 받은 자의 인적사항 |
| 3. | 사업의 양수에 따른 대가의 가액과 부가가치세액 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 96 Deleted. <Feb. 17, 2016>
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제96조 삭제 <2016. 2. 17.>
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 96-2 (Special Cases concerning Supply of Services and Business Registration by Foreign Entrepreneurs Providing Electronic Services)
|
| (1) | “Game, audio or video file, software, or other services prescribed by Presidential Decree” in Article 53-2 (1) 1 of the Act means any of the following that is capable of being stored and executed, or is capable of being operated in real time without being stored, in a mobile communications terminal device, computer, etc.: <Amended on Feb. 12, 2019> |
| 1. | A game, audio or video file, electronic document, software or other works, which are manufactured or processed in the form of code, letters, voice, sounds, images, etc. after optical or electronic processing; |
| 2. | Services to improve electronic services under subparagraph 1. |
| (2) | “Services ... prescribed by Presidential Decree” in Article 53-2 (1) 4 of the Act means any of the following: Provided, That this shall exclude where a person liable to pay tax under Article 3 of the Act makes a return and payment of value-added tax because the price for brokerage services is included in that for the supply of goods or services: <Added on Feb. 12, 2019> |
| 1. | Brokering to make goods, places, etc. leased, used, or consumed in the Republic of Korea; |
| 2. | Brokering to supply goods or services, or make them supplied, in the Republic of Korea. |
| (3) | Any entrepreneur who intends to file for simplified business registration under Article 53-2 (1) or (2) of the Act shall do so with the Commissioner of the National Tax Service by entering the following information via the national tax information and communications network: <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021> |
| 1. | The names, telephone numbers, mail addresses, e-mail addresses, website addresses, and other contact information of the entrepreneur and the representative; in such cases, if a corporate entrepreneur uses a name, other than the corporate name, in transactions, such name shall be included; |
| 2. | The country of registration, address, registration number, and other information on registration of the entrepreneur in a country in which the place of business supplying services is located; |
| 3. | The types of electronic services provided, the date the entrepreneur commences a business supplying electronic services in the Republic of Korea, and other information necessary for simplified business registration, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| (4) | The Commissioner of the National Tax Service shall allocate a simplified business registration number to an entrepreneur who has filed for simplified business registration under paragraph (3) (hereinafter referred to as "entrepreneur who has filed for simplified business registration") and give notice (including via an information and communications network) thereof to the entrepreneur (including his or her tax manager, if any). <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 15, 2022> |
| (5) | Any entrepreneur who intends to file a value-added tax return under Article 53-2 (4) of the Act shall file a preliminary return and a final return of value-added tax by entering the following information via the national tax information and communications network: <Amended on Feb. 12, 2019> |
| 1. | The entrepreneur’s name and simplified business registration number; |
| 2. | The total value of supply of electronic services in the Republic of Korea for the filing period of return, the input tax amount to be deducted, and the amount of tax payable; |
| 3. | Other necessary information prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| (6) | The payment under Article 53-2 (4) of the Act shall be made by depositing into a foreign exchange bank account, as determined by the Commissioner of the National Tax Service. <Amended on Feb. 12, 2019> |
| (7) | Notwithstanding Article 59, if an entrepreneur who has filed for simplified business registration receives any foreign currency or other foreign exchange in exchange for the supply of electronic services in the Republic of Korea, he or she may use, as a tax base, an amount converted applying the basic exchange rate as at the last day of the taxable period (for a preliminary return and payment, referring to the last day of the preliminary return period). In such cases, the Commissioner of the National Tax Service shall give notice to the entrepreneur (including his or her tax manager, if any) of the basic exchange rate via an information and communications network or announce it via the national tax information and communications network. <Amended on Feb. 12, 2019> |
| (8) | The transaction details for the supply of electronic services under Article 53-2 (6) of the Act shall include the following matters: <Inserted on Feb. 15, 2022> |
| 1. | Types of electronic services supplied; |
| 2. | The value of supply and value-added tax; |
| 3. | Timing under the subparagraphs of paragraph (11); |
| 4. | Registration number (limited to entrepreneurs), name, and trade name of the recipient; |
| 5. | Other matters prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| (9) | The entrepreneur who has filed for simplified business registration may keep the transaction details for the supply of electronic services under Article 53-2 (6) of the Act in an electronic form, such as an information processing system. <Added on Feb. 15, 2022> |
| 1. | Where the whereabouts of the entrepreneur who has filed for simplified business registration are unknown due to insolvency, a large amount of arrears, etc.; |
| 2. | Where the entrepreneur who has filed for simplified business registration is unable to conduct business in the Republic of Korea or the country of registration under paragraph (3) 2 due to reasons such as the revocation of authorization, permission, etc. necessary for conducting business; |
| 3. | Where the entrepreneur who has filed for simplified business registration closes the Internet website (including places opened in virtual space through applications used in mobile communications terminal devices or through other similar application programs) used for supplying electronic services; |
| 4. | Where the entrepreneur who has filed for simplified business registration fails to file a return of value-added tax for at least two consecutive taxable periods without good cause; |
| 5. | Other cases similar to those referred to in subparagraphs 1 through 4, where the Commissioner of the National Tax Service deems that the entrepreneur who has filed for simplified business registration is practically out of business. |
| (11) | The time to supply electronic services that are supplied domestically under Article 53-2 (10) of the Act shall be the earlier of the following: <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 15, 2022> |
| 1. | When the purchaser receives electronic services from the supplier; |
| 2. | When the purchaser completes the payment for the purchase of electronic services. |
| (12) | The place of tax payment of the entrepreneur who has filed for simplified business registration pursuant to Article 53-2 (10) of the Act shall be designated by the Commissioner of the National Tax Service taking into consideration the efficiency and convenience of returns and payments by the entrepreneur. <Amended on Feb. 12, 2019; Feb. 15, 2022> |
[This Article Added on Feb. 3, 2015]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제96조의2(전자적 용역을 공급하는 국외사업자의 용역 공급과 사업자등록 등에 관한 특례)
|
| ① | 법 제53조의2제1항제1호에서 “게임ㆍ음성ㆍ동영상 파일 또는 소프트웨어 등 대통령령으로 정하는 용역”이란 이동통신단말장치 또는 컴퓨터 등에 저장되어 구동되거나, 저장되지 아니하고 실시간으로 사용할 수 있는 것으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| 1. | 게임ㆍ음성ㆍ동영상 파일, 전자 문서 또는 소프트웨어와 같은 저작물 등으로서 광(光) 또는 전자적 방식으로 처리하여 부호ㆍ문자ㆍ음성ㆍ음향 및 영상 등의 형태로 제작 또는 가공된 것 |
| 2. | 제1호에 따른 전자적 용역을 개선시키는 것 |
| ② | 법 제53조의2제1항제4호에서 “대통령령으로 정하는 용역”이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. 다만, 재화 또는 용역의 공급에 대한 대가에 중개 용역의 대가가 포함되어 법 제3조에 따른 납세의무자가 부가가치세를 신고하고 납부하는 경우는 제외한다. <신설 2019. 2. 12.> |
| 1. | 국내에서 물품 또는 장소 등을 대여하거나 사용ㆍ소비할 수 있도록 중개하는 것 |
| 2. | 국내에서 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받을 수 있도록 중개하는 것 |
| ③ | 법 제53조의2제1항 또는 제2항에 따라 간편사업자등록을 하려는 사업자는 국세정보통신망에 접속하여 다음 각 호의 사항을 입력하는 방식으로 국세청장에게 간편사업자등록을 해야 한다. <개정 2019. 2. 12., 2021. 2. 17.> |
| 1. | 사업자 및 대표자의 이름과 전화번호, 우편주소, 이메일 주소 및 웹사이트 주소 등의 연락처. 이 경우 법인인 사업자가 법인 이름과 다른 이름으로 거래하는 경우 거래이름을 포함한다. |
| 2. | 등록국가ㆍ주소 및 등록번호 등 용역을 제공하는 사업장이 소재하는 국외 사업자 등록 관련 정보 |
| 3. | 제공하는 전자적 용역의 종류, 국내에 전자적 용역을 공급하는 사업개시일 및 그 밖에 간편사업자등록을 위하여 필요한 사항으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
| ④ | 국세청장은 제3항에 따른 간편사업자등록을 한 자(이하 “간편사업자등록자”라 한다)에 대하여 간편사업자등록번호를 부여하고, 사업자(납세관리인이 있는 경우 납세관리인을 포함한다)에게 통지(정보통신망을 이용한 통지를 포함한다)하여야 한다. <개정 2019. 2. 12., 2022. 2. 15.> |
| ⑤ | 법 제53조의2제4항에 따라 부가가치세를 신고하려는 사업자는 국세정보통신망에 접속하여 다음 각 호의 사항을 입력하는 방식으로 부가가치세 예정신고 및 확정신고를 하여야 한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| 2. | 신고기간 동안 국내에 공급한 전자적 용역의 총 공급가액, 공제받을 매입세액 및 납부할 세액 |
| 3. | 그 밖에 필요한 사항으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
| ⑥ | 법 제53조의2제4항에 따른 납부는 국세청장이 정하는 바에 따라 외국환은행의 계좌에 납입하는 방식으로 한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| ⑦ | 제59조에도 불구하고 간편사업자등록자가 국내에 공급한 전자적 용역의 대가를 외국통화나 그 밖의 외국환으로 받은 경우에는 과세기간 종료일(예정신고 및 납부에 대해서는 예정신고기간 종료일을 말한다)의 기준환율을 적용하여 환가한 금액을 과세표준으로 할 수 있다. 이 경우 국세청장은 정보통신망을 이용하여 통지하거나 국세정보통신망에 고시하는 방법 등으로 사업자(납세관리인이 있는 경우 납세관리인을 포함한다)에게 기준환율을 알려야 한다. <개정 2019. 2. 12.> |
| ⑧ | 법 제53조의2제6항에 따른 전자적 용역의 공급에 대한 거래명세에는 다음 각 호의 사항이 포함되어야 한다. <신설 2022. 2. 15.> |
| 4. | 공급받는 자의 등록번호(사업자인 경우로 한정한다) 및 성명ㆍ상호 |
| ⑨ | 간편사업자등록자는 법 제53조의2제6항에 따른 전자적 용역의 공급에 대한 거래명세를 정보처리장치 등의 전자적 형태로 보관할 수 있다. <신설 2022. 2. 15.> |
| ⑩ | 법 제53조의2제9항에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 다음 각 호의 경우를 말한다. <신설 2022. 2. 15.> |
| 1. | 간편사업자등록자가 부도발생, 고액체납 등으로 도산하여 소재 불명인 경우 |
| 2. | 간편사업자등록자가 사업의 영위에 필요한 인허가 등이 취소되는 등의 사유로 대한민국 또는 제3항제2호에 따른 등록국가에서 사업을 수행할 수 없는 경우 |
| 3. | 간편사업자등록자가 전자적 용역을 공급하기 위한 인터넷 홈페이지[이동통신단말장치에서 사용되는 애플리케이션(Application), 그 밖에 이와 비슷한 응용프로그램을 통하여 가상의 공간에 개설한 장소를 포함한다]를 폐쇄한 경우 |
| 4. | 간편사업자등록자가 정당한 사유 없이 계속하여 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부가가치세를 신고하지 않은 경우 |
| 5. | 그 밖에 제1호부터 제4호까지의 경우와 유사한 경우로서 국세청장이 간편사업자등록자가 사실상 폐업상태에 있다고 인정하는 경우 |
| ⑪ | 법 제53조의2제10항에 따라 국내로 공급되는 전자적 용역의 공급시기는 다음 각 호의 시기 중 빠른 때로 한다. <개정 2019. 2. 12., 2022. 2. 15.> |
| 1. | 구매자가 공급하는 자로부터 전자적 용역을 제공받은 때 |
| 2. | 구매자가 전자적 용역을 구매하기 위하여 대금의 결제를 완료한 때 |
| ⑫ | 법 제53조의2제10항에 따라 간편사업자등록을 한 사업자의 납세지는 사업자의 신고ㆍ납부의 효율과 편의를 고려하여 국세청장이 지정한다. <개정 2019. 2. 12., 2022. 2. 15.> |
[본조신설 2015. 2. 3.]
|
|
Section 2 Documents Required
|
제2절 제출서류 등
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 97 (Method of Submitting Lists of Total Tax Invoices)
|
| (1) | Where an entrepreneur submits a tape or diskette processed through the electronic data processing system, including all the entries in a sum tables of tax invoices by customer and by seller, as determined by the Commissioner of the National Tax Service, he or she shall be construed as submitting a sum table of tax invoices by customer and by seller under Article 54 of the Act. |
| (2) | Except as provided in paragraph (1), matters necessary for the method of submitting a sum table of tax invoices, shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제97조(세금계산서합계표의 제출방법)
|
| ① | 사업자가 국세청장이 정하는 바에 따라 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 기재사항을 모두 적은 것으로서 전자계산조직을 이용하여 처리된 테이프 또는 디스켓을 제출하는 경우에는 법 제54조에 따른 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출한 것으로 본다. |
| ② | 제1항에서 규정한 사항 외에 세금계산서합계표의 제출 방법에 관하여 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 98 (Sum Table of Tax Invoices)
|
Matters to be stated in the sum table of tax invoices by customer and by seller defined in Article 54 (1) 5 of the Act shall be the number of tax invoices issued by transaction party and other matters prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. <Amended on Feb. 28, 2023>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제98조(세금계산서합계표)
|
법 제54조제1항제5호에 따라 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표에 적을 사항은 거래처별 세금계산서 발급매수와 그 밖에 기획재정부령으로 정하는 것으로 한다. <개정 2023. 2. 28.>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 99 (Scope of Persons Required to Submit Lists of Total Tax Invoices by Seller)
|
| 1. | A person liable to pay income tax or corporate tax (including any person exempt from income tax or corporate tax under the Restriction of Special Taxation Act) among the entrepreneurs exempt from value-added tax; |
| 3. | A corporation established under a special Act; |
| 4. | A school support or aid association or other similar organization; |
[Title Amended on Feb. 15, 2022]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제99조(매입처별 세금계산서합계표 제출의무자의 범위)
|
법 제54조제5항에서 “대통령령으로 정하는 자”란 다음 각 호의 자를 말한다. <개정 2022. 2. 15.> | 1. | 부가가치세가 면제되는 사업자 중 소득세 또는 법인세의 납세의무가 있는 자(「조세특례제한법」에 따라 소득세 또는 법인세가 면제되는 자를 포함한다) |
| 4. | 각급학교 기성회, 후원회 또는 이와 유사한 단체 |
| 5. | 「법인세법」 제94조의2에 따른 외국법인연락사무소 |
[제목개정 2022. 2. 15.]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 100 (Submission of Statements of Cash Sales)
|
“Business prescribed by Presidential Decree” in Article 55 (1) of the Act, means the wedding hall business, real estate brokerage business, public health service (limited to hospitals and medical clinics), and business referred to in Article 109 (2) 7.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제100조(현금매출명세서의 제출)
|
법 제55조제1항에서 “대통령령으로 정하는 사업”이란 예식장업, 부동산중개업, 보건업(병원과 의원으로 한정한다)과 제109조제2항제7호의 사업을 말한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 101 (Submission of Accompanying Documents for Zero Tax Rate)
|
| (1) | Where the supply of goods or services is zero-tax rated pursuant to Articles 21 through 24 of the Act, a preliminary return of value-added tax shall be submitted along with the documents as follows: Provided, That when such documents cannot be submitted due to any unavoidable causes, the documents determined by the Commissioner of the National Tax Service may be submitted in lieu thereof: <Amended on Feb. 3, 2015; Feb. 17, 2016; Feb. 15, 2022; Feb. 28, 2023> |
| Classification | Documents Required | | 1. Where Article 21 (2) 1 of the Act is applicable | An export performance statement prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance (including a tape or diskette processed through the electronic data processing system): Provided, That when exports are shipped by parcel post, a parcel post receipt issued by the postmaster shall be submitted in lieu thereof. | | 2. Where Article 21 (2) 2 of the Act is applicable | A copy of an export contract or a certificate of receipt of foreign currency issued by a foreign exchange bank. In such cases, if an entrepreneur subject to Article 31 (1) 3 purchases goods, etc. from another entrepreneur subject to subparagraph 4 of the same paragraph, a purchase contract shall be additionally submitted. | | 3. Where Articles 31 (2) 1 and 33 (2) 4 are applicable | (a) Where a local letter of credit or a written verification of purchase is opened or issued through the electronic trade infrastructure under Article 12 (1) 3 and 5 of the Electronic Trade Facilitation Act | A statement of the electronic issuance of a local letter of credit or a written verification of purchase prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance | | (b) In cases of other than item (a) | A copy of a local letter of credit | | 4. Where Article 31 (2) 2 is applicable | A document attesting to the fact of supply, issued by the Korea International Cooperation Agency | | 5. Where Article 31 (2) 3 is applicable | A document attesting to the fact of supply, issued by the Korea Foundation for International Healthcare | | 6. Where Article 31 (2) 4 is applicable | A document attesting to the fact of supply, issued by the Korean Red Cross | | 7. Where Article 31 (2) 5 is applicable | (a) A document attesting to the fact of Article 31 (2) 5 (d);
(b) A certificate of receipt of foreign currency issued by a foreign exchange bank. | | 8. Where Article 22 of the Act is applicable | A certificate of receipt of foreign currency issued by a foreign exchange bank or a contract for services supplied overseas | | 9. Where Article 23 of the Act is applicable | A certificate of receipt of foreign currency issued by a foreign exchange bank: Provided, That in the case of overseas navigation services by aircraft, a statement of fixed supply price shall be submitted in lieu thereof. | | 10. Where Article 33 (2) 1 and 2 is applicable | (a) A certificate of receipt of foreign currency issued by a foreign exchange bank;
(b) A document evidencing that any operative Act, subordinate statute, etc. of a foreign country grant the identical tax exemption to Korean residents or corporations in the foreign country (only applicable to the professional activities referred to in Article 33 (2) 1 (b) and the services referred to in item (h) of that subparagraph). | | 11. Where Article 33 (2) 3 is applicable | (a) A copy of a processing contract (excluding where export goods processing services are provided at the same place as the exporter’s place of business);
(b) A document evidencing the delivery of goods (limited to the delivery of goods under direct contract with the exporter) or a certificate of receipt of export amount issued by the exporter. | | 12. Where Article 33 (2) 5 is applicable | A certificate of completion of shipment (loading) issued by the head of the competent customs house: Provided, That in the case of a telecommunications business under the Telecommunications Business Act, a service supply record shall be submitted in lieu thereof; and in the case of tax-exempt oil under Article 20 (2) 3 of the Enforcement Decree of the Individual Consumption Tax Act and Article 17 (2) 2 of the Enforcement Decree of the Traffic, Energy and Environment Tax Act, a statement of supply of oil shall be submitted in lieu thereof. | | 13. Where Article 24 (1) 1 of the Act and Article 33 (2) 6 are applicable | A certificate of receipt of export (military supply) amount issued by a foreign exchange bank, a certificate of completion of military supply issued by the head of the competent tax office, or a document attesting to the delivery of goods or the supply of services issued by a diplomatic office, etc. under Article 24 (1) 1 of the Act: Provided, That in the case of a business of continuously supplying electric power, gas or other goods, via an inseparable supply unit, a goods supply record shall be submitted in lieu thereof; and in the case of a telecommunications business under the Telecommunications Business Act, a service supply record shall be submitted in lieu thereof. | | 14. Where Article 33 (2) 7 is applicable | A certificate of receipt of foreign currency issued by a foreign exchange bank: Provided, That when foreign currency cash is received, a statement of travel agent service fees and a certificate of purchased foreign currency shall be submitted in lieu thereof. | | 15. Where Article 33 (2) 8 is applicable | A record of sales of goods to foreigners | | 16. Where Article 33 (2) 9 is applicable | A certificate of receipt of foreign currency or a certificate of purchased foreign currency issued by a foreign exchange bank | | 17. Where Article 24 (1) 2 of the Act and Article 108 of the Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act are applicable | A record of tax-exempt sales to diplomats |
|
| (2) | Where the supply of goods or services is zero-tax rated pursuant to Articles 21 through 24 of the Act and Article 33 of this Decree, a final return of value-added tax shall be submitted along with the documents referred to in paragraph (1): Provided, That no documents already submitted when a preliminary return of value-added tax and a return under Article 107 (4) are filed, are required. |
| (3) | Where the documents referred to in each of the subparagraphs of paragraph (1) are already submitted to the head of the competent tax office to qualify for tax exemption for exportation pursuant to the Individual Consumption Tax Act, a list of accompanying documents for zero tax rate prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance may be submitted in lieu of the documents referred to in each of the subparagraphs of the table in paragraph (1). |
| (4) | Where an entrepreneur has submitted a parcel post receipt referred to in the proviso of subparagraph 1 (the ‘documents required’ column) of the table in paragraph (1) and a tape or diskette on which the photocopied documents referred to in subparagraphs 2 through 17 of the table in that paragraph are stored, along with the list of accompanying documents for zero tax rate under paragraph (3) (including a tape or diskette processed through the electronic data processing system), as determined by the Commissioner of the National Tax Service, the documents referred to in the subparagraphs of the table in paragraph (1), shall be deemed to have been submitted. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제101조(영세율 첨부서류의 제출)
|
| ① | 법 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율이 적용되는 경우에는 부가가치세 예정신고서에 다음 표의 구분에 따른 서류를 첨부하여 제출하여야 한다. 다만, 부득이한 사유로 해당 서류를 첨부할 수 없을 때에는 국세청장이 정하는 서류로 대신할 수 있다. <개정 2015. 2. 3., 2016. 2. 17., 2022. 2. 15., 2023. 2. 28.> |
| ② | 법 제21조부터 제24조까지의 규정과 이 영 제33조에 따라 영세율이 적용되는 경우에는 부가가치세 확정신고서에 제1항의 서류를 첨부하여 제출하여야 한다. 다만, 부가가치세 예정신고 및 제107조제4항에 따른 신고를 할 때 이미 제출한 서류는 제외한다. |
| ③ | 「개별소비세법」에 따른 수출면세의 적용을 받기 위하여 제1항 각 호의 서류를 관할 세무서장에게 이미 제출한 경우에는 기획재정부령으로 정하는 영세율 첨부서류 제출명세서로 제1항의 표 각 호의 서류를 대신할 수 있다. |
| ④ | 사업자가 국세청장이 정하는 바에 따라 제1항의 표 제1호의 제출 서류란 단서에 따른 소포수령증 및 같은 항의 표 제2호부터 제17호까지의 서류를 복사하여 저장한 테이프 또는 디스켓을 제3항의 영세율첨부서류제출명세서(전자계산조직을 이용하여 처리된 테이프 또는 디스켓을 포함한다)와 함께 제출하는 경우에는 제1항의 표 각 호의 서류를 제출한 것으로 본다. |
|
CHAPTER VI DECISIONS, RECTIFICATIONS, COLLECTION, AND REFUNDS
|
|
|
Section 1 Decisions
|
제1절 결정 등
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 102 (Deciding or Rectifying Agencies)
|
| (1) | A decision or rectification of the tax base and the amount of tax payable or the amount of tax refundable for value-added tax under Article 57 of the Act, shall be made by the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment: Provided, That such decision or rectification may be made by the Commissioner of the Regional Tax Office having jurisdiction over the place of tax payment or the Commissioner of the National Tax Service, if deemed particularly important by the Commissioner of the National Tax Service. |
| (2) | With respect to lump-sum payment at a principal place of business under Article 51 of the Act, if the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, the Commissioner of the Regional Tax Office having jurisdiction over the place of tax payment, or the Commissioner of the National Tax Service decides or rectifies the tax base and the amount of tax payable or the amount of tax refundable under paragraph (1), he or she shall without delay give notice thereof to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment or the head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business at which the lump-sum payment is made. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제102조(결정ㆍ경정 기관)
|
| ① | 법 제57조에 따른 부가가치세의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액의 결정ㆍ경정은 각 납세지 관할 세무서장이 한다. 다만, 국세청장이 특히 중요하다고 인정하는 경우에는 납세지 관할 지방국세청장 또는 국세청장이 결정하거나 경정할 수 있다. |
| ② | 법 제51조에 따라 주사업장 총괄 납부를 하는 경우 각 납세지 관할 세무서장, 납세지 관할 지방국세청장 또는 국세청장이 제1항에 따라 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 결정하거나 경정하였을 때에는 지체 없이 납세지 관할 세무서장 또는 총괄 납부를 하는 주된 사업장의 관할 세무서장에게 통지하여야 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 103 (Scope of Grounds for Decisions and Rectifications)
|
| (1) | “Where he or she is likely to evade value-added tax as prescribed by Presidential Decree” in Article 57 (1) 4 of the Act means any of the following: |
| 1. | Where his or her place of business is frequently changed; |
| 2. | Where his or her place of business is located in a place where it is likely to be frequently changed; |
| 3. | Where his or her business is subject to suspension or closure; |
| 4. | Where he or she fails to become a credit card merchant or a cash receipt merchant without good cause, after being designated as a person eligible for such merchant under Article 46 (4) of the Act and so is deemed likely to file an untruthful tax return in view of the scale of business or the status of operations; |
| (2) | Where an entrepreneur operating any business within the types of business designated by the Commissioner of the National Tax Service among those listed in the subparagraphs of Article 73 (1), has operated his or her business at the same place for at least five consecutive years, his or her return may be rectified only when it is deemed obviously understated, based on objective evidentiary materials. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제103조(결정ㆍ경정 사유의 범위)
|
| ① | 법 제57조제1항제4호에서 “대통령령으로 정하는 사유로 부가가치세를 포탈(逋脫)할 우려가 있는 경우”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. |
| 2. | 사업장의 이동이 빈번하다고 인정되는 지역에 사업장이 있을 경우 |
| 4. | 법 제46조제4항에 따라 신용카드가맹점 또는 현금영수증가맹점 가입 대상자로 지정받은 사업자가 정당한 사유 없이 신용카드가맹점 또는 현금영수증가맹점으로 가입하지 아니한 경우로서 사업 규모나 영업 상황으로 보아 신고 내용이 불성실하다고 판단되는 경우 |
| 5. | 법 제59조제2항에 따른 조기환급 신고의 내용에 오류가 있거나 내용이 누락된 경우 |
| ② | 제73조제1항 각 호의 사업 중 국세청장이 정하는 업종을 경영하는 사업자로서 같은 장소에서 계속하여 5년 이상 사업을 경영한 자에 대해서는 객관적인 증명자료로 보아 과소하게 신고한 것이 분명한 경우에만 경정할 수 있다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 104 (Methods of Estimation in Making Decisions and Rectifications)
|
| (1) | Any estimation under the proviso of Article 57 (2) of the Act shall be made according to any of the following: <Amended on Jan. 5, 2021> |
| 1. | The method of calculation by reference to another entrepreneur in the same category of business and the same status of operations who has not been subject to rectification under Article 57 (1) of the Act on the assumption that entries in the book of account are right and a return is filed truthfully; |
| 2. | Where a production rate of input raw materials by category of business has been surveyed by the Commissioner of the National Tax Service, the method of calculation applying the market price of the quantity supplied during the taxable period to an output calculated applying the production rate; |
| 3. | Where there is a utility factor of operating determined by the Commissioner of the National Tax Service regarding the relationship between sales and the quantity or value of human and physical facilities related to business, such as employees, guest rooms, place of business, vehicles, waterworks and electric power, in consideration of the type of business, area, etc., the method of calculation applying the utility factor of operating; |
| 4. | The method of calculation based on the following criteria determined by the Commissioner of the National Tax Service by type of business and by area: |
| (a) | Input unit that indicates the relationship between all or part of the input of raw materials and sub-materials used for production and the output; |
| (b) | Expense-related rate that indicates the relationship between all or some of the labor costs, rents, material costs, water, lighting and heating costs, and other operating expenses and the sales; |
| (c) | Merchandise turnover ratio that indicates the relationship between the mean amount of inventory and the sales or the cost of goods sold over a period; |
| (d) | Total profit margin of purchase and sale that indicates the ratio of gross profit to sales over a period; |
| (e) | Value-added rate that indicates the ratio of value-added amount to sales over a period; |
| 5. | Where the ratio referred to in subparagraphs 2 through 4 can be calculated for an entrepreneur subject to rectification or decision by estimation, the method of calculation applying such ratio; |
| 6. | For food and accommodation business and service business aimed mainly at end consumers, the method of calculation based on the attendance inspection criteria determined by the Commissioner of the National Tax Service. |
| (2) | The input tax amount to be deducted when calculating the amount of tax payable under paragraph (1) shall be limited to the portion for which the tax invoices issued under Article 32 of the Act are submitted to the head of the competent tax office and the entries therein are clearly understandable: Provided, That when it is impossible to submit some of such tax invoices due to any disaster or force majeure, the input tax amount to be deducted from the amount of tax payable, shall be an amount verified through the tax invoices submitted by the other parties to transactions involved. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제104조(추계 결정ㆍ경정 방법)
|
| ① | 법 제57조제2항 단서에 따른 추계는 다음 각 호의 방법에 따른다. <개정 2021. 1. 5.> |
| 1. | 장부의 기록이 정당하다고 인정되고 신고가 성실하여 법 제57조제1항에 따른 경정을 받지 아니한 같은 업종과 같은 현황의 다른 사업자와 권형(權衡)에 따라 계산하는 방법 |
| 2. | 국세청장이 업종별로 투입원재료에 대하여 조사한 생산수율(生産收率)이 있을 때에는 생산수율을 적용하여 계산한 생산량에 그 과세기간 중에 공급한 수량의 시가를 적용하여 계산하는 방법 |
| 3. | 국세청장이 사업의 종류ㆍ지역 등을 고려하여 사업과 관련된 종업원, 객실, 사업장, 차량, 수도, 전기 등 인적ㆍ물적 시설의 수량 또는 가액과 매출액의 관계를 정한 영업효율이 있을 때에는 영업효율을 적용하여 계산하는 방법 |
| 4. | 국세청장이 사업의 종류별ㆍ지역별로 정한 다음 각 목 중 어느 하나에 해당하는 기준에 따라 계산하는 방법 |
| 가. | 생산에 투입되는 원재료, 부재료 중에서 일부 또는 전체의 수량과 생산량의 관계를 정한 원단위 투입량 |
| 나. | 인건비, 임차료, 재료비, 수도광열비, 그 밖의 영업비용 중에서 일부 또는 전체의 비용과 매출액의 관계를 정한 비용관계비율 |
| 다. | 일정기간 동안의 평균재고금액과 매출액 또는 매출원가의 관계를 정한 상품회전율 |
| 라. | 일정기간 동안의 매출액과 매출총이익의 비율을 정한 매매총이익률 |
| 마. | 일정기간 동안의 매출액과 부가가치액의 비율을 정한 부가가치율 |
| 5. | 추계 경정ㆍ결정 대상 사업자에 대하여 제2호부터 제4호까지의 비율을 계산할 수 있는 경우에는 그 비율을 적용하여 계산하는 방법 |
| 6. | 주로 최종소비자를 대상으로 거래하는 음식 및 숙박업과 서비스업에 대해서는 국세청장이 정하는 입회조사기준에 따라 계산하는 방법 |
| ② | 제1항에 따라 납부세액을 계산할 때 공제하는 매입세액은 법 제32조에 따라 발급받은 세금계산서를 관할 세무서장에게 제출하고 그 기재내용이 분명한 부분으로 한정한다. 다만, 재해 또는 그 밖의 불가항력으로 인하여 발급받은 세금계산서가 소멸되어 세금계산서를 제출하지 못하게 되었을 때에는 해당 사업자에게 공급한 거래상대방이 제출한 세금계산서에 의하여 확인되는 것을 납부세액에서 공제하는 매입세액으로 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 105 (Collection of Value-Added Tax on Importation of Goods)
|
Articles 11, 16 through 19, 38, 38-2 through 38-4, 39, 41, 43, 46, 47, 106, and 106-2 of the Customs Act shall apply where the head of a customs office collects (including receipt of payment or refund) value-added tax pursuant to Article 58 (2) of the Act. <Amended on Feb. 28, 2023>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제105조(재화의 수입에 대한 징수)
|
세관장이 법 제58조제2항에 따라 부가가치세를 징수할 때(납부받거나 환급할 때를 포함한다)에는 「관세법」 제11조, 제16조부터 제19조까지, 제38조, 제38조의2부터 제38조의4까지, 제39조, 제41조, 제43조, 제46조, 제47조, 제106조 및 제106조의2에 따른다. <개정 2023. 2. 28.>
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 106 (Refunds)
|
| (2) | If an amount of tax is refundable additionally following a decision or rectification under Article 57 of the Act, the head of the competent tax office shall without delay refund it to the relevant entrepreneur. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제106조(환급)
|
| ① | 법 제59조에 따라 환급하여야 할 세액은 법 제48조ㆍ제49조 또는 이 영 제107조제5항에 따라 제출한 신고서 및 이에 첨부된 증명서류와 법 제54조에 따라 제출한 매입처별 세금계산서합계표, 신용카드매출전표등 수령명세서에 의하여 확인되는 금액으로 한정한다. |
| ② | 관할 세무서장은 법 제57조에 따른 결정ㆍ경정에 의하여 추가로 발생한 환급세액이 있는 경우에는 지체 없이 사업자에게 환급하여야 한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 107 (Early Refunds)
|
| (1) | The head of the competent tax office shall refund the amount of tax refundable under Article 59 (2) of the Act for each preliminary return period to the entrepreneur who has filed the preliminary return, within 15 days after the expiration of the deadline for filing such preliminary return. |
| (3) | A return filed under Article 90 (2) or 91 (1) by an entrepreneur who seeks to obtain an early refund pursuant to paragraph (1) shall be deemed a return of early refund filed under Article 59 (2) of the Act: Provided, That the return shall be accompanied by a statement of acquisition of buildings or other depreciable assets, specifying matters provided for in the following, in cases falling under Article 59 (2) 2 of the Act, or by a financial restructuring plan prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance in cases falling under subparagraph 3 of that paragraph: <Amended on Feb. 7, 2017> |
| 1. | The type and use of business facilities, the scheduled date of installation, and the date of completion thereof; |
| 2. | Goods or services supplied, and the input tax amount; |
| 3. | Other reference information. |
| (4) | Where an entrepreneur qualifying for Article 59 (2) of the Act files, within 25 days after the expiration of an early refund period fixed on a monthly or bimonthly basis (hereinafter referred to as “early refund period”) in the preliminary return period or in the last three months of the taxable period (hereafter referred to as “deadline for filing an early refund return” in this paragraph), a return on the tax base and the amount of tax refundable for the early refund period with the head of the competent tax office, the head of the competent tax office shall refund the amount of tax refundable for each early refund period to the entrepreneur, within 15 days after the expiration of the deadline for filing early refund return, notwithstanding paragraph (1). |
| (5) | In filing an early refund under paragraph (4), a return of early refund on zero tax rate, etc., specifying the following particulars, shall be filed, along with the documents classified in the table in Article 101 (1) and the sum tables of tax invoices by customer and by seller regarding the tax base: Provided, That in case falling under Article 59 (2) 2 or 3 of the Act, the return shall be accompanied by a statement of acquisition of buildings or other depreciable assets or a financial restructuring plan referred to in the proviso of paragraph (3): <Amended on Feb. 7, 2017> |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The tax base and the amount of tax refundable and the basis for calculation thereof; |
| 3. | The details of a sum table of tax invoices by customer and by seller submitted; |
| 4. | Other reference information. |
| (6) | Where the sum tables of tax invoices by customer and by seller are submitted under paragraph (5), they shall be deemed submitted under Article 54 (1) of the Act. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제107조(조기환급)
|
| ① | 관할 세무서장은 법 제59조제2항에 따른 환급세액을 각 예정신고기간별로 그 예정신고 기한이 지난 후 15일 이내에 예정신고한 사업자에게 환급하여야 한다. |
| ② | 법 제59조제2항제2호에서 “대통령령으로 정하는 사업 설비”란 「소득세법 시행령」 제62조 및 「법인세법 시행령」 제24조에 따른 감가상각자산을 말한다. |
| ③ | 제1항에 따라 조기환급을 받으려는 사업자가 제90조제2항 또는 제91조제1항에 따른 신고서를 제출한 경우에는 법 제59조제2항에 따라 조기환급을 신고한 것으로 본다. 다만, 법 제59조제2항제2호에 해당하는 경우에는 다음 각 호의 사항을 적은 건물 등 감가상각자산 취득명세서를, 같은 항 제3호에 해당하는 경우에는 기획재정부령으로 정하는 재무구조개선계획서를 각각 그 신고서에 첨부하여야 한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| 1. | 사업 설비의 종류, 용도, 설비예정일자 및 설비일자 |
| ④ | 법 제59조제2항이 적용되는 사업자가 예정신고기간 중 또는 과세기간 최종 3개월 중 매월 또는 매 2월(이하 “조기환급기간”이라 한다)에 조기환급기간이 끝난 날부터 25일 이내(이하 이 항에서 “조기환급신고기한”이라 한다)에 조기환급기간에 대한 과세표준과 환급세액을 관할 세무서장에게 신고하는 경우에는 제1항에도 불구하고 조기환급기간에 대한 환급세액을 각 조기환급기간별로 해당 조기환급신고기한이 지난 후 15일 이내에 사업자에게 환급하여야 한다. |
| ⑤ | 제4항에 따라 조기환급을 신고할 때에는 다음 각 호의 사항을 적은 영세율 등 조기환급신고서에 해당 과세표준에 대한 제101조제1항의 표의 구분에 따른 서류와 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 첨부하여 제출하여야 한다. 다만, 법 제59조제2항제2호 또는 제3호에 해당하는 경우에는 제3항 단서에 따른 건물 등 감가상각자산 취득명세서 또는 재무구조개선계획서를 그 신고서에 첨부하여야 한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| 3. | 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 제출 내용 |
| ⑥ | 제5항에 따라 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출한 경우에는 법 제54조제1항에 따라 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출한 것으로 본다. |
| ⑦ | 법 제59조제2항제3호에서 “대통령령으로 정하는 재무구조개선계획을 이행 중인 경우”란 조기환급기간, 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일 현재 「조세특례제한법 시행령」 제34조제7항에 따른 재무구조개선계획승인권자가 승인한 같은 조 제6항제1호, 제2호 또는 제4호에 따른 계획을 이행 중인 경우를 말한다. <신설 2017. 2. 7.> |
|
|
Section 2 Additional Taxes
|
제2절 가산세
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 108 (Additional Taxes)
|
| (1) | “Another person specified by Presidential Decree” in Article 60 (1) 2 of the Act means a person other than those who operate their businesses on their own account and responsibility: Provided, That this shall exclude any of the following persons and those prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance: <Amended on Feb. 7, 2017> |
| 1. | An entrepreneur’s spouse; |
| 2. | An ancestor if the ancestor’s business is inherited due to inheritance pursuant to subparagraph 1 of Article 2 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act (limited to where his or her heir runs the business based on business registration made in the ancestor’s name during the period between the commencement date of inheritance provided for in subparagraph 2 of that Article and the deadline for reporting the tax basis of inherited property provided for in Article 67 of that Act). |
| (2) | Deleted. <Feb. 12, 2019> |
| (3) | Where some of the requisite entry items on a tax invoice issued under Article 32 of the Act are wrongly stated in error or by negligence, but transactions are verified from the other requisite or optional entry items on the tax invoice, the tax invoice shall not be treated as an erroneous tax invoice under Article 60 (2) 5 of the Act. |
| (6) | “Cases prescribed by Presidential Decree” in the proviso of Article 60 (7) 2 of the Act means where any of subparagraphs 1 through 4 of Article 74 is applicable regarding the deduction of input tax amount in the case of a failure to submit a sum table of tax invoices by seller. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제108조(가산세)
|
| ① | 법 제60조제1항제2호에서 “대통령령으로 정하는 타인”이란 자기의 계산과 책임으로 사업을 경영하지 아니하는 자를 말한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자와 기획재정부령으로 정하는 자는 제외한다. <개정 2017. 2. 7.> |
| 2. | 「상속세 및 증여세법」 제2조제1호에 따른 상속으로 인하여 피상속인이 경영하던 사업이 승계되는 경우 그 피상속인(같은 조 제2호에 따른 상속개시일부터 같은 법 제67조에 따른 상속세 과세표준 신고기한까지의 기간 동안 상속인이 피상속인 명의의 사업자등록을 활용하여 사업을 하는 경우로 한정한다) |
| ③ | 법 제32조에 따라 발급한 세금계산서의 필요적 기재사항 중 일부가 착오나 과실로 사실과 다르게 적혔으나 해당 세금계산서에 적힌 나머지 필요적 기재사항 또는 임의적 기재사항으로 보아 거래사실이 확인되는 경우에는 법 제60조제2항제5호에 따른 사실과 다른 세금계산서로 보지 아니한다. |
| ④ | 법 제60조제5항제1호에서 “대통령령으로 정하는 사유”란 제74조제5호에 따라 법 제57조에 따른 경정을 하는 경우로서 사업자가 법 제46조제3항에 따라 발급받은 신용카드매출전표등을 제102조에 따른 경정기관의 확인을 거쳐 해당 경정기관에 제출하는 경우를 말한다. <개정 2020. 2. 11., 2022. 2. 15.> |
| ⑤ | 법 제60조제7항제1호에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 제75조제3호ㆍ제7호 또는 제8호에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2016. 2. 17., 2019. 2. 12.> |
| ⑥ | 법 제60조제7항제2호 단서에서 “대통령령으로 정하는 경우”란 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우 등에 대한 매입세액 공제에 관하여 규정한 제74조제1호부터 제4호까지의 경우 중 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. |
|
CHAPTER VII SIMPLIFIED TAXATION
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 109 (Scope of Application of Simplified Taxation)
|
| (2) | “Entrepreneur who is prescribed by Presidential Decree” in Article 61 (1) 2 of the Act means a person who operates any of the following businesses: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 3, 2015; Feb. 12, 2019; Feb. 17, 2021; Feb. 28, 2023> |
| 2. | Manufacturing: Provided, That this shall exclude any business that mainly supplies goods directly to end consumers, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 3. | Wholesale trade (including where it is operated with retail trade, but excluding the business of collecting and selling renewable materials) and commodities brokerage service; |
| 4. | Real estate transaction business; |
| 6. | Real estate leasing business prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 7. | Service business operated by an attorney-at-law, an appeal counsel, a patent attorney, a certified judicial scrivener, a certified public accountant, a certified tax accountant, a certified management consultant, a certified technology consultant, a certified public appraiser, a certified loss adjuster, a customs clearance agent, a professional engineer, a certified architect, a pilot, a professional surveyor, a certified labor consultant, a medical doctor, an oriental medical doctor, a pharmacist, an oriental pharmacist, a veterinarian, or similar service business prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 8. | Business transferred from a general taxable person under Article 23: Provided, That this shall exclude a business not falling under any of subparagraphs 1 through 7 and 9 through 14, in which the sum total of proceeds from supply under subparagraph 4 of Article 2 of the Act (hereinafter referred to as “proceeds from supply”) falls short of an amount prescribed in paragraph (1) after the business transfer; |
| 9. | Business that meets the standards determined by the Commissioner of the National Tax Service in consideration of the place of business, the type and scale of business, etc.; |
| 10. | Business operated by a sole proprietor who does not fall under Article 208 (5) of the Enforcement Decree of the Income Tax Act (hereafter referred to as “person subject to double-entry bookkeeping as of the year before the preceding year” in this subparagraph); in such cases, for the purpose of Article 208 (5) of the Enforcement Decree of the Income Tax Act, “relevant taxable period” in subparagraph 1 of that paragraph shall be construed as “relevant taxable period or immediately preceding taxable period”, and in subparagraph 2 of that paragraph with the exception of its items, “preceding taxable period” as “taxable period before the preceding taxable period”, and “total revenue (including the revenue increased by determination or correction)” as “total revenue (including the revenue increased by determination or correction, but excluding the revenue of the place of business permanently closed as at the date the taxable type is changed)”; and where a person is subject to double-entry bookkeeping as at the year before the preceding year as his or her total revenue is increased by a decision, rectification or revised return, he or she shall not be deemed a person subject to double-entry bookkeeping as of the year before the preceding year until the taxable period in which the date when the decision, rectification or revised return is made falls; |
| 11. | Deleted. <Feb. 17, 2021> |
| 12. | Electric, gas, steam, and water supply; |
| 13. | Construction business: Provided, That any business that mainly supplies goods or services directly to end users shall be excluded, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance; |
| 14. | Professional, scientific, and technical services, and management or business support of business facilities, and lease services; Provided, That any business that mainly supplies services directly to end users shall be excluded, as prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance. |
| (3) | In calculating an amount referred to in paragraph (1) and the proviso of paragraph (2) 8, where an entrepreneur suspends his or her business or newly commences or acquires a business by transfer during the immediately preceding calendar year, the amount shall be based on an amount computed by converting the sum total of proceeds from supply of goods or services for the period minus either the period of business suspension or the period before the commencement or acquisition of the business into a 12-month period; and where a sole proprietor has suspended his or her business and has no record of proceeds from supply during the immediately preceding calendar year, he or she shall be deemed to have newly commenced his or her business; in such cases, any fraction of less than one month shall be deemed one month. <Amended on Feb. 21, 2014; Sep. 28, 2018> |
| (4) | Any entrepreneur who wishes to qualify for Chapter VII of the Act under Article 61 (3) of the Act shall file (including via the national tax information and communications network) a report on application of simplified taxation, along with an application for business registration under Article 11 (1), with the head of the competent tax office, specifying the following particulars: Provided, That when he or she files an application for business registration stating an estimated annual amount of proceeds from supply and other reference information, the report on application of simplified taxation shall be deemed submitted: |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The date the entrepreneur starts business facility works or the date the entrepreneur commences a business; |
| 3. | The estimated annual amount of proceeds from supply; |
| 4. | Other reference information. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제109조(간이과세의 적용 범위)
|
| ① | 법 제61조제1항 본문 및 제62조제1항에서 “대통령령으로 정하는 금액”이란 8천만원을 말한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ② | 법 제61조제1항제2호에서 “대통령령으로 정하는 사업자”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업을 경영하는 자를 말한다. <개정 2014. 2. 21., 2015. 2. 3., 2019. 2. 12., 2021. 2. 17., 2023. 2. 28.> |
| 2. | 제조업. 다만, 주로 최종소비자에게 직접 재화를 공급하는 사업으로서 기획재정부령으로 정하는 것은 제외한다. |
| 3. | 도매업(소매업을 겸영하는 경우를 포함하되, 재생용 재료수집 및 판매업은 제외한다) 및 상품중개업 |
| 5. | 「개별소비세법」 제1조제4항에 해당하는 과세유흥장소(이하 “과세유흥장소”라 한다)를 경영하는 사업으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
| 6. | 부동산임대업으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
| 7. | 변호사업, 심판변론인업, 변리사업, 법무사업, 공인회계사업, 세무사업, 경영지도사업, 기술지도사업, 감정평가사업, 손해사정인업, 통관업, 기술사업, 건축사업, 도선사업, 측량사업, 공인노무사업, 의사업, 한의사업, 약사업, 한약사업, 수의사업과 그 밖에 이와 유사한 사업서비스업으로서 기획재정부령으로 정하는 것 |
| 8. | 제23조에 따라 일반과세자로부터 양수한 사업. 다만, 제1호부터 제7호까지의 규정과 제9호부터 제14호까지의 규정에 해당하지 않는 경우로서 사업을 양수한 이후 법 제2조제4호에 따른 공급대가(이하 “공급대가”라 한다)의 합계액이 제1항에 따른 금액에 미달하는 경우는 제외한다. |
| 9. | 사업장의 소재 지역과 사업의 종류ㆍ규모 등을 고려하여 국세청장이 정하는 기준에 해당하는 것 |
| 10. | 「소득세법 시행령」 제208조제5항에 해당하지 아니하는 개인사업자(이하 이 호에서 “전전년도 기준 복식부기의무자”라 한다)가 경영하는 사업. 이 경우 「소득세법 시행령」 제208조제5항을 적용할 때 같은 항 제1호 중 “해당 과세기간”은 “해당 과세기간 또는 직전 과세기간”으로, 같은 항 제2호 각 목 외의 부분 중 “직전 과세기간”은 “전전 과세기간”으로, “수입금액(결정 또는 경정으로 증가된 수입금액을 포함한다)의 합계액”은 “수입금액(결정 또는 경정으로 증가된 수입금액을 포함하되, 과세유형 전환일 현재 폐업한 사업장의 수입금액은 제외한다)의 합계액”으로 보며, 결정ㆍ경정 또는 수정신고로 인하여 수입금액의 합계액이 증가함으로써 전전년도 기준 복식부기의무자에 해당하게 되는 경우에는 그 결정ㆍ경정 또는 수정신고한 날이 속하는 과세기간까지는 전전년도 기준 복식부기의무자로 보지 아니한다. |
| 13. | 건설업. 다만, 주로 최종소비자에게 직접 재화 또는 용역을 공급하는 사업으로서 기획재정부령으로 정하는 사업은 제외한다. |
| 14. | 전문ㆍ과학ㆍ기술서비스업, 사업시설 관리ㆍ사업지원 및 임대 서비스업. 다만, 주로 최종소비자에게 직접 용역을 공급하는 사업으로서 기획재정부령으로 정하는 사업은 제외한다. |
| ③ | 제1항과 제2항제8호 단서에 따른 금액을 계산할 때 직전 1역년 중 휴업하거나 신규로 사업을 시작한 사업자나 사업을 양수한 사업자인 경우에는 휴업기간, 사업 개시 전의 기간이나 사업 양수 전의 기간을 제외한 나머지 기간에 대한 재화 또는 용역의 공급대가의 합계액을 12개월로 환산한 금액을 기준으로 하며, 휴업한 개인사업자인 경우로서 직전 1역년 중 공급대가가 없는 경우에는 신규로 사업을 시작한 것으로 본다. 이 경우 1개월 미만의 끝수가 있으면 1개월로 한다. <개정 2014. 2. 21., 2018. 9. 28.> |
| ④ | 법 제61조제3항에 따라 법 제7장을 적용받으려는 사업자는 제11조제1항에 따른 사업자등록신청서와 함께 다음 각 호의 사항을 적은 간이과세적용신고서를 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. 다만, 사업자등록신청서에 연간공급대가예상액과 그 밖의 참고 사항을 적어 제출한 경우에는 간이과세적용신고서를 제출한 것으로 본다. |
| 2. | 사업시설착수 연월일 또는 사업 개시 연월일 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 110 (Time of Application of Simplified Taxation and General Taxation)
|
| (1) | In cases falling under Article 62 (1) and (2) of the Act, the head of the tax office having jurisdiction over the relevant entrepreneur shall give notice as to whether provisions concerning simplified taxable persons apply or as to whether he or she is excluded therefrom under Article 61 of the Act, at least 20 days before the pertinent taxable period begins; correct the business registration certificate; and issue it by the date on which the taxable period begins. |
| (2) | The provisions concerning simplified taxable persons under Article 61 of the Act shall apply, during the period prescribed under Article 62 (1) of the Act, to an entrepreneur subject to application of the provisions concerning simplified taxable persons under Article 61 of the Act during the period under Article 62 (1) and (2) of the Act, regardless of the notice given under paragraph (1): Provided, That provisions concerning general taxable persons shall apply to an entrepreneur who operates a real estate leasing business, until the taxable period in which the date of receipt of the notice given under paragraph (1) falls, notwithstanding Article 62 (1) of the Act. |
| (4) | Where a simplified taxable person newly operates any of the businesses referred to in Article 109 (2) concurrently with his or her original business, the provisions concerning simplified taxable persons shall not apply to the simplified taxable person, starting from the taxable period following that in which the date he or she commences the new business falls. |
| (5) | Where an entrepreneur converted to a general taxable person pursuant to paragraph (4), in whose case the total sum of proceeds from supply in the relevant year is less than an amount specified in Article 109 (1), discontinues any business under paragraph (2) of that Article, the provisions concerning simplified taxable persons shall apply to the entrepreneur, beginning on July 1 of the year following that in which the date the relevant business is discontinued falls. <Added on Feb. 11, 2020> |
| (6) | Where the sum total of proceeds from supply in another place of business excluded from application of simplified taxation under Article 61 (1) 1 of the Act (hereafter referred to as “reference place of business” in this Article) for one calendar year falls short of an amount specified in Article 109 (1), the provisions concerning simplified taxation shall apply during the period prescribed under Article 62 (1) of the Act, to both the reference place of business and the place of business converted into one subject to general taxation under Article 61 (1) 1 of the Act: Provided, That the same shall not apply where the sum total of proceeds from supply in the place of business converted into one subject to general taxation under Article 61 (1) 1 of the Act for one calendar year is not less than an amount specified in Article 109 (1) or where Article 61 (1) 2 of the Act is applicable. <Amended on Feb. 11, 2020> |
| (7) | Where a simplified taxable person reports the waiver of simplified taxation under Article 70 of the Act, the provisions concerning simplified taxable persons shall not apply to the places of business other than the relevant place of business, from the taxable period following that in which the month the date he or she intends to be subject to the provisions concerning general taxable persons falls. <Amended on Feb. 11, 2020> |
| (8) | Where a simplified taxable person newly opens a place of business subject to application of the provisions concerning general taxable persons, he or she shall become ineligible for application of the provisions concerning simplified taxable persons, from the taxable period following that in which the date he or she starts the relevant business falls. <Amended on Feb. 11, 2020> |
| (9) | Where a reference place of business is permanently closed, the provisions concerning simplified taxable persons shall apply to a place of business converted into one subject to general taxation under Article 61 (1) 1 of the Act, beginning on July 1 of the year following that in which the date the reference place of business is permanently closed falls: Provided, That the same shall not apply where the sum total of proceeds from supply in the place of business converted into one subject to general taxation under Article 61 (1) 1 of the Act for one calendar year is not less than an amount specified in Article 109 (1) or where Article 61 (1) 2 of the Act is applicable. <Amended on Feb. 11, 2020> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제110조(간이과세와 일반과세의 적용시기)
|
| ① | 법 제62조제1항 및 제2항의 경우 해당 사업자의 관할 세무서장은 법 제61조에 따라 간이과세자에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 아니하게 되는 과세기간 개시 20일 전까지 그 사실을 통지하여야 하며, 사업자등록증을 정정하여 과세기간 개시 당일까지 발급하여야 한다. |
| ② | 법 제62조제1항 및 제2항에 따른 시기에 법 제61조에 따라 간이과세자에 관한 규정이 적용되는 사업자에게는 제1항에 따른 통지와 관계없이 법 제62조제1항에 따른 시기에 법 제61조에 따라 간이과세자에 관한 규정을 적용한다. 다만, 부동산임대업을 경영하는 사업자의 경우에는 법 제62조제1항에도 불구하고 제1항에 따른 통지를 받은 날이 속하는 과세기간까지는 일반과세자에 관한 규정을 적용한다. |
| ③ | 법 제62조제1항 및 제2항에 따른 시기에 법 제61조가 적용되지 아니하는 사업자에 대해서는 법 제62조제1항에도 불구하고 제1항에 따른 통지를 받은 날이 속하는 과세기간까지는 법 제61조에 따라 간이과세자에 관한 규정을 적용한다. |
| ④ | 간이과세자가 제109조제2항에 따른 사업을 신규로 겸영하는 경우에는 해당 사업의 개시일이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 간이과세자에 관한 규정을 적용하지 아니한다. |
| ⑤ | 제4항에 따라 일반과세자로 전환된 사업자로서 해당 연도 공급대가의 합계액이 제109조제1항에 따른 금액 미만인 사업자가 같은 조 제2항에 따른 사업을 폐지하는 경우에는 해당 사업의 폐지일이 속하는 연도의 다음 연도 7월 1일부터 간이과세자에 관한 규정을 적용한다. <신설 2020. 2. 11.> |
| ⑥ | 법 제61조제1항제1호에 따른 간이과세가 적용되지 아니하는 다른 사업장(이하 이 조에서 “기준사업장”이라 한다)의 1역년의 공급대가의 합계액이 제109조제1항에 따른 금액에 미달하는 경우에는 법 제62조제1항에 따른 기간 동안에 기준사업장과 법 제61조제1항제1호에 따라 일반과세로 전환된 사업장 모두에 간이과세에 관한 규정을 적용한다. 다만, 법 제61조제1항제1호에 따라 일반과세로 전환된 사업장의 1역년의 공급대가의 합계액이 제109조제1항에 따른 금액 이상이거나 법 제61조제1항제2호에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2020. 2. 11.> |
| ⑦ | 간이과세자가 법 제70조에 따른 간이과세의 포기신고를 하는 경우에는 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려는 달이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 해당 사업장 외의 사업장에 간이과세자에 관한 규정을 적용하지 아니한다. <개정 2020. 2. 11.> |
| ⑧ | 간이과세자가 일반과세자에 관한 규정을 적용받는 사업장을 신규로 개설하는 경우에는 해당 사업 개시일이 속하는 과세기간의 다음 과세기간부터 간이과세자에 관한 규정을 적용하지 아니한다. <개정 2020. 2. 11.> |
| ⑨ | 기준사업장이 폐업되는 경우에는 법 제61조제1항제1호에 따라 일반과세로 전환된 사업장에 대하여 기준사업장의 폐업일이 속하는 연도의 다음 연도 7월 1일부터 간이과세자에 관한 규정을 적용한다. 다만, 법 제61조제1항제1호에 따라 일반과세로 전환된 사업장의 1역년의 공급대가의 합계액이 제109조제1항에 따른 금액 이상이거나 법 제61조제1항제2호에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2020. 2. 11.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 111 (Calculation of Tax Bases and Tax Amounts for Simplified Taxable Persons)
|
| (1) | Articles 59 through 66 shall apply mutatis mutandis to the calculation of tax base for a simplified taxable person. In such cases, “value of supply” shall be construed as “proceeds from supply”. |
| (2) | “Value-added rate for the relevant business type prescribed by Presidential Decree” in Article 63 (2) of the Act means a value-added rate as follows: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| Classification | Value-Added Rate | | 1. Electric power, gas, steam, and waterworks business | 5 percent | | 2. Retail trade, renewable materials collection and sale business, and food service activities | 10 percent | | 3. Manufacturing business, agriculture, forestry and fisheries, accommodation services, and transport and communication services | 20 percent | | 4. Construction services, real estate leasing services and other services | 30 percent |
|
| (3) | Where a simplified taxable person submits any of the following documents pursuant to Article 63 (3) of the Act or any of such documents retained by him or her, to the head of the competent tax office subject to verification by a deciding or rectifying agency under Article 102 when making a decision or rectification under Article 68 of the Act, an amount calculated under the subparagraphs of Article 63 (3) of the Act shall be deducted from the amount of tax payable: Provided, That the same shall not apply where it is deducted as an input tax amount under Article 63 (6) of the Act: |
| 2. | A statement on the receipts of credit card sales slips, etc. |
| (4) | “Statement on the receipts of credit card sales slips, etc. prescribed by Presidential Decree” in the main clause of Article 63 (3) of the Act means a statement on the receipts of credit card sales slips, etc. |
| (5) | Where the actual attribution of goods supplied by a simplified taxable person is unclear by business category due to the common use thereof in two or more business categories, a value-added rate applicable shall be a sum of the rates calculated according to the following formula. In such cases, if no proceeds from supply exist for the relevant taxable period due to business suspension, etc., it shall be calculated based on the proceeds from supply for the taxable period nearest to the date of supply of goods: |
| Value-added rate of goods by relevant business category × (Proceeds from supply of goods by a relevant business category for the taxable period in which the date of supply of goods falls ÷ Total proceeds from supply of goods by a relevant business category for the taxable period in which the date of supply of goods falls) |
|
| (6) | Deleted. <Feb. 17, 2021> |
| (7) | When calculating an amount to be deducted under Article 63 (3) 3 of the Act, if a simplified taxable person concurrently operates both a taxable business and a tax-free business, etc., it shall be calculated based upon actual attribution of the taxable business and the tax-free business, etc., while any portion that has unclear actual attribution of the taxable business and the tax-free business, etc. shall be calculated according to the following formula; in such cases, “tax invoices, etc.” in the following formula means tax invoices, etc. referred to in Article 60 (3) 1 of the Act: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| Amount of tax to be deducted from the amount of tax payable = Input tax amount stated in tax invoices, etc. issued during the taxable period × (Proceeds from taxable supplies for the taxable period ÷ Total proceeds from supplies for the taxable period) × Value-added rate of the relevant business category |
|
| (8) | “Taxable period prescribed by Presidential Decree” in the former part of Article 63 (6) of the Act means the taxable period following that during which a decision or rectification is made: Provided, That when the taxable period during which the decision or rectification is made is an initial taxable period for a person who has newly commenced a business, it means the taxable period following the initial taxable period. <Amended on Feb. 11, 2020> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제111조(간이과세자의 과세표준 및 세액의 계산)
|
| ① | 간이과세자에 대한 과세표준의 계산에 관하여는 제59조부터 제66조까지의 규정을 준용한다. 이 경우 “공급가액”은 “공급대가”로 본다. |
| ② | 법 제63조제2항에서 “대통령령으로 정하는 해당 업종의 부가가치율”이란 다음 표의 구분에 따른 부가가치율을 말한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ③ | 간이과세자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 서류를 법 제63조제3항에 따라 제출하거나 법 제68조에 따른 결정ㆍ경정을 할 때 해당 간이과세자가 보관하고 있는 해당 서류를 제102조에 따른 결정ㆍ경정 기관의 확인을 거쳐 관할 세무서장에게 제출하는 경우에는 법 제63조제3항 각 호에 따라 계산한 금액을 납부세액에서 공제한다. 다만, 법 제63조제6항에 따라 매입세액으로 공제받는 경우에는 그러하지 아니하다. |
| 1. | 법 제54조제1항 및 제3항에 따른 매입처별 세금계산서합계표 |
| ④ | 법 제63조제3항 본문에서 “대통령령으로 정하는 신용카드매출전표등 수령명세서”란 신용카드매출전표등 수령명세서를 말한다. |
| ⑤ | 간이과세자가 둘 이상의 업종에 공통으로 사용하던 재화를 공급하여 업종별 실지귀속을 구분할 수 없는 경우에 적용할 부가가치율은 다음 계산식에 따라 계산한 율의 합계로 한다. 이 경우 휴업 등으로 인하여 해당 과세기간의 공급대가가 없을 때에는 그 재화를 공급한 날에 가장 가까운 과세기간의 공급대가에 따라 계산한다. |
| ⑦ | 법 제63조제3항제3호에 따른 공제액을 계산할 때 간이과세자가 과세사업과 면세사업등을 겸영하는 경우에는 과세사업과 면세사업등의 실지귀속에 따르되, 과세사업과 면세사업등의 실지귀속을 구분할 수 없는 부분은 다음 계산식에 따라 계산한다. 이 경우 다음 계산식에서 “세금계산서등”이란 법 제60조제3항제1호에 따른 세금계산서등을 말한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ⑧ | 법 제63조제6항 전단에서 “대통령령으로 정하는 과세기간”이란 결정ㆍ경정 과세기간의 다음 과세기간을 말한다. 다만, 결정ㆍ경정 과세기간이 신규로 사업을 시작한 자의 최초 과세기간인 경우에는 해당 과세기간의 다음 과세기간을 말한다. <개정 2020. 2. 11.> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 112 (Special Cases concerning Goods in Stock in Cases of Conversion to Simplified Taxable Persons)
|
| (1) | Where a general taxable person is converted to a simplified taxable person under Article 64 of the Act, as regards any of the following goods in stock, construction in progress, and depreciable assets (limited to those qualifying for deductions under Articles 38 through 43 of the Act, but including those which are acquired by a business transferee through the business transfer under the main clause of Article 10 (9) 2 of the Act and for which the business transferor is entitled to deduct the input tax amount; hereafter referred to as “goods in stock, etc.” in this Article) as at the date of such conversion, he or she shall prepare a return on the goods in stock, etc. as at the time of conversion to simplified taxation and shall file (including via the national tax information and communications network) it, along with a final return for the taxable period immediately preceding that in which the date of conversion falls, with the head of the tax office having jurisdiction over the pertinent place of tax payment: <Amended on Feb. 21, 2014; Feb. 13, 2018> |
| 2. | Products (including semi-finished goods and work-in-process); |
| 3. | Materials (including sub-materials); |
| 4. | Construction in progress; |
| 5. | Depreciable assets (for buildings or structures, limited to those within 10 years after being acquired, constructed, or newly built; and for other depreciable assets, limited to those within two years after being acquired or manufactured). |
| (2) | The amount of goods in stock, etc. referred to in paragraph (1) shall be the value of acquisition of the goods in stock, etc. verified from the book of account or tax invoice: Provided, That in the absence of the book of account or tax invoice or where the value of acquisition is omitted from the book of account, the value of the goods in stock, etc. shall be determined based on the market price thereof. |
| (3) | Where a general taxable person is converted to a simplified taxable person, he or she shall pay an amount computed by each of the following formulae (hereinafter referred to as “inventory tax payable”) in addition to the amount of tax payable. In such cases, the latter part of Article 66 (2) and paragraph (5) of that Article shall apply mutatis mutandis to the number of taxable periods elapsed under subparagraphs 3 and 4: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | Goods in stock referred to in paragraph (1) 1 through 3: |
| Inventory tax payable = Amount of inventory × (10 ÷ 100) × (1 ? Value-added rate classified in the table in Article 111 (2)) |
|
| 2. | Construction in progress referred to in paragraph (1) 4: |
| Inventory tax payable = Input tax amount deducted in relation to the assets under construction × (1 ? Value-added rate classified in the table in Article 111 (2)) |
|
| 3. | Assets referred to in paragraph (1) 5, which are purchased from a third person: |
| (a) | Buildings or structures: |
| Inventory tax payable = Value of acquisition × [1 ? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (10 ÷ 100) × (1 ? Value-added rate classified in the table in Article 111 (2)) |
|
| (b) | Other depreciable assets: |
| Inventory tax payable = Value of acquisition × [1 ? (25 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (10 ÷ 100) × (1 ? Value-added rate classified in the table in Article 111 (2)) |
|
| 4. | Assets referred to in paragraph (1) 5, which are manufactured, constructed, or newly built directly by the entrepreneur: |
| (a) | Buildings or structures: |
| Inventory tax payable = Input tax amount deducted in relation to construction or new building of relevant assets (where the proviso of paragraph (2) is applicable, an amount of tax equivalent to 10 percent of the market price thereof) × [1 ? (5 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (1 ? Value-added rate classified in the table in Article 111 (2)) |
|
| (b) | Other depreciable assets: |
| Inventory tax payable = Input tax amount deducted in relation to manufacturing of relevant assets (where the proviso of paragraph (2) is applicable, an amount of tax equivalent to 10 percent of the market price thereof) × [1 ? (25 ÷ 100) × Number of taxable periods elapsed] × (1 ? Value-added rate classified in the table in Article 111 (2)) |
|
| (4) | Deleted. <Feb. 17, 2021> |
| (5) | Upon receipt of a return filed under paragraph (1), the head of a tax office shall investigate and approve an amount of inventory and give notice to the relevant entrepreneur of the inventory tax payable, within 90 days from the date such entrepreneur is converted to a simplified taxable person. In such cases, where no notice is given within the aforesaid period, the amount of inventory returned by the entrepreneur shall be deemed approved. |
| (6) | Where an entrepreneur fails to file a return under paragraph (1) or makes an understatement on such a return, the head of the competent tax office shall investigate the amount of inventory and determine and give notice of the inventory tax payable. |
| (7) | The inventory tax payable, which is determined under paragraphs (5) and (6) shall be paid, in addition to the amount of tax payable when filing a final return for the taxable period in which the date of conversion to a simplified taxable person, falls. <Amended on Feb. 21, 2014> |
| (8) | Where any error or omission exists in the amount of inventory tax payable that is approved or deemed approved under paragraph (5), the inventory tax payable shall be investigated and rectified pursuant to Article 57 of the Act. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제112조(간이과세자로 변경되는 경우의 재고품등 특례)
|
| ① | 법 제64조에 따라 일반과세자가 간이과세자로 변경되는 경우 간이과세자로 변경된 자는 그 변경되는 날 현재 있는 다음 각 호의 재고품, 건설 중인 자산 및 감가상각자산(법 제38조부터 제43조까지의 규정에 따라 공제받은 경우만 해당하되, 법 제10조제9항제2호 본문에 따른 사업양도에 의하여 사업양수자가 양수한 자산으로서 사업양도자가 매입세액을 공제받은 재화를 포함한다. 이하 이 조에서 “재고품등”이라 한다)을 그 변경되는 날의 직전 과세기간에 대한 확정신고와 함께 간이과세 전환 시의 재고품등 신고서를 작성하여 각 납세지 관할 세무서장에게 신고(국세정보통신망에 의한 신고를 포함한다)하여야 한다. <개정 2014. 2. 21., 2018. 2. 13.> |
| 5. | 감가상각자산(건물 또는 구축물의 경우에는 취득, 건설 또는 신축 후 10년 이내의 것, 그 밖의 감가상각자산의 경우에는 취득 또는 제작 후 2년 이내의 것으로 한정한다) |
| ② | 제1항에 따른 재고품등의 금액은 장부 또는 세금계산서에 의하여 확인되는 해당 재고품등의 취득가액으로 한다. 다만, 장부 또는 세금계산서가 없거나 장부에 기록이 누락된 경우 해당 재고품등의 가액은 시가에 따른다. |
| ③ | 일반과세자가 간이과세자로 변경되는 경우에 해당 사업자는 다음 각 호의 방법에 따라 계산한 금액(이하 “재고납부세액”이라 한다)을 납부세액에 더하여 납부해야 한다. 이 경우 제3호와 제4호에 따른 경과된 과세기간의 수에 관하여는 제66조제2항 후단 및 같은 조 제5항을 준용한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 1. | 제1항제1호부터 제3호까지의 규정에 따른 재고품 |
| 3. | 제1항제5호에 따른 자산으로서 다른 사람으로부터 매입한 자산 |
| 4. | 제1항제5호에 따른 자산으로서 사업자가 직접 제작, 건설 또는 신축한 자산 |
| ⑤ | 제1항에 따른 신고를 받은 관할 세무서장은 재고금액을 조사ㆍ승인하고 간이과세자로 변경된 날부터 90일 이내에 해당 사업자에게 재고납부세액을 통지하여야 한다. 이 경우 그 기한 이내에 통지하지 아니할 때에는 해당 사업자가 신고한 재고금액을 승인한 것으로 본다. |
| ⑥ | 해당 사업자가 제1항에 따라 신고를 하지 아니하거나 과소하게 신고한 경우에는 관할 세무서장이 재고금액을 조사하여 해당 재고납부세액을 결정하고 통지하여야 한다. |
| ⑦ | 제5항과 제6항에 따라 결정된 재고납부세액은 간이과세자로 변경된 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고를 할 때 납부할 세액에 더하여 납부한다. <개정 2014. 2. 21.> |
| ⑧ | 제5항에 따라 승인하거나 승인한 것으로 보는 재고납부세액의 내용에 오류가 있거나 내용이 누락된 경우에는 법 제57조에 따라 재고납부세액을 조사하여 경정한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 113 <Feb. 17, 2021>
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제113조 삭제 <2021. 2. 17.>
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 114 (Returns and Payments by Simplified Taxable Persons)
|
| (1) | The head of the competent tax office shall issue a notice of payment of the value-added tax under the main clause of Article 66 (1) of the Act during the period between July 1 and July 10. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (2) | “Simplified taxable person prescribed by Presidential Decree” in Article 66 (2) of the Act means a person whose total proceeds from supplies or amount of tax payable for the preliminary imposition period under Article 66 (1) of the Act (hereafter referred to as “preliminary imposition period” in this Article) falls short of 1/3 of either the total proceeds from supplies or the amount of tax payable under Article 66 (1) of the Act in the immediately preceding taxable period due to the suspension of, or a decline in, business operations. |
| (3) | To file a return on value-added tax under Articles 66 (2) and (3) and 67 (1) of the Act, a simplified taxable person shall submit (including via the national tax information and communications network) a return on value-added tax of simplified taxable person, specifying the following particulars, and the documents prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance, to the head of the competent tax office: <Amended on Feb. 17, 2021> |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The amount of tax payable and the basis for calculation thereof; |
| 3. | The amount of additional taxes and the basis for calculation thereof; |
| 4. | The details of a submitted sum table of tax invoices by customer or by seller; |
| 5. | Other reference information. |
| (5) | The deduction under Article 63 (3) of the Act shall not apply where all or any of registration numbers or supply values by transaction party, among the items to be stated on a sum table of tax invoices by seller issued to a simplified taxable person by another entrepreneur and submitted to the head of the competent tax office under Articles 66 (6) and 67 (3) of the Act, is omitted or wrongly stated. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (7) | A return unaccompanied by the document referred to in paragraph (6) shall not be deemed a return filed under Article 67 (1) of the Act. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제114조(간이과세자의 신고와 납부)
|
| ① | 관할 세무서장은 법 제66조제1항 본문에 따른 부가가치세액에 대하여 7월 1일부터 7월 10일까지 납부고지서를 발부해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ② | 법 제66조제2항에서 “대통령령으로 정하는 간이과세자”란 휴업 또는 사업 부진 등으로 인하여 법 제66조제1항에 따른 예정부과기간(이하 이 조에서 “예정부과기간”이라 한다)의 공급대가의 합계액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급대가의 합계액 또는 법 제66조제1항에 따른 납부세액의 3분의 1에 미달하는 자를 말한다. |
| ③ | 간이과세자는 법 제66조제2항ㆍ제3항 및 제67조제1항에 따른 부가가치세의 신고를 할 때에는 다음 각 호의 사항을 적은 간이과세자 부가가치세 신고서와 기획재정부령으로 정하는 서류를 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)해야 한다. <개정 2021. 2. 17.> |
| 4. | 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 제출 내용 |
| ④ | 간이과세자는 법 제66조제5항 및 제67조제1항에 따라 부가가치세액을 납부할 때에는 해당 예정부과기간 또는 과세기간의 납부세액에서 법 제68조의2 및 「국세기본법」 제47조의2부터 제47조의4까지의 규정에 따라 계산한 가산세를 더하고, 다음 각 호의 세액을 차감한 금액을 간이과세자부가가치세 신고서와 함께 관할 세무서장에게 납부하거나 「국세징수법」에 따른 납부서를 작성하여 한국은행 또는 체신관서에 납부해야 한다. <개정 2021. 2. 17., 2023. 2. 28.> |
| ⑤ | 간이과세자가 다른 사업자로부터 발급받아 법 제66조제6항 및 제67조제3항에 따라 관할 세무서장에 제출하는 매입처별세금계산서합계표의 기재사항 중 거래처별 등록번호, 공급가액의 전부 또는 일부가 적히지 않았거나 사실과 다르게 적힌 경우에는 법 제63조제3항에 따른 공제를 적용하지 않는다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ⑥ | 법 제67조제1항에 따라 신고를 하는 간이과세자는 법 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율을 적용받는 경우에는 그 신고서에 제101조제1항의 표의 구분에 따른 서류를 첨부하여 제출하여야 한다. |
| ⑦ | 제6항의 서류를 해당 신고서에 첨부하지 아니한 부분은 법 제67조제1항의 신고로 보지 아니한다. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 115 (Scope of Persons Exempt from Payment Obligations Who Are Not Subject to Additional Taxes for Failure to File Business Registration)
|
“Where no fixed place of business prescribed by Presidential Decree exists” in the proviso of Article 69 (2) of the Act means where no fixed physical facility or place of business registered in the public record exists.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제115조(사업자미등록가산세가 부과되지 아니하는 납부의무 면제자의 범위)
|
법 제69조제2항 단서에서 “대통령령으로 정하는 고정 사업장이 없는 경우”란 고정된 물적 시설을 갖추지 아니하고 공부(公簿)에 등록된 사업장 소재지가 없는 경우를 말한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 116 (Waiver of Simplified Taxation)
|
| (1) | Where a simplified taxable person or a general taxable person qualifying for application of provisions concerning simplified taxable persons under Article 62 of the Act, intends to waive the application of those provisions, or where a person intends to waive the application of those provisions when filing an application for business registration under Article 70 (2) of the Act, he or she shall file (including via the national tax information and communications network) with the head of the competent tax office a report on waiver of simplified taxation to meet the reporting requirements under Article 70 (1) and (2) of the Act, specifying the following particulars: <Amended on Feb. 21, 2014> |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The taxable period for which he or she intends to waive the application of simplified taxation; |
| 3. | Other reference information. |
| (2) | Where an individual entrepreneur who has filed a report under paragraph (1) intends to qualify for Chapter VII of the Act upon expiration of the period prescribed under Article 70 (3) of the Act, he or she shall file a report under Article 109 (4) with the head of the competent tax office at least 10 days before the intended taxable period begins. In such cases, the entrepreneur qualifying for application of such provisions shall be a sole proprietor whose total proceeds from supply of goods or services for one calendar year immediately preceding the relevant taxable period, meet Article 61 (1) of the Act. <Amended on Feb. 21, 2014> |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제116조(간이과세의 포기)
|
| ① | 간이과세자 또는 법 제62조에 따라 간이과세자에 관한 규정을 적용받게 되는 일반과세자로서 간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기하려고 하거나, 법 제70조제2항에 따라 사업자등록을 신청할 때 간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기하려는 자는 법 제70조제1항 및 제2항에 따른 신고를 할 때 다음 각 호의 사항을 적은 간이과세포기신고서를 관할 세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. <개정 2014. 2. 21.> |
| ② | 제1항의 신고서를 제출한 개인사업자가 법 제70조제3항에 따른 기간이 지난 후 법 제7장을 적용받으려면 그 적용받으려는 과세기간 개시 10일 전까지 제109조제4항의 신고서를 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 이 경우 그 적용을 받을 수 있는 자는 해당 과세기간 직전 1역년의 재화 또는 용역의 공급대가의 합계액이 법 제61조제1항에 해당하는 개인사업자로 한정한다. <개정 2014. 2. 21.> |
|
CHAPTER VIII SUPPLEMENTARY PROVISIONS
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 117 (Keeping and Preservation of Books of Account)
|
| 1. | Suppliers and recipients; |
| 2. | Items supplied and received; |
| 3. | Values of supplies and receipts; |
| 4. | Output tax amount and input tax amount; |
| 5. | Time of supply and receipt; |
| 6. | Other reference information. |
| (2) | A simplified taxable person who falls under Article 36 (1) 2 of the Act may enter a sum of supply values and value-added taxes as the proceeds from supply, in his or her book of account. <Amended on Feb. 17, 2021> |
| (4) | An entrepreneur may preserve the book of account, tax invoices, or receipts under Article 71 (3) of the Act in electronic format, such as information processing devices, magnetic tapes, and diskettes. |
| (5) | An entrepreneur who supplies services referred to in any of the items of subparagraph 5 of Article 35, shall prepare a sales ledger in the form prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance and keep it in his or her place of business. In such cases, the entrepreneur may prepare the sales ledger in electronic format, such as an information processing device, magnetic tape or diskette. |
| (6) | Notwithstanding the former part of paragraph (5), if an entrepreneur includes all items to be stated in the sales ledger prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance in the medical record under Article 13 (1) of the Veterinarians Act, the medical record may be submitted in lieu of the sales ledger. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제117조(장부의 작성ㆍ보관)
|
| ① | 법 제71조제1항 및 제2항에 따라 장부에 기록하여야 할 거래사실은 다음 각 호의 것으로 한다. |
| ② | 법 제36조제1항제2호에 해당하는 간이과세자는 공급가액과 부가가치세액을 합계한 공급대가를 장부에 기록할 수 있다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ③ | 법 제36조제1항제2호에 해당하는 간이과세자가 법 제32조 및 제36조에 따라 발급받았거나 발급한 세금계산서 또는 영수증을 보관하였을 때에는 법 제71조에 따른 장부기록의무를 이행한 것으로 본다. <개정 2021. 2. 17.> |
| ④ | 사업자는 법 제71조제3항에 따른 장부, 세금계산서 또는 영수증을 정보처리장치, 전산테이프 또는 디스켓 등의 전자적 형태로 보존할 수 있다. |
| ⑤ | 제35조제5호 각 목의 어느 하나에 해당하는 용역을 공급하는 사업자는 기획재정부령으로 정하는 매출대장을 작성하여 사업장에 갖추어 두어야 한다. 이 경우 매출대장을 정보처리장치, 전산테이프 또는 디스켓 등의 전자적 형태로 작성할 수 있다. |
| ⑥ | 제5항 전단에도 불구하고 사업자가 「수의사법」 제13조제1항에 따른 진료부에 기획재정부령으로 정하는 매출대장의 기재사항을 모두 적는 경우에는 그 진료부로 매출대장을 대신할 수 있다 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 118 (Selection and Report of Tax Managers)
|
| 2. | A multi-level marketing business entity (limited to where, among the multi-level marketing salespersons registered with the multi-level marketing business entity, a multi-level marketing salesperson other than those provided for in the proviso of Article 11 (8) selects the multi-level marketing business entity as his or her tax manager); |
| (2) | An entrepreneur (including a multi-level marketing business entity referred to in paragraph (1) 2) who selects or replaces a tax manager under Article 73 of the Act shall, without delay, submit a report on selection (or replacement) of tax manager, including the following particulars, to the head of the competent tax office. The same shall also apply where the domicile or residence of the tax manager is changed: |
| 1. | The entrepreneur’s personal details; |
| 2. | The name, address, and resident registration number of the tax manager; |
| 3. | Other reference information. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제118조(납세관리인의 선정과 신고)
|
| ① | 법 제73조제2항에서 “대통령령으로 정하는 자”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자를 말한다. |
| 2. | 다단계판매업자(해당 다단계판매업자에게 등록을 한 다단계판매원 중 제11조제8항 단서에 따른 다단계판매원 외의 다단계판매원이 다단계판매업자를 납세관리인으로 선정하는 경우로 한정한다) |
| 3. | 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 신탁업자(같은 법에 따른 신탁업 중 부동산에 관한 신탁업으로 한정한다) |
| ② | 법 제73조에 따라 납세관리인을 선정하거나 변경한 사업자(제1항제2호에 따른 다단계판매업자를 포함한다)는 다음 각 호의 사항을 적은 납세관리인 선정(변경)신고서를 지체 없이 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 납세관리인의 주소나 거소가 변경되었을 때에도 또한 같다. |
| 2. | 납세관리인의 주소, 성명 및 주민등록번호 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 119 (Inquiries, Investigations, and Directions)
|
The Commissioner of the National Tax Service, the Commissioner of a Regional Tax Office, or the head of a tax office may direct a person liable to pay tax to implement the following, pursuant to Article 74 (2) of the Act: | 1. | Issuance of tax invoices; |
| 2. | Installation and use of a cash register; |
| 3. | Installation and use of a credit card checker; |
| 4. | Installation and use of a cash receipt-issuing device; |
| 6. | Display of business category; |
| 7. | Other matters necessary to enforce tax perpetuation. |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제119조(질문ㆍ조사 및 명령 사항)
|
국세청장, 관할 지방국세청장 또는 관할 세무서장은 법 제74조제2항에 따라 납세의무자에게 다음 각 호의 사항을 명할 수 있다. | 7. | 그 밖에 납세보전을 위한 단속에 필요한 사항 |
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 120 (Forms)
|
Matters necessary for preparing applications, returns, reports, and other documents under this Decree shall be prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제120조(서식)
|
이 영의 규정에 따른 신청서, 신고서 또는 그 밖의 서류의 작성에 필요한 사항은 기획재정부령으로 정한다.
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 121 (Submission of Materials)
|
| (1) | Pursuant to Article 75 of the Act, the relevant entrepreneur shall submit a monthly transaction statement prescribed by Ministerial Decree of Economy and Finance by electronic means to the Commissioner of the National Tax Service by the end of the month following the end of each quarter. |
| (3) | Except as provided in paragraphs (1) and (2), matters necessary for submission of materials, etc. shall be determined by the Commissioner of the National Tax Service. <Amended on Feb. 28, 2023> |
[This Article Added on Feb. 13, 2018]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제121조(자료제출)
|
| ① | 법 제75조에 따라 해당 사업자는 기획재정부령으로 정하는 월별 거래 명세를 매 분기 말일의 다음 달 말일까지 국세청장에게 전자적 방법으로 제출하여야 한다. |
| ② | 법 제75조제1항제5호에서 “대통령령으로 정하는 자”란 「정보통신망 이용촉진 및 정보보호 등에 관한 법률」 제2조제1항제9호의 게시판을 운영하여 재화 또는 용역의 공급을 중개하는 자로서 국세청장이 고시하는 자를 말한다. <신설 2023. 2. 28.> |
| ③ | 제1항 및 제2항에서 규정한 사항 외에 자료제출 등에 관하여 필요한 사항은 국세청장이 정한다. <개정 2023. 2. 28.> |
[본조신설 2018. 2. 13.]
|
CHAPTER IX PENALTY PROVISIONS
|
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
Article 122 (Administrative Fines)
|
The standards for the imposition of administrative fines under Article 76 of the Act shall be as specified in the Appendix. [This Article Added on Feb. 15, 2022]
|
영문/국문 2단 법령 인쇄화면
|
제122조(과태료)
|
법 제76조에 따른 과태료의 부과기준은 별표와 같다. [본조신설 2022. 2. 15.]
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 24638, Feb. 28, 2013>
Article 1 (Enforcement Date) Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply from the goods or services supplied or received, or imported and declared after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Returns and Payments) The amended provisions of this Decree concerning returns and payments, shall begin to apply from the first taxable period that begins after this Decree enters into force. Article 4 (Applicability to Electronic Tax Invoices) The amended provisions of Article 68 (1) and (2) shall begin to apply from the goods or services supplied on or after July 1, 2014, based on the total value of supply of goods and services for each place of business in the year in which this Decree enters into force. Article 5 (Applicability to Corrected Import Tax Invoices) The amended provisions of Article 72 (2) through (4) shall begin to apply from the first corrected declaration, decision, or rectification of tax amount filed or made after this Decree enters into force. Article 6 (Applicability to Submission of Documents Required to Qualify for Zero Tax Rate) The amended provisions of subparagraph 9 of the table in Article 90 (3), subparagraph 12 of the table in Article 91 (2), and subparagraph 6 of the table in Article 101 (1) shall begin to apply from the first preliminary or final return filed after this Decree enters into force. Article 7 (Applicability to Time of Application of Simplified Taxation and General Taxation) The amended provisions of Articles 110 (8), 112 (7), and 114 (2) shall begin to apply from the first taxable period during which this Decree enters into force. Article 8 (General Transitional Measures) The previous provisions shall apply to any value-added tax imposed or to be imposed, or refunded or to be refunded, pursuant to the previous provisions as at the time this Decree enters into force, notwithstanding the amended provisions of this Decree. Article 9 (Transitional Measures concerning General Taxable Persons and Simplified Taxable Persons) Any person who falls under a general taxable person or a simplified taxable person pursuant to the previous provisions as at the time this Decree enters into force, shall be deemed a general taxable person or a simplified taxable person under the amended provisions of this Decree. Article 10 (Transitional Measures concerning Business Registration) | (1) | Where an application for business registration (including any registration for change to a per-business unit taxable entrepreneur and any registration as an entrepreneur making lump-sum payment at his or her principal place of business; hereafter the same shall apply in this Article) is filed or where business registration is made pursuant to the previous provisions as at the time this Decree enters into force, the application for business registration or business registration shall be deemed filed or made pursuant to this Decree. |
| (2) | Where a report, etc. on the suspension or closure of business or on the change of registered matters is made pursuant to the previous provisions as at the time this Decree enters into force, such report, etc. shall be deemed made pursuant to this Decree. |
Article 11 (Transitional Measures concerning Issuance of Tax Invoices) The previous provisions shall apply where tax invoices are to be issued or can be issued after this Decree enters into force, with respect to any goods or services supplied, or any goods imported, before this Decree enters into force, notwithstanding the amended provisions of this Decree. Article 12 (Transitional Measures concerning Preliminary Returns and Final Returns of Value-Added Tax) Any person who has filed a preliminary return, final return, or other return and paid value-added tax pursuant to the previous provisions as at the time this Decree enters into force, shall be deemed to have filed a return and to have paid value-added tax pursuant to this Decree. Article 13 (Transitional Measures concerning Penalties) The previous provisions shall apply to any penalty on value-added tax imposed or to be imposed pursuant to the previous provisions as at the time this Decree enters into force, notwithstanding the amended provisions of this Decree. Article 14 (Transitional Measures concerning Electronic Tax Invoices) The previous provisions of Articled 53-2 (1) and (2) shall to any goods or services supplied before July 1, 2014, notwithstanding the amended provisions of Article 68 (1) and (2). Article 15 (Transitional Measures concerning Corrected Import Tax Invoices) The previous provisions shall apply to any corrected declaration, decision, or rectification of tax amount filed or made before this Decree enters into force, notwithstanding the amended provisions of Article 72 (2) through (4). Article 16 Omitted. Article 17 (Relationship to Other Statutes or Regulations) A citation of the previous Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act or the provisions thereof in other statutes or regulations as at the time this Decree enters into force, shall be deemed a citation of the corresponding provisions of this Decree in lieu of the previous provisions, if such corresponding provisions exist herein.
|
부칙 <제24638호, 2013. 6. 28.>
제1조(시행일) 이 영은 2013년 7월 1일부터 시행한다. 다만, 부칙 제16조제30항 중 「조세특례제한법 시행령」 제100조의2제4항, 제100조의3제1항제4호마목, 제100조의6제2항제1호 및 같은 항 제4호 본문의 개정규정은 2015년 1월 1일부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 후 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(신고ㆍ납부에 관한 적용례) 이 영 중 신고ㆍ납부에 관한 개정규정은 이 영 시행 후 개시하는 과세기간부터 적용한다. 제4조(전자세금계산서에 관한 적용례) 제68조제1항 및 제2항의 개정규정은 이 영 시행일이 속하는 연도에 공급된 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액을 기준으로 판단하여 2014년 7월 1일 이후 재화 또는 용역을 공급하는 분부터 적용한다. 제5조(수정한 수입세금계산서에 관한 적용례) 제72조제2항부터 제4항까지의 개정규정은 이 영 시행 후 세액을 수정신고하거나 결정 또는 경정하는 분부터 적용한다. 제6조(영세율 첨부서류의 제출에 관한 적용례) 제90조제3항의 표 제9호, 제91조제2항의 표 제12호 및 제101조제1항의 표 제6호의 개정규정은 이 영 시행 후 예정신고나 확정신고를 하는 분부터 적용한다. 제7조(간이과세와 일반과세의 적용시기 등에 관한 적용례) 제110조제8항, 제112조제7항 및 제114조제2항의 개정규정은 이 영 시행일이 속하는 과세기간부터 적용한다. 제8조(일반적 경과조치) 이 영 시행 당시 종전의 규정에 따라 부과하였거나 부과하여야 할 부가가치세 또는 환급하였거나 환급하여야 할 부가가치세에 대해서는 이 영의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제9조(일반과세자ㆍ간이과세자에 관한 경과조치) 이 영 시행 당시 종전의 규정에 따른 일반과세자 또는 간이과세자에 해당하는 자는 이 영의 개정규정에 따른 일반과세자 또는 간이과세자로 본다. 제10조(사업자등록 등에 관한 경과조치) | ① | 이 영 시행 당시 종전의 규정에 따라 사업자등록(사업자 단위 과세 사업자로의 변경등록 및 주사업장 총괄 납부 사업자로의 등록을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 신청하였거나 사업자등록을 한 경우에는 이 영에 따라 사업자등록을 신청하였거나 사업자등록을 한 것으로 본다. |
| ② | 이 영 시행 당시 종전의 규정에 따라 휴업, 폐업, 등록사항의 변경 신고 등을 한 경우에는 이 영에 따라 신고 등을 한 것으로 본다. |
제11조(세금계산서 발급 등에 관한 경과조치) 이 영 시행 전에 재화 또는 용역을 공급한 분 또는 재화를 수입한 분에 대하여 이 영 시행 후에 세금계산서를 발급하여야 하거나 발급할 수 있는 경우에는 이 영의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제12조(부가가치세 예정신고 및 확정신고 등에 관한 경과조치) 이 영 시행 당시 종전의 규정에 따라 부가가치세의 예정신고 또는 확정신고 등 부가가치세를 신고하고 납부한 자에 대해서는 이 영에 따라 부가가치세를 신고하고 납부한 것으로 본다. 제13조(가산세에 관한 경과조치) 이 영 시행 당시 종전의 규정에 따라 부과하였거나 부과하여야 할 부가가치세에 대한 가산세에 관하여는 이 영의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제14조(전자세금계산서에 관한 경과조치) 2014년 7월 1일 전에 재화 또는 용역을 공급한 분에 대해서는 제68조제1항 및 제2항의 개정규정에도 불구하고 종전의 제53조의2제1항 및 제2항에 따른다. 제15조(수정한 수입세금계산서에 관한 경과조치) 이 영 시행 전에 세액을 수정신고하거나 결정 또는 경정하는 분에 대해서는 제72조제2항부터 제4항까지의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제16조 생략 제17조(다른 법령과의 관계) 이 영 시행 당시 다른 법령에서 종전의 「부가가치세법 시행령」 또는 그 규정을 인용하고 있는 경우 이 영 가운데 그에 해당하는 규정이 있으면 종전의 규정을 대신하여 이 영의 해당 규정을 인용한 것으로 본다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 25057, Jan. 1, 2014>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on January 1, 2014: Provided, That the amended provisions of subparagraph 1 of Article 35 shall enter into force on February 1, 2014. Article 2 (Applicability to Conversion of Taxable Status of Some Medical and Health Services) The amended provisions of subparagraph 1 of Article 35 shall apply to the supply of services that commences after the enforcement date specified in the proviso of Article 1 of these Addenda. Article 3 (Applicability to, and Special Cases concerning, Upper Limits of Fictitious Input Tax Amounts) The amended provisions of Article 84 (1) shall apply to the taxable period that begins on or after January 1, 2014: Provided, That for a sole proprietor whose tax base does not exceed one hundred million won under the amended provisions of the proviso of Article 84 (1), an amount computed by multiplying the tax base by 60/100 and then multiplied by a deduction rate, shall be the maximum amount deductible as an input tax amount until December 31, 2014, notwithstanding the amended provisions of the proviso of Article 84 (1).
|
부칙 <제25057호, 2014. 1. 1.>
제1조(시행일) 이 영은 2014년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제35조제1호의 개정규정은 2014년 2월 1일부터 시행한다. 제2조(일부 의료보건 용역의 과세전환에 관한 적용례) 제35조제1호의 개정규정은 부칙 제1조 단서에 따른 시행일 이후 용역의 제공을 개시하는 분부터 적용한다. 제3조(의제매입세액의 한도에 관한 적용례 및 특례) 제84조제1항의 개정규정은 2014년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간부터 적용한다. 다만, 제84조제1항 단서의 개정규정에 따른 과세표준이 1억원 이하인 개인사업자에 대해서는 제84조제1항 단서의 개정규정에도 불구하고 2014년 12월 31일까지는 그 과세표준에 100분의 60을 곱하여 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액을 매입세액으로서 공제할 수 있는 금액의 한도로 한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 25133, Jan. 28, 2014>
Article 1 (Enforcement Date) | (1) | This Decree shall enter into force on January 31, 2014. |
Articles 2 and 3 Omitted.
|
부칙 <제25133호, 2014. 1. 28.>
제1조(시행일) | ① | 이 영은 2014년 1월 31일부터 시행한다. |
제2조 및 제3조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 25196, Feb. 21, 2014>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply from the goods or services supplied or received, or imported and declared after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Business Registration for Renewable Materials Collection and Sale Business) The amended provisions of subparagraphs 7 and 8 of the table in Article 11 (3) shall begin to apply from the first application for business registration filed after this Decree enters into force. Article 4 (Applicability to Value of Supply in Cases of Supplying Goods Kept in Bonded Areas to Other Entrepreneurs) The amended provisions of the proviso of Article 61 (1) 5 shall begin to apply from the first return, decision, or rectification filed or made after this Decree enters into force. Article 5 (Applicability to Proxy Payments of Value-Added Taxes by Business Transferees Following Universal Transfers of Businesses) The amended provisions of Article 95 (5) shall begin to apply from the first business transfer that occurs on or after January 1, 2014. Article 6 (Applicability to Conversion of Transferred Businesses into Simplified Taxable Businesses Following Universal Transfers of Businesses) The amended provisions of the proviso of Article 109 (2) 8 and the former part of paragraph (3) of that Article shall begin to apply from the first entrepreneur who is converted to a simplified taxable person after this Decree enters into force. Article 7 (Applicability to Special Cases concerning Goods in Stock in Cases of Conversion to Simplified Taxable Persons) The amended provisions of Article 112 (7) shall apply where the sum total of proceeds from supply in the year in which this Decree enters into force or thereafter, falls short of the amount specified in Article 109 (1). Article 8 (Applicability to Submission of Reports on Waiver of Simplified Taxation) The amended provisions of Article 116 (1) shall apply to the application of provisions concerning simplified taxable persons waived on or after January 1, 2014. Article 9 (Special Cases concerning Research Services Provided by Industry-Academic Cooperation Foundations)
|
부칙 <제25196호, 2014. 2. 21.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 후 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(재생용 재료 수집 및 판매업 등의 사업자등록에 관한 적용례) 제11조제3항의 표 제7호 및 제8호의 개정규정은 이 영 시행 후 사업자등록을 신청하는 분부터 적용한다. 제4조(보세구역 내에 보관된 재화를 다른 사업자에게 공급할 때의 공급가액에 관한 적용례) 제61조제1항제5호 단서의 개정규정은 이 영 시행 후 신고하거나 결정ㆍ경정하는 분부터 적용한다. 제5조(사업의 포괄양도에 따른 사업양수자의 부가가치세 대리납부에 관한 적용례) 제95조제5항의 개정규정은 2014년 1월 1일 이후 사업을 양도하는 분부터 적용한다. 제6조(사업의 포괄양도에 따른 양수사업의 간이과세 전환에 관한 적용례) 제109조제2항제8호 단서 및 같은 조 제3항 전단의 개정규정은 이 영 시행 후 간이과세자로 변경하는 분부터 적용한다. 제7조(간이과세자로 변경되는 경우의 재고품 등 특례에 관한 적용례) 제112조제7항의 개정규정은 이 영 시행일이 속하는 해의 공급대가의 합계액이 제109조제1항에 따른 금액에 미달하는 경우부터 적용한다. 제8조(간이과세포기신고서 제출에 관한 적용례) 제116조제1항의 개정규정은 2014년 1월 1일 이후 간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기하는 분부터 적용한다. 제9조(산학협력단이 제공하는 연구용역에 관한 특례) 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」에 따라 설립된 산학협력단이 2013년 12월 31일까지 연구용역 계약을 체결하여 연구용역을 개시한 분에 대해서는 제45조제2호의 개정규정에도 불구하고 법 제26조제1항제18호에 따라 부가가치세가 면제되는 용역으로 본다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 25945, Dec. 30, 2014>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date a merger is registered pursuant to Article 4 (6) of the Addenda to the Korea Development Bank Act, wholly amended by Act No. 12663. Articles 2 through 5 Omitted.
|
부칙 <제25945호, 2014. 12. 30.>
제1조(시행일) 이 영은 법률 제12663호 한국산업은행법 전부개정법률 부칙 제4조제6항에 따른 합병의 등기를 한 날부터 시행한다. 제2조부터 제5조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 26071, Feb. 3, 2015>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of the proviso of subparagraph 2 (a) of Article 37, shall enter into force on April 1, 2015; and the amended provisions of Article 40 (1) 1 (g), 2 (d) and (g), 7 and 8, Article 71 (1) 8, Article 73 (1) 13 and 14, (3) and (5), and Article 96-2, on July 1, 2015. Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply from the goods or services supplied or received, or imported and declared after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Online Newspapers Exempt from Value-Added Taxes) The amended provisions of Article 38 (2) shall begin to apply from the first return, decision, or rectification filed or made after this Decree enters into force. Article 4 (Applicability to Imposition of Value-Added Taxes on Financing and Insurance Services) The amended provisions of Article 40 (1) 1 (g), 2 (d) and (g), and 8 shall begin to apply from the first service contract concluded, revised, modified, or renewed, on or after July 1, 2015. Article 5 (Applicability to Extended Scope of Appraisal Agencies) The amended provisions of the proviso of subparagraph 1 of Article 64 shall apply to the appraisal of land, a building, etc. to be conducted after this Decree enters into force. Article 6 (Applicability to Issuance of Tax Invoices on Trading of Greenhouse-Gas Emission Permits through Emission Permits Exchanges) The amended provisions of Article 69 (18) shall begin to apply from with the first taxable period during which this Decree enters into force. Article 7 (Applicability to Grounds for Issuance of Corrected Tax Invoices) The amended provisions of Articles 70 (1) 4 shall begin to apply from the first local letter of credit opened, or a written verification of purchase issued, on or after January 1, 2015. Article 8 (Applicability to Deduction Methods and Limits of Fictitious Input Tax Amounts) The amended provisions of Article 84 (2) through (8) shall begin to apply from the first taxable period that begins on or after January 1, 2015. Article 9 (Transitional Measures concerning Imposition of Value-Added Taxes on Financing and Insurance Services) The previous provisions shall apply to a service contract concluded before July 1, 2015, but not revised, modified, or renewed on or after July 1, 2015, notwithstanding the amended provisions of Article 40 (1) 1 (g), 2 (d) and (g), and 8.
|
부칙 <제26071호, 2015. 2. 3.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제37조제2호가목 단서의 개정규정은 2015년 4월 1일부터 시행하고, 제40조제1항제1호사목, 제2호라목ㆍ사목, 제7호 및 제8호, 제71조제1항제8호, 제73조제1항제13호ㆍ제14호, 같은 조 제3항ㆍ제5항 및 제96조의2의 개정규정은 2015년 7월 1일부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(인터넷 신문에 대한 부가가치세 면제에 관한 적용례) 제38조제2항의 개정규정은 이 영 시행 이후 신고하거나 결정ㆍ경정하는 분부터 적용한다. 제4조(금융ㆍ보험 용역에 대한 부가가치세 과세에 관한 적용례) 제40조제1항제1호사목, 제2호라목ㆍ사목 및 제8호의 개정규정은 2015년 7월 1일 이후 용역 계약을 체결ㆍ수정ㆍ변경ㆍ갱신하는 분부터 적용한다. 제5조(감정평가기관의 범위 확대에 관한 적용례) 제64조제1호 단서의 개정규정은 이 영 시행 이후 토지와 건물등을 평가하는 분부터 적용한다. 제6조(배출권 거래소를 통한 온실가스 배출권 거래에 대한 세금계산서 발급에 관한 적용례) 제69조제18항의 개정규정은 이 영 시행일이 속하는 과세기간부터 적용한다. 제7조(수정세금계산서 발급사유에 관한 적용례) 제70조제1항제4호의 개정규정은 2015년 1월 1일 이후 내국신용장을 개설하거나 구매확인서를 발급하는 분부터 적용한다. 제8조(의제매입세액의 공제방법 및 공제한도에 관한 적용례) 제84조제2항부터 제8항까지의 개정규정은 2015년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간부터 적용한다. 제9조(금융ㆍ보험 용역에 대한 부가가치세 과세에 관한 경과조치) 2015년 7월 1일 전에 용역계약을 체결하고, 2015년 7월 1일 이후에 해당 용역계약을 수정ㆍ변경ㆍ갱신하지 아니한 분에 대해서는 제40조제1항제1호사목, 제2호라목ㆍ사목 및 제8호의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 26600, Oct. 23, 2015>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on October 25, 2015. (Proviso Omitted.) Articles 2 through 9 Omitted.
|
부칙 <제26600호, 2015. 10. 23.>
제1조(시행일) 이 영은 2015년 10월 25일부터 시행한다. <단서 생략> 제2조부터 제9조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 26983, Feb. 17, 2016>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of Articles 33 (2) 1 and 2 and 101 (1) 10 shall enter into force on July 1, 2016. Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply from the goods or services supplied or received, or imported and declared after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Methods of Applying Zero Tax Rate to Goods or Services Supplied for Acquisition of Foreign Currencies) The amended provisions of Articles 33 (2) 1 and 2 and 101 (1) 10 shall begin to apply from the first service contract concluded, revised, modified, or renewed on or after July 1, 2016. Article 4 (Applicability to Deductions of Input Tax Amounts) The amended provisions of subparagraphs 3 and 5 of Article 75 and Article 108 (5) shall begin to apply from the goods or services supplied in the taxable period that begins on or after January 1, 2016. Article 5 (Applicability to Pro-Rata Calculation of Common Input Tax Amounts) The amended provisions of Article 81 (1) shall begin to apply from the goods or services supplied in the taxable period that begins on or after January 1, 2016. Article 6 (Applicability to Calculation of Fictitious Input Tax Amounts) The amended provisions of Article 84 (2) and (3) shall begin to apply from the taxable period that begins on or after January 1, 2016. Article 7 (Applicability to Tax Deductions Subsequent to Use of Credit Cards) The amended provisions of Article 88 (2) shall begin to apply from the goods or services supplied on or after January 1, 2016. Article 8 (Transitional Measures concerning Grounds for Issuance of Corrected Tax Invoices and Corrected Electronic Tax Invoices) The previous provisions shall apply to a corrected tax invoice or corrected electronic tax invoice issued before this Decree enters into force, notwithstanding the amended provisions of Article 70 (1) 9.
|
부칙 <제26983호, 2016. 2. 17.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제33조제2항제1호ㆍ제2호 및 제101조제1항제10호의 개정규정은 2016년 7월 1일부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(외화획득 재화 또는 용역의 영세율 적용방식에 관한 적용례) 제33조제2항제1호ㆍ제2호 및 제101조제1항제10호의 개정규정은 2016년 7월 1일 이후 용역 계약을 체결ㆍ수정ㆍ변경ㆍ갱신하는 분부터 적용한다. 제4조(매입세액 공제 등에 관한 적용례) 제75조제3호ㆍ제5호 및 제108조제5항의 개정규정은 2016년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간에 재화나 용역을 공급받는 분부터 적용한다. 제5조(공통매입세액 안분 계산에 관한 적용례) 제81조제1항의 개정규정은 2016년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간에 재화나 용역을 공급받는 분부터 적용한다. 제6조(의제매입세액 계산에 관한 적용례) 제84조제2항 및 제3항의 개정규정은 2016년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간부터 적용한다. 제7조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등에 관한 적용례) 제88조제2항의 개정규정은 2016년 1월 1일 이후 재화나 용역을 공급하는 분부터 적용한다. 제8조(수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서의 발급사유에 관한 경과조치) 이 영 시행 전에 수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서를 발급한 분에 대해서는 제70조제1항제9호의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 27037, Mar. 11, 2016>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. Article 2 Omitted.
|
부칙 <제27037호, 2016. 3. 11.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 제2조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 27433, Aug. 2, 2016>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on August 4, 2016. Article 2 Omitted.
|
부칙 <제27433호, 2016. 8. 2.>
제1조(시행일) 이 영은 2016년 8월 4일부터 시행한다. 제2조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 27472, Aug. 31, 2016>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on September 1, 2016. Articles 2 through 7 Omitted.
|
부칙 <제27472호, 2016. 8. 31.>
제1조(시행일) 이 영은 2016년 9월 1일부터 시행한다. 제2조부터 제7조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 27838, Feb. 7, 2017>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of subparagraph 3 of Article 20 and Article 61 (1) 9 and 10 and (4) shall enter into force on April 1, 2017. Article 2 (General Applicability) This Decree shall apply to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the importation of which is declared, after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Corrected Import Tax Invoices) The amended provisions of Article 72 (4) shall apply to a revised return, decision, or rectification filed or made after this Decree enters into force. Article 4 (Applicability to Penalties) The amended provisions of Article 108 (1) shall apply to a return, decision, or rectification filed or made after this Decree enters into force.
|
부칙 <제27838호, 2017. 2. 7.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제20조제3호, 제61조제1항제9호ㆍ제10호 및 같은 조 제4항의 개정규정은 2017년 4월 1일부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(수정수입세금계산서에 관한 적용례) 제72조제4항의 개정규정은 이 영 시행 이후 수정신고하거나 결정ㆍ경정하는 분부터 적용한다. 제4조(가산세에 관한 적용례) 제108조제1항의 개정규정은 이 영 시행 이후 신고하거나 결정ㆍ경정하는 분부터 적용한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 27970, Mar. 29, 2017>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on March 30, 2017. Articles 2 through 7 Omitted.
|
부칙 <제27970호, 2017. 3. 29.>
제1조(시행일) 이 영은 2017년 3월 30일부터 시행한다. 제2조부터 제7조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 28211, Jul. 26, 2017>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of any Presidential Decree which were revised pursuant to Article 8 of the Addenda promulgated before the Decree enters into force, but the enforcement date of which has not arrived yet, shall enter into force on the enforcement date of such Presidential Decree. Articles 2 through 8 Omitted.
|
부칙 <제28211호, 2017. 7. 26.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 부칙 제8조에 따라 개정되는 대통령령 중 이 영 시행 전에 공포되었으나 시행일이 도래하지 아니한 대통령령을 개정한 부분은 각각 해당 대통령령의 시행일부터 시행한다. 제2조부터 제8조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 28475, Dec. 19, 2017>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on December 21, 2017. Articles 2 through 9 Omitted.
|
부칙 <제28475호, 2017. 12. 19.>
제1조(시행일) 이 영은 2017년 12월 21일부터 시행한다. 제2조부터 제9조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 28641, Feb. 13, 2018>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of subparagraph 3 (a) of Article 46 shall enter into force on July 1, 2018. Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply to goods or services supplied or received or goods imported and declared after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Modification of Business Registration) The amended provisions of Article 14 (2) shall begin to apply to reports on correction of business registration submitted after this Decree enters into force. Article 4 (Applicability to Issuance of Electronic Tax Invoices) | (1) | The amended provisions of Article 68 (1) shall begin to apply to goods or services supplied on or after July 1, 2019, based on the total value of supply of goods and services for each place of business in the year in which this Decree enters into force. |
| (2) | The amended provisions of Article 68 (4) shall begin to apply to notices issued after this Decree enters into force. |
Article 5 (Applicability to Deductions of Fictitious Input Tax Amounts for Simplified Taxable Persons) The amended provisions of Article 113 (2) 2 shall begin to apply to goods or services received on or after July 1, 2018.
|
부칙 <제28641호, 2018. 2. 13.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제46조제3호가목의 개정규정은 2018년 7월 1일부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(사업자등록 사항의 변경에 관한 적용례) 제14조제2항의 개정규정은 이 영 시행 이후 사업자등록정정신고서를 제출하는 분부터 적용한다. 제4조(전자세금계산서 발급 등에 관한 적용례) | ① | 제68조제1항의 개정규정은 이 영 시행일이 속하는 연도에 공급된 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액을 기준으로 2019년 7월 1일 이후 재화 또는 용역을 공급하는 분부터 적용한다. |
| ② | 제68조제4항의 개정규정은 이 영 시행 이후 통지하는 분부터 적용한다. |
제5조(간이과세자의 의제매입세액 공제에 관한 적용례) 제113조제2항제2호의 개정규정은 2018년 1월 1일 이후 재화 또는 용역을 공급받는 분부터 적용한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 29183, Sep. 28, 2018>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. Article 2 (Applicability to Deductible Limit of Fictitious Input Tax Amounts) The amended provisions of Article 84 (2) and (3) shall begin to apply to reports filed after this Decree enters into force.
|
부칙 <제29183호, 2018. 9. 28.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 제2조(의제매입세액 공제한도에 관한 적용례) 제84조제2항 및 제3항의 개정규정은 이 영 시행 이후 신고하는 분부터 적용한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 29535, Feb. 12, 2019>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of Article 96-2 shall enter into force on July 1, 2019. Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the import of which is declared, after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Tax Deductions Subsequent to Use of Credit Cards) The amended provisions of Article 88 (3) 3 shall begin to apply to goods or services supplied on or after January 1, 2019. Article 4 (Applicability to Deductions of Fictitious Input Tax Amounts for Simplified Taxable Persons) The amended provisions of Article 113 (2) shall begin to apply to goods supplied on or after January 1, 2019.
|
부칙 <제29535호, 2019. 2. 12.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제96조의2의 개정규정은 2019년 7월 1일부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등에 관한 적용례) 제88조제3항제3호의 개정규정은 2019년 1월 1일 이후 재화 또는 용역을 공급하는 분부터 적용한다. 제4조(간이과세자의 의제매입세액 공제에 관한 적용례) 제113조제2항의 개정규정은 2019년 1월 1일 이후 재화를 공급받는 분부터 적용한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 29617, Mar. 12, 2019>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on March 14, 2019. Articles 2 through 4 Omitted.
|
부칙 <제29617호, 2019. 3. 12.>
제1조(시행일) 이 영은 2019년 3월 14일부터 시행한다. 제2조부터 제4조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 29886, Jun. 25, 2019>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on June 25, 2019. Article 2 Omitted.
|
부칙 <제29886호, 2019. 6. 25.>
제1조(시행일) 이 영은 2019년 6월 25일부터 시행한다. 제2조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 30256, Dec. 24, 2019>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on January 16, 2020. (Proviso Omitted.) Articles 2 through 33 Omitted.
|
부칙 <제30256호, 2019. 12. 24.>
제1조(시행일) 이 영은 2020년 1월 16일부터 시행한다. <단서 생략> 제2조부터 제33조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 30397, Feb. 11, 2020>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of Article 11 (5), the proviso of Article 33 (2) 1, with the exception of its items, and item (i) of that subparagraph, the main clause of subparagraph 2 of that paragraph, subparagraph 17 of Article 35, Article 36 (1) 7, and subparagraph 19 of Article 56 shall enter into force on July 1, 2020, and the amended provisions of Article 90 (4) and (6) shall enter into force on January 1, 2021. Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the import of which is declared, after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Deemed Submission of Report on Correction of Business Registration) The amended provisions of Article 14 (5) shall begin to apply to an entrepreneur who gives consent, in filing an application for business registration or a report on correction of business registration after this Decree enters into force, that if his or her domicile is changed under the Resident Registration Act, the address of his or her place of business is changed accordingly. Article 4 (Applicability to Maximum Amount Deductible as Fictitious Input Tax Amount) The amended provisions of Article 84 (2) and (3) shall begin to apply to a return filed after this Decree enters into force. Article 5 (Applicability to Application for Tax Deductions for Bad Debts) The amended provisions of Article 87 (2) shall begin to apply to the determination of a bad debt in the taxable period in which the enforcement date of this Decree falls. Article 6 (Applicability to Deferred Payment of Value-Added Tax on Imported Goods) The amended provisions of Article 91-2 (1) and (3) shall begin to apply to an application for deferred payment of import value-added tax which is filed after this Decree enters into force. Article 7 (Applicability to Time of Application of Simplified Taxable Persons and General Taxation) The amended provisions of Article 110 (5) shall begin to apply to the discontinuation of business under Article 109 (2) after this Decree enters into force. Article 8 (Applicability to Calculation of Tax Bases and Tax Amounts for Simplified Taxable Persons) The amended provisions of Article 111 (8) shall begin to apply to a payment made after this Decree enters into force. Article 9 (Applicability to Deductions of Fictitious Input Tax Amounts for Simplified Taxable Persons) The amended provisions of Article 113 (2) shall begin to apply to goods or services supplied on or after January 1, 2020. Article 10 (Transitional Measures concerning Calculation of Tax Bases and Tax Amounts for Simplified Taxable Persons) Notwithstanding the amended provisions of Article 111 (8), the previous provisions shall apply to a decision, rectification, or revised return made or filed before this Decree enters into force. Article 11 (Transitional Measures concerning Deductions of Fictitious Input Tax Amounts for Simplified Taxable Persons) Notwithstanding the amended provisions of Article 113 (2), the previous provisions shall apply to goods supplied before January 1, 2020.
|
부칙 <제30397호, 2020. 2. 11.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제11조제5항, 제33조제2항제1호 각 목 외의 부분 단서 및 같은 호 자목, 같은 항 제2호 본문, 제35조제17호, 제36조제1항제7호 및 제56조제19호의 개정규정은 2020년 7월 1일부터 시행하고, 제90조제4항 및 제6항의 개정규정은 2021년 1월 1일부터 시행한다. 제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(사업자등록 정정신고서 제출의제에 관한 적용례) 제14조제5항의 개정규정은 이 영 시행 이후 사업자등록신청서 또는 사업자등록 정정신고서를 제출하면서 「주민등록법」에 따른 주소가 변경되면 사업상의 주소도 변경되는 것으로 동의하는 사업자부터 적용한다. 제4조(의제매입세액 공제한도에 관한 적용례) 제84조제2항 및 제3항의 개정규정은 이 영 시행 이후 신고하는 분부터 적용한다. 제5조(대손세액 공제 신청 적용례) 제87조제2항의 개정 규정은 이 영 시행일이 속하는 과세기간에 대손이 확정되는 분부터 적용한다. 제6조(재화의 수입에 대한 부가가치세 납부유예에 대한 적용례) 제91조의2제1항 및 제3항의 개정규정은 이 영 시행 이후 수입부가가치세에 대한 납부유예를 신청하는 분부터 적용한다. 제7조(간이과세자와 일반과세의 적용시기에 관한 적용례) 제110조제5항의 개정규정은 이 영 시행 이후 제109조제2항에 따른 사업을 폐지하는 분부터 적용한다. 제8조(간이과세자의 과세표준 및 세액의 계산에 관한 적용례) 제111조 제8항의 개정규정은 이 영 시행 이후 납부하는 분부터 적용한다. 제9조(간이과세자의 의제매입세액 공제에 관한 적용례) 제113조제2항의 개정규정은 2020년 1월 1일 이후 재화 또는 용역을 공급받는 분부터 적용한다. 제10조(간이과세자의 과세표준 및 세액의 계산에 관한 경과조치) 이 영 시행 전에 결정 또는 경정하거나 수정신고한 분에 대해서는 제111조제8항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제11조(간이과세자의 의제매입세액 공제에 관한 경과조치) 2020년 1월 1일 전에 재화를 공급받은 분에 대해서는 제113조제2항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 30423, Feb. 18, 2020>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. Articles 2 through 5 Omitted.
|
부칙 <제30423호, 2020. 2. 18.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 제2조부터 제5조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 30934, Aug. 11, 2020>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on August 12, 2020. Articles 2 through 5 Omitted.
|
부칙 <제30934호, 2020. 8. 11.>
제1조(시행일) 이 영은 2020년 8월 12일부터 시행한다. 제2조부터 제5조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 30954, Aug. 19, 2020>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on August 19, 2020. Article 2 Omitted.
|
부칙 <제30954호, 2020. 8. 19.>
제1조(시행일) 이 영은 2020년 8월 19일부터 시행한다. 제2조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 31012, Sep. 10, 2020>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on September 10, 2020. Articles 2 and 3 Omitted.
|
부칙 <제31012호, 2020. 9. 10.>
제1조(시행일) 이 영은 2020년 9월 10일부터 시행한다. 제2조 및 제3조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 31087, Oct. 7, 2020>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. Article 2 (Applicability to Scope of Those Excluded from Supply of Goods) The amended provisions of subparagraph 3 of Article 19-2 shall begin to apply to the goods supplied during the taxable year in which the date of enforcement of this Decree is included.
|
부칙 <제31087호, 2020. 10. 7.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 제2조(재화 공급 제외 대상의 범위에 관한 적용례) 제19조의2제3호의 개정규정은 이 영 시행일이 속하는 과세기간에 재화를 공급하는 분부터 적용한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 31222, Dec. 8, 2020>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on December 10, 2020. Articles 2 and 3 Omitted.
|
부칙 <제31222호, 2020. 12. 8.>
제1조(시행일) 이 영은 2020년 12월 10일부터 시행한다. 제2조 및 제3조 생략
|
ADDENDUM <Presidential Decree No. 31380, Jan. 5, 2021>
This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. (Proviso Omitted.)
|
부칙 <제31380호, 2021. 1. 5.>
이 영은 공포한 날부터 시행한다. <단서 생략>
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 31445, Feb. 17, 2021>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions specified in the following subparagraphs shall enter into force on the date specified in the relevant subparagraph: | 1. | The amended provisions of Articles 70 (3), 71 (2), 71-2 (1), 73 (1) (excluding subparagraph 13), (3) through (5), (8) and (10), 73-2, subparagraphs 6, 9, and 10 of Article 75, Article 86 (3) through (5), Articles 88 (5) and 109 (2) (excluding subparagraph 11), Articles 111 (2), (6), and (7), 112 (3) and (4), 113, 114 (3) through (5), and 117 (2) and (3): July 1, 2021; |
| 2. | The amended provisions of Articles 5-2, 5-3, 8(7), 12 (1), 13 (1), 15 (1) and (2), 16, 21-2, and subparagraphs 11 and 12 of Article 75: January 1, 2022; |
| 3. | The amended provisions of Article 68 (1) and (2): July 1, 2022. |
Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the import of which is declared, after this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Taxpayers Related to Trust) The amended provisions of Article 5-2 (2) shall begin to apply to cases where a trust is created on or after January 1, 2022. Article 4 (Applicability to Secondary Tax Liability Related to Trust) The amended provisions of Article 5-3 (1) shall begin to apply where tax liability is established on or after January 1, 2022. Article 5 (Applicability to Reporting on Business Closure) The amended provisions of Article 13 (2) and (3) shall begin to apply to a business closure reported after this Decree enters into force. Article 6 (Applicability to Processing Period of Correction of Business Registration) The amended provisions of Article 14 (3) 2 shall begin to apply where a report on changes in business registration is filed after this Decree enters into force. Article 7 (Applicability to Issuance of Electronic Tax Invoices) The amended provisions of Article 68 (1) and (2) shall begin to apply to the goods or services supplied on or after July 1, 2022, based on the total value of supply of goods and services for each place of business in 2021. Article 8 (Grounds and Procedures for Issuance of Corrected Tax Invoices and Corrected Electronic Tax Invoices) The amended provisions of Article 70 (3) shall begin to apply to cases where a tax invoice is issued on or after July 1, 2021. Article 9 (Applicability to Notification of Time of Application for Issuance of Receipts by Simplified Taxable Persons) | (1) | The amended provisions of Article 73-2 (1) shall begin to apply to cases where it is notified that the provisions concerning the issuance of receipts become applicable or inapplicable on or after July 1, 2021. |
| (2) | The amended provisions of Article 73-2 (2) shall begin to apply to cases where it is notified that that the provisions concerning simplified taxable persons become applicable or inapplicable on or after July 1, 2021. |
Article 10 (Applicability to Deferred Payment of Value-Added Tax on Imported Goods) The amended provisions of Article 91-2 (1) 2 shall begin to apply to cases where a certificate confirming the requirements for deferred payment is issued after this Act enters into force. Article 11 (Applicability to Addition of Business Types Excluded from Simplified Taxation) The amended provisions of Article 109 (2) shall begin to apply to the goods or services supplied on or after July 1, 2021. Article 12 (Transitional Measures concerning Issuance of Electronic Tax Invoices) The previous provisions shall apply to any goods or services supplied before July 1, 2022, notwithstanding the amended provisions of Article 68 (1) and (2). Article 13 (Transitional Measures concerning Changes to Entrepreneurs Subject to Issuance of Purchaser-Issued Tax Invoices) Notwithstanding the amended provisions of Article 71 (2), the previous provisions shall apply to goods or services supplied before July 1, 2021. Article 14 (Transitional Measures concerning Adjustment of Scope of Entrepreneurs Issuing Tax Invoices) | (1) | Notwithstanding the amended provisions of Article 73 (3) through 5, the previous provisions shall apply to any goods or services supplied before July 1, 2021. |
| (2) | The amended provisions of Article 73 (10) shall begin to apply to the goods or services supplied on or after July 1, 2021. |
Article 15 (Transitional Measures concerning Changes in Methods of Calculating Inventory Input Tax Amounts) Notwithstanding the amended provisions of Article 86 (3) through (5), the previous provisions shall apply to goods supplied before July 1, 2021. Article 16 (Applicability to Tax Deductions Subsequent to Use of Credit Cards) Notwithstanding the amended provisions of Article 88 (5), the previous provisions shall apply to goods or services supplied before July 1, 2021. Article 17 (Transitional Measures concerning Calculation of Tax Bases and Tax Amounts for Simplified Taxable Persons) With respect to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the importation of which is declared, before July 1, 2021, the previous provisions shall apply, notwithstanding the amended provisions of Article 111 (2), (6), and (7). Article 18 (Transitional Measures concerning Modification of Articles of Incorporation) The previous provisions shall apply to an entrepreneur who switched from a general taxable person to a simplified taxable person before July 1, 2021, notwithstanding the amended provisions of Articles 112 (3) and (4). Article 19 (Transitional Measures concerning Return and Payment by Simplified Taxable Persons) With respect to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the importation of which is declared, before July 1, 2021, the previous provisions shall apply, notwithstanding the amended provisions of Article 114 (3) through (5). Article 20 (Transitional Measures concerning Preparation and Retention of Books) With respect to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the importation of which is declared, before July 1, 2021, the previous provisions shall apply, notwithstanding the amended provisions of Article 117 (2) and (3). Article 21 Omitted.
|
부칙 <제31445호, 2021. 2. 17.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 다음 각 호의 개정규정은 각 호의 구분에 따른 날부터 시행한다. | 1. | 제70조제3항, 제71조제2항, 제71조의2제1항, 제73조제1항(제13호는 제외한다)ㆍ제3항부터 제5항까지ㆍ제8항ㆍ제10항, 제73조의2, 제75조제6호ㆍ제9호ㆍ제10호, 제86조제3항부터 제5항까지, 제88조제5항, 제109조제2항(제11호는 제외한다), 제111조제2항ㆍ제6항ㆍ제7항, 제112조제3항ㆍ제4항, 제113조, 제114조제3항부터 제5항까지 및 제117조제2항ㆍ제3항의 개정규정: 2021년 7월 1일 |
| 2. | 제5조의2, 제5조의3, 제8조제7항, 제12조제1항, 제13조제1항, 제15조제1항ㆍ제2항, 제16조, 제21조의2 및 제75조제11호ㆍ제12호의 개정규정: 2022년 1월 1일 |
| 3. | 제68조제1항 및 제2항의 개정규정: 2022년 7월 1일 |
제2조(일반적 적용례) 이 영은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다. 제3조(신탁 관련 납세의무자에 관한 적용례) 제5조의2제2항의 개정규정은 2022년 1월 1일 이후 신탁을 설정한 경우부터 적용한다. 제4조(신탁 관련 제2차 납세의무에 관한 적용례) 제5조의3제1항의 개정규정은 2022년 1월 1일 이후 납세의무가 성립하는 분부터 적용한다. 제5조(폐업신고에 관한 적용례) 제13조제2항 및 제3항의 개정규정은 이 영 시행 이후 폐업신고하는 경우부터 적용한다. 제6조(사업자등록 정정 처리기한에 관한 적용례) 제14조제3항제2호의 개정규정은 이 영 시행 이후 사업자등록 사항의 변경을 신고하는 경우부터 적용한다. 제7조(전자세금계산서의 발급 등에 관한 적용례) 제68조제1항 및 제2항의 개정규정은 2021년에 공급된 사업장별 재화 및 용역의 공급가액(면세공급가액을 포함한다)의 합계액을 기준으로 판단하여 2022년 7월 1일 이후 재화 또는 용역을 공급하는 경우부터 적용한다. 제8조(수정세금계산서 또는 수정수입세금계산서의 발급사유 및 발급절차에 관한 적용례) 제70조제3항의 개정규정은 2021년 7월 1일 이후 세금계산서를 발급하는 경우부터 적용한다. 제9조(간이과세자의 영수증 발급 적용시기 통지에 관한 적용례) | ① | 제73조의2제1항의 개정규정은 2021년 7월 1일 이후 영수증 발급에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 않게 되는 사실을 통지하는 경우부터 적용한다. |
| ② | 제73조의2제2항의 개정규정은 2021년 7월 1일 이후 간이과세자에 관한 규정이 적용되지 않게 되는 사실을 통지하는 경우부터 적용한다. |
제10조(재화의 수입에 대한 부가가치세 납부유예에 관한 적용례) 제91조의2제1항제2호의 개정규정은 이 영 시행 이후 납부유예 요건 확인서를 발급하는 경우부터 적용한다. 제11조(간이과세 배제업종 추가에 따른 적용례) 제109조제2항의 개정규정은 2021년 7월 1일 이후 재화나 용역을 공급하는 경우부터 적용한다. 제12조(전자세금계산서의 발급 등에 관한 경과조치) 2022년 7월 1일 전에 재화나 용역을 공급한 분에 대해서는 제68조제1항 및 제2항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제13조(매입자발행세금계산서 발행 대상 사업자 변경에 관한 경과조치) 2021년 7월 1일 전에 재화나 용역을 공급받은 분에 대해서는 제71조의2제1항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제14조(세금계산서 발급 사업자 범위 조정에 관한 경과조치 등) | ① | 2021년 7월 1일 전에 재화나 용역을 공급한 분에 대해서는 제73조제3항부터 제5항까지 및 제8항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. |
| ② | 제73조제10항의 개정규정은 2021년 7월 1일 이후 재화나 용역을 공급하는 분부터 적용한다. |
제15조(재고매입세액의 계산방식 변경에 따른 경과조치) 2021년 7월 1일 전에 재화를 공급받은 분에 대해서는 제86조제3항부터 제5항까지의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제16조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등에 관한 경과조치) 2021년 7월 1일 전에 재화나 용역을 공급한 분에 대해서는 제88조제5항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제17조(간이과세자의 과세표준 및 세액의 계산에 관한 경과조치) 2021년 7월 1일 전에 재화나 용역을 공급하거나 공급받은 분 또는 재화를 수입신고하는 분에 대해서는 제111조제2항, 제6항 및 제7항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제18조(재고납부세액의 계산방식 변경에 따른 경과조치) 2021년 7월 1일 전에 일반과세자에서 간이과세자로 변경된 사업자에 대해서는 제112조제3항 및 제4항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제19조(간이과세자의 신고와 납부에 관한 경과조치) 2021년 7월 1일 전에 재화나 용역을 공급하거나 공급받은 분 또는 재화를 수입신고하는 분에 대해서는 제114조제3항부터 제5항까지의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제20조(장부의 작성ㆍ보관에 관한 경과조치) 2021년 7월 1일 전에 재화나 용역을 공급하거나 공급받은 분 또는 재화를 수입신고하는 분에 대해서는 제117조제2항 및 제3항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제21조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 31450, Feb. 17, 2021>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. Articles 2 through 6 Omitted.
|
부칙 <제31450호, 2021. 2. 17.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 제2조부터 제6조까지 생략 제6조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 31543, Mar. 23, 2021>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force six months after the date of its promulgation. (Proviso Omitted.) Articles 2 and 3 Omitted.
|
부칙 <제31543호, 2021. 3. 23.>
제1조(시행일) 이 영은 공포 후 6개월이 경과한 날부터 시행한다. <단서 생략> 제2조 및 제3조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 32352, Jan. 21, 2022>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on January 21, 2022. Articles 2 through 5 Omitted.
|
부칙 <제32352호, 2022. 1. 21.>
제1조(시행일) 이 영은 2022년 1월 21일부터 시행한다. 제2조 부터 제5조까지 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 32419, Feb. 15, 2022>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions specified in the following subparagraphs shall enter into force on the date specified in the relevant subparagraph: | 1. | The amended provisions of Article 42: June 16, 2022; |
Article 2 (General Applicability) This Decree shall begin to apply to cases of supplying or receiving goods or services or filing an import declaration of goods after the enforcement date of each relevant amended provision under Article 1 of this Addenda. Article 3 (Applicability to Persons Liable to Pay Tax Related to Trust Property) | (1) | The amended provisions of Article 5-2 (2) 3 shall also apply where the trustee supplies goods or services after January 1, 2022 and before this Decree enters into force. |
| (2) | The amended provisions of Article 5-2 (3) shall also apply where the status of the trustor is transferred after January 1, 2022 and before this Decree enters into force. |
Article 4 (Applicability to Trustee's Application for Business Registration) The amended provisions of Article 11 (11) shall also apply where an application for business registration is filed before this Decree enters into force and the procedure is in progress at the time this Decree enters into force. Article 5 (Applicability to Supply of Zero-Tax Rated Services for Acquisition of Foreign Currencies) The amended provisions of Article 33 (2) 1 (g) shall also apply where a return, decision, or rectification of the tax base and the amount of tax for value-added tax is made after the enforcement of this Decree with respect to the supply of services before the enforcement of this Decree. Article 6 (Applicability to Limit on Deduction of Fictitious Input Tax Amount) The amended provisions of Article 84 (2) and (3) shall begin to apply to the taxable period in which the enforcement date of this Decree falls. Article 7 (Applicability to Cancellation of Simplified Business Registration) The amended provisions of Article 96-2 (10) 4 shall also apply where a return of value-added tax has not been filed for at least two taxable periods before the enforcement of this Decree. Article 8 (Applicability to Standards for Imposition of Administrative Fines) Administrative fines imposed on violations before the enforcement of this Decree shall not be included in the calculation of the number of violations under the amended provisions of Appendix 3. Article 9 (Transitional Measures concerning Deadline for Issuance of Corrected Tax Invoices and Corrected Electronic Tax Invoices) Notwithstanding the amended provisions of Article 70 (1) 6, the previous provisions shall apply to the deadline for issuance of corrected tax invoices and corrected electronic tax invoices for goods or services supplied before this Decree enters into force. Article 10 (Transitional Measures concerning Deduction of Input Tax Amounts) Notwithstanding the amended provisions of subparagraphs 7 and 8 of Article 75, the previous provisions shall apply to the deduction of input tax amounts for goods or services supplied before this Decree enters into force.
|
부칙 <제32419호, 2022. 2. 15.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 다음 각 호의 개정규정은 해당 호에서 정한 날부터 시행한다. | 1. | 제42조의 개정규정: 2022년 6월 16일 |
| 2. | 대통령령 제31445호 부가가치세법 시행령 일부개정령 제68조제1항ㆍ제2항의 개정규정, 대통령령 제31445호 부가가치세법 시행령 일부개정령 부칙 제7조ㆍ제12조의 개정규정, 이 영 제89조, 제96조의2제8항ㆍ제9항 및 제99조의 개정규정: 2022년 7월 1일 |
제2조(일반적 적용례) 이 영은 부칙 제1조에 따른 각 해당 개정규정의 시행일 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 경우 또는 재화를 수입신고하는 경우부터 적용한다. 제3조(신탁재산 관련 납세의무자에 관한 적용례) | ① | 제5조의2제2항제3호의 개정규정은 2022년 1월 1일 이후부터 이 영 시행 전까지 수탁자가 재화 또는 용역을 공급한 경우에도 적용한다. |
| ② | 제5조의2제3항의 개정규정은 2022년 1월 1일 이후부터 이 영 시행 전까지 위탁자의 지위가 이전된 경우에도 적용한다. |
제4조(수탁자의 사업자등록 신청에 관한 적용례) 제11조제11항의 개정규정은 이 영 시행 전에 사업자등록을 신청하여 이 영 시행 당시 그 절차가 진행 중인 경우에도 적용한다. 제5조(영세율을 적용하는 외화 획득 용역의 공급에 관한 적용례) 제33조제2항제1호사목의 개정규정은 이 영 시행 전의 용역의 공급분에 대하여 이 영 시행 이후 부가가치세의 과세표준과 세액을 신고하거나 결정 또는 경정하는 경우에도 적용한다. 제6조(의제매입세액 공제한도에 관한 적용례) 제84조제2항 및 제3항의 개정규정은 이 영 시행일이 속하는 과세기간부터 적용한다. 제7조(간편사업자등록의 말소에 관한 적용례) 제96조의2제10항제4호의 개정규정은 이 영 시행 전에 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부가가치세를 신고하지 않은 경우에도 적용한다. 제8조(과태료 부과기준에 관한 적용례) 이 영 시행 전의 위반행위로 받은 과태료의 부과처분은 별표 제3호의 개정규정에 따른 위반행위의 횟수 산정에 포함하지 않는다. 제9조(수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서의 발급기한에 관한 경과조치) 이 영 시행 전에 재화 또는 용역을 공급한 경우에 대한 수정세금계산서 또는 수정전자세금계산서의 발급기한에 관하여는 제70조제1항제6호의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다. 제10조(매입세액 공제에 관한 경과조치) 이 영 시행 전에 재화 또는 용역을 공급한 경우에 대한 매입세액 공제에 관하여는 제75조제7호 및 제8호의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 32449, Feb. 17, 2022>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on February 18, 2022. Articles 2 and 3 Omitted.
|
부칙 <제32449호, 2022. 2. 17.>
제1조(시행일) 이 영은 2022년 2월 18일부터 시행한다. 제2조 및 제3조 생략
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 32734, Jun. 30, 2022>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on July 1, 2022. Article 2 (Applicability to Exemption of Value-Added Taxes for Financing and Insurance Services) The amended provisions of Article 40 (1) 20 shall begin to apply services supplied after the date this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Limit on Deduction of Fictitious Input Tax Amount) The amended provisions of Article 84 (2) and (3) shall begin to apply to cases where a return on the tax base and amount of value-added tax is filed pursuant to Article 49 (1) of the Act after the date this Decree enters into force.
|
부칙 <제32734호, 2022. 6. 30.>
제1조(시행일) 이 영은 2022년 7월 1일부터 시행한다. 제2조(금융ㆍ보험 용역에 대한 부가가치세 면세에 관한 적용례) 제40조제1항제20호의 개정규정은 이 영 시행 이후 용역을 공급하는 경우부터 적용한다. 제3조(의제매입세액 공제한도에 관한 적용례) 제84조제2항 및 제3항의 개정규정은 이 영 시행 이후 법 제49조제1항에 따라 부가가치세의 과세표준과 세액을 신고하는 경우부터 적용한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 33271, Feb. 28, 2023>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation: Provided, That the amended provisions of Articles 68, 71 (1) 9, 84 (5) 3, and 109 (2) 8 shall enter into force on July 1, 2023, and the amended provisions of Article 79 shall enter into force on January 1, 2024. Article 2 (Applicability to Scope of Supply of Goods) The amended provisions of Articles 18 (3) 4, 71 (1) 9, and 71-2 (3) and subparagraph 9 (g) of Article 75 and Article 101 (1) shall begin to apply to the goods or services are supplied or provided, or an import declaration of which is filed on or after the date this Decree enters into force. Article 3 (Applicability to Issuance of Electronic Tax Invoices) | (1) | The amended provisions of Article 68 (1) through (4) shall begin to apply to goods and services supplied after July 1, 2023. In such cases, the aggregate value of supply (including the value of tax-free supply) of goods and services for each place of business referred to in Article 68 (1) and the main clause of paragraph (2) of that Article shall be determined based on the goods and services for each place of business supplied in 2022. |
| (2) | Notwithstanding the amended provisions of Article 68 (1) and the main clause of paragraph (2) of that Article, "80 million won" in those amended provisions shall be construed as "100 million won" from July 1, 2023 to June 30, 2024. |
| (3) | Notwithstanding the amended provisions of the proviso of Article 68 (2), where the aggregate value of the supply of goods and services for each place of business (including the value of tax-free supply) for the period from January 1, 2022 to December 31, 2022 is changed by a revised return, etc., those amended provisions shall apply by deeming "80 million won" in those amended provisions as "one million won". |
Article 4 (Applicability to Corrected Import Tax Invoices) The amended provisions of Article 72 (4) shall begin to apply where the head of a customs office decides or rectifies or an importer files a revised declaration after January 1, 2023. Article 5 (Applicability to Calculation of Fictitious Input Tax Amounts) The amended provisions of Article 84 (5) 3 shall begin to apply to goods or services transacted after July 1, 2023. Article 6 (Applicability to Scope of Application of Simplified Taxation) The amended provisions of Article 109 (2) 8 shall begin to apply to the takeover of business from a general taxable person after July 1, 2023.
|
부칙 <제33271호, 2023. 2. 28.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제68조, 제71조제1항제9호, 제84조제5항제3호 및 제109조제2항제8호의 개정규정은 2023년 7월 1일부터 시행하고, 제79조의 개정규정은 2024년 1월 1일부터 시행한다. 제2조(재화 공급의 범위 등에 관한 적용례) 제18조제3항제4호, 제71조제1항제9호, 제71조의2제3항, 제75조제9호사목, 제101조제1항의 개정규정은 이 영 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 경우 또는 재화를 수입신고하는 경우부터 적용한다. 제3조(전자세금계산서의 발급 등에 관한 적용례 등) | ① | 제68조제1항부터 제4항까지의 개정규정은 2023년 7월 1일 이후 재화 및 용역을 공급하는 경우부터 적용한다. 이 경우 제68조제1항 및 같은 조 제2항 본문의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액(면세공급가액을 포함한다)의 합계액은 2022년에 공급된 사업장별 재화 및 용역을 기준으로 판단한다. |
| ② | 제68조제1항 및 같은 조 제2항 본문의 개정규정에도 불구하고 2023년 7월 1일부터 2024년 6월 30일까지는 같은 개정규정 중 “8천만원”을 “1억원”으로 보아 같은 개정규정을 적용한다. |
| ③ | 제68조제2항 단서의 개정규정에도 불구하고 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지의 기간 동안의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액(면세공급가액을 포함한다)의 합계액이 수정신고등으로 변경된 경우에는 같은 개정규정 중 “8천만원”을 “1억원”으로 보아 같은 개정규정을 적용한다. |
제4조(수정수입세금계산서 발급에 관한 적용례) 제72조제4항의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 세관장이 결정 또는 경정하였거나 수입하는 자가 수정신고한 경우부터 적용한다. 제5조(의제매입세액 계산에 관한 적용례) 제84조제5항제3호의 개정규정은 2023년 7월 1일 이후 재화 또는 용역을 거래하는 경우부터 적용한다. 제6조(간이과세의 적용 범위에 관한 적용례) 제109조제2항제8호의 개정규정은 2023년 7월 1일 이후 일반과세자로부터 사업을 양수하는 경우부터 적용한다.
|
ADDENDA <Presidential Decree No. 33474, May 16, 2023>
Article 1 (Enforcement Date) This Decree shall enter into force on the date of its promulgation. Article 2 Omitted.
|
부칙 <제33474호, 2023. 5. 16.>
제1조(시행일) 이 영은 공포한 날부터 시행한다. 제2조 생략
|
