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부가가치세법 VALUE-ADDED TAX ACT
 전문개정 2013. 6. 7 법률 제 11873 호
개정 2013. 7. 26 법률 제 11944 호
2013. 12. 24 법률 제 12113 호
2014. 1. 1 법률 제 12167 호
2014. 12. 23 법률 제 12851 호
2015. 8. 11 법률 제 13474 호
2015. 12. 15 법률 제 13556 호
2016. 1. 19 법률 제 13805 호
2016. 12. 20 법률 제 14387 호
  Wholly Amended by Act No. 11873, Jun. 7, 2013
Amended by Act No. 11944, Jul. 26, 2013
Act No. 12113, Dec. 24, 2013
Act No. 12167, Jan. 1, 2014
Act No. 12851, Dec. 23, 2014
Act No. 13474, Aug. 11, 2015
Act No. 13556, Dec. 15, 2015
Act No. 13805, Jan. 19, 2016
Act No. 14387, Dec. 20, 2016
제1장 총칙
CHAPTER I GENERAL PROVISIONS
제1조(목적)
이 법은 부가가치세의 과세(課稅) 요건 및 절차를 규정함으로써 부가가치세의 공정한 과세, 납세의무의 적정한 이행 확보 및 재정수입의 원활한 조달에 이바지함을 목적으로 한다.
Article 1 (Purpose)
The purpose of this Act is to contribute to ensuring the fair imposition of value-added tax and the reasonable fulfillment of the obligation to pay taxes and to facilitating the raising of financial revenue by prescribing the requirements and procedures for imposition of value-added tax.
제2조(정의)
이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.
1. "재화"란 재산 가치가 있는 물건 및 권리를 말한다. 물건과 권리의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
2. "용역"이란 재화 외에 재산 가치가 있는 모든 역무(役務)와 그 밖의 행위를 말한다. 용역의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
3. "사업자"란 사업 목적이 영리이든 비영리이든 관계없이 사업상 독립적으로 재화 또는 용역을 공급하는 자를 말한다.
4. "간이과세자"(簡易課稅者)란 제61조제1항에 따라 직전 연도의 공급대가의 합계액이 대통령령으로 정하는 금액에 미달하는 사업자로서, 제7장에 따라 간편한 절차로 부가가치세를 신고ㆍ납부하는 개인사업자를 말한다.
5. "일반과세자"란 간이과세자가 아닌 사업자를 말한다.
6. "과세사업"이란 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업을 말한다.
7. "면세사업"이란 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업을 말한다.
8. "비거주자"란 「소득세법」 제1조의2제1항제2호에 따른 비거주자를 말한다.
9. "외국법인"이란 「법인세법」 제1조제3호에 따른 외국법인을 말한다.
Article 2 (Definitions)
The definitions of terms used in this Act shall be as follows:
1. The term “goods” means any things or rights that have property value. Necessary matters regarding the scope of things and rights shall be prescribed by Presidential Decree;
2. The term “services” means all labor and activities, other than goods, that have property value. Necessary matters regarding the scope of services shall be prescribed by Presidential Decree;
3. The term “entrepreneur” means any person who supplies goods or services independently for business, regardless of whether the business aims to make profit;
4. The term “simplified taxable person” means any individual entrepreneur whose total proceeds from supply in the immediately preceding calendar year fall short of the amount prescribed by Presidential Decree pursuant to Article 61 (1) and who is allowed to make a return and payment of his/her value-added tax according to the simplified procedures under Chapter VII;
5. The term “general taxable person” means an entrepreneur who is not a simplified taxable person;
6. The term “taxable business” means any business that supplies goods or services subject to the imposition of value-added tax;
7. The term “tax-free business” means any business that supplies goods or services exempt from value-added tax;
8. The term “nonresident” means any nonresident defined in Article 1-2 (1) 2 of the Income Tax Act;
9. The term “foreign corporation” means any foreign corporation defined in subparagraph 3 of Article 1 of the Corporate Tax Act.
제3조(납세의무자)
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자로서 개인, 법인(국가ㆍ지방자치단체와 지방자치단체조합을 포함한다), 법인격이 없는 사단ㆍ재단 또는 그 밖의 단체는 이 법에 따라 부가가치세를 납부할 의무가 있다.
1. 사업자
2. 재화를 수입하는 자
Article 3 (Persons Liable to Pay Tax)
Any individual, corporation (including the State, a local government, or a local government association), unincorporated association or foundation, or other organization that falls under any of the following subparagraphs shall be liable to pay the value-added tax as prescribed by this Act:
1. An entrepreneur;
2. A person who imports goods.
제4조(과세대상)
부가가치세는 다음 각 호의 거래에 대하여 과세한다.
1. 사업자가 행하는 재화 또는 용역의 공급
2. 재화의 수입
Article 4 (Taxable Objects)
Value-added taxes shall be imposed on the following transactions:
1. Supply of goods or services by entrepreneurs;
2. Importation of goods.
제5조(과세기간)
① 사업자에 대한 부가가치세의 과세기간은 다음 각 호와 같다.
1. 간이과세자: 1월 1일부터 12월 31일까지
2. 일반과세자
② 신규로 사업을 시작하는 자에 대한 최초의 과세기간은 사업 개시일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다. 다만, 제8조제1항 단서에 따라 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
③ 사업자가 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다. 이 경우 폐업일의 기준은 대통령령으로 정한다.
④ 제1항제1호에도 불구하고 제62조제1항 및 제2항에 따라 간이과세자에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 아니하게 되어 일반과세자가 간이과세자로 변경되거나 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 경우 그 변경되는 해에 간이과세자에 관한 규정이 적용되는 기간의 부가가치세의 과세기간은 다음 각 호의 구분에 따른 기간으로 한다. <신설 2014.1.1.>
1. 일반과세자가 간이과세자로 변경되는 경우: 그 변경 이후 7월 1일부터 12월 31일까지
2. 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 경우: 그 변경 이전 1월 1일부터 6월 30일까지
⑤ 간이과세자가 제70조에 따라 간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기함으로써 일반과세자로 되는 경우 다음 각 호의 기간을 각각 하나의 과세기간으로 한다. 이 경우 제1호의 기간은 간이과세자의 과세기간으로, 제2호의 기간은 일반과세자의 과세기간으로 한다. <개정 2014.1.1.>
1. 제70조제1항에 따른 간이과세의 적용 포기의 신고일이 속하는 과세기간의 개시일부터 그 신고일이 속하는 달의 마지막 날까지의 기간
2. 제1호에 따른 신고일이 속하는 달의 다음 달 1일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지의 기간
Article 5 (Taxable Period)
(1) The taxable period of value-added taxes for entrepreneurs shall be as follows:
1. Simplified taxable persons: From January 1 until December 31;
2. General taxable persons:
ClassificationTaxable Period
First periodFrom January 1 until June 30
Second periodFrom July 1 until December 31
(2) The initial taxable period for a person starting a new business shall be from the commencement date of the business until the end date of the taxable period in which the commencement date of the business is included: Provided, That when an application for business registration is filed prior to the commencement date of the business under the proviso to Article 8 (1), the initial taxable period shall be from the date of such application until the end date of the taxable period in which the date of application is included.
(3) If an entrepreneur closes his/her business, the taxable period shall be from the commencement date of the taxable period in which the date of closing the business is included until the date of closing the business. In such cases, the standards for determining the date of closing the business shall be prescribed by Presidential Decree.
(4) Notwithstanding paragraph (1) 1, if a general taxable person is converted to a simplified taxable person, or a simplified taxable person is converted to a general taxable person, as a consequence of the application or non-application of provisions concerning simplified taxable persons under Article 62 (1) and (2), the taxable period of value-added taxes in the period for which the provisions concerning simplified taxable persons apply in the year during which such conversion is made shall be determined pursuant to the following classification: <Added by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
1. Where a general taxable person is converted to a simplified taxable person: From July 1 until December 31 after such conversion;
2. Where a simplified taxable person is converted to a general taxable person: From January 1 until June 30 before such conversion.
(5) If a simplified taxable person becomes a general taxable person by waiving the application of the provisions for simplified taxable persons under Article 70, each of the following periods shall be deemed one taxable period, respectively. In such cases, the period referred to in subparagraph 1 shall be deemed the taxable period for simplified taxable persons; and the period referred to in subparagraph 2, the taxable period for general taxable persons:
1. The period from the commencement date of the taxable period in which the date of report on the waiver of application for simplified taxation under Article 70 (1) is included until the last day of the month in which the date of report is included;
2. The period from the first day of the month following the month in which the date of report under subparagraph 1 is included until the date on which the taxable period in which such day is included ends.
제6조(납세지)
① 사업자의 부가가치세 납세지는 각 사업장의 소재지로 한다.
② 제1항에 따른 사업장은 사업자가 사업을 하기 위하여 거래의 전부 또는 일부를 하는 고정된 장소로 하며, 사업장의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
③ 사업자가 제2항에 따른 사업장을 두지 아니하면 사업자의 주소 또는 거소(居所)를 사업장으로 한다.
④ 제1항에도 불구하고 제8조제3항 후단에 따른 사업자 단위 과세 사업자는 각 사업장을 대신하여 그 사업자의 본점 또는 주사무소의 소재지를 부가가치세 납세지로 한다.
⑤ 다음 각 호의 장소는 사업장으로 보지 아니한다.
1. 재화를 보관하고 관리할 수 있는 시설만 갖춘 장소로서 대통령령으로 정하는 바에 따라 하치장(荷置場)으로 신고된 장소
2. 각종 경기대회나 박람회 등 행사가 개최되는 장소에 개설한 임시사업장으로서 대통령령으로 정하는 바에 따라 신고된 장소
⑥ 재화를 수입하는 자의 부가가치세 납세지는 「관세법」에 따라 수입을 신고하는 세관의 소재지로 한다.
Article 6 (Place of Tax Payment)
(1) A place of tax payment for an entrepreneur’s value-added tax shall be the location of each of his/her place of business.
(2) Any place of business under paragraph (1) shall be a fixed place at which an entrepreneur performs all or some of transactions for his/her business, and necessary matters regarding the scope of places of business shall be prescribed by Presidential Decree.
(3) If an entrepreneur has no place of business under paragraph (2), his/her domicile or residence shall be deemed his/her place of business.
(4) Notwithstanding paragraph (1), a place of tax payment for value-added tax of a per-business unit taxable entrepreneur under the latter part of Article 8 (3) shall be the location of his/her main office or principal office instead of each of his/her places of business.
(5) None of the following places shall be treated as a place of business:
1. A place that only has facilities for the keeping and management of goods, which is reported as a storage space as prescribed by Presidential Decree;
2. A temporary place of business established in a place where various events, such as competitions and exhibitions, are held, which is reported as prescribed by Presidential Decree.
(6) A place of tax payment for value-added tax of an importer of goods shall be the location of the customs house to which he/she declares his/her import under the Customs Act.
제7조(과세 관할)
① 사업자에 대한 부가가치세는 제6조제1항부터 제5항까지의 규정에 따른 납세지를 관할하는 세무서장 또는 지방국세청장이 과세한다.
② 재화를 수입하는 자에 대한 부가가치세는 제6조제6항에 따른 납세지를 관할하는 세관장이 과세한다.
Article 7 (Jurisdiction of Taxation)
(1) Any entrepreneur’s value-added tax shall be levied by the head of the tax office or the Commissioner of the Regional Tax Office having jurisdiction over the place of tax payment under Article 6 (1) through (5).
(2) Value-added tax of an importer of goods shall be levied by the head of the customs house having jurisdiction over the place of tax payment under Article 6 (6).
제8조(사업자등록)
① 사업자는 사업장마다 대통령령으로 정하는 바에 따라 사업 개시일부터 20일 이내에 사업장 관할 세무서장에게 사업자등록을 신청하여야 한다. 다만, 신규로 사업을 시작하려는 자는 사업 개시일 이전이라도 사업자등록을 신청할 수 있다.
② 사업자는 제1항에 따른 사업자등록의 신청을 사업장 관할 세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 할 수 있다. 이 경우 사업장 관할 세무서장에게 사업자등록을 신청한 것으로 본다.
③ 제1항에도 불구하고 사업장이 둘 이상인 사업자는 사업자 단위로 해당 사업자의 본점 또는 주사무소 관할 세무서장에게 등록을 신청할 수 있다. 이 경우 등록한 사업자를 사업자 단위 과세 사업자라 한다.
④ 제1항에 따라 사업장 단위로 등록한 사업자가 제3항에 따라 사업자 단위 과세 사업자로 변경하려면 사업자 단위 과세 사업자로 적용받으려는 과세기간 개시 20일 전까지 사업자의 본점 또는 주사무소 관할 세무서장에게 변경등록을 신청하여야 한다. 사업자 단위 과세 사업자가 사업장 단위로 등록을 하려는 경우에도 또한 같다.
⑤ 제1항부터 제4항까지의 규정에 따라 신청을 받은 사업장 관할 세무서장(제3항 및 제4항의 경우는 본점 또는 주사무소 관할 세무서장을 말한다. 이하 이 조에서 같다)은 사업자등록을 하고, 대통령령으로 정하는 바에 따라 등록된 사업자에게 등록번호가 부여된 등록증(이하 "사업자등록증"이라 한다)을 발급하여야 한다.
⑥ 제5항에 따라 등록한 사업자는 휴업 또는 폐업을 하거나 등록사항이 변경되면 대통령령으로 정하는 바에 따라 지체 없이 사업장 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. 제1항 단서에 따라 등록을 신청한 자가 사실상 사업을 시작하지 아니하게 되는 경우에도 또한 같다.
⑦ 사업장 관할 세무서장은 제5항에 따라 등록된 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 지체 없이 사업자등록을 말소하여야 한다.
1. 폐업한 경우
2. 제1항 단서에 따라 등록신청을 하고 사실상 사업을 시작하지 아니하게 되는 경우
⑧ 사업장 관할 세무서장은 필요하다고 인정하면 대통령령으로 정하는 바에 따라 사업자등록증을 갱신하여 발급할 수 있다.
⑨ 개별소비세 또는 교통ㆍ에너지ㆍ환경세의 납세의무가 있는 사업자가 「개별소비세법」 또는 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」에 따라 다음 각 호의 구분에 따른 신고를 한 경우에는 해당 각 호의 구분에 따른 등록신청 또는 신고를 한 것으로 본다. <개정 2014.12.23.>
1. 「개별소비세법」 제21조제1항 전단 또는 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 제18조제1항 전단에 따른 개업 신고를 한 경우: 제1항 및 제2항에 따른 사업자 등록의 신청
2. 「개별소비세법」 제21조제1항 후단 또는 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 제18조제1항 후단에 따른 휴업ㆍ폐업ㆍ변경 신고를 한 경우: 제6항에 따른 해당 휴업ㆍ폐업 신고 또는 등록사항 변경 신고
3. 「개별소비세법」 제21조제2항 및 제3항 또는 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 제18조제3항 및 제4항에 따른 사업자단위과세사업자 신고를 한 경우: 제3항에 따른 사업자 단위 과세 사업자 등록 신청 또는 제4항에 따른 사업자 단위 과세 사업자 변경등록 신청
4. 「개별소비세법」 제21조제4항 및 제5항 또는 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 제18조제2항에 따른 양수, 상속, 합병 신고를 한 경우: 제6항에 따른 등록사항 변경 신고
⑩ 제1항부터 제9항까지에서 규정한 사항 외에 사업자등록, 사업자등록증 발급, 등록사항의 변경 및 등록의 말소 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 8 (Business Registrations)
(1) An entrepreneur shall file an application for business registration for each place of business with the head of the tax office having jurisdiction over each place of business, within 20 days from the commencement date of his/her business, as prescribed by Presidential Decree: Provided, That a person who intends to newly start a business may file an application for business registration even before the commencement date of the business.
(2) An entrepreneur may file an application for business registration under paragraph (1) with the head of any tax office other than the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of business. In such cases, he/she shall be deemed to file an application for business registration with the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of business.
(3) Notwithstanding paragraph (1), an entrepreneur who has two or more places of business may file an application for registration by his/her business unit with the head of the tax office having jurisdiction over his/her main office or principal office. In such cases, an entrepreneur so registered shall be treated as a per-business unit taxable entrepreneur.
(4) Where an entrepreneur who has filed for an application for business registration by his/her business unit under paragraph (1) intends to be converted to a per-business unit taxable entrepreneur under paragraph (3), he/she shall file an application for modification of registration with the head of the tax office having jurisdiction over his/her main office or principal office not later than 20 days before the commencement of the taxable period during which he/she intends to be treated as a per-business unit taxable entrepreneur. The same shall also apply where a per-business unit taxable entrepreneur intends to register his/her business by his/her business unit.
(5) The head of the tax office having jurisdiction over the place of business who has received an application filed under paragraphs (1) through (4) (referring to the head of the tax office having jurisdiction over the main office or principal office in cases falling under paragraphs (3) and (4); hereafter the same shall apply in this Article) shall, upon registration of the business, issue a certificate of registration with a registration number assigned (hereinafter referred to as “business registration certificate”) to the relevant entrepreneur, as prescribed by Presidential Decree.
(6) Where an entrepreneur registered under paragraph (5) suspends or closes his/her business or is subject to any modification of his/her registration, he/she shall promptly report such fact to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of business, as prescribed by Presidential Decree. The same shall also apply where a person who has filed an application for business registration under the proviso to paragraph (1) turns out, in fact, not to start the business.
(7) If an entrepreneur registered under paragraph (5) falls under any of the following, the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of business shall promptly cancel his/her business registration:
1. Where he/she closes his/her business;
2. Where he/she turns out, in fact, not to start a business after filing an application for business registration under the proviso to paragraph (1).
(8) The head of the tax office having jurisdiction over the place of business may renew a business registration certificate, as prescribed by Presidential Decree, if deemed necessary.
(9) An entrepreneur liable to pay the individual consumption tax or the traffic, energy and environment tax who has filed any of the following reports pursuant to the Individual Consumption Tax Act or the Traffic, Energy and Environment Tax Act, shall be deemed to have filed an application for registration or a report described in each of the following: <Amended by Act No. 12851, Dec. 23, 2014>
1. Where he/she has reported the commencement of his/her business under the former part of Article 21 (1) of the Individual Consumption Tax Act or the former part of Article 18 (1) of the Traffic, Energy and Environment Tax Act: An application for business registration under paragraph (1) or (2);
2. Where he/she has reported the suspension or closing of his/her business or any change in his/her registered matters under the latter part of Article 21 (1) of the Individual Consumption Tax Act or the latter part of Article 18 (1) of the Traffic, Energy and Environment Tax Act: A report on the suspension or closing of his/her business or on the modification of his/her registration under paragraph (6);
3. Where he/she has reported himself/herself as a per-business unit taxable entrepreneur under Article 21 (2) or (3) of the Individual Consumption Tax Act or Article 18 (3) or (4) of the Traffic, Energy and Environment Tax Act: An application for registration as a per-business unit taxable entrepreneur under paragraph (3) or an application for registration of conversion to a per-business unit taxable entrepreneur under paragraph (4);
4. Where he/she has reported the takeover, inheritance or merger of a business under Article 21 (4) or (5) of the Individual Consumption Tax Act or Article 18 (2) of the Traffic, Energy and Environment Tax Act: A report on the modification of his/her registration under paragraph (6).
(10) Except as otherwise expressly prescribed in paragraphs (1) through (9), necessary matters regarding the business registration, the issuance of business registration certificates, the modification or cancellation of registration, etc. shall be prescribed by Presidential Decree.
제2장 과세거래
CHAPTER II TAXABLE TRANSACTIONS
제1절 과세대상 거래
Section 1 Transactions Subject to Taxation
제9조(재화의 공급)
① 재화의 공급은 계약상 또는 법률상의 모든 원인에 따라 재화를 인도(引渡)하거나 양도(讓渡)하는 것으로 한다.
② 제1항에 따른 재화의 공급의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 9 (Supply of Goods)
(1) The supply of goods shall be a delivery or transfer of goods based on any contractual or legal grounds.
(2) Necessary matters regarding the scope of the supply of goods under paragraph (1) shall be prescribed by Presidential Decree.
제10조(재화 공급의 특례)
① 사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화(이하 이 조에서 "자기생산ㆍ취득재화"라 한다)를 자기의 면세사업을 위하여 직접 사용하거나 소비하는 것은 재화의 공급으로 본다.
1. 제38조에 따른 매입세액, 그 밖에 이 법 및 다른 법률에 따른 매입세액이 공제된 재화
2. 제8항제2호에 따른 사업양도로 취득한 재화로서 사업양도자가 제38조에 따른 매입세액, 그 밖에 이 법 및 다른 법률에 따른 매입세액을 공제받은 재화
② 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자기생산ㆍ취득재화의 사용 또는 소비는 재화의 공급으로 본다. <개정 2014.1.1.>
1. 사업자가 자기생산ㆍ취득재화를 제39조제1항제5호에 따라 매입세액이 매출세액에서 공제되지 아니하는 「개별소비세법」 제1조제2항제3호에 따른 자동차로 사용 또는 소비하거나 그 자동차의 유지를 위하여 사용 또는 소비하는 것
2. 운수업, 자동차 판매업 등 대통령령으로 정하는 업종의 사업을 경영하는 사업자가 자기생산ㆍ취득재화 중 「개별소비세법」 제1조제2항제3호에 따른 자동차와 그 자동차의 유지를 위한 재화를 해당 업종에 직접 영업으로 사용하지 아니하고 다른 용도로 사용하는 것
③ 사업장이 둘 이상인 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산 또는 취득한 재화를 판매할 목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 것은 재화의 공급으로 본다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우는 재화의 공급으로 보지 아니한다.
1. 사업자가 제8조제3항 후단에 따른 사업자 단위 과세 사업자로 적용을 받는 과세기간에 자기의 다른 사업장에 반출하는 경우
2. 사업자가 제51조에 따라 주사업장 총괄 납부의 적용을 받는 과세기간에 자기의 다른 사업장에 반출하는 경우. 다만, 제32조에 따른 세금계산서를 발급하고 제48조 또는 제49조에 따라 관할 세무서장에게 신고한 경우는 제외한다.
④ 사업자가 자기생산ㆍ취득재화를 사업과 직접적인 관계없이 자기의 개인적인 목적이나 그 밖의 다른 목적을 위하여 사용ㆍ소비하거나 그 사용인 또는 그 밖의 자가 사용ㆍ소비하는 것으로서 사업자가 그 대가를 받지 아니하거나 시가보다 낮은 대가를 받는 경우는 재화의 공급으로 본다.
⑤ 사업자가 자기생산ㆍ취득재화를 자기의 고객이나 불특정 다수에게 증여하는 경우(증여하는 재화의 대가가 주된 거래인 재화의 공급에 대한 대가에 포함되는 경우는 제외한다)는 재화의 공급으로 본다. 다만, 사업자가 사업을 위하여 증여하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
⑥ 사업자가 폐업할 때 자기생산ㆍ취득재화 중 남아 있는 재화는 자기에게 공급하는 것으로 본다. 제8조제1항 단서에 따라 사업 개시일 이전에 사업자등록을 신청한 자가 사실상 사업을 시작하지 아니하게 되는 경우에도 또한 같다.
⑦ 위탁매매 또는 대리인에 의한 매매를 할 때에는 위탁자 또는 본인이 직접 재화를 공급하거나 공급받은 것으로 본다. 다만, 위탁자 또는 본인을 알 수 없는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우에는 수탁자 또는 대리인에게 재화를 공급하거나 수탁자 또는 대리인으로부터 재화를 공급받은 것으로 본다.
⑧ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다. <개정 2014.1.1.>
1. 재화를 담보로 제공하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것
2. 사업을 양도하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것. 다만, 제52조제4항에 따라 그 사업을 양수받는 자가 대가를 지급하는 때에 그 대가를 받은 자로부터 부가가치세를 징수하여 납부한 경우는 제외한다.
3. 법률에 따라 조세를 물납(物納)하는 것으로서 대통령령으로 정하는 것
⑨ 제1항부터 제8항까지에서 규정된 사항 외에 재화 공급의 특례에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 10 (Special Cases concerning Supply of Goods)
(1) Where an entrepreneur directly uses or consumes for his/her own tax-free business any of the following goods that are produced or acquired in connection with his/her own taxable business (hereafter referred to as “self-produced or acquired goods” in this Article), it shall be deemed the supply of goods:
1. Goods for which the input tax amount under Article 38 and the input tax amounts under this Act and other Acts are deductible;
2. Goods acquired through a business transfer under paragraph (8) 2, for which the business transferor is entitled to deduct the input tax amount under Article 38 and the input tax amounts under this Act and other Acts.
(2) Any use or consumption of self-produced or acquired goods, which falls under any of the following, shall be deemed the supply of goods: <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
1. Where an entrepreneur uses or consumes self-produced or acquired goods for automobiles under Article 1 (2) 3 of the Individual Consumption Tax Act or for the maintenance of such automobiles, for which the input tax amount is not deductible from the output tax amount under Article 39 (1) 5;
2. Where an entrepreneur running a transportation business, an automobile sales business, or any other type of business prescribed by Presidential Decree uses any goods, among self-produced or acquired goods, that are used for automobiles under Article 1 (2) 3 of the Individual Consumption Tax Act and for the maintenance of such automobiles, for any other purpose without using them directly for business within the relevant type of business.
(3) Where an entrepreneur having at least two places of business carries any goods produced or acquired in connection with his/her own business from one of his/her places of business to another for the purpose of sale, it shall be deemed the supply of goods: Provided, That none of the following cases shall be deemed the supply of goods:
1. Where the entrepreneur carries such goods from one of his/her places of business to another during the taxable period for which he/she is treated as a per-business unit taxable entrepreneur under the latter part of Article 8 (3);
2. Where the entrepreneur carries such goods from one of his/her places of business to another during the taxable period for which he/she is allowed to pay the value-added tax in a lump sum at his/her principal place of business under Article 51: Provided, That this shall exclude cases where he/she has issued a tax invoice under Article 32 and filed a return with the head of the competent tax office under Article 48 or 49.
(4) Where an entrepreneur uses or consumes self-produced or acquired goods for his/her own personal purposes or other purposes not directly related to his/her business, or where he/she allows his/her employees or other persons to use or consume such goods without any compensation or at less than the market price thereof, it shall be deemed the supply of goods.
(5) Where an entrepreneur donates self-produced or acquired goods to his/her customers or to many unspecified persons (excluding where the price of donated goods is included in the price of the supply of goods which is the main transaction), it shall be deemed the supply of goods: Provided, That the donation made by an entrepreneur for his/her own business, as prescribed by Presidential Decree, shall not be deemed the supply of goods.
(6) Any self-produced or acquired goods left in stock at the time an entrepreneur closes his/her business shall be deemed those supplied to himself/herself. The same shall also apply where an entrepreneur filed an application for business registration prior to the commencement date of the business under the proviso to Article 8 (1), but turns out, in fact, not to start the business.
(7) In selling and buying goods on consignment or through an agent, the consignor or the principal shall be deemed to have supplied or received those goods directly: Provided, That when the consignor or the principal is not identified, as prescribed by Presidential Decree, such goods shall be deemed to have been supplied to, or to have been received from, the consignee or agent.
(8) None of the following cases shall be deemed the supply of goods: <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
1. Offering any goods as security, which is prescribed by Presidential Decree;
2. Transferring any business, which is prescribed by Presidential Decree: Provided, That this shall exclude cases where the transferee of the business pays a value-added tax after collecting it from the recipient of the transfer price at the time of payment thereof pursuant to Article 52 (4);
3. Paying any tax in kind pursuant to Acts, which is prescribed by Presidential Decree.
(9) Except as otherwise expressly prescribed in paragraphs (1) through (8), necessary matters for special cases concerning the supply of goods shall be prescribed by Presidential Decree.
제11조(용역의 공급)
① 용역의 공급은 계약상 또는 법률상의 모든 원인에 따른 것으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것으로 한다.
1. 역무를 제공하는 것
2. 시설물, 권리 등 재화를 사용하게 하는 것
② 제1항에 따른 용역의 공급의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 11 (Supply of Services)
(1) The supply of services shall be any of the following subparagraphs based on any contractual or legal grounds:
1. Offering labor;
2. Allowing others to use facilities, rights, or other goods.
(2) Necessary matters regarding the scope of the supply of services under paragraph (1) shall be prescribed by Presidential Decree.
제12조(용역 공급의 특례)
① 사업자가 자신의 용역을 자기의 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 공급함으로써 다른 사업자와의 과세형평이 침해되는 경우에는 자기에게 용역을 공급하는 것으로 본다. 이 경우 그 용역의 범위는 대통령령으로 정한다.
② 사업자가 대가를 받지 아니하고 타인에게 용역을 공급하는 것은 용역의 공급으로 보지 아니한다. 다만, 사업자가 대통령령으로 정하는 특수관계인(이하 "특수관계인"이라 한다)에게 사업용 부동산의 임대용역 등 대통령령으로 정하는 용역을 공급하는 것은 용역의 공급으로 본다.
③ 고용관계에 따라 근로를 제공하는 것은 용역의 공급으로 보지 아니한다.
④ 제1항부터 제3항까지에서 규정된 사항 외에 용역의 공급에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 12 (Special Cases concerning Supply of Services)
(1) Where an entrepreneur supplies his/her own services for his/her own business without any compensation, thereby causing inequity in taxation against other entrepreneurs, it shall be deemed the supply of services to himself/herself. In such cases, the scope of those services shall be prescribed by Presidential Decree.
(2) Where an entrepreneur supplies services to others without any compensation, it shall not be deemed the supply of services: Provided, That where he/she supplies services prescribed by Presidential Decree, such as the lease of real estate for business use, to related persons prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as “related persons”), it shall be deemed the supply of services.
(3) The supply of labor under employment relationship shall not be deemed the supply of services.
(4) Other than those prescribed in paragraphs (1) through (3), necessary matters regarding the supply of services shall be prescribed by Presidential Decree.
제13조(재화의 수입)
재화의 수입은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 물품을 국내에 반입하는 것[대통령령으로 정하는 보세구역(이하 이 조에서 "보세구역"이라 한다)을 거치는 것은 보세구역에서 반입하는 것을 말한다]으로 한다.
1. 외국으로부터 국내에 도착한 물품[외국 선박에 의하여 공해(公海)에서 채집되거나 잡힌 수산물을 포함한다]으로서 수입신고가 수리(受理)되기 전의 것
2. 수출신고가 수리된 물품[수출신고가 수리된 물품으로서 선적(船積)되지 아니한 물품을 보세구역에서 반입하는 경우는 제외한다]
Article 13 (Importation of Goods)
The importation of goods shall be bringing into the Republic of Korea any goods falling under any of the following subparagraphs [if such goods pass through a bonded area prescribed by Presidential Decree (hereafter referred to as “bonded area” in this Article), it means bringing those goods in from the bonded area]:
1. Goods arriving in the Republic of Korea from a foreign country [including marine products collected or caught in the high seas by a foreign vessel], for which an import declaration has yet to be accepted;
2. Goods for which an export declaration is accepted [this shall exclude the cases of receiving from a bonded area any goods declared for exportation but not yet shipped].
제14조(부수 재화 및 부수 용역의 공급)
① 주된 재화 또는 용역의 공급에 부수되어 공급되는 것으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 용역의 공급은 주된 재화 또는 용역의 공급에 포함되는 것으로 본다.
1. 해당 대가가 주된 재화 또는 용역의 공급에 대한 대가에 통상적으로 포함되어 공급되는 재화 또는 용역
2. 거래의 관행으로 보아 통상적으로 주된 재화 또는 용역의 공급에 부수하여 공급되는 것으로 인정되는 재화 또는 용역
② 주된 사업에 부수되는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 용역의 공급은 별도의 공급으로 보되, 과세 및 면세 여부 등은 주된 사업의 과세 및 면세 여부 등을 따른다.
1. 주된 사업과 관련하여 우연히 또는 일시적으로 공급되는 재화 또는 용역
2. 주된 사업과 관련하여 주된 재화의 생산 과정이나 용역의 제공 과정에서 필연적으로 생기는 재화
Article 14 (Supply of Incidental Goods and Services)
(1) The supply of any goods or services, incidental to the supply of the main goods or services, that fall under any of the following subparagraphs shall be deemed to be included in the supply of the main goods or services:
1. Goods or services the price of which is commonly included in the supply price of the main goods or services;
2. Goods or services which is deemed to be incidental to the supply of the main goods or services commonly in light of customary practices in transactions.
(2) The supply of any goods or services, incidental to the main business, that fall under any of the following subparagraphs, shall be deemed to be a separate supply, and the determination of whether such goods or services are subject to taxation or not shall follow whether the main business is subject to taxation or not:
1. Goods or services which are supplied accidentally or temporarily in connection with the main business;
2. Goods which are indispensably produced in the process of manufacturing the main goods or in the process of offering services, in connection with the main business.
제2절 공급시기와 공급장소
Section 2 Time and Place of Supply
제15조(재화의 공급시기)
① 재화가 공급되는 시기는 다음 각 호의 구분에 따른 때로 한다. 이 경우 구체적인 거래 형태에 따른 재화의 공급시기에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
1. 재화의 이동이 필요한 경우: 재화가 인도되는 때
2. 재화의 이동이 필요하지 아니한 경우: 재화가 이용가능하게 되는 때
3. 제1호와 제2호를 적용할 수 없는 경우: 재화의 공급이 확정되는 때
② 제1항에도 불구하고 할부 또는 조건부로 재화를 공급하는 경우 등의 재화의 공급시기는 대통령령으로 정한다.
Article 15 (Time of Supply for Goods)
(1) The time of supply for goods shall be the time provided in each of the following. In such cases, necessary matters regarding the time of supply for goods by specific types of transactions shall be prescribed by Presidential Decree:
1. Where moving goods is required: The time when the goods are delivered;
2. Where moving goods is not required: The time when the goods are made available;
3. Where none of subparagraphs 1 and 2 is applicable: The time when the supply of goods is decided.
(2) Notwithstanding paragraph (1), if goods are supplied in installments or on conditions, the time of supply for such goods shall be prescribed by Presidential Decree.
제16조(용역의 공급시기)
① 용역이 공급되는 시기는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 때로 한다.
1. 역무의 제공이 완료되는 때
2. 시설물, 권리 등 재화가 사용되는 때
② 제1항에도 불구하고 할부 또는 조건부로 용역을 공급하는 경우 등의 용역의 공급시기는 대통령령으로 정한다.
Article 16 (Time of Supply for Services)
(1) The time of supply for services shall be the time provided in each of the following:
1. The time when the offer of labor is completed;
2. The time when facilities, rights, or other goods are used.
(2) Notwithstanding paragraph (1), if services are supplied in installments or on conditions, the time of supply for such services shall be prescribed by Presidential Decree.
제17조(재화 및 용역의 공급시기의 특례)
① 사업자가 제15조 또는 제16조에 따른 재화 또는 용역의 공급시기(이하 이 조에서 "재화 또는 용역의 공급시기"라 한다)가 되기 전에 재화 또는 용역에 대한 대가의 전부 또는 일부를 받고, 이와 동시에 그 받은 대가에 대하여 제32조에 따른 세금계산서 또는 제36조에 따른 영수증을 발급하면 그 세금계산서 등을 발급하는 때를 각각 그 재화 또는 용역의 공급시기로 본다.
② 사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전에 제32조에 따른 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일부터 7일 이내에 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화 또는 용역의 공급시기로 본다.
③ 제2항에도 불구하고 대가를 지급하는 사업자가 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우에는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자가 그 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전에 제32조에 따른 세금계산서를 발급하고 그 세금계산서 발급일부터 7일이 지난 후 대가를 받더라도 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화 또는 용역의 공급시기로 본다.
1. 거래 당사자 간의 계약서ㆍ약정서 등에 대금 청구시기와 지급시기를 따로 적을 것
2. 대금 청구시기와 지급시기 사이의 기간이 30일 이내일 것
④ 사업자가 할부로 재화 또는 용역을 공급하는 경우 등으로서 대통령령으로 정하는 경우의 공급시기가 되기 전에 제32조에 따른 세금계산서 또는 제36조에 따른 영수증을 발급하는 경우에는 그 발급한 때를 각각 그 재화 또는 용역의 공급시기로 본다.
Article 17 (Special Cases concerning Time of Supply for Goods and Services)
(1) Where an entrepreneur is fully or partly paid the price for goods or services and at the same time issues a tax invoice provided in Article 32 or a receipt provided in Article 36 with respect to such payment, prior to the time of supply for goods or services referred to in Article 15 or 16 (hereafter referred to as “time of supply for goods or services” in this Article), the time when such tax invoice or receipt is issued shall be deemed the time of supply for such goods or services, respectively.
(2) Where an entrepreneur issues a tax invoice provided in Article 32 prior to the time of supply for goods or services and then is paid the price for such goods or services within seven days of issuance of the tax invoice, the time when the tax invoice is issued shall be deemed the time of supply for such goods or services.
(3) Notwithstanding paragraph (2), even though the entrepreneur who supplies goods or services issues a tax invoice provided in Article 32 prior to the time of supply for such goods or services and then is paid the price for such goods or services after seven days of issuance of the tax invoice, the time when the tax invoice is issued shall be deemed the time of supply for such goods or services, if the entrepreneur who pays the price meets all of the following requirements:
1. The time for claiming the price and the time for paying the price shall be separately specified in a written contract, a written agreement, etc. made between the parties;
2. An interval between the time for claiming the price and the time for paying the price shall be within 30 days.
(4) Where an entrepreneur who supplies goods or services in installments issues a tax invoice provided in Article 32 or a receipt provided in Article 36 prior to the time of supply for goods or services applicable to cases prescribed by Presidential Decree, the time when such tax invoice or receipt is issued shall be deemed the time of supply for such goods or services, respectively.
제18조(재화의 수입시기)
재화의 수입시기는 「관세법」에 따른 수입신고가 수리된 때로 한다.
Article 18 (Time of Importation for Goods)
The time of importation for goods shall be the time when an import declaration under the Customs Act is accepted.
제19조(재화의 공급장소)
① 재화가 공급되는 장소는 다음 각 호의 구분에 따른 곳으로 한다.
1. 재화의 이동이 필요한 경우: 재화의 이동이 시작되는 장소
2. 재화의 이동이 필요하지 아니한 경우: 재화가 공급되는 시기에 재화가 있는 장소
② 제1항에서 규정한 사항 외의 재화가 공급되는 장소에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 19 (Place of Supply for Goods)
(1) The place of supply for goods shall be a place provided in each of the following subparagraphs:
1. Where moving goods is required: The place where the movement of the goods starts;
2. Where moving goods is not required: The place where the goods are located at the time when they are supplied.
(2) Other than those provided in paragraph (1), necessary matters regarding the place of supply for goods shall be prescribed by Presidential Decree.
제20조(용역의 공급장소)
① 용역이 공급되는 장소는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 곳으로 한다.
1. 역무가 제공되거나 시설물, 권리 등 재화가 사용되는 장소
2. 국내 및 국외에 걸쳐 용역이 제공되는 국제운송의 경우 사업자가 비거주자 또는 외국법인이면 여객이 탑승하거나 화물이 적재되는 장소
② 제1항에서 규정한 사항 외의 용역이 공급되는 장소에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 20 (Place of Supply for Services)
(1) The place of supply for services shall be a place which falls under any of the following subparagraphs:
1. The place where services are supplied or facilities, rights, or other goods are used;
2. In the case of international transport for which the supply of services is made at home and abroad, if the entrepreneur is a nonresident or a foreign corporation, the place where passengers are boarded or cargoes are loaded.
(2) Other than those provided in paragraph (1), necessary matters regarding the place of supply for services shall be prescribed by Presidential Decree.
제3장 영세율과 면세
CHAPTER III ZERO TAX RATE AND TAX EXEMPTION
제1절 영세율의 적용
Section 1 Application of Zero Tax Rate
제21조(재화의 수출)
① 재화의 공급이 수출에 해당하면 그 재화의 공급에 대하여는 30조에도 불구하고 영(零) 퍼센트의 세율(이하 "영세율"이라 한다)을 적용한다.
② 제1항에 따른 수출은 다음 각 호의 것으로 한다.
1. 내국물품(대한민국 선박에 의하여 채집되거나 잡힌 수산물을 포함한다)을 외국으로 반출하는 것
2. 중계무역 방식의 거래 등 대통령령으로 정하는 것으로서 국내 사업장에서 계약과 대가 수령 등 거래가 이루어지는 것
3. 기획재정부령으로 정하는 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 재화[금지금(金地金)은 제외한다]를 공급하는 것 등으로서 대통령령으로 정하는 것
Article 21 (Exportation of Goods)
(1) If the supply of goods falls within exportation, it shall qualify for the tax rate of zero percent (hereinafter referred to as “zero tax rate”), notwithstanding Article 30.
(2) The exportation under paragraph (1) shall be any of the following subparagraphs:
1. Carrying domestic articles (including marine products collected or caught by a Korean vessel) out of the Republic of Korea;
2. Any transaction prescribed by Presidential Decree, such as a transit trade transaction, for which a contract, the receipt of payments, etc. are made at a domestic place of business;
3. The supply, etc. of goods [excluding gold ingots] using a local letter of credit or a written confirmation of purchase determined by Ministerial Decree of Strategy and Finance, as prescribed by Presidential Decree.
제22조(용역의 국외공급)
국외에서 공급하는 용역에 대하여는 제30조에도 불구하고 영세율을 적용한다.
Article 22 (Services Supplied Overseas)
Any services supplied overseas shall qualify for the zero tax rate, notwithstanding Article 30.
제23조(외국항행용역의 공급)
① 선박 또는 항공기에 의한 외국항행용역의 공급에 대하여는 제30조에도 불구하고 영세율을 적용한다.
② 제1항에 따른 외국항행용역은 선박 또는 항공기에 의하여 여객이나 화물을 국내에서 국외로, 국외에서 국내로 또는 국외에서 국외로 수송하는 것을 말하며, 외국항행사업자가 자기의 사업에 부수하여 공급하는 재화 또는 용역으로서 대통령령으로 정하는 것을 포함한다.
③ 제1항에 따른 외국항행용역의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 23 (Supply of Overseas Navigation Services)
(1) The supply of overseas navigation services by ships or aircraft shall qualify for the zero tax rate, notwithstanding Article 30.
(2) Overseas navigation services under paragraph (1) mean the transportation of passengers or freight by ships or aircraft from the Republic of Korea to a foreign country, from a foreign country to the Republic of Korea, or from one foreign country to another, including goods or services supplied by overseas navigation service providers incidentally in the course of their business activities, which are prescribed by Presidential Decree.
(3) Necessary matters concerning the scope of overseas navigation services provided in paragraph (1) shall be prescribed by Presidential Decree.
제24조(외화 획득 재화 또는 용역의 공급 등)
① 제21조부터 제23조까지의 규정에 따른 재화 또는 용역의 공급 외에 외화를 획득하기 위한 재화 또는 용역의 공급으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제30조에도 불구하고 영세율을 적용한다.
1. 우리나라에 상주하는 외교공관, 영사기관(명예영사관원을 장으로 하는 영사기관은 제외한다), 국제연합과 이에 준하는 국제기구(우리나라가 당사국인 조약과 그 밖의 국내법령에 따라 특권과 면제를 부여받을 수 있는 경우만 해당한다) 등(이하 이 조에서 "외교공관등"이라 한다)에 재화 또는 용역을 공급하는 경우
2. 외교공관등의 소속 직원으로서 해당 국가로부터 공무원 신분을 부여받은 자 또는 외교부장관으로부터 이에 준하는 신분임을 확인받은 자 중 내국인이 아닌 자에게 대통령령으로 정하는 방법에 따라 재화 또는 용역을 공급하는 경우
3. 그 밖에 외화를 획득하는 재화 또는 용역의 공급으로서 대통령령으로 정하는 경우
② 제1항에 따른 외화 획득의 증명에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 24 (Supply of Goods or Services, etc. for Acquisition of Foreign Currencies)
(1) The supply of goods or services for acquisition of foreign currencies, other than the supply of goods or services under Articles 21 through 23, which falls under any of the following subparagraphs, shall qualify for the zero tax rate, notwithstanding Article 30:
1. The supply of goods or services to any diplomatic offices, consular agencies (excluding any consular agency the head of which is a honorary consul), the United Nations and other equivalent international organizations (limited to those entitled to privileges and immunities pursuant to treaties to which the Republic of Korea is parties and other domestic Acts and subordinate statutes), etc. (hereafter referred to as “diplomatic offices, etc.” in this Article), which are permanently stationed in the Republic of Korea;
2. The supply of goods or services to employees of diplomatic offices, etc. who are not nationals of the Republic of Korea among those qualified as public officials by relevant countries or confirmed as holding other equivalent status by the Minister of Foreign Affairs, which is made in the manner prescribed by Presidential Decree;
3. The supply of goods or services for acquisition of foreign currencies, which is prescribed by Presidential Decree.
(2) Necessary matters regarding the verification of the acquisition of foreign currencies under paragraph (1) shall be prescribed by Presidential Decree.
제25조(영세율에 대한 상호주의 적용)
① 제21조부터 제24조까지의 규정을 적용할 때 사업자가 비거주자 또는 외국법인이면 그 해당 국가에서 대한민국의 거주자(「소득세법」 제1조의2제1항제1호의 거주자를 말한다. 이하 같다) 또는 내국법인(「법인세법」 제1조제1호에 따른 내국법인을 말한다)에 대하여 동일하게 면세하는 경우에만 영세율을 적용한다.
② 사업자가 제24조제1항제2호에 따라 재화 또는 용역을 공급하는 경우에는 해당 외국에서 대한민국의 외교공관 및 영사기관 등의 직원에게 공급하는 재화 또는 용역에 대하여 동일하게 면세하는 경우에만 영세율을 적용한다.
③ 제1항 및 제2항에서 "동일하게 면세하는 경우"는 해당 외국의 조세로서 우리나라의 부가가치세 또는 이와 유사한 성질의 조세를 면세하는 경우와 그 외국에 우리나라의 부가가치세 또는 이와 유사한 성질의 조세가 없는 경우로 한다.
Article 25 (Principle of Reciprocity in Application of Zero Tax Rate)
(1) In appling Articles 21 through 24, if an entrepreneur is a nonresident or a foreign corporation, the zero tax rate shall only apply where the relevant country grants the identical tax exemption to residents in the Republic of Korea (referring to those defined in Article 1-2 (1) 1 of the Income Tax Act; hereinafter the same shall apply) or to domestic corporations (referring to those defined in subparagraph 1 of Article 1 of the Corporate Tax Act).
(2) Where an entrepreneur supplies goods or services pursuant to Article 24 (1) 2, the zero tax rate shall only apply where the relevant foreign country grants the identical tax exemption with respect to any goods or services supplied to the staff of the diplomatic offices, consular agencies, etc. of the Republic of Korea.
(3) “Identical tax exemption” in paragraphs (1) and (2) means that the relevant foreign country grants exemption from taxes equivalent to the value-added tax or other similar taxes of the Republic of Korea or that the relevant foreign country has no provisions governing taxes equivalent to the value-added tax or other similar taxes of the Republic of Korea.
제2절 면세
Section 2 Tax Exemptions
제26조(재화 또는 용역의 공급에 대한 면세)
① 다음 각 호의 재화 또는 용역의 공급에 대하여는 부가가치세를 면제한다. <개정 2015.8.11., 2016.1.19.>
1. 가공되지 아니한 식료품[식용(食用)으로 제공되는 농산물, 축산물, 수산물과 임산물을 포함한다] 및 우리나라에서 생산되어 식용으로 제공되지 아니하는 농산물, 축산물, 수산물과 임산물로서 대통령령으로 정하는 것
2. 수돗물
3. 연탄과 무연탄
4. 여성용 생리 처리 위생용품
5. 의료보건 용역(수의사의 용역을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 것과 혈액
6. 교육 용역으로서 대통령령으로 정하는 것
7. 여객운송 용역. 다만, 항공기, 고속버스, 전세버스, 택시, 특수자동차, 특종선박(特種船舶) 또는 고속철도에 의한 여객운송 용역으로서 대통령령으로 정하는 것은 제외한다.
8. 도서(도서대여 용역을 포함한다), 신문, 잡지, 관보(官報), 「뉴스통신 진흥에 관한 법률」에 따른 뉴스통신 및 방송으로서 대통령령으로 정하는 것. 다만, 광고는 제외한다.
9. 우표(수집용 우표는 제외한다), 인지(印紙), 증지(證紙), 복권 및 공중전화
10. 「담배사업법」 제2조에 따른 담배로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
가. 「담배사업법」 제18조제1항에 따른 판매가격이 대통령령으로 정하는 금액 이하인 것
나. 「담배사업법」 제19조에 따른 특수용담배로서 대통령령으로 정하는 것
11. 금융ㆍ보험 용역으로서 대통령령으로 정하는 것
12. 주택과 이에 부수되는 토지의 임대 용역으로서 대통령령으로 정하는 것
13. 「공동주택관리법」 제18조제2항에 따른 관리규약에 따라 같은 법 제2조제1항제10호에 따른 관리주체 또는 같은 법 제2조제1항제8호에 따른 입주자대표회의가 제공하는 「주택법」 제2조제14호에 따른 복리시설인 공동주택 어린이집의 임대 용역
14. 토지
15. 저술가ㆍ작곡가나 그 밖의 자가 직업상 제공하는 인적(人的) 용역으로서 대통령령으로 정하는 것
16. 예술창작품, 예술행사, 문화행사 또는 아마추어 운동경기로서 대통령령으로 정하는 것
17. 도서관, 과학관, 박물관, 미술관, 동물원, 식물원, 그 밖에 대통령령으로 정하는 곳에 입장하게 하는 것
18. 종교, 자선, 학술, 구호(救護), 그 밖의 공익을 목적으로 하는 단체가 공급하는 재화 또는 용역으로서 대통령령으로 정하는 것
19. 국가, 지방자치단체 또는 지방자치단체조합이 공급하는 재화 또는 용역으로서 대통령령으로 정하는 것
20. 국가, 지방자치단체, 지방자치단체조합 또는 대통령령으로 정하는 공익단체에 무상(無償)으로 공급하는 재화 또는 용역
② 제1항에 따라 면세되는 재화 또는 용역의 공급에 통상적으로 부수되는 재화 또는 용역의 공급은 그 면세되는 재화 또는 용역의 공급에 포함되는 것으로 본다.
Article 26 (Supply of Tax-Free Goods or Services)
(1) The supply of any of the following goods or services is exempt from value-added tax: <Amended by Act No. 13474, Aug. 11, 2015; Act No. 13805, Jan. 19, 2016>
1. Unprocessed foodstuffs [including agricultural products, stock farm products, marine products, and forest products which are served for food], and agricultural products, stock farm products, marine products, and forest products which are produced in the Republic of Korea and are not served for food and which are prescribed by Presidential Decree;
2. Tap water;
3. Briquettes and anthracite coal;
4. Menstrual hygiene products;
5. Medical and health services (including veterinary services) prescribed by Presidential Decree, and blood;
6. Educational services prescribed by Presidential Decree;
7. Passenger transport services: Provided, That passenger transport services by aircraft, expressway buses, chartered buses, taxies, special vehicles, special-type ships, or rapid-transit trains, which are prescribed by Presidential Decree, shall be excluded herefrom;
8. Books (including book-lending services), newspapers, magazines, official gazettes, news communications prescribed by the Act on Promotion of News Communications, and broadcasting, which are prescribed by Presidential Decree: Provided, That advertisements shall be excluded;
9. Postage stamps (excluding those for collection), revenue stamps, certificate stamps, lottery tickets, and public telephones;
10. Tobacco as defined in Article 2 of the Tobacco Business Act, which is any of the following:
(a) Tobacco whose selling price under Article 18 (1) of the Tobacco Business Act is not more than the amount of money prescribed by Presidential Decree;
(b) Tobacco for special use under Article 19 of the Tobacco Business Act, which is prescribed by Presidential Decree;
11. Financing and insurance services prescribed by Presidential Decree;
12. Lease of housing and its appurtenant land, which is prescribed by Presidential Decree;
13. Lease of day care centers attached to collective housing as welfare facilities as defined in subparagraph 14 of Article 2 of the Housing Act by the managing bodies as defined in Article 2 (1) 10 of the Multi-Family Housing Management Act or by the councils of occupants’ representatives as defined in Article 2 (1) 8 of the same Act pursuant to the management rules established under Article 18 (2) of the same Act;
14. Land;
15. Personal services prescribed by Presidential Decree, which authors, composers, or other persons provide vocationally;
16. Creative works of art, artistic events, cultural events, or amateur athletic games, which are prescribed by Presidential Decree;
17. Admission to libraries, science halls, museums, art galleries, zoos, botanical gardens, or other places prescribed by Presidential Decree;
18. Goods or services which are supplied by any organizations for religion, charity, scholarship, relief, or other public interest and which are prescribed Presidential Decree;
19. Goods or services which are supplied by the State, local governments, or local government associations and which are prescribed Presidential Decree;
20. Goods or services which are supplied free of charge to the State, local governments, local government associations, or organizations for public interest prescribed by Presidential Decree.
(2) The supply of goods or services commonly auxiliary to the supply of the goods or services exempt from tax under paragraph (1), shall be treated to be included in the supply of the tax-free goods or services.
제27조(재화의 수입에 대한 면세)
다음 각 호에 해당하는 재화의 수입에 대하여는 부가가치세를 면제한다.
1. 가공되지 아니한 식료품(식용으로 제공되는 농산물, 축산물, 수산물 및 임산물을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 것
2. 도서, 신문 및 잡지로서 대통령령으로 정하는 것
3. 학술연구단체, 교육기관, 「한국교육방송공사법」에 따른 한국교육방송공사 또는 문화단체가 과학용ㆍ교육용ㆍ문화용으로 수입하는 재화로서 대통령령으로 정하는 것
4. 종교의식, 자선, 구호, 그 밖의 공익을 목적으로 외국으로부터 종교단체ㆍ자선단체 또는 구호단체에 기증되는 재화로서 대통령령으로 정하는 것
5. 외국으로부터 국가, 지방자치단체 또는 지방자치단체조합에 기증되는 재화
6. 거주자가 받는 소액물품으로서 관세가 면제되는 재화
7. 이사, 이민 또는 상속으로 인하여 수입하는 재화로서 관세가 면제되거나 「관세법」 제81조제1항에 따른 간이세율이 적용되는 재화
8. 여행자의 휴대품, 별송(別送) 물품 및 우송(郵送) 물품으로서 관세가 면제되거나 「관세법」 제81조제1항에 따른 간이세율이 적용되는 재화
9. 수입하는 상품의 견본과 광고용 물품으로서 관세가 면제되는 재화
10. 국내에서 열리는 박람회, 전시회, 품평회, 영화제 또는 이와 유사한 행사에 출품하기 위하여 무상으로 수입하는 물품으로서 관세가 면제되는 재화
11. 조약ㆍ국제법규 또는 국제관습에 따라 관세가 면제되는 재화로서 대통령령으로 정하는 것
12. 수출된 후 다시 수입하는 재화로서 관세가 감면되는 것 중 대통령령으로 정하는 것. 다만, 관세가 경감(輕減)되는 경우에는 경감되는 비율만큼만 면제한다.
13. 다시 수출하는 조건으로 일시 수입하는 재화로서 관세가 감면되는 것 중 대통령령으로 정하는 것. 다만, 관세가 경감되는 경우에는 경감되는 비율만큼만 면제한다.
14. 제26조제1항제10호에 따른 담배
15. 제6호부터 제13호까지의 규정에 따른 재화 외에 관세가 무세(無稅)이거나 감면되는 재화로서 대통령령으로 정하는 것. 다만, 관세가 경감되는 경우에는 경감되는 비율만큼만 면제한다.
Article 27 (Importation of Tax-Free Goods)
The importation of any of the following goods is exempt from value-added tax:
1. Unprocessed foodstuffs (including agricultural products, stock farm products, marine products, and forest products which are served for food) which are prescribed by Presidential Decree;
2. Books, newspapers, and magazines, which are prescribed by Presidential Decree;
3. Goods which are imported by academic research organizations, educational institutions, the Korea Educational Broadcasting System established under the Korea Educational Broadcasting System Act, or cultural organizations for scientific, educational, or cultural purposes and which are prescribed by Presidential Decree;
4. Goods which any foreign country donates to religious, charitable or relief organizations for the purposes of religious rites, charity, relief, or other public interest and which are prescribed by Presidential Decree;
5. Goods which any foreign country donates to the State, local governments, or local government associations;
6. Low-priced and duty-free goods that are received by residents;
7. Goods imported as a result of removal, immigration, or inheritance, which are exempt from customs duties or to which the simplified tariff rates provided in Article 81 (1) of the Customs Act apply;
8. Personal effects, separately delivered baggage, and mailed parcels of travelers, which are exempt from customs duties or to which the simplified tariff rates provided in Article 81 (1) of the Customs Act apply;
9. Goods imported as commodity samples or advertising materials, which are exempt from customs duties;
10. Goods which are imported, free of charge, for the purpose of display in any fairs, exhibitions, prize contests, film festivals, or other similar events held in the Republic of Korea and which are exempt from customs duties;
11. Goods which are exempt from customs duties in accordance with treaties, international laws and regulations, or international customs and which are prescribed by Presidential Decree;
12. Goods re-imported after exportation, as prescribed by Presidential Decree, from among those qualifying for customs reductions or exemptions: Provided, That in the case of a customs reduction, the value-added tax exemption shall only be given in proportion to such reduction;
13. Goods imported temporarily under conditions of re-exportation, as prescribed by Presidential Decree, from among those qualifying for customs reductions or exemptions: Provided, That in the case of a customs reduction, the value-added tax exemption shall only be given in proportion to such reduction;
14. Tobacco provided in Article 26 (1) 10;
15. Duty-free or duty-reducible goods, other than those under subparagraphs 6 through 13, which are prescribed by Presidential Decree: Provided, That in the case of a customs reduction, the value-added tax exemption shall only be given in proportion to such reduction.
제28조(면세의 포기)
① 사업자는 제26조 또는 「조세특례제한법」 제106조 등에 따라 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급으로서 다음 각 호에 해당하는 것에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 면세의 포기를 신고하여 부가가치세의 면제를 받지 아니할 수 있다.
1. 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율의 적용 대상이 되는 것
2. 제26조제1항제12호ㆍ제15호 및 제18호에 따른 재화 또는 용역의 공급
② 제1항에 따라 면세의 포기를 신고한 사업자는 신고한 날부터 3년간 부가가치세를 면제받지 못한다.
③ 제1항에 따라 면세의 포기를 신고한 사업자가 제2항의 기간이 지난 뒤 부가가치세를 면제받으려면 대통령령으로 정하는 바에 따라 면세적용신고서를 제출하여야 하며, 면세적용신고서를 제출하지 아니하면 계속하여 면세를 포기한 것으로 본다.
④ 제1항에 따른 면세의 포기 절차에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 28 (Waiver of Tax Exemption)
(1) With respect to the supply of any goods or services that fall under any of the following subparagraphs, which are exempt from value-added tax under Article 26 of this Act, Article 106 of the Restriction of Special Taxation Act, or other provisions, an entrepreneur may choose not to be exempted from value-added tax by filing a report on waiver of such tax exemption, as prescribed by Presidential Decree:
1. The supply of goods or services qualifying for the zero tax rate under Articles 21 through 24;
2. The supply of goods or services under Article 26 (1) 12, 15, and 18.
(2) Where an entrepreneur has filed a report on waiver of tax exemption under paragraph (1), he/she shall not be exempted from value-added tax for three years from the date on which such report has been filed.
(3) Where an entrepreneur who has filed a report on waiver of tax exemption under paragraph (1) intends to be exempted from value-added tax after expiration of a period under paragraph (2), he/she shall submit a report on the application of tax exemption, as prescribed by Presidential Decree, and if not, he/she shall be deemed to continue to waive tax exemption.
(4) Necessary matters regarding procedures for waiving tax exemption under paragraph (1) shall be prescribed by Presidential Decree.
제4장 과세표준과 세액의 계산
CHAPTER IV CALCULATION OF TAX BASES AND AMOUNTS OF TAX
제1절 과세표준과 세율
Section 1 Tax Bases and Tax Rate
제29조(과세표준)
① 재화 또는 용역의 공급에 대한 부가가치세의 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액으로 한다.
② 재화의 수입에 대한 부가가치세의 과세표준은 그 재화에 대한 관세의 과세가격과 관세, 개별소비세, 주세, 교육세, 농어촌특별세 및 교통ㆍ에너지ㆍ환경세를 합한 금액으로 한다.
③ 제1항의 공급가액은 다음 각 호의 가액을 말한다. 이 경우 대금, 요금, 수수료, 그 밖에 어떤 명목이든 상관없이 재화 또는 용역을 공급받는 자로부터 받는 금전적 가치 있는 모든 것을 포함하되, 부가가치세는 포함하지 아니한다.
1. 금전으로 대가를 받는 경우: 그 대가. 다만, 그 대가를 외국통화나 그 밖의 외국환으로 받은 경우에는 대통령령으로 정한 바에 따라 환산한 가액
2. 금전 외의 대가를 받는 경우: 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가
3. 폐업하는 경우: 폐업 시 남아 있는 재화의 시가
4. 제10조제1항ㆍ제2항ㆍ제4항ㆍ제5항 및 제12조제1항에 따라 재화 또는 용역을 공급한 것으로 보는 경우: 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가
5. 제10조제3항에 따라 재화를 공급하는 것으로 보는 경우: 해당 재화의 취득가액 등을 기준으로 대통령령으로 정하는 가액
6. 외상거래, 할부거래 등 그 밖에 재화 또는 용역을 공급하는 경우: 공급 형태 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 가액
④ 제3항에도 불구하고 특수관계인에게 공급하는 재화 또는 용역에 대한 조세의 부담을 부당하게 감소시킬 것으로 인정되는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 공급한 재화 또는 용역의 시가를 공급가액으로 본다.
1. 재화의 공급에 대하여 부당하게 낮은 대가를 받거나 아무런 대가를 받지 아니한 경우
2. 용역의 공급에 대하여 부당하게 낮은 대가를 받는 경우
3. 용역의 공급에 대하여 대가를 받지 아니하는 경우로서 제12조제2항 단서가 적용되는 경우
⑤ 다음 각 호의 금액은 공급가액에 포함하지 아니한다.
1. 재화나 용역을 공급할 때 그 품질이나 수량, 인도조건 또는 공급대가의 결제방법이나 그 밖의 공급조건에 따라 통상의 대가에서 일정액을 직접 깎아 주는 금액
2. 환입된 재화의 가액
3. 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손되거나 훼손되거나 멸실한 재화의 가액
4. 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 아니하는 국고보조금과 공공보조금
5. 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자
6. 공급에 대한 대가를 약정기일 전에 받았다는 이유로 사업자가 당초의 공급가액에서 할인해 준 금액
⑥ 사업자가 재화 또는 용역을 공급받는 자에게 지급하는 장려금이나 이와 유사한 금액 및 제45조제1항에 따른 대손금액(貸損金額)은 과세표준에서 공제하지 아니한다.
⑦ 사업자가 재화 또는 용역을 공급하고 그 대가로 받은 금액에 부가가치세가 포함되어 있는지가 분명하지 아니한 경우에는 그 대가로 받은 금액에 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액으로 한다.
⑧ 사업자가 과세사업과 면세사업 및 부가가치세가 과세되지 아니하는 재화 또는 용역을 공급하는 사업(이하 "면세사업등"이라 한다)에 공통적으로 사용된 재화를 공급하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 공급가액으로 한다.
⑨ 사업자가 토지와 그 토지에 정착된 건물 또는 구축물 등을 함께 공급하는 경우에는 건물 또는 구축물 등의 실지거래가액을 공급가액으로 한다. 다만, 실지거래가액 중 토지의 가액과 건물 또는 구축물 등의 가액의 구분이 불분명한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 공급가액으로 한다.
⑩ 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 부동산 임대용역을 공급하는 경우의 공급가액은 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액으로 한다.
1. 사업자가 부동산 임대용역을 공급하고 전세금 또는 임대보증금을 받는 경우
2. 과세되는 부동산 임대용역과 면세되는 주택 임대용역을 함께 공급하여 그 임대구분과 임대료 등의 구분이 불분명한 경우
3. 사업자가 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 부동산 임대용역을 공급하고 그 대가를 선불 또는 후불로 받는 경우
⑪ 제10조제1항ㆍ제2항 및 제4항부터 제6항까지의 규정에 따라 재화의 공급으로 보는 재화가 대통령령으로 정하는 감가상각자산(이하 "감가상각자산"이라 한다)인 경우에는 제3항제3호 및 제4호에도 불구하고 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 공급가액으로 한다.
⑫ 시가와 그 밖에 공급가액 및 과세표준의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 29 (Tax Bases)
(1) The tax base for value-added tax on the supply of goods or services shall be the total value of all supplies of goods or services provided during the relevant taxable period.
(2) The tax base for value-added tax on the importation of goods shall be the total sum of the taxable value for customs duties and the customs duties, individual consumption tax, liquor tax, education tax, special rural development tax, and traffic, energy and environment tax on such goods.
(3) The value of supply referred to in paragraph (1) means each of the following. In such cases, it shall include payments, rates, fees, or all other things of value, whatever their names are, which are provided by recipients of goods or services, but exclude value-added taxes:
1. Where payments are made in money: The payments: Provided, That when payments are made in any foreign currency or other foreign exchange, they mean the value converted in the manner prescribed by Presidential Decree;
2. Where payments other than money are made: The market price of goods or services supplied by the supplier himself/herself;
3. Where a business is closed: The market price of goods in stock at the time of closing the business;
4. Where goods or services are deemed to be supplied under Articles 10 (1), (2), (4) and (5) and 12 (1): The market price of the goods or services supplied by the supplier himself/herself;
5. Where goods are deemed to be supplied under Article 10 (3): The value prescribed by Presidential Decree based on the acquisition value, etc. of the goods;
6. Where goods or services are supplied through credit sales, installment sales, etc.: The value prescribed by Presidential Decree in consideration of the types, etc. of supply.
(4) Notwithstanding paragraph (3), if it is likely to unreasonably reduce tax burden on goods or services supplied to related persons, as provided in any of the following, the market price of the supplied goods or services shall be deemed the value of supply thereof:
1. Where payments for the supply of goods are unreasonably low or no payments therefor are made;
2. Where payments for the supply of services are unreasonably low;
3. Where no payments for the supply of services are made and the proviso to Article 12 (2) is applicable.
(5) None of the following amounts shall be included in the value of supply:
1. The amount of discount made directly on the normal price of goods or services according to their quality, quantity, conditions of delivery, methods of making payments for supply, and other conditions of supply, at the time of their supply;
2. The value of returned goods;
3. The value of goods, which are broken, damaged, or lost before they reach a person to whom they are supplied;
4. National subsidies and public subsidies not directly related to the supply of goods or services;
5. Overdue interests received due to a delay in payments for supply;
6. The amount of discount by an entrepreneur from the original value of supply on grounds of receiving payments for supply in advance of the agreed date.
(6) Neither a bounty and other similar subsidy that an entrepreneur pays to a person to whom goods or services are supplied nor a bad debt amount under Article 45 (1) shall be deducted from the tax base.
(7) Where it is not clear whether payments for goods or services supplied by an entrepreneur include value-added taxes, an amount calculated by multiplying the payments by 100/110 shall be the value of supply.
(8) Where an entrepreneur supplies any goods common to a taxable business, a tax-free business, and a business of supplying goods or services exempt from value-added tax (hereinafter referred to as “tax-free business, etc.”), an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree shall be the value of supply.
(9) Where an entrepreneur supplies land with buildings, structures, etc. standing thereon, the actual transaction price of such buildings, structures, etc. shall be the value of supply: Provided, That when the distinction between the price of land and the price of the buildings, structures, etc. in the actual transaction price is not clear, an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree shall be the value of supply.
(10) Where an entrepreneur leases any real estate as provided in any of the following, the value of supply shall be an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree:
1. Where he/she receives security money for lease on a deposit basis or for lease in return for the lease of the real estate;
2. Where he/she renders a taxable real estate lease with a tax-free housing lease and so the distinction between the leases or between the rents is not clear;
3. Where he/she leases real estate over at least two taxable periods on conditions of receiving the rents in advance or later.
(11) Where any goods deemed the goods supplied under Article 10 (1), (2), and (4) through (6) fall within depreciable assets prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as “depreciable assets”), an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree shall be the value of supply, notwithstanding paragraph (3) 3 and 4.
(12) Matters necessary for the calculation of market prices and other values of supply and tax bases shall be prescribed by Presidential Decree.
제30조(세율)
부가가치세의 세율은 10퍼센트로 한다.
Article 30 (Tax Rate)
The tax rate of value-added tax shall be 10 percent.
제2절 거래징수와 세금계산서
Section 2 Transaction Collection and Tax Invoices
제31조(거래징수)
사업자가 재화 또는 용역을 공급하는 경우에는 제29조제1항에 따른 공급가액에 제30조에 따른 세율을 적용하여 계산한 부가가치세를 재화 또는 용역을 공급받는 자로부터 징수하여야 한다.
Article 31 (Transaction Collection)
Upon the supply of goods or services, an entrepreneur shall collect the value-added tax, which is computed by applying the tax rate prescribed in Article 30 to their value of supply under Article 29 (1), from the person who is supplied with such goods or services.
제32조(세금계산서 등)
① 사업자가 재화 또는 용역을 공급(부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급은 제외한다)하는 경우에는 다음 각 호의 사항을 적은 계산서(이하 "세금계산서"라 한다)를 그 공급을 받는 자에게 발급하여야 한다.
1. 공급하는 사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭
2. 공급받는 자의 등록번호. 다만, 공급받는 자가 사업자가 아니거나 등록한 사업자가 아닌 경우에는 대통령령으로 정하는 고유번호 또는 공급받는 자의 주민등록번호
3. 공급가액과 부가가치세액
4. 작성 연월일
5. 그 밖에 대통령령으로 정하는 사항
② 법인사업자와 대통령령으로 정하는 개인사업자는 제1항에 따라 세금계산서를 발급하려면 대통령령으로 정하는 전자적 방법으로 세금계산서(이하 "전자세금계산서"라 한다)를 발급하여야 한다.
③ 제2항에 따라 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 대통령령으로 정하는 기한까지 대통령령으로 정하는 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송하여야 한다.
④ 제2항에도 불구하고 「전기사업법」 제2조제2호에 따른 전기사업자가 산업용 전력을 공급하는 경우 등 대통령령으로 정하는 경우 해당 사업자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 전자세금계산서임을 적은 계산서를 발급하고 전자세금계산서 파일을 국세청장에게 전송할 수 있다. 이 경우 제2항에 따라 전자세금계산서를 발급하고 제3항에 따른 발급명세를 전송한 것으로 본다.
⑤ 전자세금계산서를 발급하여야 하는 사업자가 아닌 사업자도 제2항 및 제3항에 따라 전자세금계산서를 발급하고 전자세금계산서 발급명세를 전송할 수 있다.
⑥ 위탁판매 또는 대리인에 의한 판매 등 대통령령으로 정하는 경우에는 제1항에도 불구하고 해당 재화 또는 용역을 공급하는 자이거나 공급받는 자가 아닌 경우에도 대통령령으로 정하는 바에 따라 세금계산서 또는 전자세금계산서를 발급하거나 발급받을 수 있다.
⑦ 세금계산서 또는 전자세금계산서의 기재사항을 착오로 잘못 적거나 세금계산서 또는 전자세금계산서를 발급한 후 그 기재사항에 관하여 대통령령으로 정하는 사유가 발생하면 대통령령으로 정하는 바에 따라 수정한 세금계산서(이하 "수정세금계산서"라 한다) 또는 수정한 전자세금계산서(이하 "수정전자세금계산서"라 한다)를 발급할 수 있다.
⑧ 세금계산서, 전자세금계산서, 수정세금계산서 및 수정전자세금계산서의 작성과 발급에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 32 (Tax Invoices, etc.)
(1) Where an entrepreneur supplies goods or services [excluding the supply of goods or services exempt from value-added tax], he/she shall issue an invoice stating the following matters (hereinafter referred to as “tax invoice”) to the person who receives the supply:
1. Registration number and name or denomination of the supplier;
2. Registration number of the recipient: Provided, That when the recipient is not an entrepreneur nor a registered entrepreneur, the specific number prescribed by Presidential Decree or the resident registration number of the recipient;
3. The value of supply and the amount of value-added tax;
4. Date of preparation;
5. Other matters prescribed by Presidential Decree.
(2) Where any corporate entrepreneur or any individual entrepreneur prescribed by Presidential Decree intends to issue tax invoices under paragraph (1), he/she shall do so by electronic method (hereinafter referred to as “electronic tax invoices”) prescribed by Presidential Decree.
(3) Where electronic tax invoices have been issued under paragraph (2), the entrepreneur shall transmit a list of the issued electronic tax invoices prescribed by Presidential Decree to the Commissioner of the National Tax Service by the deadline prescribed by Presidential Decree.
(4) Notwithstanding paragraph (2), where an operator of the electric utility business defined in subparagraph 2 of Article 2 of the Electric Utility Act supplies electricity for industrial use, as specified by Presidential Decree, the operator may issue invoices specifying that they are electronic tax invoices, as prescribed by Presidential Decree, and transmit the electronic tax invoice file to the Commissioner of the National Tax Service. In such cases, electronic tax invoices shall be deemed to have been issued under paragraph (2), and a list of issued electronic tax invoices to have been transmitted under paragraph (3).
(5) Any entrepreneur other than those required to issue electronic tax invoices may issue electronic tax invoices and transmit a list of the issued electronic tax invoices, as prescribed in paragraphs (2) and (3).
(6) In cases prescribed by Presidential Decree, such as selling on consignment or through an agent, even though a person is not the supplier or recipient of the relevant goods or services, he/she may issue a tax invoice or an electronic tax invoice or have it issued as prescribed by Presidential Decree, notwithstanding paragraph (1).
(7) Where an error in the entries in a tax invoice or electronic tax invoice is found or a ground prescribed by Presidential Decree arises in connection with the entries in a tax invoice or electronic tax invoice issued, a new tax invoice (hereinafter referred to as “corrected tax invoice”) or a new electronic tax invoice (hereinafter referred to as “corrected electronic tax invoice”) in which such error, etc. is corrected may be issued, as prescribed by Presidential Decree.
(8) Necessary matters concerning the preparation and issuance of tax invoices, electronic tax invoices, corrected tax invoices, and corrected electronic tax invoices shall be prescribed by Presidential Decree.
제33조(세금계산서 발급의무의 면제 등)
① 제32조에도 불구하고 세금계산서(전자세금계산서를 포함한다. 이하 같다)를 발급하기 어렵거나 세금계산서의 발급이 불필요한 경우 등 대통령령으로 정하는 경우에는 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있다.
② 제32조에도 불구하고 대통령령으로 정하는 사업자가 제46조제1항에 따른 신용카드매출전표등을 발급한 경우에는 세금계산서를 발급하지 아니한다.
Article 33 (Excuse, etc. from Duty to Issue Tax Invoices)
(1) Notwithstanding Article 32, if the issuance of a tax invoice (including an electronic tax invoice; hereinafter the same shall apply) is impracticable or unnecessary or otherwise it is prescribed by Presidential Decree, the issuance of the tax invoice may be omitted.
(2) Notwithstanding Article 32, if an entrepreneur prescribed by Presidential Decree issues a credit card sales slip, etc. under Article 46 (1), the issuance of a relevant tax invoice may be omitted.
제34조(세금계산서 발급시기)
① 세금계산서는 사업자가 제15조 및 제16조에 따른 재화 또는 용역의 공급시기에 재화 또는 용역을 공급받는 자에게 발급하여야 한다.
② 제1항에도 불구하고 사업자는 제15조 또는 제16조에 따른 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전 제17조에 따른 때에 세금계산서를 발급할 수 있다.
③ 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 재화 또는 용역의 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일(그 날이 공휴일 또는 토요일인 경우에는 바로 다음 영업일을 말한다)까지 세금계산서를 발급할 수 있다.
1. 거래처별로 1역월(1曆月)의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성 연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우
2. 거래처별로 1역월 이내에서 사업자가 임의로 정한 기간의 공급가액을 합하여 그 기간의 종료일을 작성 연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우
3. 관계 증명서류 등에 따라 실제거래사실이 확인되는 경우로서 해당 거래일을 작성 연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우
Article 34 (Time of Issuance of Tax Invoices)
(1) Any entrepreneur shall issue a tax invoice to any person supplied with goods or services at the time of supplying such goods or services under Article 15 or 16.
(2) Notwithstanding paragraph (1), an entrepreneur may issue a tax invoice under Article 17 even before the time of supply for goods or services under Article 15 or 16.
(3) Notwithstanding paragraph (1), a tax invoice may be issued not later than the tenth day (if the day is a holiday or Saturday, referring to the business day immediately following such day) of the month following the month in which the date of supply of goods or services is included, if any of the following is applicable:
1. Where a tax invoice is issued as of the last day of a calendar month, including the total value of supplies for the calendar month by transaction party;
2. Where a tax invoice is issued as of the last day of a period not exceeding one calendar month, which is fixed by an entrepreneur by transaction party, including the total value of supplies for such a period;
3. Where a tax invoice is issued as of the date of an actual transaction, which is supported by related documentary evidence, etc.
제34조의2(매입자발행세금계산서에 따른 매입세액 공제 특례)
① 제32조에도 불구하고 납세의무자로 등록한 사업자로서 대통령령으로 정하는 사업자가 재화 또는 용역을 공급하고 제34조에 따른 세금계산서 발급 시기에 세금계산서를 발급하지 아니한 경우 그 재화 또는 용역을 공급받은 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 관할 세무서장의 확인을 받아 세금계산서를 발행할 수 있다.
② 제1항에 따른 세금계산서(이하 "매입자발행세금계산서"라 한다)에 기재된 부가가치세액은 대통령령으로 정하는 바에 따라 제37조, 제38조 및 제63조제3항에 따른 공제를 받을 수 있는 매입세액으로 본다.
③ 제1항 및 제2항에서 정한 사항 외에 매입자발행세금계산서의 발급 대상 및 방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
[본조신설 2016.12.20.]
Article 34-2 (Special Cases concerning Deductions of Input Tax Amounts Based on Purchaser-Issued Tax Invoices)
(1) Notwithstanding Article 32, if an entrepreneur prescribed by Presidential Decree, who is registered as a person liable to pay tax, fails to issue a tax invoice at the time of issuing tax invoice pursuant to Article 34 after supplying goods or services, the person who is supplied with such goods or services may issue a tax invoice upon confirmation by the head of the competent tax office, as prescribed by Presidential Decree.
(2) A value-added tax amount stated on a tax invoice pursuant to paragraph (1) (hereinafter referred to as “purchaser-issued tax invoice”) shall be deemed an input tax amount deductible under Articles 37, 38 and 63 (3), as prescribed by Presidential Decree.
(3) In addition to those provided for in paragraphs (1) and (2), matters necessary for issuance of purchaser-issued tax invoices, such as the subject matter and methods, shall be prescribed by Presidential Decree.
[This Article Added by Act No. 14387, Dec. 20, 2016]
제35조(수입세금계산서)
① 세관장은 수입되는 재화에 대하여 부가가치세를 징수할 때(제50조의2에 따라 부가가치세의 납부가 유예되는 때를 포함한다)에는 수입된 재화에 대한 세금계산서(이하 "수입세금계산서"라 한다)를 대통령령으로 정하는 바에 따라 수입하는 자에게 발급하여야 한다. <개정 2015.12.15.>
② 세관장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 수입하는 자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 수정한 수입세금계산서(이하 "수정수입세금계산서"라 한다)를 발급하여야 한다.
1. 「관세법」에 따라 세관장이 과세표준 또는 세액을 결정 또는 경정하기 전에 수입하는 자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 수정신고 등을 하는 경우
2. 세관장이 과세표준 또는 세액을 결정 또는 경정하거나 수입하는 자가 세관공무원의 관세 조사 등 대통령령으로 정하는 행위가 발생하여 과세표준 또는 세액을 결정 또는 경정할 것을 미리 알고 「관세법」에 따라 수정신고하는 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우
가. 「통일상품명 및 부호체계에 관한 국제협약」에 따른 관세협력이사회나 「관세법」에 따른 관세품목분류위원회에서 품목분류를 변경하는 경우
나. 합병에 따른 납세의무 승계 등으로 당초 납세의무자와 실제 납세자가 다른 경우
다. 수입자의 단순착오로 확인되거나 수입자가 자신의 귀책사유가 없음을 증명하는 등 대통령령으로 정하는 경우
③ 제2항에 따라 수정수입세금계산서를 발급한 세관장은 제54조를 준용하여 작성한 수정된 매출처별 세금계산서합계표를 해당 세관 소재지를 관할하는 세무서장에게 제출하여야 한다.
④ 수입세금계산서 또는 수정수입세금계산서의 작성과 발급 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
[전문개정 2013.7.26.]
Article 35 (Import Tax Invoices)
(1) Where the head of a customs house collects a value-added tax (including deferring the payment of a value-added tax under Article 50-2) on any imported goods, he/she shall issue a tax invoice for the imported goods (hereinafter referred to as “import tax invoice”) to the importer, as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 13556, Dec. 15, 2015>
(2) The head of a customs house shall issue, to an importer, an import tax invoice corrected, as prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as “corrected import tax invoice”), in any of the following circumstances:
1. Where the importer files a corrected declaration, etc., as prescribed by Presidential Decree, before the head of the customs house decides or rectifies the tax base or the amount of tax pursuant to the Customs Act;
2. Where the head of the customs house decides or rectifies the tax base or the amount of tax, or the importer files a corrected declaration pursuant to the Customs Act knowing in advance that the tax base or the amount of tax will be decided or rectified following customs investigations by a customs official or other acts prescribed by Presidential Decree, in any of the following circumstances:
(a) Where the tariff classification is modified by the Customs Co-operation Council under the International Convention on the Harmonized Commodity Description and Coding System or by the Tariff Classification Committee under the Customs Act;
(b) Where the person originally liable to pay the tax and the actual taxpayer is not the same due to succession to the liability to pay taxes, etc. following a merger;
(c) Other cases prescribed by Presidential Decree, such as where an error in the entry is found to be caused by a simple mistake on the part of the importer or the importer proves that such error is not attributable to himself/herself.
(3) The head of the customs house who issues corrected import tax invoices under paragraph (2), shall submit a list of total tax invoices by customer, which is prepared and corrected by applying mutatis mutandis Article 54, to the head of the tax office who has jurisdiction over the location of the customs house.
(4) The preparation and issuance of import tax invoices or corrected import tax invoices and other relevant matters, shall be prescribed by Presidential Decree.
[This Article Wholly Amended by Act No. 11944, Jul. 26, 2013]
제36조(영수증 등)
① 제32조에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자가 재화 또는 용역을 공급(부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급은 제외한다)하는 경우에는 제15조 및 제16조에 따른 재화 또는 용역의 공급시기에 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 공급을 받은 자에게 세금계산서를 발급하는 대신 영수증을 발급하여야 한다.
1. 간이과세자
2. 일반과세자 중 주로 사업자가 아닌 자에게 재화 또는 용역을 공급하는 사업자로서 대통령령으로 정하는 사업자
② 제32조에도 불구하고 「전기사업법」 제2조제2호에 따른 전기사업자가 산업용이 아닌 전력을 공급하는 경우 등 대통령령으로 정하는 경우 해당 사업자는 영수증을 발급할 수 있다. 이 경우 해당 사업자가 영수증을 발급하지 아니하면 세금계산서를 발급하여야 한다.
③ 제1항 및 제2항에도 불구하고 재화 또는 용역을 공급받는 자가 사업자등록증을 제시하고 세금계산서의 발급을 요구하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우에는 세금계산서를 발급하여야 한다.
④ 제1항 및 제2항에도 불구하고 영수증을 발급하는 사업자는 금전등록기를 설치하여 영수증을 대신하여 제61조제1항에 따른 공급대가를 적은 계산서를 발급할 수 있다. 이 경우 사업자가 계산서를 발급하고 해당 감사테이프를 보관한 경우에는 제1항에 따른 영수증을 발급하고 제71조에 따른 장부의 작성을 이행한 것으로 보며, 현금수입을 기준으로 부가가치세를 부과할 수 있다.
⑤ 제46조제1항에 따른 신용카드매출전표등은 제1항에 따른 영수증으로 본다.
⑥ 영수증 및 계산서의 기재사항 및 작성 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 36 (Receipts, etc.)
(1) Notwithstanding Article 32, if a person falling under any of the following subparagraphs supplies goods or services (excluding the supply of goods or services exempt from value-added tax), he/she shall issue a receipt, instead of a tax invoice, to the person who receives the supply, as prescribed by Presidential Decree, at the time of supplying such goods or services under Article 15 or 16:
1. A simplified taxable person;
2. An entrepreneur prescribed by Presidential Decree, among general taxable persons, who mainly supplies goods or services to persons other than entrepreneurs.
(2) Notwithstanding Article 32, if an operator of the electric utility business defined in subparagraph 2 of Article 2 of the Electric Utility Act supplies electricity for non-industrial use or otherwise it is prescribed by Presidential Decree, he/she may issue receipts. In such cases, if the operator chooses not to issue a receipt, he/she shall issue a tax invoice instead.
(3) Notwithstanding paragraphs (1) and (2), if a person supplied with goods or services demands the issuance of a tax invoice, presenting his/her business registration certificate, as specified by Presidential Decree, a tax invoice shall be issued to him/her.
(4) Notwithstanding paragraphs (1) and (2), an entrepreneur liable to issue receipts may install a cash register to issue invoices specifying the proceeds from supply under Article 61 (1), instead of receipts. In such cases, if the entrepreneur issues invoices and keeps the relevant audit tapes, he/she shall be deemed to issue receipts under paragraph (1) and to fulfill the preparation of an account book under Article 71, and value-added tax may be imposed on him/her on the basis of cash receipts.
(5) Any credit card sales slip, etc. under Article 46 (1) shall be deemed a receipt under paragraph (1).
(6) Necessary matters regarding the entries in and the preparation of receipts and invoices shall be prescribed by Presidential Decree.
제3절 납부세액 등
Section 3 Amounts of Tax Payable, etc.
제37조(납부세액 등의 계산)
① 매출세액은 제29조에 따른 과세표준에 제30조의 세율을 적용하여 계산한 금액으로 한다.
② 납부세액은 제1항에 따른 매출세액(제45조제1항에 따른 대손세액을 뺀 금액으로 한다)에서 제38조에 따른 매입세액, 그 밖에 이 법 및 다른 법률에 따라 공제되는 매입세액을 뺀 금액으로 한다. 이 경우 매출세액을 초과하는 부분의 매입세액은 환급세액으로 한다.
③ 제2항에 따른 납부세액을 기준으로 사업자가 최종 납부하거나 환급받을 세액은 다음 계산식에 따라 계산한다.
Article 37 (Calculation of Amounts of Tax Payable, etc.)
(1) An output tax amount shall be an amount calculated by applying the tax rate under Article 30 to the tax base under Article 29.
(2) An amount of tax payable shall be an amount computed by subtracting the input tax amount under Article 38 and other input tax amounts deducted under this Act and other Acts from the output tax amount (referring to an amount less the bad debt tax amount under Article 45 (1)) under paragraph (1). In such cases, an input tax amount corresponding to an excess of the output tax amount shall be included in the amount of tax refundable.
(3) The amount of tax to be finally paid by or refunded to an entrepreneur on the basis of the amount of tax payable under paragraph (2) shall be calculated according to the following formula:
The amount of tax to be paid or refunded = A - B + C
A: The amount of tax payable or the amount of tax refundable under paragraph (2)
B: The amount of tax to be deducted pursuant to the provisions of this Act, including Articles 46 and 47, and other Acts
C: Penalty tax under Article 60 of this Act and Articles 47-2 through 47-5 of the Framework Act on National Taxes
제38조(공제하는 매입세액)
① 매출세액에서 공제하는 매입세액은 다음 각 호의 금액을 말한다. <개정 2014.1.1.>
1. 사업자가 자기의 사업을 위하여 사용하였거나 사용할 목적으로 공급받은 재화 또는 용역에 대한 부가가치세액(제52조제4항에 따라 납부한 부가가치세액을 포함한다)
2. 사업자가 자기의 사업을 위하여 사용하였거나 사용할 목적으로 수입하는 재화의 수입에 대한 부가가치세액
② 제1항제1호에 따른 매입세액은 재화 또는 용역을 공급받는 시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제한다.
③ 제1항제2호에 따른 매입세액은 재화의 수입시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제한다.
Article 38 (Input Tax Amounts to be Deducted)
(1) An input tax amount to be deducted from an output tax amount shall be the following amounts: <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
1. The value-added tax amount (including any value-added tax amount paid under Article 52 (4)) on goods or services used by an entrepreneur for his/her own business or supplied to him/her for such use;
2. The value-added tax amount on the importation of goods used by an entrepreneur for his/her own business or imported by him/her for such use.
(2) An input tax amount under paragraph (1) 1 shall be deducted from an output tax amount for the taxable period during which goods or services are supplied.
(3) An input tax amount under paragraph (1) 2 shall be deducted from an output tax amount for the taxable period during which goods are imported.
제39조(공제하지 아니하는 매입세액)
① 제38조에도 불구하고 다음 각 호의 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니한다.
1. 제54조제1항 및 제3항에 따라 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우의 매입세액 또는 제출한 매입처별 세금계산서합계표의 기재사항 중 거래처별 등록번호 또는 공급가액의 전부 또는 일부가 적히지 아니하였거나 사실과 다르게 적힌 경우 그 기재사항이 적히지 아니한 부분 또는 사실과 다르게 적힌 부분의 매입세액. 다만, 대통령령으로 정하는 경우의 매입세액은 제외한다.
2. 세금계산서 또는 수입세금계산서를 발급받지 아니한 경우 또는 발급받은 세금계산서 또는 수입세금계산서에 제32조제1항제1호부터 제4호까지의 규정에 따른 기재사항(이하 "필요적 기재사항"이라 한다)의 전부 또는 일부가 적히지 아니하였거나 사실과 다르게 적힌 경우의 매입세액. 다만, 대통령령으로 정하는 경우의 매입세액은 제외한다.
3. 삭제 <2014.1.1.>
4. 사업과 직접 관련이 없는 지출로서 대통령령으로 정하는 것에 대한 매입세액
5. 「개별소비세법」 제1조제2항제3호에 따른 자동차(운수업, 자동차판매업 등 대통령령으로 정하는 업종에 직접 영업으로 사용되는 것은 제외한다)의 구입과 임차 및 유지에 관한 매입세액
6. 접대비 및 이와 유사한 비용으로서 대통령령으로 정하는 비용의 지출에 관련된 매입세액
7. 면세사업등에 관련된 매입세액(면세사업등을 위한 투자에 관련된 매입세액을 포함한다)과 대통령령으로 정하는 토지에 관련된 매입세액
8. 제8조에 따른 사업자등록을 신청하기 전의 매입세액. 다만, 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 등록을 신청한 경우 등록신청일부터 공급시기가 속하는 과세기간 기산일까지 역산한 기간 내의 것은 제외한다.
② 제1항에 따라 공제되지 아니하는 매입세액의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 39 (Input Tax Amounts Not to be Deducted)
(1) Notwithstanding Article 38, none of the following input tax amount shall be deducted from an output tax amount:
1. If a list of total tax invoices by customer is not submitted, the relevant input tax amount pursuant to Article 54 (1) and (3); or if a list of total tax invoices by customer is submitted, but all or any of the registration numbers or the values of supply by transaction party, among the items to be entered on the list, are omitted or mistakenly entered, an input tax amount on the omitted or mistakenly entered portion: Provided, That in cases prescribed by Presidential Decree, the input tax amount involved shall be excluded;
2. If neither a tax invoice nor an import tax invoice is issued, or if all or any of the items to be entered under Article 32 (1) 1 through 4 (hereinafter referred to as “requisite entry items”) on a tax invoice or import tax invoice issued are omitted or mistakenly entered, the relevant input tax amount: Provided, That in cases prescribed by Presidential Decree, the input tax amount involved shall be excluded;
3. Deleted; <by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
4. An input tax amount on disbursements, as prescribed by Presidential Decree, which are not directly related to business;
5. An input tax amount on the purchase, hire and maintenance of automobiles (excluding those directly used for operating a transportation business, an automobile sales business, or any other business within the types of business prescribed by Presidential Decree) under Article 1 (2) 3 of the Individual Consumption Tax Act;
6. An input tax amount related to the disbursement of entertainment expenses and other similar expenses prescribed by Presidential Decree;
7. An input tax amount related to a tax-free business, etc. (including an input tax amount related to investments in the tax-free business, etc.), and an input tax amount related to land prescribed by Presidential Decree;
8. An input tax amount before filing an application for business registration under Article 8: Provided, That when such registration application is filed within 20 days after the end of the taxable period in which the time of supply falls, it shall exclude an input tax amount in a period calculated from the date of the registration application back to the date from which the taxable period in which the time of supply falls is reckoned.
(2) Matters necessary in relation to the scope of the input tax amounts not to be deducted under paragraph (1) shall be prescribed by Presidential Decree.
제40조(공통매입세액의 안분)
사업자가 과세사업과 면세사업등을 겸영(兼營)하는 경우에 과세사업과 면세사업등에 관련된 매입세액의 계산은 실지귀속(實地歸屬)에 따라 하되, 실지귀속을 구분할 수 없는 매입세액(이하 "공통매입세액"이라 한다)은 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율 등 대통령령으로 정하는 기준(이하 "공통매입세액 안분기준"이라 한다)을 적용하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 안분(按分)하여 계산한다.
Article 40 (Proportional Distribution of Common Input Tax Amounts)
Where an entrepreneur runs both a taxable business and a tax-free business, etc., an input tax amount related to the taxable business, tax-free business, etc. shall be calculated based on the actual attribution, and an input tax amount for which the actual attribution is not clear (hereinafter referred to as “common input tax amount”) shall be calculated on the basis of proportional distribution, as prescribed by Presidential Decree, by applying the criteria prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as “criteria for proportional distribution of common input tax amount”) including the ratio of the value of tax-free supplies to the total value of supplies.
제41조(공통매입세액 재계산)
감가상각자산에 대하여 공통매입세액의 안분계산에 따라 매입세액이 공제된 후 공통매입세액 안분기준에 따른 비율과 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산한 때는 그 재계산한 과세기간)에 적용되었던 공통매입세액 안분기준에 따른 비율이 5퍼센트 이상 차이가 나면 대통령령으로 정하는 바에 따라 납부세액 또는 환급세액을 다시 계산하여 제49조에 따른 해당 과세기간의 확정신고와 함께 관할 세무서장에게 신고ㆍ납부하여야 한다.
Article 41 (Recalculation of Common Input Tax Amounts)
Where there is at least five percent’s difference in depreciable assets between the ratio under the criteria for proportional distribution of common input tax amount less an input tax amount calculated according to the proportional distribution of common input tax amount and the ratio under the criteria for proportional distribution of common input tax amount applied for the taxable period (if it is recalculated for a subsequent taxable period, the recalculated taxable period) in which the acquisition date of the depreciable assets is included, the amount of tax payable or the amount of tax refundable shall be recalculated as prescribed by Presidential Decree and returned and paid to the head of the competent tax office along with a final return for the relevant taxable period under Article 49.
제42조(면세농산물등 의제매입세액 공제특례)
① 사업자가 제26조제1항제1호 또는 제27조제1호에 따라 부가가치세를 면제받아 공급받거나 수입한 농산물ㆍ축산물ㆍ수산물 또는 임산물(이하 "면세농산물등"이라 한다)을 원재료로 하여 제조ㆍ가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급에 대하여 부가가치세가 과세되는 경우(제28조에 따라 면세를 포기하고 영세율을 적용받는 경우는 제외한다)에는 면세농산물등을 공급받거나 수입할 때 매입세액이 있는 것으로 보아 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다.
② 제1항은 사업자가 제48조 및 제49조에 따른 신고와 함께 대통령령으로 정하는 바에 따라 면세농산물등을 공급받은 사실을 증명하는 서류를 납세지 관할 세무서장에게 제출하는 경우에만 적용한다.
Article 42 (Special Cases concerning Deductions of Fictitious Input Tax Amounts for Tax-Free Agricultural Products, etc.)
(1) Where value-added tax is imposed on the supply of goods manufactured or processed, or of services created, by an entrepreneur through using, as raw materials, the agricultural products, stock farm products, marine products, or forest products which he/she has been supplied with or has imported with an exemption from value-added tax (hereinafter referred to as “tax-free agricultural products, etc.”) under Article 26 (1) 1 or subparagraph 1 of Article 27 (excluding cases where he/she waives tax exemption for application of the zero tax rate under Article 28), an amount computed according to the formula prescribed by Presidential Decree may be deducted as an input tax amount, which is considered as existing at the time he/she has been supplied with or has imported the tax-free agricultural products, etc.
(2) Paragraph (1) shall be applicable only where an entrepreneur submits to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment a document attesting to the fact that he/she has been supplied with tax-free agricultural products, etc. as prescribed by Presidential Decree, along with any return under Articles 48 and 49.
제43조(면세사업등을 위한 감가상각자산의 과세사업 전환 시 매입세액공제 특례)
사업자는 제39조제1항제7호에 따라 매입세액이 공제되지 아니한 면세사업등을 위한 감가상각자산을 과세사업에 사용하거나 소비하는 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 그 과세사업에 사용하거나 소비하는 날이 속하는 과세기간의 매입세액으로 공제할 수 있다.
Article 43 (Special Cases concerning Deductions of Input Tax Amounts in Cases of Converting Depreciable Assets from Tax-Free Business, etc. to Taxable Business Use)
Where an entrepreneur uses or consumes for a taxable business any depreciable assets for a tax-free business, etc. for which the input tax amount is not deducted under Article 39 (1) 7, he/she may deduct an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree as an input tax amount for the taxable period whereto the date when such assets are used or consumed for the taxable business belongs.
제44조(일반과세자로 변경 시 재고품등에 대한 매입세액 공제특례)
① 간이과세자가 일반과세자로 변경되면 그 변경 당시의 재고품, 건설 중인 자산 및 감가상각자산(이하 이 조에서 "재고품등"이라 한다)에 대하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다.
② 재고품등의 범위, 그 적용시기 등 재고품등의 매입세액의 공제에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 44 (Special Cases concerning Deductions of Input Tax Amounts for Goods in Stock, etc. in Cases of being Converted to General Taxable Persons)
(1) Where a simplified taxable person is converted to a general taxable person, an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree as regards the goods in stock, assets under construction, and depreciable assets (hereafter referred to as “goods in stock, etc.” in this Article) at the time of such conversion may be deducted as an input tax amount.
(2) Necessary matters regarding the deductions of input tax amounts for goods in stock, etc., such as the scope of the goods in stock, etc. and the time of the application, shall be prescribed by Presidential Decree.
제45조(대손세액의 공제특례)
① 사업자는 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 외상매출금이나 그 밖의 매출채권(부가가치세를 포함한 것을 말한다)의 전부 또는 일부가 공급을 받은 자의 파산ㆍ강제집행이나 그 밖에 대통령령으로 정하는 사유로 대손되어 회수할 수 없는 경우에는 다음의 계산식에 따라 계산한 금액(이하 "대손세액"이라 한다)을 그 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 매출세액에서 뺄 수 있다. 다만, 그 사업자가 대손되어 회수할 수 없는 금액(이하 "대손금액"이라 한다)의 전부 또는 일부를 회수한 경우에는 회수한 대손금액에 관련된 대손세액을 회수한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 더한다.
대손세액 = 대손금액 × 110분의 10
② 제1항은 사업자가 제49조에 따른 신고와 함께 대통령령으로 정하는 바에 따라 대손금액이 발생한 사실을 증명하는 서류를 제출하는 경우에만 적용한다.
③ 제1항 및 제2항을 적용할 때 재화 또는 용역을 공급받은 사업자가 대손세액에 해당하는 금액의 전부 또는 일부를 제38조에 따라 매입세액으로 공제받은 경우로서 그 사업자가 폐업하기 전에 재화 또는 용역을 공급하는 자가 제1항에 따른 대손세액공제를 받은 경우에는 그 재화 또는 용역을 공급받은 사업자는 관련 대손세액에 해당하는 금액을 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간에 자신의 매입세액에서 뺀다. 다만, 그 공급을 받은 사업자가 대손세액에 해당하는 금액을 빼지 아니한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 사업자의 관할 세무서장이 빼야 할 매입세액을 결정 또는 경정(更正)하여야 한다.
④ 제3항에 따라 매입세액에서 대손세액에 해당하는 금액을 뺀(관할 세무서장이 결정 또는 경정한 경우를 포함한다) 해당 사업자가 대손금액의 전부 또는 일부를 변제한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 변제한 대손금액에 관련된 대손세액에 해당하는 금액을 변제한 날이 속하는 과세기간의 매입세액에 더한다.
⑤ 제1항부터 제3항까지에서 규정한 사항 외에 대손세액 공제의 범위 및 절차에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 45 (Special Cases concerning Tax Deductions for Bad Debts)
(1) Where an entrepreneur supplies goods or services subject to value-added tax, if all or some of relevant credit sales or other sales claims (referring to those which include value-added tax) become irrecoverable as bad debt due to the bankruptcy of or compulsory execution against the person who receives the supply or any other cause prescribed by Presidential Decree, an amount computed according to the following formula (hereinafter referred to as “bad debt tax amount”) may be deducted from the output tax amount for the taxable period whereto the date when the bad debt becomes definite belongs: Provided, That when the entrepreneur recovers the whole or part of the amount irrecoverable as bad debt (hereinafter referred to as “bad debt amount”), a bad debt tax amount related to the recovered bad debt amount shall be added to the output tax amount for the taxable period whereto the date of recovery belongs:
Bad debt tax amount = bad debt amount × 10/110
(2) Paragraph (1) shall apply only in cases where an entrepreneur submits a document attesting to the fact that a bad debt amount has occurred, as prescribed by Presidential Decree, along with the return under Article 49.
(3) In applying paragraphs (1) and (2), where an entrepreneur in receipt of the supply of goods or services has the whole or part of a bad debt tax amount deducted as an input tax amount under Article 38, if the supplier of such goods or services has the bad debt tax amount deducted under paragraph (1) before the relevant entrepreneur closes his/her business, the entrepreneur in receipt of the supply of the goods or services shall deduct the relevant bad debt tax amount from his/her own input tax amount for the taxable period whereto the date when the bad debt becomes definite belongs: Provided, That when the entrepreneur in receipt of the supply fails to make such deduction, the head of the tax office having jurisdiction over the entrepreneur shall correct such failure through a decision or rectification, as prescribed by Presidential Decree.
(4) Where the entrepreneur who has deducted a bad debt tax amount from an input tax amount (including cases where such deduction is made through a decision or rectification by the head of the competent tax office) under paragraph (3) refunds the whole or part of the bad debt amount, the bad debt tax amount involved in the refunded bad debt amount shall be added to the input tax amount for the taxable period whereto the date of refund belongs, as prescribed by Presidential Decree.
(5) Necessary matters regarding the scope of and procedures for bad debt tax deductions, other than those prescribed in paragraphs (1) through (3), shall be prescribed by Presidential Decree.
제4절 세액공제
Section 4 Tax Deductions
제46조(신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등)
① 일반과세자 중 주로 사업자가 아닌 자에게 재화 또는 용역을 공급하는 사업으로서 대통령령으로 정하는 사업을 하는 사업자(법인사업자와 직전 연도의 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액이 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 개인사업자는 제외한다)와 간이과세자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 제34조제1항에 따른 세금계산서의 발급시기에 「여신전문금융업법」에 따른 신용카드매출전표, 「조세특례제한법」 제126조의3에 따른 현금영수증 또는 그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 것(이하 이 조에서 "신용카드매출전표등"이라 한다)을 발급하거나 대통령령으로 정하는 전자적 결제 수단에 의하여 대금을 결제받는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액(연간 500만원을 한도로 한다)을 납부세액에서 공제한다. <개정 2014.12.23., 2015.12.15., 2016.12.20.>
1. 음식점업 또는 숙박업을 하는 간이과세자의 경우: 발급금액 또는 결제금액에 2퍼센트(2018년 12월 31일까지는 2.6퍼센트로 한다)를 곱한 금액
2. 제1호 외의 경우: 발급금액 또는 결제금액에 1퍼센트(2018년 12월 31일까지는 1.3퍼센트로 한다)를 곱한 금액
② 제1항을 적용할 때 공제받는 금액이 그 금액을 차감하기 전의 납부할 세액[제37조제2항에 따른 납부세액에서 이 법, 「국세기본법」 및 「조세특례제한법」에 따라 빼거나 더할 세액(제60조 및 「국세기본법」 제47조의2부터 제47조의4까지의 규정에 따른 가산세는 제외한다)을 빼거나 더하여 계산한 세액을 말하며, 그 계산한 세액이 "0"보다 작으면 "0"으로 본다]을 초과하면 그 초과하는 부분은 없는 것으로 본다.
③ 사업자가 대통령령으로 정하는 일반과세자로부터 재화 또는 용역을 공급받고 부가가치세액이 별도로 구분되는 신용카드매출전표등을 발급받은 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우 그 부가가치세액은 제38조제1항 또는 제63조제3항에 따라 공제할 수 있는 매입세액으로 본다.
1. 대통령령으로 정하는 신용카드매출전표등 수령명세서를 제출할 것
2. 신용카드매출전표등을 제71조제3항을 준용하여 보관할 것. 이 경우 대통령령으로 정하는 방법으로 증명 자료를 보관하는 경우에는 신용카드매출전표등을 보관하는 것으로 본다.
④ 국세청장은 주로 사업자가 아닌 소비자에게 재화 또는 용역을 공급하는 사업자로서 대통령령으로 정하는 자에 대하여 납세관리에 필요하다고 인정하면 「여신전문금융업법」에 따른 신용카드가맹점 가입 대상자 또는 「조세특례제한법」 제126조의3에 따른 현금영수증가맹점 가입 대상자로 지정하여 신용카드가맹점 또는 현금영수증가맹점으로 가입하도록 지도할 수 있다.
⑤ 제1항부터 제4항까지에서 규정한 사항 외에 신용카드매출전표등에 따른 세액공제의 범위, 신용카드가맹점 가입 대상자 또는 현금영수증가맹점 가입 대상자의 지정 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 46 (Tax Deductions, etc. Subsequent to Use of Credit Cards, etc.)
(1) Where an entrepreneur (excluding both corporate entrepreneurs and individual entrepreneurs whose total proceeds from supply of goods or services in the immediately preceding year exceed an amount prescribed by Presidential Decree) running a business prescribed by Presidential Decree, which supplies goods or services mainly to general taxable persons other than entrepreneurs, or a simplified taxable person supplies any goods or services subject to value-added tax and subsequently issues credit card sales slips under the Specialized Credit Finance Business Act, cash receipts under Article 126-3 of the Restriction of Special Taxation Act, or other similar ones prescribed by Presidential Decree (hereafter referred to as “credit card sales slips, etc.” in this Article) at the time of issuing tax invoices under Article 34 (1) or receives payments by any means of electronic settlement prescribed by Presidential Decree, any of the following amount (limited to five million won a year) shall be deducted from the amount of tax payable: <Amended by Act No. 12851, Dec. 23, 2014; Act No. 13556, Dec. 15, 2015; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. For a simplified taxable person operating a restaurant business or a lodging business: An amount computed by multiplying the amount issued or the amount of settlement by 2 percent (2.6 percent until December 31, 2018);
2. For other than subparagraph 1: An amount computed by multiplying the amount issued or the amount of settlement by 1 percent (1.3 percent until December 31, 2018).
(2) In applying paragraph (1), if an amount deducted exceeds the amount of tax payable prior to the deduction of the relevant amount [referring to the tax amount computed by the deduction or addition of the tax amount (excluding the penalty tax imposed under Article 60 of this Act and Articles 47-2 through 47-4 of the Framework Act on National Taxes) that shall be deducted or added under this Act, the Framework Act on National Taxes, and the Restriction of Special Taxation Act from the amount of tax payable under Article 37 (2), and if the tax amount calculated is less than “zero,” it shall be deemed “zero”], the portion of such excess shall be deemed zero.
(3) Where an entrepreneur receives any goods or services supplied by a general taxable person prescribed by Presidential Decree and a credit card sales slip, etc. in which the value-added tax amount is identifiable separately, the value-added tax amount shall be deemed the input tax amount deductible under Article 38 (1) or 63 (3), if he/she satisfies all of the following requirements:
1. He/she shall submit a statement on the receipts of the credit card sales slip, etc. prescribed by Presidential Decree;
2. He/she shall keep the credit card sales slip, etc. by applying mutatis mutandis Article 71 (3). In such cases, the credit card sales slip, etc. deemed to have been duly kept if the evidential materials have been kept in accordance with the method prescribed by Presidential Decree.
(4) Where deemed necessary to manage tax payment, the Commissioner of the National Tax Service may designate any entrepreneur prescribed by Presidential Decree, who supplies goods or services mainly to consumers other than entrepreneurs, as an eligible person for a credit card merchant under the Specialized Credit Finance Business Act or as an eligible person for a cash receipt merchant under Article 126-3 of the Restriction of Special Taxation Act and direct him/her to become such merchant.
(5) Except as otherwise expressly provided in paragraphs (1) through (4), the scope of tax deductions based on credit card sales slips, etc., the designation of eligible persons for credit card merchants or eligible persons for cash receipt merchants, and other necessary matters, shall be prescribed by Presidential Decree.
제47조(전자세금계산서 발급 전송에 대한 세액공제 특례)
① 개인사업자가 전자세금계산서를 2015년 12월 31일까지 발급(전자세금계산서 발급명세를 제32조제3항에 따른 기한까지 국세청장에게 전송한 경우로 한정한다)하는 경우에는 전자세금계산서 발급 건수에 따라 대통령령으로 정하는 금액을 해당 과세기간의 부가가치세 납부세액에서 공제할 수 있다. 이 경우 공제한도는 대통령령으로 정한다. <개정 2014.1.1.>
② 제1항에 따른 세액공제를 적용받으려는 개인사업자는 제48조 및 제49조에 따라 신고할 때 기획재정부령으로 정하는 전자세금계산서 발급세액공제신고서를 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2014.1.1.>
Article 47 (Special Cases concerning Tax Deductions Subsequent to Issuance and Transmission of Electronic Tax Invoices)
(1) Where an individual entrepreneur issues electronic tax invoices by December 31, 2015 (limited to cases where he/she transmits a list of the issued electronic tax invoices to the Commissioner of the National Tax Service by the deadline under Article 32 (3)), he/she may deduct an amount prescribed by Presidential Decree according to the number of the issued electronic tax invoices from the amount of tax payable for the value-added tax of the relevant taxable period. In such cases, the limit of deduction shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
(2) Any individual entrepreneur who intends to obtain a tax deduction under paragraph (1) shall submit a return of tax deduction subsequent to issuance of electronic tax invoices prescribed by Ministerial Decree of Strategy and Finance to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, when he/she files a return under Articles 48 and 49. <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
제5장 신고와 납부 등
CHAPTER V RETURNS, PAYMENTS, ETC.
제1절 신고와 납부
Section 1 Returns and Payments
제48조(예정신고와 납부)
① 사업자는 각 과세기간 중 다음 표에 따른 기간(이하 "예정신고기간"이라 한다)이 끝난 후 25일 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 각 예정신고기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. 다만, 신규로 사업을 시작하거나 시작하려는 자에 대한 최초의 예정신고기간은 사업 개시일(제8조제1항 단서에 따라 사업 개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청일을 말한다)부터 그 날이 속하는 예정신고기간의 종료일까지로 한다.
② 사업자는 제1항에 따른 신고(이하 "예정신고"라 한다)를 할 때 그 예정신고기간의 납부세액을 부가가치세 예정신고서와 함께 각 납세지 관할 세무서장(제51조의 경우에는 주된 사업장의 관할 세무서장을 말한다)에게 납부하거나 「국세징수법」에 따른 납부서를 작성하여 한국은행(그 대리점을 포함한다) 또는 체신관서(이하 "한국은행등"이라 한다)에 납부하여야 한다.
③ 납세지 관할 세무서장은 제1항 및 제2항에도 불구하고 개인사업자에 대하여는 각 예정신고기간마다 직전(直前) 과세기간에 대한 납부세액(제46조제1항, 제47조제1항 또는 「조세특례제한법」 제104조의8제2항, 제106조의7제1항에 따라 납부세액에서 공제하거나 경감한 세액이 있는 경우에는 그 세액을 뺀 금액으로 하고, 제57조에 따른 결정 또는 경정과 「국세기본법」 제45조 및 제45조의2에 따른 수정신고 및 경정청구에 따른 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액으로 한다)의 50퍼센트(1천원 미만인 단수가 있을 때에는 그 단수금액은 버린다)로 결정하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 예정신고기간이 끝난 후 25일까지 징수한다. 다만, 징수하여야 할 금액이 20만원 미만이거나 간이과세자에서 해당 과세기간 개시일 현재 일반과세자로 변경된 경우에는 징수하지 아니한다. <개정 2014.12.23., 2016.12.20.>
④ 제3항에도 불구하고 휴업 또는 사업 부진으로 인하여 사업실적이 악화된 경우 등 대통령령으로 정하는 사유가 있는 개인사업자는 제1항에 따라 예정신고를 하고 제2항에 따라 예정신고기간의 납부세액을 납부할 수 있다. 이 경우 제3항 본문에 따른 결정은 없었던 것으로 본다.
Article 48 (Preliminary Returns and Payments)
(1) Within 25 days after the end of a period set forth in the below table (hereinafter referred to as “preliminary return period”) in each taxable period, an entrepreneur shall return the tax base and the amount of tax payable or the amount of tax refundable for each preliminary return period to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree: Provided, That the first preliminary return period for a person who starts or intends to start a new business shall be from the start date of the business (if an application for business registration is filed prior to the start date of the business under the proviso to Article 8 (1), the date of application) until the end date of the preliminary return period whereto the start date belongs:
Classification Preliminary return period
First periodFrom January 1 until March 31
Second periodFrom July 1 until September 30
(2) Where an entrepreneur makes a return under paragraph (1) (hereinafter referred to as “preliminary return”), he/she shall pay the amount of tax payable for the relevant preliminary return period either to the head of a tax office having jurisdiction over each place of tax payment (in cases falling under Article 51, referring to the head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business) along with a preliminary return of value-added tax or to the Bank of Korea (including branches thereof) or postal agencies (hereinafter referred to as the “Bank of Korea, etc.”) along with a statement of payment prepared under the National Tax Collection Act.
(3) Notwithstanding paragraphs (1) and (2), the head of a tax office having jurisdiction over a place of tax payment shall, with respect to any individual entrepreneur, determine an amount (where there is a fractional amount below 1,000 won, it shall be rounded down) equivalent to 50 percent of the amount of tax payable for the immediately preceding taxable period in each preliminary return period (if any tax amount is deducted or reduced from the amount of tax payable under Article 46 (1) or 47 (1) of this Act or Article 104-8 (2) or 106-7 (1) of the Restriction of Special Taxation Act, referring to an amount remaining after balancing the relevant tax amount; and if there exists any decision or rectification under Article 57 of this Act or any decision on the revised return or the request for correction under Article 45 or 45-2 of the Framework Act on National Taxes, referring to an amount which reflects the details thereof) and collect it not later than 25 days after the end of the relevant preliminary return period, as prescribed by Presidential Decree: Provided, That when the collectable amount is less than 200,000 won or a simplified taxable person is converted to a general taxable person as of the commencement date of the relevant taxable period, the amount shall not be collected. <Amended by Act No. 12851, Dec. 23, 2014; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(4) Notwithstanding paragraph (3), if the deterioration of business performance is caused by the suspension of or a slump in business operations or otherwise any cause prescribed by Presidential Decree exists, the relevant individual entrepreneur may make a preliminary return under paragraph (1) and then pay the amount of tax payable for the preliminary return period under paragraph (2). In such cases, the determination under the main sentence of paragraph (3) shall be considered not to have been made.
제49조(확정신고와 납부)
① 사업자는 각 과세기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 그 과세기간이 끝난 후 25일(폐업하는 경우 제5조제3항에 따른 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일) 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. 다만, 제48조제1항 및 제4항에 따라 예정신고를 한 사업자 또는 제59조제2항에 따라 조기에 환급을 받기 위하여 신고한 사업자는 이미 신고한 과세표준과 납부한 납부세액 또는 환급받은 환급세액은 신고하지 아니한다.
② 사업자는 제1항에 따른 신고(이하 "확정신고"라 한다)를 할 때 다음 각 호의 금액을 확정신고 시의 납부세액에서 빼고 부가가치세 확정신고서와 함께 각 납세지 관할 세무서장(제51조의 경우에는 주된 사업장 소재지의 관할 세무서장을 말한다)에게 납부하거나 「국세징수법」에 따른 납부서를 작성하여 한국은행등에 납부하여야 한다.
1. 제59조제2항에 따라 조기 환급을 받을 환급세액 중 환급되지 아니한 세액
2. 제48조제3항 본문에 따라 징수되는 금액
Article 49 (Final Returns and Payments)
(1) An entrepreneur shall return the tax base and the amount of tax payable or the amount of tax refundable for each taxable period to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree, not later than 25 days of the end of the taxable period (in the case of the closing of business, not later than the 25th day of the month following the month whereto the date when business is closed belongs under Article 5 (3)): Provided, That no entrepreneur who has made a preliminary return under Article 48 (1) and (4) or who has made a return for early refund under Article 59 (2) shall be required to return the tax base already returned and the amount of tax payable or the amount of tax refundable already paid or refunded.
(2) Where an entrepreneur makes a return under paragraph (1) (hereinafter referred to as “final return”), he/she shall pay an amount obtained by deducting the amount provided in each of the following subparagraphs from the amount of tax payable at the time of making the final return either to the head of a tax office having jurisdiction over each place of tax payment (in the case of Article 51, referring to the head of the tax office having jurisdiction over the principal place of business) along with the final return of value-added tax or to the Bank of Korea, etc. along with a statement of payment prepared under the National Tax Collection Act:
1. The amount of tax refundable subject to early refund under Article 59 (2) but not yet refunded;
2. The amount collected under the main sentence of Article 48 (3).
제50조(재화의 수입에 대한 신고ㆍ납부)
제3조제2호의 납세의무자가 재화의 수입에 대하여 「관세법」에 따라 관세를 세관장에게 신고하고 납부하는 경우에는 재화의 수입에 대한 부가가치세를 함께 신고하고 납부하여야 한다.
Article 50 (Returns and Payments for Importation of Goods)
Where a person liable to pay tax under subparagraph 2 of Article 3 makes a return and payment of customs duties under the Customs Act to the head of the competent customs house regarding the importation of goods, he/she shall do so together with a return and payment of value-added tax on the importation of goods.
제50조의2(재화의 수입에 대한 부가가치세 납부의 유예)
① 세관장은 매출액에서 수출액이 차지하는 비율 등 대통령령으로 정하는 요건을 충족하는 중소ㆍ중견사업자(이하 이 조에서 "중소ㆍ중견사업자"라 한다)가 물품을 제조ㆍ가공하기 위한 원재료 등 대통령령으로 정하는 재화의 수입에 대하여 부가가치세의 납부유예를 미리 신청하는 경우에는 제50조에도 불구하고 해당 재화를 수입할 때 부가가치세의 납부를 유예할 수 있다. <개정 2016.12.20.>
② 제1항에 따라 납부를 유예받은 중소ㆍ중견사업자는 납세지 관할 세무서장에게 제48조에 따른 예정신고 또는 제49조에 따른 확정신고 등을 할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 납부가 유예된 세액을 정산하거나 납부하여야 한다. 이 경우 납세지 관할 세무서장에게 납부한 세액은 세관장에게 납부한 것으로 본다. <개정 2016.12.20.>
③ 세관장은 제1항에 따라 부가가치세의 납부가 유예된 중소ㆍ중견사업자가 국세를 체납하는 등 대통령령으로 정하는 사유에 해당하는 경우에는 그 납부의 유예를 취소할 수 있다. 이 경우 세관장은 해당 중소ㆍ중견사업자에게 그 취소 사실을 통지하여야 한다. <개정 2016.12.20.>
④ 제1항부터 제3항까지의 규정에 따른 납부유예의 신청 절차, 납부유예 기간 및 그 밖에 납부유예에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
[본조신설 2015.12.15.]
Article 50-2 (Deferred Payment of Value-Added Tax on Imported Goods)
(1) Where a small or medium business owner or middle-standing business owner who meets the requirements prescribed by Presidential Decree (hereafter referred to as “small or medium business owner or middle-standing business owner” in this Article), such as the ratio of exports to sales, files in advance an application for deferred payment of value-added tax on the importation of raw materials and other goods prescribed by Presidential Decree that are used to manufacture and process articles, the head of the competent customs house may defer the payment of value-added tax on the importation of those goods, notwithstanding Article 50. <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(2) A small or medium business owner or middle-standing business owner granted a deferral of the payment of value-added tax under paragraph (1), shall adjust or pay the deferred amount of tax, as prescribed by Presidential Decree, when filing a preliminary return under Article 48 or a final return under Article 49 with the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment. In such cases, the amount of tax paid to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment shall be deemed paid to the head of the competent customs house. <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(3) Where a small or medium business owner or middle-standing business owner granted a deferral of the payment of value-added tax under paragraph (1), falls under grounds prescribed by Presidential Decree, such as failing to pay national taxes, the head of the competent customs house may revoke the deferral of payment. In such cases, the head of the customs house shall give notice of such revocation to the relevant small or medium business owner or middle-standing business owner. <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(4) Procedures for applying for the deferral of payment and the period of deferred payment under paragraphs (1) through (3), and other necessary matters regarding the deferral of payment, shall be prescribed by Presidential Decree.
[This Article Added by Act No. 13556, Dec. 15, 2015]
제51조(주사업장 총괄 납부)
① 사업장이 둘 이상인 사업자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 주된 사업장의 관할 세무서장에게 주사업장 총괄 납부를 신청한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 납부할 세액을 주된 사업장에서 총괄하여 납부할 수 있다.
② 주사업장 총괄 납부의 변경 및 적용 제외 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 51 (Lump-Sum Payments at Principal Places of Business)
(1) Where an entrepreneur having more than one place of business files an application for lump-sum payments at his/her principal place of business with the head of the tax office having jurisdiction over his/her principal place of business, as prescribed by Presidential Decree, he/she may pay the amount of tax payable in a lump sum at his/her principal place of business, as prescribed by Presidential Decree.
(2) Necessary matters regarding the change, non-application, etc. of lump-sum payments at the principal places of business shall be prescribed by Presidential Decree.
제52조(대리납부)
① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자로부터 국내에서 용역 또는 권리(이하 이 조 및 제53조에서 "용역등"이라 한다)를 공급(국내에 반입하는 것으로서 제50조에 따라 관세와 함께 부가가치세를 신고ㆍ납부하여야 하는 재화의 수입에 해당하지 아니하는 경우를 포함한다. 이하 이 조 및 제53조에서 같다)받는 자(공급받은 그 용역등을 과세사업에 제공하는 경우는 제외하되, 제39조에 따라 매입세액이 공제되지 아니하는 용역등을 공급받는 경우는 포함한다)는 그 대가를 지급하는 때에 그 대가를 받은 자로부터 부가가치세를 징수하여야 한다.
1. 「소득세법」 제120조 또는 「법인세법」 제94조에 따른 국내사업장(이하 이 조에서 "국내사업장"이라 한다)이 없는 비거주자 또는 외국법인
2. 국내사업장이 있는 비거주자 또는 외국법인(비거주자 또는 외국법인의 국내사업장과 관련없이 용역등을 공급하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우만 해당한다)
② 제1항에 따라 부가가치세를 징수한 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 부가가치세 대리납부신고서를 제출하고, 제48조제2항 및 제49조제2항을 준용하여 부가가치세를 납부하여야 한다.
③ 제1항과 제2항을 적용할 때 공급받은 용역등을 과세사업과 면세사업등에 공통으로 사용하여 그 실지귀속을 구분할 수 없는 경우의 안분계산방법 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
④ 제10조제8항제2호 본문에 따른 사업의 양도에 따라 그 사업을 양수받는 자는 그 대가를 지급하는 때에 같은 호 본문에도 불구하고 그 대가를 받은 자로부터 부가가치세를 징수하여 그 대가를 지급하는 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 제49조제2항을 준용하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 사업장 관할 세무서장에게 납부할 수 있다. <신설 2014.1.1., 2016.12.20.>
Article 52 (Payments by Proxy)
(1) Any person who receives the supply (including bringing into the Republic of Korea which does not fall under the importation of goods subject to the return and payment of value-added tax with customs duties under Article 50; hereafter the same shall apply in this Article and Article 53) of services or rights (hereafter referred to as “services, etc.” in this Article and Article 53) in the Republic of Korea from any of the following persons (excluding where the services, etc. supplied are delivered to a taxable business, but including where the services, etc. not qualifying for the deduction of the input tax amount under Article 39 are supplied) shall collect value-added tax from the person receiving the payment for such services, etc. at the time of making such payment:
1. A nonresident or a foreign corporation that has no domestic place of business under Article 120 of the Income Tax Act or Article 94 of the Corporate Tax Act (hereafter referred to as “domestic place of business” in this Article);
2. A nonresident or a foreign corporation that has a domestic place of business (limited to supply of services, etc. with no relations with the domestic place of business of the nonresident or foreign corporation, as prescribed by Presidential Decree).
(2) Any person who collects value-added tax under paragraph (1) shall submit a return of value-added tax payment by proxy, as prescribed by Presidential Decree, and pay the value-added tax by applying Articles 48 (2) and 49 (2) mutatis mutandis.
(3) In applying paragraphs (1) and (2), matters necessary for the methods of calculating proportional distribution and other relevant matters where the actual attribution of the services, etc. supplied is not clear due to the use of such services, etc. for both a taxable business and a tax-free business, etc. shall be prescribed by Presidential Decree.
(4) The transferee of a business transferred under the main sentence of Article 10 (8) 2 may, notwithstanding the main sentence of the said subparagraph, collect a value-added tax from the recipient of the transfer price at the time of payment thereof and pay it to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of business by no later than the tenth day of the month following the month in which the payment date of the transfer price falls, as prescribed by Presidential Decree, by applying Article 49 (2) mutatis mutandis. <Added by Act No. 12167, Jan. 1, 2014; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
제53조(국외사업자의 용역등 공급에 관한 특례)
① 제52조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 자가 제8조에 따른 사업자등록의 대상으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자(이하 "위탁매매인등"이라 한다)를 통하여 국내에서 용역등을 공급하는 경우에는 해당 위탁매매인등이 해당 용역등을 공급한 것으로 본다. <개정 2015.12.15., 2016.12.20.>
1. 위탁매매인
2. 준위탁매매인
3. 대리인
4. 중개인(구매자로부터 거래대금을 수취하여 판매자에게 지급하는 경우에 한정한다)
② 제52조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 자로부터 권리를 공급받는 경우에는 제19조제1항에도 불구하고 공급받는 자의 국내에 있는 사업장의 소재지 또는 주소지를 해당 권리가 공급되는 장소로 본다.
Article 53 (Special Cases concerning Supply of Services, etc. by Foreign Entrepreneurs)
(1) Where a person referred to in any subparagraph of Article 52 (1) supplies services, etc. in the Republic of Korea through any of the following persons, who is subject to business registration under Article 8, (hereinafter referred to as “commission agent, etc.”), the services, etc. shall be deemed to be supplied by the commission agent, etc.: <Amended by Act No. 13556, Dec. 15, 2015; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. A commission agent;
2. A quasi-commission agent;
3. An agent;
4. An intermediary (only applicable to where he/she collects a transaction price from a purchaser and pays it to a seller).
(2) In cases of the supply of a right by a person referred to in any subparagraph of Article 52 (1), the location or address of the domestic place of business of the person receiving such supply shall be deemed the place of supply for the right, notwithstanding Article 19 (1).
제53조의2(전자적 용역을 공급하는 국외사업자의 용역 공급과 사업자등록 등에 관한 특례)
① 제52조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 자가 국내에 이동통신단말장치 또는 컴퓨터 등을 통하여 구동되는 게임ㆍ음성ㆍ동영상 파일 또는 소프트웨어 등 대통령령으로 정하는 용역(이하 "전자적 용역"이라 한다)을 공급하는 경우(제8조, 「소득세법」 제168조제1항 또는 「법인세법」 제111조제1항에 따라 사업자등록을 한 자의 과세사업 또는 면세사업에 대하여 용역을 공급하는 경우는 제외한다)에는 국내에서 해당 전자적 용역이 공급되는 것으로 본다. <개정 2015.12.15.>
② 제52조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 제3자(제52조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 비거주자 또는 외국법인을 포함한다)를 통하여 국내에 전자적 용역을 공급하는 경우(국내사업자의 용역등 공급 특례에 관한 제53조가 적용되는 경우는 제외한다)에는 그 제3자가 해당 전자적 용역을 국내에서 공급한 것으로 본다.
1. 정보통신망 등을 이용하여 전자적 용역의 거래가 가능하도록 오픈마켓이나 그와 유사한 것을 운영하고 관련 서비스를 제공하는 자
2. 전자적 용역의 거래에서 중개에 관한 행위 등을 하는 자로서 구매자로부터 거래대금을 수취하여 판매자에게 지급하는 자
3. 그 밖에 제1호 및 제2호와 유사하게 전자적 용역의 거래에 관여하는 자로서 대통령령으로 정하는 자
③ 제1항과 제2항에 따라 국내에 전자적 용역을 공급하는 자(제52조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 비거주자 또는 외국법인으로 한정한다)는 대통령령으로 정하는 간편한 방법으로 사업자등록(이하 "간편사업자등록"이라 한다)을 하여야 한다. 이 경우 그 사업의 개시일부터 20일 이내에 대통령령으로 정하는 방법으로 간편사업자등록을 신청하여야 한다.
④ 제52조에도 불구하고 간편사업자등록을 한 자는 대통령령으로 정하는 방법으로 제48조제1항ㆍ제2항 및 제49조에 따른 신고 및 납부를 하여야 한다.
⑤ 간편사업자등록을 한 자는 해당 전자적 용역의 공급과 관련하여 제38조 및 제39조에 따라 공제되는 매입세액 외에는 매출세액 또는 납부세액에서 공제하지 아니한다.
⑥ 간편사업자등록을 한 자의 납세지, 전자적 용역의 공급시기와 간편사업자등록 등에 관하여 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
[본조신설 2014.12.23.]
Article 53-2 (Special Cases concerning Supply of Services, Business Registration, etc. by Foreign Entrepreneurs Providing Electronic Services)
(1) Where a person referred to in any of the subparagraphs of Article 52 (1) supplies any game, audio or video file, software, or other services prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as “electronic services”), which are capable of being executed in a mobile communication terminal device, computer, etc., to consumers in the Republic of Korea (excluding where services are supplied for the taxable business or tax-free business of a person whose business has been registered under Article 8 of this Act, Article 168 (1) of the Income Tax Act, or Article 111 (1) of the Corporate Tax Act), the electronic services shall be deemed supplied in the Republic of Korea. <Amended by Act No. 13556, Dec. 15, 2015>
(2) Where a person referred to in any of the subparagraphs of Article 52 (1) supplies any electronic services to consumers in the Republic of Korea through any of the following third persons (including any nonresident or foreign corporation referred to in any of the subparagraphs of Article 52 (1)) (excluding cases to which special cases concerning the supply of services, etc. by domestic entrepreneurs apply pursuant to Article 53), the third person shall be deemed to supply the electronic services in the Republic of Korea:
1. A person who operates an open market or other equivalent to provide services to enable electronic services transactions through an information and communications network, etc.;
2. A person who acts as an intermediary, etc. in electronic services transactions in a manner that collects the price from the purchaser and pays it to the seller;
3. A person prescribed by Presidential Decree, who participates in electronic services transactions in a manner similar to subparagraph 1 or 2.
(3) A person who supplies any electronic services to consumers in the Republic of Korea under paragraph (1) or (2) (limited to a nonresident or foreign corporation referred to in any of the subparagraphs of Article 52 (1)) shall have his/her business registered according to the simplified method prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as “simplified business registration”). In such cases, the person shall file an application for simplified business registration according to the method prescribed by Presidential Decree not later than 20 days after the commencement date of the business.
(4) Notwithstanding Article 52, a person who has filed for simplified business registration shall make a return and payment under Article 48 (1) or (2) or 49 according to the method prescribed by Presidential Decree.
(5) No person who has filed for simplified business registration is entitled to any deduction from the output tax amount or the amount of tax payable, other than the input tax amount to be deducted under Articles 38 and 39, in relation to the supply of relevant electronic services.
(6) Other matters necessary for the place of tax payment of a person who has filed for simplified business registration, the determination as to the time of supply of electronic services, simplified business registration, etc., shall be prescribed by Presidential Decree.
[This Article Added by Act No. 12851, Dec. 23, 2014]
제2절 제출서류 등
Section 2 Documents Required, Etc.
제54조(세금계산서합계표의 제출)
① 사업자는 세금계산서 또는 수입세금계산서를 발급하였거나 발급받은 경우에는 다음 각 호의 사항을 적은 매출처별 세금계산서합계표와 매입처별 세금계산서합계표(이하 "매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표"라 한다)를 해당 예정신고 또는 확정신고(제48조제3항 본문이 적용되는 경우는 해당 과세기간의 확정신고를 말한다)를 할 때 함께 제출하여야 한다.
1. 공급하는 사업자 및 공급받는 사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭
2. 거래기간
3. 작성 연월일
4. 거래기간의 공급가액의 합계액 및 세액의 합계액
5. 그 밖에 대통령령으로 정하는 사항
② 제32조제2항 또는 제5항에 따라 전자세금계산서를 발급하거나 발급받고 제32조제3항 및 제5항에 따른 전자세금계산서 발급명세를 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간(예정신고의 경우에는 예정신고기간) 마지막 날의 다음 달 11일까지 국세청장에게 전송한 경우에는 제1항에도 불구하고 해당 예정신고 또는 확정신고(제48조제3항 본문이 적용되는 경우에는 해당 과세기간의 확정신고) 시 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니할 수 있다.
③ 제48조제1항 및 제4항에 따라 예정신고를 하는 사업자가 각 예정신고와 함께 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 못하는 경우에는 해당 예정신고기간이 속하는 과세기간의 확정신고를 할 때 함께 제출할 수 있다.
④ 수입세금계산서를 발급한 세관장은 제1항과 제2항을 준용하여 매출처별 세금계산서합계표를 해당 세관 소재지를 관할하는 세무서장에게 제출하여야 한다.
⑤ 세금계산서를 발급받은 국가, 지방자치단체, 지방자치단체조합, 그 밖에 대통령령으로 정하는 자는 매입처별 세금계산서합계표를 해당 과세기간이 끝난 후 25일 이내에 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
⑥ 제1항부터 제5항까지에서 규정한 사항 외에 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 작성과 제출에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 54 (Submission of List of Total Tax Invoices)
(1) Where an entrepreneur issues or receives tax invoices or import tax invoices, he/she shall submit a list of total tax invoices by customer and a list of total tax invoices by seller (hereinafter referred to as “lists of total tax invoices by customer and by seller”), specifying the matters in the following subparagraphs, at the time of making the relevant preliminary return or final return (if the main sentence of Article 48 (3) applies, referring to the final return for the relevant taxable period):
1. Registration number, and name or denomination, of the entrepreneur who gives or takes supplies;
2. Period of transactions;
3. Date of preparation;
4. Sum of supply values and that of tax amounts during the period of transactions;
5. Other matters prescribed by Presidential Decree.
(2) Where electronic tax invoices are issued or received under Article 32 (2) or (5) and the list of the issued electronic tax invoices under Article 32 (3) and (5) is transmitted to the Commissioner of the National Tax Service not later than the 11th day of the month following the last day of the taxable period (in the case of a preliminary return, the preliminary return period) whereto the time when the relevant goods or services are supplied belongs, the lists of total tax invoices by customer and by seller do not need to be submitted at the time of the relevant preliminary return or final return (if the main sentence of Article 48 (3) applies, the final return for the relevant taxable period), notwithstanding paragraph (1).
(3) Where an entrepreneur making each preliminary return under Article 48 (1) and (4) fails to submit the lists of total tax invoices by customer and by seller along with each such preliminary return, he/she may submit them at the time of making the final return for the taxable period whereto the relevant preliminary return period belongs.
(4) The head of the customs house who has issued import tax invoices shall submit a list of total tax invoices by customer to the head of the tax office having jurisdiction over the location of the customs house by applying paragraphs (1) and (2) mutatis mutandis.
(5) The State, a local government, a local government association, or any other person prescribed by Presidential Decree that has had tax invoices issued shall submit a list of total tax invoices by seller to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment within 25 days after the end of the relevant taxable period.
(6) Other than those provided in paragraphs (1) through (5), necessary matters for preparing and submitting the lists of total tax invoices by customer and by seller shall be prescribed by Presidential Decree.
제55조(현금매출명세서 등의 제출)
① 다음 각 호의 사업 중 해당 업종의 특성 및 세원관리(稅源管理)를 고려하여 대통령령으로 정하는 사업을 하는 사업자는 예정신고 또는 확정신고를 할 때 기획재정부령으로 정하는 현금매출명세서를 함께 제출하여야 한다.
1. 부동산업
2. 전문서비스업, 과학서비스업 및 기술서비스업
3. 보건업
4. 그 밖의 개인서비스업
② 부동산임대업자는 기획재정부령으로 정하는 부동산임대공급가액명세서를 예정신고 또는 확정신고를 할 때 함께 제출하여야 한다. <개정 2014.1.1.>
③ 현금매출명세서 및 부동산임대공급가액명세서의 작성과 제출 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 55 (Submission of Statements of Cash Sales, etc.)
(1) Any entrepreneur engaged in a business prescribed by Presidential Decree, among the following businesses, in consideration of the characteristics of the relevant business type and the management of tax sources, shall submit a statement of cash sales prescribed by Ministerial Decree of Strategy and Finance, at the time of making the preliminary return or final return:
1. Real estate business;
2. Professional service business, scientific service business, and technical service business;
3. Health business;
4. Other personal service business.
(2) Any entrepreneur engaged in leasing real estate shall submit a statement of supply prices in real estate lease contracts prescribed by Ministerial Decree of Strategy and Finance, at the time of making the preliminary return or final return. <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
(3) Matters necessary for the preparation and submission of the statements of cash sales and the statements of supply prices in real estate lease contracts and other relevant matters shall be prescribed by Presidential Decree.
제56조(영세율 첨부서류의 제출)
① 제21조부터 제24조까지의 규정에 따라 영세율이 적용되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자는 제48조제1항ㆍ제4항 및 제49조에 따라 예정신고 및 확정신고를 할 때 예정신고서 및 확정신고서에 수출실적명세서 등 대통령령으로 정하는 서류를 첨부하여 제출하여야 한다.
② 제1항에 따른 서류를 첨부하지 아니한 부분에 대하여는 제48조제1항ㆍ제4항 및 제49조에 따른 예정신고 및 확정신고로 보지 아니한다.
③ 제1항에 따른 서류의 작성과 제출 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Article 56 (Submission of Accompanying Documents for Zero Tax Rate)
(1) Any entrepreneur who supplies any goods or services qualifying for the zero tax rate under Articles 21 through 24 shall submit documents prescribed by Presidential Decree including a statement of the actual exports, along with the preliminary return or final return under Articles 48 (1) and (4) and 49, at the time of making such return.
(2) No return that lacks any of the documents under paragraph (1) shall be deemed to be the preliminary return or final return under Articles 48 (1) and (4) and 49.
(3) Necessary matters regarding the preparation, submission, etc. of the documents under paragraph (1) shall be prescribed by Presidential Decree.
제6장 결정ㆍ경정ㆍ징수와 환급
CHAPTER VI DECISIONS, RECTIFICATION, COLLECTION, AND REFUNDS
제1절 결정 등
Section 1 Decisions, etc.
제57조(결정과 경정)
① 납세지 관할 세무서장, 납세지 관할 지방국세청장 또는 국세청장(이하 이 조에서 "납세지 관할 세무서장등"이라 한다)은 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에만 해당 예정신고기간 및 과세기간에 대한 부가가치세의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 조사하여 결정 또는 경정한다.
1. 예정신고 또는 확정신고를 하지 아니한 경우
2. 예정신고 또는 확정신고를 한 내용에 오류가 있거나 내용이 누락된 경우
3. 확정신고를 할 때 매출처별 세금계산서합계표 또는 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니하거나 제출한 매출처별 세금계산서합계표 또는 매입처별 세금계산서합계표에 기재사항의 전부 또는 일부가 적혀 있지 아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 경우
4. 그 밖에 대통령령으로 정하는 사유로 부가가치세를 포탈(逋脫)할 우려가 있는 경우
② 납세지 관할 세무서장등은 제1항에 따라 각 예정신고기간 및 과세기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 조사하여 결정 또는 경정하는 경우에는 세금계산서, 수입세금계산서, 장부 또는 그 밖의 증명 자료를 근거로 하여야 한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 대통령령으로 정하는 바에 따라 추계(推計)할 수 있다.
1. 과세표준을 계산할 때 필요한 세금계산서, 수입세금계산서, 장부 또는 그 밖의 증명 자료가 없거나 그 중요한 부분이 갖추어지지 아니한 경우
2. 세금계산서, 수입세금계산서, 장부 또는 그 밖의 증명 자료의 내용이 시설규모, 종업원 수와 원자재ㆍ상품ㆍ제품 또는 각종 요금의 시가에 비추어 거짓임이 명백한 경우
3. 세금계산서, 수입세금계산서, 장부 또는 그 밖의 증명 자료의 내용이 원자재 사용량, 동력(動力) 사용량이나 그 밖의 조업 상황에 비추어 거짓임이 명백한 경우
③ 납세지 관할 세무서장등은 제1항 및 제2항에 따라 결정하거나 경정한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액에 오류가 있거나 누락된 내용이 발견되면 즉시 다시 경정한다.
Article 57 (Decisions and Rectification)
(1) Only when an entrepreneur falls under any of the following subparagraphs, the head of the tax office or the Commissioner of the Regional Tax Office having jurisdiction over the place of tax payment or the Commissioner of the National Tax Service (hereafter referred to as “head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, etc.” in this Article) shall make investigations to decide or rectify the tax base and the amount of tax payable or the amount of tax refundable for value-added tax in the relevant preliminary return period and taxable period:
1. Where he/she fails to file the preliminary return or final return;
2. Where there are any errors or omissions in details of the preliminary return or final return;
3. Where, in filing the final return, he/she fails to submit a list of total tax invoices by customer or by seller, or he/she omits or mistakenly enters all or some of the items to be entered in the list of total tax invoices by customer or by seller;
4. Where he/she is likely to evade value-added tax as prescribed by Presidential Decree.
(2) In deciding or rectifying the tax base and the amount of tax payable or the amount of tax refundable for each preliminary return period and taxable period through an investigation under paragraph (1), the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, etc. shall do so on the basis of tax invoices, import tax invoices, account books, and other evidential materials: Provided, That in cases falling under any of the following subparagraphs, an estimation may be made as prescribed by Presidential Decree:
1. Where tax invoices, import tax invoices, account books, or other evidential materials necessary for calculating the tax base are either missing or incomplete in their major portion;
2. Where details of tax invoices, import tax invoices, account books, or other evidential materials are obviously false in view of the capacity of facilities, the number of employees, and the market prices of raw materials, commodities, products, or various charges;
3. Where details of tax invoices, import tax invoices, account books, or other evidential materials are obviously false in view of the quantity of raw materials used, the amount of electric power used, and other operating situations.
(3) Where any error or omission is found in the tax base, the amount of tax payable, or the amount of tax refundable that is decided or rectified under paragraphs (1) and (2), the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, etc. shall immediately re-rectify it.
제58조(징수)
① 납세지 관할 세무서장은 사업자가 예정신고 또는 확정신고를 할 때에 신고한 납부세액을 납부하지 아니하거나 납부하여야 할 세액보다 적게 납부한 경우에는 그 세액을 「국세징수법」에 따라 징수하고, 제57조에 따라 결정 또는 경정을 한 경우에는 추가로 납부하여야 할 세액을 「국세징수법」에 따라 징수한다.
② 재화의 수입에 대한 부가가치세는 세관장이 「관세법」에 따라 징수한다.
Article 58 (Collection)
(1) If an entrepreneur fails to pay the amount of tax payable stated in his/her preliminary return or final return or his/her paid amount is less than the amount of tax payable, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment shall collect the amount of tax in arrears in accordance with the National Tax Collection Act, and if a decision or rectification is made under Article 57, the head of the tax office shall collect the amount of tax payable additionally in accordance with the said Act.
(2) The value-added tax on the importation of goods shall be collected by the head of a customs house in accordance with the Customs Act.
제59조(환급)
① 납세지 관할 세무서장은 각 과세기간별로 그 과세기간에 대한 환급세액을 확정신고한 사업자에게 그 확정신고기한이 지난 후 30일 이내(제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 15일 이내)에 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.
② 제1항에도 불구하고 납세지 관할 세무서장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하여 환급을 신고한 사업자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급세액을 조기에 환급할 수 있다. <개정 2016.12.20.>
1. 사업자가 제21조부터 제24조까지의 규정에 따른 영세율을 적용받는 경우
2. 사업자가 대통령령으로 정하는 사업 설비를 신설ㆍ취득ㆍ확장 또는 증축하는 경우
3. 사업자가 대통령령으로 정하는 재무구조개선계획을 이행 중인 경우
Article 59 (Refunds)
(1) If an entrepreneur makes a final return of the amount of tax refundable for each taxable period, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment shall refund such amount to the entrepreneur within 30 days (in cases falling under any subparagraph of paragraph (2), within 15 days) of the end of the final return period, as prescribed by Presidential Decree.
(2) Notwithstanding paragraph (1), if an entrepreneur makes a return of tax refund on any of the following grounds, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment may early refund the amount of tax refundable to the entrepreneur, as prescribed by Presidential Decree: <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. Where the entrepreneur qualifies for the zero tax rate prescribed in Articles 21 through 24;
2. Where the entrepreneur newly constructs, acquires, expands, or extends any of the business facilities prescribed by Presidential Decree;
3. Where the entrepreneur is in the implementation process of a financial restructuring plan prescribed by Presidential Decree.
제2절 가산세
Section 2 Penalty Taxes
제60조(가산세)
① 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에 따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. <개정 2014.1.1., 2016.12.20.>
1. 제8조제1항 본문에 따른 기한까지 등록을 신청하지 아니한 경우에는 사업 개시일부터 등록을 신청한 날의 직전일까지의 공급가액 합계액의 1퍼센트
2. 대통령령으로 정하는 타인의 명의로 제8조에 따른 사업자등록을 하거나 그 타인 명의의 제8조에 따른 사업자등록을 이용하여 사업을 하는 것으로 확인되는 경우 그 타인 명의의 사업 개시일부터 실제 사업을 하는 것으로 확인되는 날의 직전일까지의 공급가액 합계액의 1퍼센트
② 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에 따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. 이 경우 제1호 또는 제2호가 적용되는 부분은 제3호부터 제5호까지를 적용하지 아니하고, 제5호가 적용되는 부분은 제3호 및 제4호를 적용하지 아니한다. <개정 2014.12.23., 2016.12.20.>
1. 제34조에 따른 세금계산서의 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한까지 세금계산서를 발급하는 경우 그 공급가액의 1퍼센트
2. 제34조에 따른 세금계산서의 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한까지 세금계산서를 발급하지 아니한 경우 그 공급가액의 2퍼센트. 다만, 제32조제2항에 따라 전자세금계산서를 발급하여야 할 의무가 있는 자가 전자세금계산서를 발급하지 아니하고 제34조에 따른 세금계산서의 발급시기에 전자세금계산서 외의 세금계산서를 발급한 경우에는 그 공급가액의 1퍼센트로 한다.
3. 제32조제3항에 따른 기한이 지난 후 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 말의 다음 달 11일까지 국세청장에게 전자세금계산서 발급명세를 전송하는 경우 그 공급가액의 0.5퍼센트. 다만, 법인사업자에 대하여는 2010년 12월 31일까지는 적용하지 아니하고 2011년 1월 1일부터 2013년 12월 31일까지는 0.1퍼센트를 적용하며, 대통령령으로 정하는 개인사업자에 대하여는 2011년 12월 31일까지 적용하지 아니하고 2012년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지는 0.1퍼센트를 적용한다.
4. 제32조제3항에 따른 기한이 지난 후 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 말의 다음 달 11일까지 국세청장에게 전자세금계산서 발급명세를 전송하지 아니한 경우 그 공급가액의 1퍼센트. 다만, 법인사업자에 대하여는 2010년 12월 31일까지는 적용하지 아니하고 2011년 1월 1일부터 2013년 12월 31일까지는 0.3퍼센트를 적용하며, 대통령령으로 정하는 개인사업자에 대하여는 2011년 12월 31일까지 적용하지 아니하고 2012년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지는 0.3퍼센트를 적용한다.
5. 세금계산서의 필요적 기재사항의 전부 또는 일부가 착오 또는 과실로 적혀 있지 아니하거나 사실과 다른 경우 그 공급가액의 1퍼센트. 다만, 대통령령으로 정하는 바에 따라 거래사실이 확인되는 경우는 제외한다.
③ 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 그 공급가액(제1호 및 제2호의 경우에는 그 세금계산서등에 적힌 금액을 말한다)의 2퍼센트를 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. <개정 2016.12.20.>
1. 재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서 또는 제46조제3항에 따른 신용카드매출전표등(이하 "세금계산서등"이라 한다)을 발급한 경우
2. 재화 또는 용역을 공급받지 아니하고 세금계산서등을 발급받은 경우
3. 재화 또는 용역을 공급하고 실제로 재화 또는 용역을 공급하는 자가 아닌 자 또는 실제로 재화 또는 용역을 공급받는 자가 아닌 자의 명의로 세금계산서등을 발급한 경우
4. 재화 또는 용역을 공급받고 실제로 재화 또는 용역을 공급하는 자가 아닌 자의 명의로 세금계산서등을 발급받은 경우
④ 사업자가 아닌 자가 재화 또는 용역을 공급하지 아니하고 세금계산서를 발급하거나 재화 또는 용역을 공급받지 아니하고 세금계산서를 발급받으면 사업자로 보고 그 세금계산서에 적힌 공급가액의 2퍼센트를 그 세금계산서를 발급하거나 발급받은 자에게 사업자등록증을 발급한 세무서장이 가산세로 징수한다. 이 경우 제37조제2항에 따른 납부세액은 0으로 본다. <개정 2016.12.20.>
⑤ 사업자가 제46조제3항에 따른 신용카드매출전표등을 발급받아 제48조제1항 및 제4항 또는 제49조제1항에 따라 예정신고 또는 확정신고를 할 때에 제출하여 매입세액을 공제받지 아니하고 대통령령으로 정하는 사유로 매입세액을 공제받으면 그 공급가액의 1퍼센트를 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. <개정 2016.12.20.>
⑥ 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에 따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. 다만, 제54조제1항에 따라 제출한 매출처별 세금계산서합계표의 기재사항이 착오로 적힌 경우로서 사업자가 발급한 세금계산서에 따라 거래사실이 확인되는 부분의 공급가액에 대하여는 그러하지 아니하다. <개정 2016.12.20.>
1. 제54조제1항 및 제3항에 따른 매출처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우에는 매출처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니한 부분에 대한 공급가액의 0.5퍼센트
2. 제54조제1항 및 제3항에 따라 제출한 매출처별 세금계산서합계표의 기재사항 중 거래처별 등록번호 또는 공급가액의 전부 또는 일부가 적혀 있지 아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 경우에는 매출처별 세금계산서합계표의 기재사항이 적혀 있지 아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 부분에 대한 공급가액의 0.5퍼센트
3. 제54조제3항에 따라 예정신고를 할 때 제출하지 못하여 해당 예정신고기간이 속하는 과세기간에 확정신고를 할 때 매출처별 세금계산서합계표를 제출하는 경우로서 제2호에 해당하지 아니하는 경우에는 그 공급가액의 0.3퍼센트
⑦ 사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 각 호에 따른 금액을 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. 다만, 매입처별 세금계산서합계표의 기재사항이 착오로 적힌 경우로서 사업자가 수령한 세금계산서 또는 수입세금계산서에 따라 거래사실이 확인되는 부분의 공급가액에 대하여는 그러하지 아니하다. <개정 2016.12.20.>
1. 제39조제1항제2호 단서에 따라 매입세액을 공제받는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우에는 매입처별 세금계산서합계표에 따르지 아니하고 세금계산서 또는 수입세금계산서에 따라 공제받은 매입세액에 해당하는 공급가액의 0.5퍼센트
2. 제54조제1항 및 제3항에 따른 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우 또는 제출한 매입처별 세금계산서합계표의 기재사항 중 거래처별 등록번호 또는 공급가액의 전부 또는 일부가 적혀 있지 아니하거나 사실과 다르게 적혀 있는 경우에는 매입처별 세금계산서합계표에 따르지 아니하고 세금계산서 또는 수입세금계산서에 따라 공제받은 매입세액에 해당하는 공급가액의 0.5퍼센트. 다만, 대통령령으로 정하는 경우는 제외한다.
3. 제54조제1항 및 제3항에 따라 제출한 매입처별 세금계산서합계표의 기재사항 중 공급가액을 사실과 다르게 과다하게 적어 신고한 경우에는 제출한 매입처별 세금계산서합계표의 기재사항 중 사실과 다르게 과다하게 적어 신고한 공급가액의 0.5퍼센트
⑧ 사업자가 제55조제1항에 따른 현금매출명세서 또는 같은 조 제2항에 따른 부동산임대공급가액명세서를 제출하지 아니하거나 제출한 수입금액(현금매출명세서의 경우에는 현금매출을 말한다. 이하 이 항에서 같다)이 사실과 다르게 적혀 있으면 제출하지 아니한 부분의 수입금액 또는 제출한 수입금액과 실제 수입금액과의 차액의 1퍼센트를 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. <개정 2016.12.20.>
⑨ 제1항부터 제7항까지를 적용할 때에 제1항부터 제3항까지 또는 제5항이 적용되는 부분에는 다음 각 호의 구분에 따른 규정을 각각 적용하지 아니한다. <개정 2014.12.23., 2016.12.20.>
1. 제1항이 적용되는 부분: 제2항(제2호는 제외한다)ㆍ제5항 및 제6항
2. 제2항(제2호는 제외한다) 또는 제5항이 적용되는 부분: 제6항
3. 제2항제2호 또는 제3항이 적용되는 부분: 제1항ㆍ제6항 및 제7항
4. 삭제 <2016.12.20.>
Article 60 (Penalty Taxes)
(1) If an entrepreneur falls under any of the following cases, the amount indicated in each corresponding subparagraph shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable: <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. Where he/she fails to file an application for registration within the time limit prescribed in the main sentence of Article 8 (1), one percent of the total value of supplies during the period from the commencement date of the business to the date immediately preceding the date on which the registration application is filed;
2. Where it is confirmed that he/she is engaged in his/her business after completing the business registration under Article 8 in the name of another person specified by Presidential Decree or through using the business registration under Article 8 in the other person’s name, one percent of the total value of supplies during the period from the commencement date of business in the other person’s name to the date immediately preceding the date on which the fact that he/she is actually engaged in the business is confirmed.
(2) Where an entrepreneur falls under any of the following cases, the amount under each corresponding subparagraph shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable. In such cases, subparagraphs 3 through 5 shall not apply to the portion covered by subparagraph 1 or 2, and subparagraphs 3 and 4 shall not apply to the portion covered by subparagraph 5: <Amended by Act No. 12851, Dec. 23, 2014; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. Where a tax invoice is issued by the deadline for filing a final return for the taxable period during which the relevant goods or services are supplied after the period during which the tax invoice is to be issued under Article 34 passes, one percent of the value of supply;
2. Where a tax invoice is not issued by the deadline for filing a final return for the taxable period during which the relevant goods or services are supplied after the period during which the tax invoice is to be issued under Article 34 passes, two percent of the value of supply: Provided, That when a person who is liable to issue an electronic tax invoice under Article 32 (2) issues a tax invoice other than the electronic tax invoice at the time of issuing tax invoice under Article 34, it shall be one percent of the value of supply;
3. Where a list of the electronic tax invoices issued is transmitted to the Commissioner of the National Tax Service by the 11th day of the month following the end of the taxable period during which the relevant goods or services are supplied after the deadline under Article 32 (3) passes, 0.5 percent of the value of supply: Provided, That with respect to any corporate entrepreneur, the same shall not apply until December 31, 2010, while 0.1 percent shall apply from January 1, 2011 until December 31, 2013; and with respect to any individual entrepreneur prescribed by Presidential Decree, the same shall not apply until December 31, 2011, while 0.1 percent shall apply from January 1, 2012 until December 31, 2016;
4. Where a list of the electronic tax invoices issued is not transmitted to the Commissioner of the National Tax Service by the 11th day of the month following the end of the taxable period during which the relevant goods or services are supplied after the deadline under Article 32 (3) passes, one percent of the value of supply: Provided, That with respect to any corporate entrepreneur, the same shall not apply until December 31, 2010, while 0.3 percent shall apply from January 1, 2011 until December 31, 2013; and with respect to any individual entrepreneur prescribed by Presidential Decree, the same shall not apply until December 31, 2011, while 0.3 percent shall apply from January 1, 2012 until December 31, 2016;
5. Where all or any of the requisite entry items in a tax invoice are omitted by mistake or negligence or are mistakenly entered, one percent of the value of supply: Provided, That the same shall not apply where transactions are confirmed, as prescribed by Presidential Decree.
(3) Where an entrepreneur falls under any of the following cases, two percent of the value of supply (in cases falling under subparagraph 1 or 2, referring to an amount stated in the tax invoice, etc.) shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable: <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. Where he/she issues a tax invoice or a credit card sales slip, etc. provided for in Article 46 (3) (hereinafter referred to as “tax invoice, etc.”) without supplying any goods or services;
2. Where he/she is issued a tax invoice, etc. without being supplied with any goods or services;
3. Where he/she supplies any goods or services, but issues a tax invoice, etc. in any name other than that of the person actually supplying or supplied with the goods or services;
4. Where he/she is supplied with any goods or services, but is issued a tax invoice, etc. in any name other than that of the person actually supplying the goods or services.
(4) Where a person, other than an entrepreneur, issues a tax invoice without supplying goods or services or has a tax invoice issued without being supplied with goods or services, the head of the tax office who issues a business registration certificate to the person who issues the tax invoice or to whom the tax invoice is issued shall collect, as a penalty tax, two percent of the value of supply which is entered in the tax invoice, deeming that such person is an entrepreneur. In such cases, the amount of tax payable under Article 37 (2) shall be deemed zero. <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(5) Where an entrepreneur has his/her input tax amount deducted not by having a credit card sales slip, etc. under Article 46 (3) issued and presenting them at the time he/she makes a preliminary return or final return pursuant to Article 48 (1) and (4) or 49 (1), but on any of the grounds prescribed by Presidential Decree, one percent of the value of supply shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable. <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(6) Where an entrepreneur falls under any of the following cases, an amount provided for in each corresponding subparagraph shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable: Provided, That when there is an error in entries on a list of total tax invoices by customer submitted under Article 54 (1), the same shall not apply to the supply value of the portion for which the relevant transactions are confirmed based on tax invoices issued by the entrepreneur: <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. Where a list of total tax invoices by customer under Article 54 (1) and (3) is not submitted, 0.5 percent of the supply value of the portion for which the list of total tax invoices by customer is not submitted;
2. Where all or any of the registration numbers or supply values by transaction parties in entries on a list of total tax invoices by customer submitted under Article 54 (1) and (3), are omitted or mistakenly entered, 0.5 percent of the supply value of the portion for which the items to be entered on the list of total tax invoices by customer are omitted or mistakenly entered;
3. Where a list of total tax invoices by customer is submitted at the time of making a final return in the taxable period whereto a preliminary return period under Article 54 (3) belongs because it is not submitted at the time of making the preliminary return, to which subparagraph 2 is not applicable, 0.3 percent of the supply value.
(7) Where an entrepreneur falls under any of the following cases, an amount provided for in each corresponding subparagraph shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable: Provided, That when there is an error in entries on a list of total tax invoices by seller, the same shall not apply to the supply value of the portion for which the relevant transactions are confirmed based on tax invoices or import tax invoices received by the entrepreneur: <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. Where an input tax amount is deducted pursuant to the proviso to Article 39 (1) 2, as prescribed by Presidential Decree, 0.5 percent of the supply value corresponding to the input tax amount deducted based on tax invoices or import tax invoices, not the list of total tax invoices by seller;
2. Where a list of total tax invoices by seller under Article 54 (1) and (3) is not submitted, or all or any of the registration numbers or supply values by transaction parties in entries on a list of total tax invoices by seller submitted are omitted or mistakenly entered, 0.5 percent of the supply value corresponding to the input tax amount deducted based on tax invoices or import tax invoices, not the list of total tax invoices by seller: Provided, That this shall not apply to cases prescribed by Presidential Decree;
3. Where the supply value in entries on a list of total tax invoices by seller submitted under Article 54 (1) and (3) is overstated differently from the fact, 0.5 percent of the supply value overstated in the entries on the list of total tax invoices by seller.
(8) If an entrepreneur fails to submit a statement of cash sales under Article 55 (1) or a statement of supply prices in real estate lease contracts under paragraph (2) of the same Article or the amount of income (for a statement of cash sales, referring to cash sales; hereafter the same shall apply in this paragraph) entered in such statement is contrary to fact, one percent of either the amount of income omitted or the difference between the amount of income entered in the statement and the actual amount of income shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable. <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(9) In applying paragraphs (1) through (7), the corresponding provisions described in each of the following shall not apply to the portion covered by any of paragraphs (1) through (3) and (5): <Amended by Act No. 12851, Dec. 23, 2014; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
1. For the portion covered by paragraph (1): Paragraphs (2) (excluding subparagraph 2 thereof), (5) and (6);
2. For the portion covered by paragraph (2) (excluding subparagraph 2) or (5);
3. For the portion covered by paragraph (2) 2 or (3): Paragraphs (1), (6) and (7);
4. Deleted. <by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
제7장 간이과세
CHAPTER VII SIMPLIFIED TAXATION
제61조(간이과세의 적용 범위)
① 직전 연도의 재화와 용역의 공급에 대한 대가(부가가치세가 포함된 대가를 말하며, 이하 "공급대가"라 한다)의 합계액이 4천800만원 이상 같은 금액의 130퍼센트에 해당하는 금액 이하의 범위에서 대통령령으로 정하는 금액에 미달하는 개인사업자는 이 법에서 달리 정하고 있는 경우를 제외하고는 제4장부터 제6장까지의 규정에도 불구하고 이 장의 규정을 적용받는다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업자는 간이과세자로 보지 아니한다.
1. 간이과세가 적용되지 아니하는 다른 사업장을 보유하고 있는 사업자
2. 업종, 규모, 지역 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 사업자
② 직전 과세기간에 신규로 사업을 시작한 개인사업자에 대하여는 그 사업 개시일부터 그 과세기간 종료일까지의 공급대가를 합한 금액을 12개월로 환산한 금액을 기준으로 하여 제1항을 적용한다. 이 경우 1개월 미만의 끝수가 있으면 1개월로 한다.
③ 신규로 사업을 시작하는 개인사업자는 사업을 시작한 날이 속하는 연도의 공급대가의 합계액이 제1항 및 제2항에 따른 금액에 미달될 것으로 예상되면 제8조제1항 또는 제3항에 따른 등록을 신청할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 간이과세의 적용 여부를 함께 신고하여야 한다.
④ 제3항에 따른 신고를 한 개인사업자는 최초의 과세기간에는 간이과세자로 한다. 다만, 제1항 단서에 해당하는 사업자인 경우는 그러하지 아니하다. <개정 2014.1.1.>
⑤ 제8조제1항 또는 제3항에 따른 등록을 하지 아니한 개인사업자로서 사업을 시작한 날이 속하는 연도의 공급대가의 합계액이 제1항 및 제2항에 따른 금액에 미달하면 최초의 과세기간에는 간이과세자로 한다. 다만, 제1항 단서에 해당하는 사업자는 그러하지 아니하다.
⑥ 제68조제1항에 따라 결정 또는 경정한 공급대가의 합계액이 제1항 및 제2항에 따른 금액 이상인 개인사업자는 그 결정 또는 경정한 날이 속하는 과세기간까지 간이과세자로 본다.
Article 61 (Scope of Application of Simplified Taxation)
(1) With respect to any individual entrepreneur, the sum total of whose proceeds (referring to proceeds including value-added tax; hereinafter referred to as “proceeds from supply”) from the supply of goods and services in the immediately preceding calendar year falls short of the amount prescribed by Presidential Decree within the limit of at least 48 million won and not more than an amount equal to 130 percent of the said amount, this Chapter shall apply, notwithstanding the provisions of Chapters IV through VI, except as otherwise provided for in this Act: Provided, That none of the following entrepreneurs shall be deemed a simplified taxable person:
1. An entrepreneur who has another place of business not subject to the application of simplified taxation;
2. An entrepreneur who is prescribed by Presidential Decree in consideration of business types, business size, districts, etc.
(2) With respect to any individual entrepreneur starting a new business during the immediately preceding taxable period, paragraph (1) shall apply on the basis of an amount computed by converting the total amount of the proceeds from supply from the start date of the business to the end date of the taxable period into an aggregate for 12 months. In such cases, any fraction of less than one month shall be deemed one month.
(3) Where an individual entrepreneur starting a new business expects that the aggregate amount of his/her proceeds from supply in a calendar year in which he/she starts his/her business will be short of the amount under paragraphs (1) and (2), he/she shall declare whether to apply simplified taxation to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree, at the time of filing an application for registration under Article 8 (1) or (3).
(4) Any individual entrepreneur who makes a declaration under paragraph (3) shall be deemed a simplified taxable person for the first taxable period: Provided, That the same shall not apply to any entrepreneur who falls under the proviso to paragraph (1). <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
(5) Any individual entrepreneur who fails to register under Article 8 (1) or (3) shall be deemed a simplified taxable person for the first taxable period if the aggregate amount of his/her proceeds from supply in a calendar year in which he/she starts his/her business falls short of the amount under paragraphs (1) and (2): Provided, That the same shall not apply to any entrepreneur who falls under the proviso to paragraph (1).
(6) Any individual entrepreneur, the aggregate amount of whose proceeds from supply, which is decided or rectified under Article 68 (1), is not less than the amount under paragraphs (1) and (2) shall be deemed a simplified taxable person until the taxable period whereto the date of such decision or rectification belongs.
제62조(간이과세와 일반과세의 적용기간)
① 제61조에 따라 간이과세자에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 아니하게 되는 기간은 1역년(歷年)의 공급대가의 합계액이 대통령령으로 정하는 금액에 미달하거나 그 이상이 되는 해의 다음 해의 7월 1일부터 그 다음 해의 6월 30일까지로 한다. <개정 2014.1.1.>
② 제1항에도 불구하고 신규로 사업을 개시한 사업자의 경우 제61조에 따라 간이과세자에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 아니하게 되는 기간은 최초로 사업을 개시한 해의 다음 해의 7월 1일부터 그 다음 해의 6월 30일까지로 한다. <개정 2014.1.1.>
③ 간이과세 및 일반과세의 적용시기에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
[제목개정 2014.1.1.]
Article 62 (Time of Application of Simplified Taxation and General Taxation)
(1) A period for which provisions concerning simplified taxable persons apply or do not apply under Article 61, shall be from July 1 of the first year to June 30 of the second year after the year in which the sum total of proceeds from supply in one calendar year is short of, or is not less than, the amount prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
(2) Notwithstanding paragraph (1), in cases of an entrepreneur who newly starts a business, a period for which provisions concerning simplified taxable persons apply or do not apply under Article 61, shall be from July 1 of the first year to June 30 of the second year after the year in which he/she newly starts a business. <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
(3) Matters necessary regarding the time of application of simplified taxation and general taxation, shall be prescribed by Presidential Decree.
제63조(간이과세자의 과세표준과 세액)
① 간이과세자의 과세표준은 해당 과세기간(제66조제2항에 따라 신고하고 납부하는 경우에는 같은 조 제1항에 따른 예정부과기간을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 공급대가의 합계액으로 한다.
② 간이과세자의 납부세액은 다음의 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. 이 경우 둘 이상의 업종을 겸영하는 간이과세자의 경우에는 각각의 업종별로 계산한 금액의 합계액을 납부세액으로 한다.
③ 간이과세자가 다른 사업자로부터 세금계산서등을 발급받아 대통령령으로 정하는 바에 따라 제54조제1항에 따른 매입처별 세금계산서합계표 또는 대통령령으로 정하는 신용카드매출전표등 수령명세서를 납세지 관할 세무서장에게 제출하는 경우에는 다음 각 호에 따라 계산한 금액을 과세기간에 대한 납부세액에서 공제한다. 다만, 제39조에 따라 공제되지 아니하는 매입세액은 그러하지 아니하다.
1. 해당 과세기간에 발급받은 세금계산서등에 적힌 매입세액에 제2항에 따른 해당 업종의 부가가치율을 곱한 금액
2. 간이과세자가 제2항 후단에 따른 해당 업종의 부가가치율이 서로 다른 업종을 겸영하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 안분하여 계산한 매입세액에 같은 항에 따른 그 업종의 부가가치율을 각각 적용하여 산출한 금액
3. 간이과세자가 과세사업과 면세사업등을 겸영하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액
④ 간이과세자에 대한 과세표준의 계산은 제29조를 준용한다.
⑤ 간이과세자의 경우 제3항, 제46조제1항 및 제65조에 따른 금액의 합계액이 각 과세기간의 납부세액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분은 없는 것으로 본다.
⑥ 제68조제1항에 따라 결정 또는 경정하거나 「국세기본법」 제45조에 따라 수정신고한 간이과세자의 해당 연도의 공급대가의 합계액이 제61조제1항에 따른 금액 이상인 경우 대통령령으로 정하는 과세기간의 납부세액은 제2항에도 불구하고 제37조를 준용하여 계산한 금액으로 한다. 이 경우 공급가액은 공급대가에 110분의 100을 곱한 금액으로 하고, 매입세액을 계산할 때에는 세금계산서등을 받은 부분에 대하여 제3항에 따라 공제받은 세액은 매입세액으로 공제하지 아니한다.
Article 63 (Tax Bases and Tax Amounts for Simplified Taxable Persons)
(1) The tax base for a simplified taxable person shall be the sum total of his/her proceeds from supply in the relevant taxable period (in the case of the return and payment under Article 66 (2), it refers to the preliminary imposition period under paragraph (1) of the same Article; hereafter the same shall apply in this Article).
(2) The amount of tax payable by a simplified taxable person shall be an amount calculated according to the following formula. In such cases, if a simplified taxable person runs concurrently two or more types of businesses, a total of amounts calculated by each such business type shall be the amount of tax payable:
Amount of tax payable = Tax base referred to in paragraph (1) × Value-added rate of the relevant business type prescribed by Presidential Decree from five to fifty percent in consideration of the average value-added rate, etc. by business type returned for the immediately preceding three years × ten percent.
(3) Where a simplified taxable person receives tax invoices, etc. issued by other entrepreneurs and submits a list of total tax invoices by seller prescribed in Article 54 (1) or a statement on the receipts of credit card sales slips, etc. prescribed by Presidential Decree to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree, the amount calculated according to each of the following shall be deducted from the amount of tax payable for the relevant taxable period: Provided, That this shall not apply to the input tax amount not to be deducted under Article 39:
1. An amount calculated by multiplying an input tax amount entered in the tax invoices, etc. received during the relevant taxable period by a value-added rate for the relevant business type under paragraph (2);
2. Where a simplified taxable person runs concurrently two or more types of businesses that differ from each other in the value-added rate under the latter part of paragraph (2), an amount calculated by respectively applying value-added rates for the relevant business types under the same paragraph to input tax amounts calculated by means of proportional distribution, as prescribed by Presidential Decree;
3. Where a simplified taxable person runs concurrently a taxable business and a tax-free business, etc., an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree.
(4) Article 29 shall apply mutatis mutandis to the calculation of the tax base for a simplified taxable person.
(5) In the case of a simplified taxable person, if a total of the amounts computed under paragraph (3) and Articles 46 (1) and 65 exceeds the amount of tax payable for each taxable period, the relevant excess portion shall be deemed zero.
(6) Where the sum total of a simplified taxable person’s proceeds from supply in the pertinent year, which is decided or rectified under Article 68 (1) or for which a revised return is filed under Article 45 of the Framework Act on National Taxes, is not less than the amount prescribed in Article 61 (1), the amount of tax payable for the taxable period prescribed by Presidential Decree shall be an amount calculated by applying mutatis mutandis Article 37, notwithstanding paragraph (2). In such cases, the value of supply shall be an amount computed by multiplying the proceeds from supply by 100/110, and in the calculation of the input tax amount, no amount of tax deducted under paragraph (3) on the portion for which tax invoices, etc. are issued, shall be included in the input tax deduction.
제64조(간이과세자로 변경되는 경우의 재고품 등 매입세액 가산)
일반과세자가 간이과세자로 변경되면 변경 당시의 재고품, 건설 중인 자산 및 감가상각자산(제38조부터 제43조까지의 규정에 따라 공제받은 경우만 해당하되, 제10조제8항제2호에 따른 사업양도에 의하여 사업양수자가 양수한 자산으로서 사업양도자가 매입세액을 공제받은 재화를 포함한다)에 대하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 제63조제2항에 따른 납부세액에 더하여야 한다.
Article 64 (Addition of Input Tax Amounts for Goods in Stock, etc. in Cases of being Converted to Simplified Taxable Persons)
Where a general taxable person is converted to a simplified taxable person, an amount calculated according to the formula prescribed by Presidential Decree as regards the goods in stock, assets under construction, and depreciable assets (limited to those qualifying for deductions under Articles 38 through 43, but including those which are taken over by a business transferee through the business transfer under Article 10 (8) 2 and for which the business transferee is entitled to deduct the input tax amount) at the time of such conversion shall be added to the amount of tax payable under Article 63 (2).
제65조(간이과세자의 의제매입세액 공제)
① 대통령령으로 정하는 업종을 운영하는 간이과세자가 면세농산물등을 원재료로 하여 제조ㆍ가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급에 대하여 과세되는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 납부세액에서 공제할 수 있다.
② 제1항은 간이과세자가 제66조제2항 및 제67조제1항에 따른 신고 시에 대통령령으로 정하는 바에 따라 면세농산물등을 공급받은 사실을 증명하는 서류를 납세지 관할 세무서장에게 제출하는 경우에만 적용한다.
Article 65 (Deductions of Fictitious Input Tax Amounts for Simplified Taxable Persons)
(1) Where any tax is imposed on the supply of goods manufactured or processed, or of services created, by a simplified taxable person running any such type of business as prescribed by Presidential Decree through using tax-free agricultural products, etc. as raw materials, an amount computed according to the formula prescribed by Presidential Decree may be deducted from the amount of tax payable.
(2) Paragraph (1) shall apply only where a simplified taxable person submits, as prescribed by Presidential Decree, a document attesting to the fact that he/she has received the supply of tax-free agricultural products, etc. to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, at the time of filing a return under Articles 66 (2) and 67 (1).
제66조(예정부과와 납부)
① 사업장 관할세무서장은 제67조에도 불구하고 간이과세자에 대하여 직전 과세기간에 대한 납부세액(제46조제1항, 제63조제3항, 제65조제1항 또는 「조세특례제한법」 제104조의8제2항에 따라 납부세액에서 공제하거나 경감한 세액이 있는 경우에는 그 세액을 뺀 금액으로 하고, 제68조에 따른 결정 또는 경정과 「국세기본법」 제45조 및 제45조의2에 따른 수정신고 및 경정청구에 따른 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액으로 한다)의 50퍼센트(직전 과세기간이 제5조제4항제1호의 과세기간에 해당하는 경우에는 직전 과세기간에 대한 납부세액의 전액을 말하며, 1천원 미만의 단수가 있을 때에는 그 단수금액은 버린다)를 1월 1일부터 6월 30일(이하 이 조에서 "예정부과기간"이라 한다)까지의 납부세액으로 결정하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 예정부과기간이 끝난 후 25일 이내(이하 "예정부과기한"이라 한다)까지 징수한다. 다만, 징수하여야 할 금액이 20만원 미만이거나 제5조제4항제2호의 과세기간이 적용되는 간이과세자의 경우에는 이를 징수하지 아니한다. <개정 2014.1.1., 2014.12.23., 2016.12.20.>
② 제1항에도 불구하고 대통령령으로 정하는 간이과세자는 예정부과기간의 과세표준과 납부세액을 예정부과기한까지 사업장 관할 세무서장에게 신고할 수 있다.
③ 제1항 본문에 따른 결정이 있는 경우 간이과세자가 제2항에 따라 신고를 한 경우에는 그 결정이 없었던 것으로 본다.
④ 제2항에 따라 신고하는 간이과세자는 예정부과기간의 납부세액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 사업장 관할 세무서장에게 납부하여야 한다.
⑤ 제2항에 따라 신고하는 간이과세자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 제54조제1항에 따른 매입처별 세금계산서합계표(이하 이 항에서 "매입처별 세금계산서합계표"라 한다)를 제2항에 따른 신고를 할 때 제출하여야 한다. 다만, 매입처별 세금계산서합계표를 제2항에 따른 신고를 할 때 제출하지 못하는 경우에는 제67조제1항에 따른 신고를 할 때 이를 제출할 수 있다.
Article 66 (Preliminary Imposition and Payments)
(1) Notwithstanding Article 67, with respect to any simplified taxable person, the head of the tax office having jurisdiction over the place of business shall determine 50 percent of the amount of tax payable (if there exists any amount of tax which is deducted or reduced from the amount of tax payable under Article 46 (1), 63 (3) or 65 (1) of this Act or Article 104-8 (2) of the Restriction of Special Taxation Act, referring to an amount remaining after balancing the relevant amount of tax; and if there exists any decision or rectification under Article 68 of this Act or any decision on the revised return or request for correction under Article 45 or 45-2 of the Framework Act on National Taxes, referring to an amount which reflects the details thereof) for the immediately preceding taxable period (if the immediately preceding taxable period is the taxable period under Article 5 (4) 1, it refers to the full amount of tax payable for the immediately preceding taxable period; and if there is a fractional amount below one thousand won, such amount shall be rounded down), as the amount of tax payable for the period between January 1 and June 30 (hereafter referred to as “preliminary imposition period” in this Article), and then collect it by no later than the 25th day after the end of the preliminary imposition period (hereinafter referred to as “preliminary imposition deadline”), as prescribed by Presidential Decree: Provided, That when the collectable amount is less than 200,000 won or the simplified taxable person is subject to application of the taxable period under Article 5 (4) 2, it shall not be collected. <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014; Act No. 12851, Dec. 23, 2014; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(2) Notwithstanding paragraph (1), any simplified taxable person prescribed by Presidential Decree may return the tax base and the amount of tax payable for the preliminary imposition period to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of business by the preliminary imposition deadline.
(3) Where a determination has been made under the main sentence of paragraph (1), and the relevant simplified taxable person makes a return under paragraph (2), the determination shall be considered not to have been made.
(4) Any simplified taxable person who makes a return under paragraph (2) shall pay the amount of tax payable for the relevant preliminary imposition period to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of business, as prescribed by Presidential Decree.
(5) Any simplified taxable person who makes a return under paragraph (2) shall submit a list of total tax invoices by seller under Article 54 (1) (hereafter referred to as “list of total tax invoices by seller” in this paragraph) at the time of making a return under paragraph (2), as prescribed by Presidential Decree: Provided, That when the list of total tax invoices by seller is not submitted at the time of making the return under paragraph (2), it may be submitted at the time of filing a return under Article 67 (1).
제67조(간이과세자의 신고와 납부)
① 간이과세자는 과세기간의 과세표준과 납부세액을 그 과세기간이 끝난 후 25일(폐업하는 경우 제5조제3항에 따른 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일) 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 확정신고를 하고 납세지 관할 세무서장 또는 한국은행등에 납부하여야 한다.
② 제1항에 따라 부가가치세를 납부하는 경우 제66조제1항 본문 및 같은 조 제4항에 따라 납부한 세액은 공제하고 납부한다.
③ 간이과세자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 제54조제1항에 따른 매입처별 세금계산서합계표를 제1항에 따른 해당 신고를 할 때 함께 제출하여야 한다.
Article 67 (Returns and Payments by Simplified Taxable Persons)
(1) A simplified taxable person shall file a final return with the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, on the tax base and the amount of tax payable for each taxable period, and pay it to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment or the Bank of Korea, etc., as prescribed by Presidential Decree, within 25 days after the end of each such taxable period (in the case of closing his/her business, within the 25th day of the month following the month whereto the date of closing the business belongs pursuant to Article 5 (3)).
(2) In the payment of value-added tax under paragraph (1), any amount of tax paid pursuant to the main sentence of Article 66 (1) and paragraph (4) of the same Article shall be deducted.
(3) A simplified taxable person shall submit a list of total tax invoices by seller provided in Article 54 (1) at the time of filing the relevant return under paragraph (1), as prescribed by Presidential Decree.
제68조(간이과세자에 대한 결정ㆍ경정과 징수)
① 간이과세자에 대한 과세표준과 납부세액의 결정 또는 경정에 관하여는 제57조를 준용한다.
② 간이과세자에 대한 가산세 부과에 관하여는 제60조제1항을 준용한다. 이 경우 제60조제1항 각 호 중 "공급가액"은 "공급대가"로 하고, "1퍼센트"는 "0.5퍼센트"로 한다.
③ 세금계산서등을 발급받고 제63조제3항에 따라 공제받지 아니한 경우로서 제57조제1항에 따른 해당 결정 또는 경정 기관의 확인을 거쳐 제63조제6항 전단에 따라 납부세액을 계산할 때 매입세액으로 공제받는 경우에는 그 공급가액의 1퍼센트를 납부세액에 더하거나 환급세액에서 뺀다. <개정 2016.12.20.>
④ 간이과세자에 대한 부가가치세의 징수에 관하여는 제58조를 준용한다.
Article 68 (Decisions, Rectification, and Collection as Regards Simplified Taxable Persons)
(1) With respect to any decision on and rectification of the tax base and the amount of tax payable for any simplified taxable person, Article 57 shall apply mutatis mutandis.
(2) With respect to the imposition of any penalty tax against any simplified taxable person, Article 60 (1) shall apply mutatis mutandis. In such cases, in each of the subparagraphs of Article 60 (1), the “value of supply” shall be considered as “proceeds from supply”, and “one percent” as “0.5 percent.”
(3) Where a simplified taxable person who has been issued a tax invoice, etc. fails to have the relevant amount deducted under Article 63 (3), but has it deducted as an input tax amount in calculating the amount of tax payable under the former part of Article 63 (6), upon confirmation of the relevant deciding or rectifying agency under Article 57 (1), one percent of the value of supply shall be added to the amount of tax payable or deducted from the amount of tax refundable. <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(4) With respect to the collection of value-added tax from simplified taxable persons, Article 58 shall apply mutatis mutandis.
제69조(간이과세자에 대한 납부의무의 면제)
① 간이과세자의 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 2천400만원 미만이면 제66조 및 제67조에도 불구하고 제63조제2항에 따른 납부의무를 면제한다. 다만, 제64조에 따라 납부세액에 더하여야 할 세액은 그러하지 아니하다.
② 제1항에 따라 납부할 의무를 면제하는 경우에 대하여는 제60조제1항을 적용하지 아니한다. 다만, 제8조제1항에 따른 기한까지 사업자등록을 신청하지 아니한 경우(대통령령으로 정하는 고정 사업장이 없는 경우는 제외한다)에는 제60조제1항제1호를 적용하되, 제60조제1항제1호 중 "1퍼센트"를 "0.5퍼센트와 5만원 중 큰 금액"으로 한다. <개정 2016.12.20.>
③ 제1항을 적용할 때 다음 각 호의 경우에는 같은 호의 공급대가의 합계액을 12개월로 환산한 금액을 기준으로 한다. 이 경우 1개월 미만의 끝수가 있으면 1개월로 한다. <개정 2014.1.1.>
1. 해당 과세기간에 신규로 사업을 시작한 간이과세자는 그 사업 개시일부터 그 과세기간 종료일까지의 공급대가의 합계액
2. 휴업자ㆍ폐업자 및 과세기간 중 과세유형을 전환한 간이과세자는 그 과세기간 개시일부터 휴업일ㆍ폐업일 및 과세유형 전환일까지의 공급대가의 합계액
3. 제5조제4항 각 호에 따른 과세기간의 적용을 받는 간이과세자는 해당 과세기간의 공급대가의 합계액
④ 제1항에 따라 납부의무가 면제되는 사업자가 자진 납부한 사실이 확인되면 납세지 관할 세무서장은 납부한 금액을 환급하여야 한다.
Article 69 (Exemption of Simplified Taxable Persons from Payment Obligations)
(1) Where the aggregate amount of a simplified taxable person’s proceeds from supply in the corresponding taxable period falls short of 24 million won, he/she shall be exempted from the obligation to pay the relevant tax under Article 63 (2), notwithstanding Articles 66 and 67: Provided, That the same shall not apply to any amount of tax that must be added to the amount of tax payable under Article 64.
(2) Article 60 (1) shall not apply where the obligation for tax payment is exempted pursuant to paragraph (1): Provided, That Article 60 (1) 1 shall apply where no application for business registration is made within the deadline prescribed under Article 8 (1) (excluding where no fixed place of business prescribed by Presidential Decree exists), in which case “one percent” in Article 60 (1) 1 shall be “0.5 percent or 50,000 won, whichever is greater.” <Amended by Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(3) In applying paragraph (1), if any of the following is applicable, the aggregate amount of the proceeds from supply provided in each such subparagraph shall be based on an amount computed by converting it into an aggregate for 12 months. In such cases, if there is any fraction of less than one month, it shall be deemed one month: <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
1. As to a simplified taxable person newly starting his/her business during the relevant taxable period, the aggregate amount of the proceeds from supply from the commencement date of the business to the end date of the taxable period;
2. As to a simplified taxable person who temporarily suspends or permanently closes his/her business or who changes taxable type during the relevant taxable period, the aggregate amount of the proceeds from supply from the commencement date of the taxable period to the date on which the business is temporarily suspended or permanently closed or the taxable type is changed;
3. As to a simplified taxable person subject to application of the taxable period under any subparagraph of Article 5 (4), the aggregate amount of the proceeds from supply during the relevant taxable period.
(4) If it is confirmed that an entrepreneur who is exempted from the obligation for tax payment under paragraph (1) has voluntarily paid the relevant tax, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment shall refund the amount paid.
제70조(간이과세의 포기)
① 간이과세자 또는 제62조에 따라 간이과세자에 관한 규정을 적용받게 되는 일반과세자가 간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기하고 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려는 경우에는 제61조제1항에도 불구하고 제4장부터 제6장까지의 규정을 적용받을 수 있다. 이 경우 적용받으려는 달의 전달의 마지막 날까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. <개정 2014.1.1.>
② 신규로 사업을 시작하는 개인사업자가 제8조제1항 또는 제3항에 따른 사업자등록을 신청할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 간이과세자에 관한 규정의 적용을 포기하고 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려고 신고한 경우에는 제61조제1항에도 불구하고 제4장부터 제6장까지의 규정을 적용받을 수 있다. <신설 2014.1.1.>
③ 제1항과 제2항에 따라 신고한 개인사업자는 다음 각 호의 구분에 따른 날부터 3년이 되는 날이 속하는 과세기간까지는 간이과세자에 관한 규정을 적용받지 못한다. <개정 2014.1.1.>
1. 제1항에 따라 신고한 경우: 일반과세자에 관한 규정을 적용받으려는 달의 1일
2. 제2항에 따라 신고한 경우: 사업 개시일이 속하는 달의 1일
Article 70 (Waiver of Simplified Taxation)
(1) Where a simplified taxable person or a general taxable person subject to application of the provisions for simplified taxable persons under Article 62 intends to waive the application of the provisions for simplified taxable persons and to make himself/herself subject to the application of the provisions for general taxable persons, he/she may be subject to the application of the provisions of Chapters IV through VI, notwithstanding Article 61 (1). In such cases, he/she shall file a report thereon with the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree, by no later than the last day of the month preceding the month in which he/she intends to be subject to such application. <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
(2) Where an individual entrepreneur starting a new business reports his/her intent to waive the application of the provisions for simplified taxable persons and to make himself/herself subject to the application of the provisions for general taxable persons to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree, at the time of filing an application for business registration under Article 8 (1) or (3), he/she may be subject to the application of the provisions of Chapters IV through VI, notwithstanding Article 61 (1). <Added by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
(3) No individual entrepreneur who has filed a report pursuant to paragraphs (1) and (2) shall be entitled to the application of the provisions for simplified taxable persons from the day under any of the following to the taxable period whereto the date when the third year passes belongs: <Amended by Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
1. Where he/she has filed a report pursuant to paragraph (1): The first day of the month during which he/she intends to make himself/herself subject to the application of the provisions for general taxable persons;
2. Where he/she has filed a report pursuant to paragraph (2): The first day of the month whereto the date when he/she starts his/her business belongs.
제8장 보칙
CHAPTER VIII SUPPLEMENTARY PROVISIONS
제71조(장부의 작성ㆍ보관)
① 사업자는 자기의 납부세액 또는 환급세액과 관계되는 모든 거래사실을 대통령령으로 정하는 바에 따라 장부에 기록하여 사업장에 갖추어 두어야 한다.
② 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역의 공급과 함께 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하거나 제42조제1항을 적용받는 경우에는 과세되는 공급과 면세되는 공급 및 면세농산물등을 공급받은 사실을 각각 구분하여 장부에 기록하여야 한다.
③ 사업자는 제1항 및 제2항에 따라 기록한 장부와 제32조, 제35조 및 제36조에 따라 발급하거나 발급받은 세금계산서, 수입세금계산서 또는 영수증을 그 거래사실이 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한 후 5년간 보존하여야 한다. 다만, 제32조에 따라 전자세금계산서를 발급한 사업자가 국세청장에게 전자세금계산서 발급명세를 전송한 경우에는 그러하지 아니하다.
④ 사업자가 「법인세법」 제112조 및 「소득세법」 제160조에 따라 장부기록의무를 이행한 경우에는 제1항에 따른 장부기록의무를 이행한 것으로 본다.
Article 71 (Keeping and Preservation of Account Books)
(1) An entrepreneur shall record all facts of transactions related to his/her amount of tax payable or amount of tax refundable in his/her account books, as prescribed by Presidential Decree, and keep them at his/her place of business.
(2) Where an entrepreneur supplies goods or services exempt from value-added tax with the supply of goods or services on which value-added tax is levied or where he/she is subject to Article 42 (1), he/she shall enter separately in his/her account books the taxable supply, tax-free supply, and the fact that he/she has had tax-free agricultural products, etc. supplied.
(3) An entrepreneur shall preserve the account books kept under paragraphs (1) and (2) and the tax invoices, import tax invoices, and receipts that he/she has issued or has been issued under Articles 32, 35 and 36, for five years from the deadline for filing a final return for the taxable period whereto the relevant transactions belong: Provided, That when the entrepreneur who has issued electronic tax invoices under Article 32 transmits a list of the electronic tax invoices issued to the Commissioner of the National Tax Service, the same shall not apply.
(4) If an entrepreneur has fulfilled the duty to keep his/her account books pursuant to Article 112 of the Corporate Tax Act and Article 160 of the Income Tax Act, he/she shall be deemed to have fulfilled the duty to keep his/her account books under paragraph (1).
제72조(부가가치세의 세액 등에 관한 특례)
① 제37조 및 제63조에도 불구하고 납부세액에서 이 법 및 다른 법률에서 규정하고 있는 부가가치세의 감면세액 및 공제세액을 빼고 가산세를 더한 세액의 89퍼센트를 부가가치세로, 11퍼센트를 지방소비세로 한다. <개정 2013.12.24., 2016.12.20.>
② 부가가치세와 「지방세법」에 따른 지방소비세를 신고ㆍ납부ㆍ경정 및 환급할 경우에는 부가가치세와 지방소비세를 합한 금액을 신고ㆍ납부ㆍ경정 및 환급한다.
Article 72 (Special Cases concerning Amount, etc. of Value-Added Tax)
(1) Notwithstanding Articles 37 and 63, the amount of value-added tax shall be 89 percent of an amount calculated by subtracting the amount of value-added tax to be reduced, exempt, or deducted under this Act and other Acts from the amount of tax payable and then adding the penalty tax thereto, and the amount of local consumption tax shall be 11 percent of the calculated amount. <Amended by Act No. 12113, Dec. 24, 2013; Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
(2) If the value-added tax and the local consumption tax under the Local Tax Act are to be returned, paid, rectified, or refunded, the amount calculated by combining the value-added tax and the local consumption tax shall be returned, paid, rectified, or refunded.
제73조(납세관리인)
① 개인사업자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 부가가치세에 관한 신고ㆍ납부ㆍ환급, 그 밖에 필요한 사항을 처리하는 납세관리인을 정하여야 한다.
1. 사업자가 사업장에 통상적으로 머무르지 아니하는 경우
2. 사업자가 6개월 이상 국외에 체류하려는 경우
② 사업자는 제1항의 경우 외에도 부가가치세에 관한 신고ㆍ납부ㆍ환급, 그 밖에 필요한 사항을 처리하게 하기 위하여 대통령령으로 정하는 자를 납세관리인으로 정할 수 있다.
③ 제1항과 제2항에 따라 납세관리인을 정한 사업자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. 이를 변경한 경우에도 또한 같다.
Article 73 (Tax Managers)
(1) Where an individual entrepreneur falls under any of the following subparagraphs, a tax manager to take charge of returns, payments, refunds, and other necessary matters in connection with value-added tax shall be designated:
1. Where he/she does not normally reside in his/her place of business;
2. Where he/she intends to stay abroad for at least six months.
(2) In any case other than those provided in paragraph (1), an entrepreneur may designate as a tax manager any person prescribed by Presidential Decree, to have him/her take charge of returns, payments, refunds, and other necessary matters in connection with value-added tax.
(3) An entrepreneur shall, upon designating a tax manager under paragraphs (1) and (2), report thereon to the head of the tax office having jurisdiction over his/her place of tax payment, as prescribed by the Presidential Decree. This shall also apply when the entrepreneur changes his/her tax manager.
제74조(질문ㆍ조사)
① 부가가치세에 관한 사무에 종사하는 공무원은 부가가치세에 관한 업무를 위하여 필요하면 납세의무자, 납세의무자와 거래를 하는 자, 납세의무자가 가입한 동업조합 또는 이에 준하는 단체에 부가가치세와 관계되는 사항을 질문하거나 그 장부ㆍ서류나 그 밖의 물건을 조사할 수 있다.
② 납세지 관할 세무서장은 부가가치세의 납세보전 또는 조사를 위하여 납세의무자에게 장부ㆍ서류 또는 그 밖의 물건을 제출하게 하거나 그 밖에 필요한 사항을 명할 수 있다.
③ 부가가치세에 관한 사무에 종사하는 공무원이 제1항에 따른 질문 또는 조사를 할 때에는 그 권한을 표시하는 조사원증을 지니고 이를 관계인에게 보여주어야 한다.
Article 74 (Inquiries and Investigations)
(1) Public officials engaged in the work of value-added tax may, if necessary for performing their duties related to value-added tax, make inquiries about matters related to the value-added tax of the persons liable to pay tax, persons conducting transactions with them, or trade associations or other similar organizations whereto the persons liable to pay tax belong, or make investigations into their account books, documents, and other articles.
(2) The heads of tax offices having jurisdiction over the places of tax payment may, for tax perpetuation or investigations regarding value-added tax, direct the persons liable to pay such tax to submit their account books, documents, or other articles or to comply with other necessary requests.
(3) When public officials engaged in the work of value-added tax make any inquiry or investigation under paragraph (1), they shall carry their certificates of authority as investigators and show them to interested persons.
부칙 <제11873호, 2013.6.7.>
제1조(시행일)
이 법은 2013년 7월 1일부터 시행한다.
제2조(일반적 적용례)
이 법은 이 법 시행 후 최초로 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 수입신고하는 분부터 적용한다.
제3조(신고ㆍ납부에 관한 적용례)
신고ㆍ납부에 관한 개정규정은 이 법 시행 후 개시하는 과세기간부터 적용한다.
제4조(직전 과세기간에 관한 특례)
제61조제2항의 개정규정에도 불구하고 이 법 시행일이 속하는 과세기간의 직전 과세기간은 직전 연도의 제1기 및 제2기 과세기간 모두로 한다.
제5조(간이과세 및 일반과세의 적용시기에 관한 적용 특례)
이 법 시행일 직전 1역년의 공급대가가 제61조제1항에 따른 금액에 미달되거나 그 이상이 되어 같은 조에 따라 간이과세자에 관한 규정이 적용되거나 적용되지 아니하게 되는 경우 그 적용기간은 제62조의 개정규정에도 불구하고 2013년 7월 1일부터 2014년 12월 31일까지로 한다.
제6조(간이과세자 예정부과ㆍ납부세액의 산정에 관한 특례)
이 법 시행일이 속하는 과세기간에 제66조의 개정규정에 따라 간이과세자의 직전 과세기간의 납부세액을 산정하는 경우에는 직전 연도의 제1기 및 제2기 과세기간의 공급대가를 합산한 값에 제63조제2항의 개정규정에 따른 해당 업종의 부가가치율을 적용하여 산정한다.
제7조(여성용 생리처리 위생용품에 대한 부가가치세 면제에 관한 특례)
법률 제7007호 부가가치세법중개정법률 제12조제1항제3호의2에 따라 부가가치세의 면세사업자로 전환되거나 면세사업이 추가되는 사업자가 같은 법의 시행 전에 취득한 재화를 이 법 시행 후 부가가치세가 면제되는 사업을 위하여 직접 사용하는 경우에는 제10조제1항 및 제41조의 개정규정을 적용하지 아니한다.
제8조(특수관계자에 대한 사업용 부동산 등의 무상임대 공급 시 매입세액 공제에 관한 특례)
법률 제11129호 부가가치세법 일부개정법률 제7조제3항에 따라 부가가치세가 과세되는 사업을 영위하던 자로서 그 사업을 위하여 사용되었거나 사용될 감가상각자산에 대하여 이 법 시행일 현재 매입세액을 공제받지 아니한 경우에는 제43조의 개정규정을 준용하여 매입세액을 공제할 수 있다.
제9조(투자자문업 및 한국투자공사의 위탁자산 관리ㆍ운용용역에 대한 부가가치세 면제에 관한 특례)
대통령령 제19892호 부가가치세법 시행령 일부개정령 제33조제1항제4호아목 및 같은 항 제17호의4에 따라 부가가치세 면세사업자로 전환되거나 면세사업이 추가되는 사업자가 2007년 2월 28일 전에 취득한 재화를 이 법 시행 후 부가가치세가 면제되는 사업을 위하여 사용하는 경우에는 제10조제1항의 개정규정을 적용하지 아니한다.
제10조(「노인장기요양보험법」에 따른 장기요양기관이 제공하는 용역에 대한 부가가치세 면제에 관한 특례)
대통령령 제20626호 부가가치세법 시행령 일부개정령 제29조제13호에 따라 부가가치세 면세사업자로 전환되거나 면세사업이 추가되는 사업자가 2008년 7월 1일 전에 취득한 재화를 이 법 시행 후 부가가치세가 면제되는 사업을 위하여 사용하는 경우에는 제10조제1항의 개정규정을 적용하지 아니한다.
제11조(사회복지서비스이용권을 대가로 공급하는 용역에 대한 부가가치세 면제에 관한 특례)
대통령령 제21304호 부가가치세법 시행령 일부개정령 제29조제14호에 따라 부가가치세 면세사업자로 전환되거나 면세사업이 추가되는 사업자가 2009년 2월 4일 전에 취득한 재화를 이 법 시행 후 부가가치세가 면제되는 사업을 위하여 사용하는 경우에는 제10조제1항의 개정규정을 적용하지 아니한다.
제12조(일반적 경과조치)
이 법 시행 당시 종전의 규정에 따라 부과하였거나 부과하여야 할 부가가치세 또는 환급하였거나 환급하여야 할 부가가치세에 대하여는 이 법의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
제13조(일반과세자ㆍ간이과세자에 대한 경과조치)
이 법 시행 당시 종전의 규정에 따른 일반과세자 또는 간이과세자에 해당하는 자는 이 법의 개정규정에 따른 일반과세자 또는 간이과세자로 본다.
제14조(사업자등록 등에 관한 경과조치)
① 이 법 시행 당시 종전의 규정에 따라 사업자등록(사업자 단위 과세 사업자로의 변경등록 및 주사업장 총괄 납부 사업자로의 등록을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 신청하였거나 사업자등록을 한 경우에는 이 법에 따라 사업자등록을 신청하였거나 사업자등록을 한 것으로 본다.
② 이 법 시행 당시 종전의 규정에 따라 휴업, 폐업, 등록사항의 변경 신고 등을 한 경우에는 이 법에 따라 신고 등을 한 것으로 본다.
제15조(세금계산서 발급 등에 관한 경과조치)
이 법 시행 전에 재화나 용역을 공급한 분 또는 재화를 수입한 분에 대하여 이 법 시행 후에 세금계산서를 발급하여야 하거나 발급할 수 있는 경우에는 이 법의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
제16조(부가가치세 예정신고 및 확정신고 등에 관한 경과조치)
이 법 시행 당시 종전의 규정에 따라 부가가치세의 예정신고 또는 확정신고 등 부가가치세를 신고하고 납부한 자에 대하여는 이 법의 개정규정에 따라 부가가치세를 신고하고 납부한 것으로 본다.
제17조(가산세에 관한 경과조치)
이 법 시행 당시 종전의 규정에 따라 부과하였거나 부과하여야 할 부가가치세에 대한 가산세에 관하여는 이 법의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
제18조(다른 법률의 개정)
① 국세기본법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제10조제2항 단서 중 "「부가가치세법」 제18조제2항"을 "「부가가치세법」 제48조제3항"으로 한다.
제26조의2제1항제1호의2다목 중 "「부가가치세법」 제22조제3항 및 제6항"을 "「부가가치세법」 제60조제2항제2호ㆍ제3항 및 제4항"으로 한다.
제47조의2제1항 각 호 외의 부분 단서 및 같은 조 제2항 단서 중 "같은 법 제18조제1항, 제19조제1항 및 제27조"를 각각 "같은 법 제48조제1항, 제49조제1항 및 제67조"로 하고, 같은 조 제3항제2호 중 "「부가가치세법」 제29조"를 "「부가가치세법」 제69조"로 하며, 같은 조 제4항 중 "「부가가치세법」 제17조의2제3항 단서"를 "「부가가치세법」 제45조제3항 단서"로 한다.
제47조의3제1항 각 호 외의 부분 단서 및 같은 조 제2항제2호 각 목 외의 부분 단서 중 "같은 법 제18조제1항, 같은 조 제2항 단서, 제19조제1항 및 제27조"를 각각 "같은 법 제48조제1항ㆍ제4항, 제49조제1항, 제66조 및 제67조"로 하고, 같은 조 제4항제2호 중 "「부가가치세법」 제17조의2제3항 단서"를 "「부가가치세법」 제45조제3항 단서"로 한다.
제47조의4제3항 중 "「부가가치세법」 제17조의2제3항 단서"를 "「부가가치세법」 제45조제3항 단서"로 한다.
제47조의5제2항제3호 중 "「부가가치세법」 제34조"를 "「부가가치세법」 제52조"로 한다.
제49조제1항제3호를 다음과 같이 한다.
3. 「부가가치세법」 제60조제1항(같은 법 제68조제2항에서 준용되는 경우를 포함한다), 같은 조 제2항제1호ㆍ제3호부터 제5호까지 및 같은 조 제5항부터 제8항까지의 규정에 따른 가산세
② 소득세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제35조제2항제2호 중 "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조"로 한다.
제78조제1항제2호를 다음과 같이 한다.
2. 「부가가치세법」 제2조제3호에 따른 사업자가 같은 법 제48조ㆍ제49조ㆍ제66조 또는 제67조에 따라 신고한 경우
제81조제3항 각 호 외의 부분 단서 중 "「부가가치세법」 제22조제2항부터 제4항까지"를 "「부가가치세법」 제60조제2항ㆍ제3항ㆍ제5항ㆍ제6항"으로 하고, 같은 항 제3호 본문 중 "「부가가치세법」 제20조"를 "「부가가치세법」 제54조"로 한다.
제160조의2제2항제2호 중 "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조"로 한다.
제162조의3제4항 단서 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로, "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조"로 한다.
제163조제2항 본문 중 "「부가가치세법」 제12조제1항제1호"를 "「부가가치세법」 제26조제1항제1호"로 한다.
제163조의2제1항 본문 중 "「부가가치세법」 제16조제1항 및 제5항"을 "「부가가치세법」 제32조제1항ㆍ제7항 및 제35조제1항"으로 하고, 같은 항 단서 중 "「부가가치세법」 제20조제4항"을 "「부가가치세법」 제54조제5항"으로 한다.
제164조제1항 각 호 외의 부분 본문 중 "「부가가치세법」 제4조에 따른 사업자단위과세사업자"를 "「부가가치세법」 제8조제3항 후단에 따른 사업자 단위 과세 사업자"로 한다.
제168조제3항 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로 한다.
③ 법인세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제11조제1항 후단 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로 한다.
제25조제2항제2호 중 "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조"로 한다.
제66조제2항제3호다목 중 "「부가가치세법」 제32조의2"를 "「부가가치세법」 제46조제4항"으로 한다.
제76조제9항 각 호 외의 부분 후단 중 "「부가가치세법」 제22조제2항부터 제5항까지"를 "「부가가치세법」 제60조제2항ㆍ제3항ㆍ제5항부터 제7항까지"로 한다.
제111조제3항 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로 한다.
제116조제2항제3호 중 "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조"로 한다.
제117조의2제4항 단서 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로, "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조"로 한다.
제120조의3제1항 본문 중 "「부가가치세법」 제16조제1항 및 제5항"을 "「부가가치세법」 제32조제1항ㆍ제7항 및 제35조제1항"으로, "「부가가치세법」 제20조"를 "「부가가치세법」 제54조"로 하고, 같은 항 단서 중 "「부가가치세법」 제20조제4항"을 "「부가가치세법」 제54조제5항"으로 한다.
제121조제2항 본문 중 "「부가가치세법」 제12조제1항제1호"를 "「부가가치세법」 제26조제1항제1호"로 한다.
④ 주세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제12조제1항제10호 중 "「부가가치세법」 제3조제1항"을 "「부가가치세법」 제5조제1항"으로 한다.
제13조제1항제2호 및 같은 항 제7호 중 "「부가가치세법」 제3조제1항"을 각각 "「부가가치세법」 제5조제1항"으로 한다.
제15조제1항제4호 및 같은 조 제2항제4호 중 "「부가가치세법」 제3조제1항"을 각각 "「부가가치세법」 제5조제1항"으로 한다.
제16조제4항 중 "「부가가치세법」 제5조제5항"을 "「부가가치세법」 제8조제6항"으로 한다.
⑤ 증권거래세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제10조의2 중 "「부가가치세법」 제4조제3항에 따른 사업자단위과세사업자"를 "「부가가치세법」 제8조제3항 후단에 따른 사업자 단위 과세 사업자"로 한다.
⑥ 조세특례제한법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제104조의7제3항 중 "「부가가치세법」 제6조"를 "「부가가치세법」 제9조 및 제10조"로 한다.
제104조의8제2항 단서를 다음과 같이 한다.
다만, 매출가액과 매입가액이 없는 「부가가치세법」 제2조제5호에 따른 일반과세자에 대하여는 본문을 적용하지 아니하며, 같은 조 제4호에 따른 간이과세자에 대하여는 공제세액이 납부세액에 같은 법 제63조제3항, 제64조 및 제65조에 따른 금액을 가감(加減)한 후의 금액을 초과할 때에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 본다.
제104조의25제1항 본문 중 "「부가가치세법」 제13조제1항"을 "「부가가치세법」 제29조"로, "「부가가치세법」 제9조에 따른 거래시기"를 "「부가가치세법」 제15조에 따른 공급시기"로 한다.
제105조제1항제5호마목 중 "「부가가치세법」 제12조"를 "「부가가치세법」 제26조"로 하고, 같은 항 제6호가목 중 "「부가가치세법」 제12조"를 "「부가가치세법」 제26조"로 한다.
제105조의2제1항 각 호 외의 부분 중 "「부가가치세법」 제3조제4항"을 "「부가가치세법」 제2조제5호"로 하고, 같은 조 제2항 중 "「부가가치세법」 제32조"를 "「부가가치세법」 제36조"로 한다.
제106조제1항제9호의3 중 "「부가가치세법」 제25조제1항"을 "「부가가치세법」 제61조제1항"으로 하고, 같은 항 제11호 중 "「부가가치세법」 제12조"를 "「부가가치세법」 제26조"로 하며, 같은 조 제5항 중 "「부가가치세법」 제25조제1항제1호"를 "「부가가치세법」 제61조제1항제1호"로 한다.
제106조의3제3항제1호 중 "「부가가치세법」 제12조"를 "「부가가치세법」 제26조"로 하고, 같은 항 제2호 후단 중 "「부가가치세법」 제17조에 따라 공제받을 수 있는"을 "「부가가치세법」 제38조에 따른 공제하는"으로 하며, 같은 조 제9항 중 "「부가가치세법」 제17조를"을 "「부가가치세법」 제37조부터 제39조까지의 규정을"로 한다.
제106조의4제2항 중 "「부가가치세법」 제15조"를 "「부가가치세법」 제31조"로 하고, 같은 조 제3항제2호 중 "「부가가치세법」 제13조에 따른 과세표준에 같은 법 제14조"를 "「부가가치세법」 제29조에 따른 과세표준에 같은 법 제30조"로 하며, 같은 조 제4항 중 "「부가가치세법」 제19조의2"를 "「부가가치세법」 제50조"로 하고, 같은 조 제6항 중 "「부가가치세법」 제17조"를 "「부가가치세법」 제37조 및 제38조"로 하며, 같은 조 제8항 중 "「부가가치세법」 제18조, 제19조 및 제27조"를 "「부가가치세법」 제48조, 제49조, 제66조 및 제67조"로 한다.
제106조의5제1항 중 "「부가가치세법」 제17조제1항에 따른"을 "「부가가치세법」 제37조제1항 및 같은 법 제38조에 따라"로 하고, 같은 조 제2항 후단 중 "「부가가치세법」 제18조에 따른 예정신고 및 같은 법 제24조제2항에 따른 환급신고 시 이미 고금에 대한 매입세액 공제를 받은 경우에는 같은 법 제19조"를 "「부가가치세법」 제48조에 따른 예정신고 및 같은 법 제59조제2항에 따른 환급신고 시 이미 고금에 대한 매입세액 공제를 받은 경우에는 같은 법 제49조"로 한다.
제106조의6제1항 중 "「부가가치세법」 제18조, 제19조 및 제27조"를 "「부가가치세법」 제48조, 제49조, 제66조 및 제67조"로 한다.
제106조의8제1항 전단 중 "「부가가치세법」 제11조제1항제1호"를 "「부가가치세법」 제21조제1항"으로, "같은 법 제3조"를 "같은 법 제5조"로, "같은 법 제16조"를 "같은 법 제32조"로 하고, 같은 항 후단 중 "「부가가치세법」 제13조"를 "「부가가치세법」 제29조제1항"으로 하며, 같은 조 제2항 중 "「부가가치세법」 제22조"를 "「부가가치세법」 제60조"로 하고, 같은 조 제3항 중 "「부가가치세법」 제18조 및 제19조"를 "「부가가치세법」 제48조 및 제49조"로 한다.
제107조제7항 중 "「부가가치세법」 제11조를"을 "「부가가치세법」 제21조부터 제25조까지의 규정을"로 한다.
제108조제1항 중 "「부가가치세법」 제17조제1항에 따른"을 "「부가가치세법」 제37조제1항 및 같은 법 제38조에 따라"로 하고, 같은 조 제2항 후단 중 "「부가가치세법」 제18조에 따른 예정신고 및 같은 법 제24조제2항에 따른 환급신고를 할 때 이미 재활용폐자원 매입세액 공제를 받은 경우에는 같은 법 제19조"를 "「부가가치세법」 제48조에 따른 예정신고 및 같은 법 제59조제2항에 따른 환급신고를 할 때 이미 재활용폐자원 매입세액 공제를 받은 경우에는 같은 법 제49조"로 한다.
법률 제11614호 조세특례제한법 일부개정법률 제111조의4제1항 후단 중 "「부가가치세법」 제11조제1항제4호"를 "「부가가치세법」 제24조제1항"으로 한다.
제121조의23제1항 중 "「부가가치세법」 제6조"를 "「부가가치세법」 제9조 및 제10조"로 한다.
제126조의4제1항 중 "「부가가치세법」 제16조에도 불구하고"를 "「부가가치세법」 제32조에도 불구하고"로, "「부가가치세법」 제16조에 따른 세금계산서 교부시기"를 "「부가가치세법」 제34조에 따른 세금계산서 발급 시기"로 하고, 같은 조 제2항 중 "「부가가치세법」 제17조제1항 및 제26조제3항"을 "「부가가치세법」 제37조, 제38조 및 제63조제3항"으로 한다.
제126조의5제2항 중 "「부가가치세법」 제32조의2제1항"을 "「부가가치세법」 제46조제1항 및 제2항"으로 한다.
⑦ 조세범 처벌법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제15조제2항 중 "「부가가치세법」 제22조제3항제1호 및 제4항제2호"를 "「부가가치세법」 제60조제2항제2호 및 제6항제2호"로 한다.
제17조제1호나목 중 "「부가가치세법」 제35조제2항"을 "「부가가치세법」 제74조제2항"으로 한다.
⑧ 지방세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제65조 중 "「부가가치세법」 제1조"를 "「부가가치세법」 제4조"로 한다.
제66조 중 "「부가가치세법」 제2조"를 "「부가가치세법」 제3조"로 한다.
제67조 중 "「부가가치세법」 제4조에 따른 부가가치세의 신고ㆍ납세지"를 "「부가가치세법」 제6조에 따른 납세지"로 한다.
제68조 중 "「부가가치세법」 제23조제3항"을 "「부가가치세법」 제58조제2항"으로 한다.
제70조제1항 중 "「부가가치세법」 제32조의6"을 "「부가가치세법」 제72조"로 하고, 같은 조 제2항 중 "「부가가치세법」 제18조, 제19조, 제19조의2, 제27조 및 제34조"를 "「부가가치세법」 제48조부터 제50조까지, 제52조, 제66조 및 제67조"로 한다.
⑨ 관세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제266조제2항 중 "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조 및 제35조"로 한다.
⑩ 상가건물 임대차보호법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제3조제1항 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로 한다.
⑪ 대외무역법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제18조제1항 중 "「부가가치세법」 제11조제1항제4호"를 "「부가가치세법」 제24조"로 한다.
⑫ 공직자윤리법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제17조제1항제1호 중 "「부가가치세법」 제13조"를 "「부가가치세법」 제29조"로 한다.
⑬ 석유 및 석유대체연료 사업법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제39조제4항제1호 중 "「부가가치세법」 제16조"를 "「부가가치세법」 제32조"로 한다.
⑭ 식품위생법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제37조제7항 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로 한다.
제75조제3항제2호 중 "「부가가치세법」 제5조"를 "「부가가치세법」 제8조"로 한다.
제19조(다른 법령과의 관계)
이 법 시행 당시 다른 법령에서 종전의 「부가가치세법」 또는 그 규정을 인용하고 있는 경우 이 법 가운데 그에 해당하는 규정이 있으면 종전의 규정을 대신하여 이 법의 해당 규정을 인용한 것으로 본다.
ADDENDA
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on July 1, 2013.
Article 2 (General Applicability)
This Act shall apply to any goods or services the supply of which is made or received, or to any imports the declaration of which is made, on or after the enforcement date of this Act.
Article 3 (Applicability to Returns and Payments)
Any amended provisions governing returns and payments shall apply to any taxable period that commences after this Act enters into force.
Article 4 (Special Cases concerning Immediately Preceding Taxable Period)
Notwithstanding the amended provisions of Article 61 (2), the taxable period immediately preceding the taxable period whereto the enforcement date of this Act belongs shall include both the first and second taxable periods of the immediately preceding year.
Article 5 (Special Cases concerning Period of Application of Simplified Taxation and General Taxation)
Where the proceeds from supply in one calendar year immediately preceding the enforcement date of this Act are short of or are not less than an amount under Article 61 (1), resulting in the application or non-application of provisions concerning simplified taxable persons under the said Article, the period of application thereof shall be from July 1, 2013 until December 31, 2014, notwithstanding the amended provisions of Article 62.
Article 6 (Special Cases concerning Calculation of Amounts of Tax Subject to Preliminary Imposition against or Payable by Simplified Taxable Persons)
The amount of tax payable by a simplified taxable person for the immediately preceding taxable period under the amended provisions of Article 66 in the taxable period whereto the enforcement date of this Act belongs shall be calculated by applying the value-added ratio of the relevant business type under the amended provisions of Article 63 (2) to the aggregate amount of the proceeds from supply in the first and second taxable periods of the immediately preceding year.
Article 7 (Special Cases concerning Menstrual Hygiene Products Exempt from Value-Added Tax)
Where any entrepreneur who is converted to an entrepreneur exempted from value-added tax or who additionally holds a tax-free business under Article 12 (1) 3-2 of the amended Value-Added Tax Act, Act No. 7007, uses any goods acquired before enforcement of the said Act directly for any business exempt from value-added tax after enforcement of this Act, the amended provisions of Articles 10 (1) and 41 shall not apply.
Article 8 (Special Cases concerning Deductions of Input Tax Amounts in Case of Gratuitously Leasing Real Estate, etc. for Business Use to Related Persons)
Where any person who has run a business subject to value-added tax under Article 7 (3) of the partial amendment to the Value-Added Tax Act, Act No. 11129, fails to have his/her input tax amount deducted, as of the enforcement date of this Act, with respect to any depreciable assets used or to be used the business, he/she may have the input tax amount deducted by applying the amended provisions of Article 43 mutatis mutandis.
Article 9 (Special Cases concerning Exemption from Value-Added Tax of Services of Managing and Operating Assets Entrusted to Investment Advisory Business and Korea Investment Corporation)
Where any entrepreneur who is converted to an entrepreneur exempted from value-added tax or who additionally holds a tax-free business under Article 33 (1) 4 (h) and 17-4 of the partial amendment to the Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act, Presidential Decree No. 19892, uses any goods acquired before February 28, 2007 for any business exempt from value-added tax after enforcement of this Act, the amended provisions of Article 10 (1) shall not apply.
Article 10 (Special Cases concerning Exemption from Value-Added Tax of Services Provided by Long-Term Care Institutions under the Act on Long-Term Care Insurance for the Aged)
Where any entrepreneur who is converted to an entrepreneur exempted from value-added tax or who additionally holds a tax-free business under subparagraph 13 of Article 29 of the partial amendment to the Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act, Presidential Decree No. 20626, uses any goods acquired before July 1, 2008 for any business exempt from value-added tax after enforcement of this Act, the amended provisions of Article 10 (1) shall not apply.
Article 11 (Special Cases concerning Exemption from Value-Added Tax of Services of Supplying Rights to Use Social Welfare Services as Compensations)
Where any entrepreneur who is converted to an entrepreneur exempted from value-added tax or who additionally holds a tax-free business under subparagraph 14 of Article 29 of the partial amendment to the Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act, Presidential Decree No. 21304, uses any goods acquired before February 4, 2009 for any business exempt from value-added tax after enforcement of this Act, the amended provisions of Article 10 (1) shall not apply.
Article 12 (General Transitional Measures)
With respect to any value-added tax imposed or to be imposed, or refunded or to be refunded, pursuant to the previous provisions at the time this Act enters into force, the previous provisions shall prevail notwithstanding the amended provisions of this Act.
Article 13 (Transitional Measures concerning General Taxable Persons and Simplified Taxable Persons)
Any person who falls under a general taxable person or a simplified taxable person pursuant to the previous provisions at the time this Act enters into force shall be deemed a general taxable person or a simplified taxable person under the amended provisions of this Act.
Article 14 (Transitional Measures concerning Business Registration)
(1) Where an application for business registration (including any registration for change to a per-business unit taxable entrepreneur and any registration as an entrepreneur who can make lump-sum payments at the principal place of business; hereafter the same shall apply in this Article) is filed or business registration is made pursuant to the previous provisions at the time this Act enters into force, the application for business registration or business registration shall be deemed to be filed or made pursuant to this Act.
(2) Where a report, etc. on the suspension or closing of business or on the change of registered matters is made pursuant to the previous provisions at the time this Act enters into force, such report, etc. shall be deemed to be made pursuant to this Act.
Article 15 (Transitional Measures concerning Issuance, etc. of Tax Invoices)
Where tax invoices are to be issued or can be issued after enforcement of this Act with respect to any goods or services supplied, or any goods imported, before this Act enters into force, the previous provisions shall prevail, notwithstanding the amended provisions of this Act.
Article 16 (Transitional Measures concerning Preliminary Returns, Final Returns, etc. on Value-Added Tax)
Any person who has made a preliminary return, final return or other return and payment of value-added tax pursuant to the previous provisions at the time this Act enters into force shall be deemed to have made a return and payment of value-added tax pursuant to the amended provisions of this Act.
Article 17 (Transitional Measures concerning Penalty Taxes)
With respect to any penalty tax regarding the value-added tax imposed or to be imposed pursuant to the previous provisions at the time this Act enters into force, the previous provisions shall prevail, notwithstanding the amended provisions of this Act.
Article 18 Omitted.
Article 19 (Relationship with Other Acts and Subordinate Statutes)
At the time this Act enters into force, references in other Acts and subordinate statutes to the former Value-Added Tax Act or to the provisions thereof, if this Act includes any provisions corresponding thereto, shall be deemed references to the corresponding provisions of this Act in lieu of the former provisions.
부칙 <제11944호, 2013.7.26.>
제1조(시행일)
이 법은 공포한 날부터 시행한다.
제2조(수정수입세금계산서 발급에 관한 적용례)
제35조의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 수정신고하거나 결정ㆍ경정하는 분부터 적용한다.
ADDENDA <Act No. 11944, Jul. 26, 2013>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on the date of its promulgation.
Article 2 (Applicability to Issuance of Corrected Import Tax Invoices)
The amended provisions of Article 35 shall apply to any corrected declaration, decision or rectification made on or after this Act enters into force.
부칙 <제12113호, 2013.12.24.>
제1조(시행일)
이 법은 2014년 1월 1일부터 시행한다.
제2조(부가가치세 세액에 관한 적용례)
제72조제1항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 개시하는 과세기간에 납부 또는 환급하는 분부터 적용한다.
ADDENDA <Act No. 12113, Dec. 24, 2013>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on January 1, 2014.
Article 2 (Applicability to Amount of Value-Added Tax)
The amended provisions of Article 72 (1) shall apply to any payment or refund made during the taxable period commencing on or after this Act enters into force.
부칙 <제12167호, 2014.1.1.>
제1조(시행일)
이 법은 2014년 1월 1일부터 시행한다.
제2조(일반적 적용례)
이 법은 이 법 시행 후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다.
제3조(간이과세자의 과세기간 등에 관한 적용례)
제5조제4항, 제62조제1항ㆍ제2항 및 제66조제1항의 개정규정은 이 법 시행 후 1역년의 공급대가의 합계액이 제61조제1항에 따른 금액에 미달하거나 그 이상이 되는 경우부터 적용한다.
제4조(재화 공급의 특례에 관한 적용례)
제10조제2항의 개정규정은 이 법 시행 후 신고하거나 결정ㆍ경정하는 분부터 적용한다.
제5조(사업의 포괄양도에 따른 사업양수자의 부가가치세 대리납부에 관한 적용례)
제10조제8항제2호 단서, 제38조제1항제1호 및 제52조제4항의 개정규정은 이 법 시행 후 사업을 양도하는 분부터 적용한다.
제6조(현금매출명세서 등의 제출에 관한 적용례)
제55조제2항의 개정규정은 이 법 시행 후 신고하거나 결정ㆍ경정하는 분부터 적용한다.
제7조(간이과세와 일반과세의 적용기간에 관한 적용 특례)
① 제62조제1항의 개정규정에도 불구하고 이 법 시행일 직전 1역년의 공급대가의 합계액이 제61조제1항에 따른 금액 이상이 되어 종전의 제62조제1항에 따른 기간에 간이과세자에 관한 규정이 적용되지 아니하는 경우로서 이 법 시행일이 속하는 해의 1역년의 공급대가의 합계액이 제61조제1항에 따른 금액에 미달하여 제62조제1항의 개정규정에 따른 기간에 간이과세자에 관한 규정이 적용되는 경우에는 간이과세의 적용기간을 2016년 1월 1일부터 2016년 6월 30일까지로 한다.
② 제62조제1항의 개정규정에도 불구하고 이 법 시행일 직전 1역년의 공급대가의 합계액이 제61조제1항에 따른 금액에 미달하여 종전의 제62조제1항에 따른 기간에 간이과세자에 관한 규정이 적용되는 경우로서 이 법 시행일이 속하는 해의 1역년의 공급대가의 합계액이 제61조제1항에 따른 금액 이상이 되어 제62조제1항의 개정규정에 따른 기간에 간이과세자에 관한 규정이 적용되지 아니하게 된 경우에는 일반과세의 적용기간을 2016년 1월 1일부터 2016년 6월 30일까지로 한다.
제8조(부가가치세가 면제되는 재화 등의 공급 시 매입세액 공제에 대한 경과조치)
이 법 시행 전에 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역(부가가치세가 과세되지 아니하는 재화 또는 용역을 포함한다)을 공급하거나 공급받은 경우에는 제39조제1항제3호의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
ADDENDA <Act No. 12167, Jan. 1, 2014>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on January 1, 2014.
Article 2 (General Applicability)
This Act shall apply to any goods or services, the supply of which is made or received, or to any goods, the importation of which is declared, on or after this Act enters into force.
Article 3 (Applicability to Taxable Period, etc. for Simplified Taxable Persons)
The amended provisions of Articles 5 (4), 62 (1) and (2) and Article 66 (1) shall apply where the aggregate amount of the proceeds from supply in one calendar year is short of or is not less than an amount computed under Article 61 (1) after this Act enters into force.
Article 4 (Applicability to Special Cases concerning Supply of Goods)
The amended provisions of Article 10 (2) shall apply to any declaration, decision or rectification made after this Act enters into force.
Article 5 (Applicability to Proxy Payments of Value-Added Taxes by Business Transferees Following Universal Transfers of Businesses)
The amended provisions of the proviso to Article 10 (8) 2 and Articles 38 (1) 1 and 52 (4) shall apply to any transfer of business that occurs after this Act enters into force.
Article 6 (Applicability to Submission of Statements of Cash Sales, etc.)
The amended provisions of Article 55 (2) shall apply to any declaration, decision or rectification made after this Act enters into force.
Article 7 (Special Cases concerning Period of Application of Simplified Taxation and General Taxation)
(1) Notwithstanding the amended provisions of Article 62 (1), if the aggregate amount of the proceeds from supply in one calendar year immediately preceding the enforcement date of this Act is not less than an amount under Article 61 (1), resulting in the non-application of provisions concerning simplified taxable persons during the period under the previous provisions of Article 62 (1), and the aggregate amount of the proceeds from supply in the calendar year whereto the enforcement date of this Act belongs is short of an amount under Article 61 (1), resulting in the application of provisions concerning simplified taxable persons during the period under the amended provisions of Article 62 (1), the period for which simplified taxation applies shall be from January 1, 2016 until June 30, 2016.
(2) Notwithstanding the amended provisions of Article 62 (1), if the aggregate amount of the proceeds from supply in one calendar year immediately preceding the enforcement date of this Act is short of an amount under Article 61 (1), resulting in the application of provisions concerning simplified taxable persons during the period under the previous provisions of Article 62 (1), and the aggregate amount of the proceeds from supply in the calendar year whereto the enforcement date of this Act belongs is not less than an amount under Article 61 (1), resulting in the non-application of provisions concerning simplified taxable persons during the period under the amended provisions of Article 62 (1), the period for which general taxation applies shall be from January 1, 2016 until June 30, 2016.
Article 8 (Transitional Measures concerning Deduction of Input Tax Amounts in Cases of Supply of Goods, etc. Exempt from Value-Added Tax)
If the supply of goods or services exempt from value-added tax (including goods or services not subject to the imposition of value-added tax) is made or received before this Act enters into force, the former provisions shall govern, notwithstanding the amended provisions of Article 39 (1) 3.
부칙 <제12851호, 2014.12.23.>
제1조(시행일)
이 법은 2015년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제53조의2의 개정규정은 2015년 7월 1일부터 시행한다.
제2조(일반적 적용례)
이 법은 이 법 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다.
제3조(사업자등록에 관한 적용례)
제8조제9항제3호의 개정규정은 이 법 시행 이후 「개별소비세법」 제21조제2항 및 제3항 또는 「교통ㆍ에너지ㆍ환경세법」 제18조제3항 및 제4항에 따른 사업자단위과세사업자 신고를 하는 분부터 적용한다.
제4조(간이과세자의 예정부과와 납부에 관한 적용례)
제66조제1항의 개정규정은 2015년 1월 1일 이후 개시하는 간이과세자의 과세기간부터 적용한다.
제5조(전자적 용역을 공급하는 국외사업자의 사업 개시에 관한 경과조치)
제53조의2제3항의 개정규정을 적용할 때에 국내에 전자적 용역을 공급하는 사업의 개시일이 2015년 6월 30일 이전인 경우에는 2015년 7월 1일부터 그 사업을 개시한 것으로 보고, 제53조의2제3항 후단에 따라 2015년 7월 20일까지 간편사업자등록을 신청하여야 한다.
ADDENDA <Act No. 12851, Dec. 23, 2014>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on January 1, 2015: Provided, That the amended provisions of Article 53-2 shall enter into force on July 1, 2015.
Article 2 (General Applicability)
This Act shall apply beginning with any goods or services, the supply of which is made or received, or any goods, the importation of which is declared, after this Act enters into force.
Article 3 (Applicability to Business Registration)
The amended provisions of Article 8 (9) 3 shall apply beginning with any report on per-business unit taxable entrepreneur under Article 21 (2) or (3) of the Individual Consumption Tax Act or under Article 18 (3) or (4) of the Traffic, Energy and Environment Tax Act that is made after this Act enters into force.
Article 4 (Applicability to Preliminary Imposition and Payments to Simplified Taxable Persons)
The amended provisions of Article 66 (1) shall apply to any taxable period for simplified taxable person that commences on or after January 1, 2015.
Article 5 (Transitional Measures concerning Commencement of Business by Foreign Entrepreneurs Providing Electronic Services)
In applying the amended provisions of Article 53-2 (3), if the commencement date of a business that supplies any electronic services to consumers in the Republic of Korea is earlier than June 30, 2015, the business shall be deemed commenced on July 1, 2015, so an application for simplified business registration shall be filed not later than July 20, 2015 under the latter part of Article 53-2 (3).
부칙 <제13474호, 2015.8.11.> (공동주택관리법)
제1조(시행일)
이 법은 공포 후 1년이 경과한 날부터 시행한다.
제2조부터 제33조까지 생략
제34조(다른 법률의 개정)
① 부터 ⑧까지 생략
⑨ 부가가치세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제26조제1항제13호 중 "「주택법」 제44조제2항"을 "「공동주택관리법」 제18조제2항"으로, "제2조제14호"를 "제2조제1항제10호"로, "제43조제3항"을 "제2조제1항제8호"로, "같은 법 제2조제9호"를 "「주택법」 제2조제9호"로 한다.
⑩ 부터 ?까지 생략
제35조 및 제36조 생략
ADDENDA <Act No. 13474, Aug. 11, 2015>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force one year after the date of its promulgation.
Articles 2 through 36 Omitted.
부칙 <제13556호, 2015.12.15.>
제1조(시행일)
이 법은 2016년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 제53조의2제1항의 개정규정은 공포한 날부터 시행한다.
제2조(일반적 적용례)
이 법은 이 법 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다.
제3조(재화의 수입에 대한 부가가치세 납부유예에 관한 적용례)
제35조제1항 및 제50조의2의 개정규정은 이 법 시행 이후 납부유예를 신청한 중소사업자가 2016년 7월 1일 이후 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다.
제4조(전자적 용역을 공급하는 국외사업자의 용역 공급에 관한 적용례)
제53조의2제1항의 개정규정은 같은 개정규정 시행일이 속하는 과세기간에 용역을 공급하는 분부터 적용한다.
ADDENDA <Act No. 13556, Dec. 15, 2015>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on January 1, 2016: Provided, That the amended provisions of Article 53-2 (1) shall enter into force on the date of its promulgation.
Article 2 (General Applicability)
This Act shall apply to goods or services, the supply of which is made or received, or to goods, the importation of which is declared, after this Act enters into force.
Article 3 (Applicability to Deferred Payment of Value-Added Tax on Imported Goods)
The amended provisions of Articles 35 (1) and 50-2 shall apply where a small or medium business owner who has filed an application for deferred payment, on or after the enforcement date of this Act, makes a declaration of imported goods on or after July 1, 2016.
Article 4 (Applicability to Supply of Services by Foreign Entrepreneurs Providing Electronic Services)
The amended provisions of Article 53-2 (1) shall apply to services that are provided during the taxable period in which the enforcement date of those amended provisions falls.
부칙 <제13805호, 2016.1.19.> (주택법)
제1조(시행일)
이 법은 2016년 8월 12일부터 시행한다.
제2조부터 제20조까지 생략
제21조(다른 법률의 개정)
① 부터 ?까지 생략
? 부가가치세법 일부를 다음과 같이 개정한다.
제26조제1항제13호 중 "「주택법」 제2조제9호"를 "「주택법」 제2조제14호"로 한다.
?부터 <86>까지 생략
제22조 생략
ADDENDA <Act No. 13805, Jan. 19, 2016>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on August 12, 2016.
Articles 2 through 22 Omitted.
부칙 <제14387호, 2016.12.20.>
제1조(시행일)
이 법은 2017년 1월 1일부터 시행한다.
제2조(일반적 적용례)
이 법은 이 법 시행 이후 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다.
제3조(재화의 수입에 대한 부가가치세 납부유예에 관한 적용례)
제50조의2의 개정규정은 이 법 시행 이후 납부유예를 신청하여 납부를 유예받은 중견사업자가 2017년 4월 1일 이후 재화를 수입신고하는 분부터 적용한다.
제4조(대리납부에 관한 경과조치)
이 법 시행 전에 사업을 양수받은 경우에는 제52조제4항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
제5조(가산세에 관한 경과조치)
이 법 시행 전에 재화나 용역을 공급하거나 공급받는 분 또는 재화를 수입신고하는 분에 대해서는 제60조제2항ㆍ제6항 및 제7항의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.
ADDENDA <Act No. 14387, Dec. 20, 2016>
Article 1 (Enforcement Date)
This Act shall enter into force on January 1, 2017.
Article 2 (General Applicability)
This Act shall apply to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the importation of which is declared, after this Act enters into force.
Article 3 (Applicability to Deferred Payment of Value-Added Tax on Imported Goods)
The amended provisions of Article 50-2 shall apply where a middle-standing business owner whose payment is deferred upon his/her application after this Act enters into force makes a declaration of his/her imported goods on or after April 1, 2017.
Article 4 (Transitional Measures concerning Payments by Proxy)
With respect to any business transferred before this Act enters into force, the previous provisions shall apply, notwithstanding the amended provisions of Article 52 (4).
Article 5 (Transitional Measures concerning Penalty Taxes)
With respect to goods or services the supply of which is made or received, or to goods the importation of which is declared, before this Act enters into force, the previous provisions shall apply, notwithstanding the amended provisions of Article 60 (2), (6) and (7).
Last updated : 2017-08-28