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국세징수법 시행령 ENFORCEMENT DECREE OF THE NATIONAL TAX COLLECTION ACT
 전문개정 2021. 2. 17 대통령령 31453 호
개정 2022. 2. 15 대통령령 제 32422 호
2023. 2. 28 대통령령 제 33268 호
2024. 2. 29 대통령령 제 34262 호
2024. 6. 18 대통령령 제 34573 호
  Wholly Amended by Presidential Decree No. 31453, Feb. 17, 2021
Amended by Presidential Decree No. 32422, Feb. 15, 2022
Presidential Decree No. 33268, Feb. 28, 2023
Presidential Decree No. 34262, Feb. 29, 2024
Presidential Decree No. 34573, Jun. 18, 2024
제1장 총칙
CHAPTER I GENERAL PROVISIONS
제1조(목적)
이 영은 「국세징수법」에서 위임된 사항과 그 시행에 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.
Article 1 (Purpose)
The purpose of this Decree is to prescribe matters mandated by the National Tax Collection Act and matters necessary for the enforcement thereof.
제2장 신고납부, 납부고지 등
CHAPTER II TAX PAYMENT BY SELF-ASSESSMENT AND PAYMENT NOTICE
제1절 납부고지
Section 1 Payment Notice
제2조(납부기한 전 징수)
① 관할 세무서장은 「국세징수법」(이하 "법"이라 한다) 제9조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 있어 납부기한까지 기다려서는 국세를 징수할 수 없는 경우 같은 조에 따라 납부기한 전에 국세를 징수할 수 있다.
② 관할 세무서장은 법 제9조제2항에 따라 납부고지를 하는 경우 납부고지서에 다음 각 호의 사항을 적어 납부기한 전에 징수한다는 것을 알려야 한다.
1. 당초의 납부기한
2. 단축된 납부기한
3. 납부기한 전 징수 사유
Article 2 (Collection before Payment Deadline)
(1) Where the head of the competent tax office finds that it is impracticable to collect a national tax and if he or she awaits by the payment deadline due to any of the cases specified in the subparagraphs of Article 9 (1) of the National Tax Collection Act (hereinafter referred to as the "Act"), he or she may collect such national tax before the payment deadline pursuant to that Article.
(2) In giving payment notice pursuant to Article 9 (2) of the Act, the head of the competent tax office shall notify that the national tax shall be collected prior to the payment deadline, stating the following matters in the payment notice:
1. The initial payment deadline;
2. The changed payment deadline;
3. The reasons for collection before the initial payment deadline.
제2절 독촉
Section 2 Demand for Payment
제3조(독촉의 예외)
법 제10조제1항 단서에서 "법 제9조에 따라 국세를 납부기한 전에 징수하거나 체납된 국세가 일정한 금액 미만인 경우 등 대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.
1. 법 제9조에 따라 국세를 납부기한 전에 징수하는 경우
2. 체납된 국세가 1만원 미만인 경우
3. 「국세기본법」 및 세법에 따라 물적납세의무를 부담하는 경우
Article 3 (Exception to Demand for Payment)
"Cases specified by Presidential Decree, such as where the national tax has been collected before the payment deadline under Article 9 or the delinquent national tax is less than a certain amount" in the proviso of Article 10 (1) of the Act means any of the following cases:
1. Where the national tax is collected before the payment deadline pursuant to Article 9 of the Act;
2. Where the amount of the delinquent national tax is less than 10,000 won;
3. Where the person is liable to pay the national tax in kind in accordance with the Framework Act on National Taxes and other tax laws.
제4조(체납액 징수 관련 사실행위의 위탁 사유)
관할 세무서장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 법 제11조제1항에 따라 「한국자산관리공사 설립 등에 관한 법률」 제6조에 따른 한국자산관리공사(이하 "한국자산관리공사"라 한다)에 체납액 징수 관련 사실행위를 위탁할 수 있다.
1. 체납자별 체납액이 1억원 이상인 경우
2. 관할 세무서장이 체납자 명의의 소득 또는 재산이 없는 등의 사유로 징수가 어렵다고 판단한 경우
Article 4 (Entrustment of Factual Acts for Collection of Delinquent Amounts)
In any of the following cases, the head of the competent tax office may entrust the Korea Asset Management Corporation established under Article 6 of the Act on the Establishment of Korea Asset Management Corporation (hereinafter referred to as the "Korea Asset Management Corporation") with factual acts for the collection of such delinquent amount pursuant to Article 11 (1) of the Act:
1. Where a delinquent amount by delinquent taxpayer exceeds 100 million won;
2. Where the head of the competent tax office finds it difficult to collect a delinquent amount on the ground that the delinquent taxpayer has no income or property under his or her name.
제5조(체납액 징수 관련 사실행위의 위탁 방법)
① 관할 세무서장은 법 제11조제1항에 따라 체납액 징수 관련 사실행위를 위탁하는 경우 한국자산관리공사에 다음 각 호의 사항을 적은 위탁의뢰서를 보내야 한다. <개정 2023. 2. 28.>
1. 체납자의 주소 또는 거소
2. 체납자의 성명 및 주민등록번호(체납자가 법인인 경우에는 명칭 및 사업자등록번호를 말한다)
3. 위탁 사유
4. 체납자가 체납한 국세의 과세기간ㆍ세목(稅目)ㆍ세액
5. 체납자가 체납한 국세의 지정납부기한
② 관할 세무서장은 법 제11조제1항에 따라 체납액 징수 관련 사실행위를 위탁한 경우 즉시 그 위탁 사실을 체납자에게 통지해야 한다.
Article 5 (Method to Entrust Factual Acts for Collection of Delinquent Amounts)
(1) If the head of the competent tax office entrusts the factual acts for the collection of a delinquent amount pursuant to Article 11 (1) of the Act, he or she shall send to the Korea Asset Management Corporation a written entrustment request stating the following matters: <Amended on Feb. 28, 2023>
1. The delinquent taxpayer's domicile or residence;
2. The name and resident registration number of the delinquent taxpayer (referring to the name and business registration number of a corporation, if the delinquent taxpayer is a corporation);
3. Reasons for entrustment;
4. The taxable period, tax type, and tax amount of the national taxes unpaid by the delinquent taxpayer;
5. The designated payment deadline for the national taxes which remain unpaid by the delinquent taxpayer.
(2) If the head of the competent tax office entrusts the factual acts for the collection of a delinquent amount pursuant to Article 11 (1) of the Act, he or she shall immediately notify the delinquent taxpayer of such entrustment.
제6조(위탁 수수료)
법 제11조제1항에 따른 위탁의 경우 그 위탁 수수료는 체납액 징수 관련 사실행위를 위탁받은 체납액 중 다음 각 호의 구분에 따른 금액에 100분의 25를 초과하지 않는 범위에서 기획재정부령으로 정하는 비율을 곱한 금액으로 한다.
1. 체납자가 체납액의 전부 또는 일부를 납부한 경우: 해당 금액
2. 한국자산관리공사가 체납자의 소득 또는 재산을 발견하여 관할 세무서장에게 통보한 경우: 통보한 금액 중 징수한 금액
Article 6 (Fees for Entrustment)
In cases of entrustment under Article 11 (1) of the Act, fees for entrustment shall be calculated by multiplying either of the following amounts, out of a delinquent amount of which the factual acts for collection are entrusted, by the rate prescribed by Ministerial Decree of the Economy and Finance within the maximum of 25/100:
1. Where a delinquent taxpayer has fully or partially paid the amount: The amount paid;
2. Where the Korea Asset Management Corporation has discovered a delinquent taxpayer's income or property and notifies the head of the competent tax office thereof: The collected amount, out of the notified amount.
제7조(위탁 해지)
관할 세무서장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생한 경우 해당 체납액에 대하여 체납액 징수 관련 사실행위의 위탁을 해지해야 한다.
1. 「국세기본법」 제26조에 따라 체납자의 납부의무가 소멸된 경우
2. 법 제18조에 따라 체납자가 납세담보를 제공하여 체납액 징수가 가능하게 된 경우
Article 7 (Termination of Entrustment Contract)
In any of the following cases, the head of the competent tax office shall terminate the entrustment of factual acts for the collection of a delinquent amount:
1. Where a delinquent taxpayer's obligation to pay a tax is extinguished under Article 26 of the Framework Act on National Taxes;
2. Where it is possible to collect a delinquent amount because the delinquent taxpayer has offered security for tax payment pursuant to Article 18 of the Act.
제8조(위탁된 체납액 징수 관련 사실행위의 감독)
국세청장은 위탁된 체납액 징수 관련 사실행위의 관리를 위하여 필요하다고 인정하는 경우 한국자산관리공사로 하여금 법 제11조제1항에 따라 관할 세무서장이 위탁한 사항을 보고하게 하거나, 필요한 조치를 하도록 요구할 수 있다. 이 경우 한국자산관리공사는 특별한 사유가 없으면 국세청장의 요구에 따라야 한다.
Article 8 (Supervision over Entrusted Factual Acts for Collection of Delinquent Amounts)
When the Commissioner of the National Tax Service deems it necessary for the management of entrusted factual acts for the collection of delinquent amounts, he or she may require the Korea Asset Management Corporation to report on matters regarding entrusted factual acts for collection pursuant to Article 11 (1) of the Act or matters or request it to take necessary measures. In such cases, the Korea Asset Management Corporation shall comply with the request of the Commissioner of the National Tax Service unless there is a compelling reason not to do so.
제3절 납부의 방법
Section 3 Payment Means
제9조(납부의 방법)
① 법 제12조제1항제1호에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 계좌이체하는 경우"란 「국고금 관리법」 제36조제1항 및 제2항에 따라 국고금 출납 사무를 취급하는 금융회사등(이하 "금융회사등"이라 한다)에 개설된 계좌에서 다른 계좌로 「전자금융거래법」 제2조제8호에 따른 전자적 장치를 이용해 자금을 이체하는 경우(제3항 본문에 따라 자동이체를 하는 경우를 포함한다)를 말한다.
② 납세자는 제1항에 따른 전자적 장치를 활용한 납부확인서 등 납부증명서류로 세법에서 정한 수납기관이 발급한 영수증을 갈음하여 사용할 수 있다.
③ 납세자는 납부고지를 받은 국세 중 기획재정부령으로 정하는 국세를 금융회사등에 개설된 예금계좌로부터 자동이체하는 방법으로 납부할 수 있다. 다만, 지정납부기한이 지난 국세는 자동이체하는 방법으로 납부할 수 없다.
④ 법 제12조제1항제3호 각 목 외의 부분에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 지정된 국세납부대행기관"이란 정보통신망을 이용하여 신용카드, 직불카드, 통신과금서비스 등(이하 이 조에서 "신용카드등"이라 한다)에 의한 결제를 수행하는 기관으로서 시설, 업무수행능력 등을 고려하여 기획재정부령으로 정하는 바에 따라 국세납부대행기관으로 지정받은 자를 말한다.
⑤ 제4항에 따라 지정된 국세납부대행기관의 납부 대행 수수료는 해당 납부세액의 1천분의 10 이내에서 기획재정부령으로 정한다.
⑥ 제1항부터 제5항까지에서 규정한 사항 외에 계좌이체 및 신용카드등에 의한 납부절차에 관하여 필요한 세부 사항은 국세청장이 정한다.
Article 9 (Payment Means)
(1) "Bank account transfer as prescribed by Presidential Decree" in Article 12 (1) 1 of the Act means the transfer of funds (including the automatic transfer of funds pursuant to the main clause of paragraph (3) to another account through an electronic apparatus defined in subparagraph 8 of Article 2 of the Electronic Financial Transactions Act from an account opened with a financial company, etc. managing the receipt and disbursement of national funds under Article 36 (1) and (2) of the Management of the of the National Funds Act (hereinafter referred to as "financial company, etc.").
(2) A taxpayer may use a tax payment certification document, such as a written confirmation of payment issued through an electronic apparatus referred to in paragraph (1) in lieu of a receipt issued by a collecting agency prescribed by tax laws.
(3) A taxpayer may pay a national tax determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance, out of national taxes the payment notice of which the taxpayer has received, by means of an automatic transfer from a deposit account opened at a financial company, etc.; provided, a national tax for which the designated payment deadline has expired shall not be paid by such automatic transfer.
(4) "National tax payment agency designated as prescribed by Presidential Decree" in the provisions, with the exception of its items, of Article 12 (1) 3 of the Act means an agency that settles payments made by credit card, debit card, telecommunications billing service, etc. (hereafter in this Article referred to as "credit card, etc.") using information and communications networks and that is designated as a national tax payment agency in accordance with Ministerial Decree of the Economy and Finance in consideration of facilities, capabilities to perform business activities, and others.
(5) Fees for payment agency service performed by a national tax payment agency designated pursuant to paragraph (4) shall be determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance, which shall not exceed 10/1,000 of the amount of the relevant tax payment.
(6) Except as provided in paragraphs (1) through (5), detailed matters necessary for bank account transfer and other payment procedures, using credit card, etc. shall be determined and publicly notified by the Commissioner of the National Tax Service.
제10조(제3자의 납부)
① 제3자는 납세자를 위하여 납세자의 명의로 국세 및 강제징수비를 납부할 수 있다.
② 제3자는 제1항에 따라 국세 및 강제징수비를 납부한 경우 국가에 대하여 그 납부한 금액의 반환을 청구할 수 없다.
Article 10 (Payment by Third Party)
(1) A third party may pay a national tax and a forced collection charge in the name of a taxpayer.
(2) Where a third party has paid a national tax and a forced collection charge pursuant to paragraph (1), he or she shall not request the State to refund the paid amount.
제4절 납부기한등의 연장 등
Section 4 Extension of Payment Deadline
제11조(납부기한 등의 연장사유)
법 제13조제1항제4호에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.
1. 권한 있는 기관에 장부나 서류 또는 그 밖의 물건이 압수 또는 영치된 경우 및 이에 준하는 경우
2. 정전, 프로그램의 오류, 그 밖의 부득이한 사유로 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 정보처리장치나 시스템을 정상적으로 가동시킬 수 없는 경우
가. 「한국은행법」에 따른 한국은행(그 대리점을 포함한다)
나. 「우체국예금ㆍ보험에 관한 법률」에 따른 체신관서
3. 금융회사등ㆍ체신관서의 휴무, 그 밖에 부득이한 사유로 정상적인 국세 납부가 곤란하다고 국세청장이 인정하는 경우
4. 「세무사법」 제2조제3호에 따라 납세자의 장부 작성을 대행하는 세무사(같은 법 제16조의4에 따라 등록한 세무법인을 포함한다) 또는 같은 법 제20조의2제1항에 따라 세무대리업무등록부에 등록한 공인회계사(「공인회계사법」 제24조에 따라 등록한 회계법인을 포함한다)가 화재, 전화(戰禍), 그 밖의 재해를 입거나 해당 납세자의 장부(장부 작성에 필요한 자료를 포함한다)를 도난당한 경우
5. 법 제13조제1항제1호부터 제3호까지의 규정에 준하는 사유가 있는 경우
Article 11 (Reasons for Extension of Payment Deadline)
"Cases specified by Presidential Decree" in Article 13 (1) 4 of the Act means any of the following cases:
1. Where books, documents, or other things are seized or kept in custody by a competent agency, or other cases equivalent thereto;
2. Where it is impractical to normally operate any of the following information processing devices or systems due to power failure, program malfunction, or any other unavoidable cause or event:
(a) The Bank of Korea (including its agencies) under the Bank of Korea Act;
(b) Postal offices under the Postal Savings and Insurance Act;
3. Where the Commissioner of the National Tax Service deems it impractical to pay national taxes normally due to the closing of financial institutions, etc. and postal service offices, or any other unavoidable cause or event;
4. Where a certified tax accountant who performs bookkeeping on behalf of a taxpayer pursuant to subparagraph 3 of Article 2 of the Certified Tax Accountant Act (including a tax accounting firm registered pursuant to Article 16-4 of that Act) or certified public accountant who is registered in the register of tax agencies under Article 20-2 (1) of that Act (including an accounting firm registered pursuant to Article 24 of the Certified Public Accountant Act) suffers fire, damage from war, or other disasters, or he or she has the book for the taxpayer stolen;
5. Where there occurs any cause or event equivalent to those prescribed in Article 13 (1) 1 through 3 of the Act.
제12조(납부기한 등 연장 등의 기간과 분납 한도)
① 관할 세무서장은 법 제13조제1항에 따른 납부기한등(이하 "납부기한등"이라 한다)의 연장 또는 법 제14조제1항에 따른 납부고지의 유예를 하는 경우 그 연장 또는 유예 기간을 연장 또는 유예한 날의 다음 날부터 9개월 이내로 정하며, 연장 또는 유예 기간 중의 분납기한 및 분납금액을 정할 수 있다. 이 경우 관할 세무서장은 연장 또는 유예 기간이 6개월을 초과하는 경우에는 가능한 한 연장 또는 유예 기간 시작 후 6개월이 지난 날부터 3개월 이내에 균등액을 분납할 수 있도록 정해야 한다.
② 관할 세무서장은 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 지역에 사업장을 가진 자가 법 제13조제1항제1호부터 제3호까지 및 이 영 제11조제5호의 사유로 소득세, 법인세, 부가가치세 및 이에 부가되는 세목에 대하여 법 제13조제2항 또는 제14조제2항에 따라 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 신청하는 경우(같은 사유로 제1항에 따라 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 받고 그 연장 또는 유예 기간 중에 신청하는 경우를 포함한다) 그 연장 또는 유예의 기간을 연장 또는 유예한 날의 다음날부터 2년(제1항에 따라 연장 또는 유예받은 기간에 대해서는 연장 또는 유예를 받은 기간을 포함하여 산정한다) 이내로 정할 수 있고, 연장 또는 유예 기간 중의 분납기한 또는 분납금액을 관할 세무서장이 정할 수 있다. <개정 2022. 2. 18., 2023. 2. 28., 2024. 6. 18.>
1. 「고용정책 기본법」 제32조의2제2항에 따라 선포된 고용재난지역
2. 「고용정책 기본법 시행령」 제29조제1항에 따라 지정ㆍ고시된 지역
3. 「지역 산업위기 대응 및 지역경제 회복을 위한 특별법」 제10조제1항에 따라 지정된 산업위기대응특별지역
4. 「재난 및 안전관리 기본법」 제60조제3항에 따라 선포된 특별재난지역(선포된 날부터 2년으로 한정한다)
Article 12 (Period of Extension of Payment Deadline and Limit of Payment in Installments)
(1) Where the head of the competent tax office extends the payment deadline pursuant to Article 13 (1) of the Act (hereinafter referred to as "payment deadline") or defers payment notice pursuant to Article 14 (1) of the Act, he or she shall determine the period of extension or period of deferment, which shall not exceed nine months from the day following the date of extension or date of deferment and may determine the period of payment deadline and the amount in installments during the period of extension or period of deferment. In such cases, where the period of extension or period of deferment exceeds six months, the head of the competent tax office shall make it possible to make equal payment in installments within three months from the date immediately following the lapse of six months after the beginning of the period of extension or deferment.
(2) Notwithstanding paragraph (1), if a person who has his or her place of business in any of the following areas applies for an extension of the payment deadline or for a deferment of the payment notice pursuant to Article 13 (2) or 14 (2) of the Act (which includes cases where such person applies for such extension or deferment during the period of extension or period of deferment after being granted the extension of the payment deadline or the deferment of the payment notice under paragraph (1) on the same ground) with respect to income tax, corporate tax, value-added tax, and other tax types added thereto on the ground that any of the causes or events prescribed in Article 13 (1) 1 through 3 of the Act and subparagraph 5 of Article 11 of this Decree exists, the head of the competent tax office may determine an extension of the payment deadline or a deferment of the payment notice, which shall not exceed two years (in cases of the period of extension or deferment under paragraph (1), such period shall be calculated by including the period of extension or deferment) from the date following the date of extension or date of deferment, and may determine a period for payment in installment and an amount of each installment: <Amended on Feb. 18, 2022; Feb. 28, 2023; Jun. 18, 2024>
1. An employment disaster area declared pursuant to Article 32-2 (2) of the Framework Act on Employment Policy;
2. An area designated and publicly notified pursuant to Article 29 (1) of the Enforcement Decree of the Framework Act on Employment Policy;
3. A special area for responding to an industrial crisis designated pursuant to Article 10 (1) of the Special Act on Response to Local Industrial Crisis and Recovery of Local Economy;
4. A special disaster area declared pursuant to Article 60 (3) of the Framework Act on the Management of Disasters and Safety (only applicable for a two-year period starting from the date of such declaration).
제13조(납부기한등 연장 등의 납부지연가산세 등 미부과)
관할 세무서장은 법 제13조 또는 제14조에 따라 납부기한등을 연장하거나 납부고지를 유예한 경우 그 연장 또는 유예 기간 동안 「국세기본법」 제47조의4에 따른 납부지연가산세 및 같은 법 제47조의5에 따른 원천징수 등 납부지연가산세를 부과하지 않는다. 납세자가 납부고지 또는 독촉을 받은 후에「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」 제140조에 따른 징수의 유예를 받은 경우에도 또한 같다.
Article 13 (Additional Tax for Delayed Payment Not Imposed for Extension of Payment Deadline)
If the head of the competent tax office extends the payment deadline or defers the payment notice pursuant to Article 13 or 14 of the Act, respectively, he or she shall not impose an additional tax for delayed payment under Article 47-4 of the Framework Act on National Taxes or an additional tax for delayed payment, such as withholding under Article 47-5 of that Act during the period of extension or deferment. This shall also apply where a taxpayer has been notified or demanded to pay a tax, but the collection of the tax is deferred pursuant to Article 140 of the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act.
제14조(납부기한등 연장 등의 신청)
납세자는 법 제13조제2항 또는 제14조제2항에 따라 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 신청하려는 경우 기한(납부기한등 또는 납부고지 예정인 국세를 납부해야 할 기한을 말한다. 이하 이 조 및 제15조에서 같다) 만료일 3일 전까지 다음 각 호의 사항을 적은 신청서를 관할 세무서장에게 제출[「국세기본법」 제2조제19호에 따른 국세정보통신망(이하 "국세정보통신망"이라 한다)을 통한 제출을 포함한다. 이하 이 조에서 같다]해야 한다. 다만, 관할 세무서장이 납세자가 기한 만료일 3일 전까지 신청서를 제출할 수 없다고 인정하는 경우에는 기한 만료일까지 제출할 수 있다.
1. 납세자의 주소 또는 거소와 성명
2. 납부할 국세의 과세기간, 세목, 세액과 기한
3. 연장 또는 유예를 받으려는 이유와 기간
4. 분할납부의 방법으로 연장 또는 유예를 받으려는 경우에는 그 분납액 및 분납 횟수
Article 14 (Application for Extension of Payment Deadline)
Where a taxpayer intends to apply for the extension of payment deadline or deferment of payment notice pursuant to Article 13 (2) or 14 (2) of the Act, respectively, he or she shall submit an application stating each of the following matters to the head of the competent tax office by no later than three days before the deadline (which refers to the payment deadline or the payment deadline for the national tax for which a payment notice is scheduled to be issued; hereafter in this Article and Article 15, the same shall apply) shall be submitted [including submission via the national tax information and communications networks defined in subparagraph 19 of Article 2 of the Framework Act on National Taxes (hereinafter referred to as the "national tax information and communications networks")] to the head of the competent tax office: hereafter in this Article the same shall apply); provided, where the head of the competent tax office deems that a taxpayer is unable to submit an application by no later than three days before the deadline, the application may be submitted by no later than the expiration date:
1. The taxpayer's domicile or abode, and name;
2. The taxable period, tax type, and tax amount of the national tax to be paid; and the payment deadline;
3. Grounds for an application for the extension or deferment and the period thereof;
4. The amount of each installment and the number of installments, if the applicant applies for the extension of payment deadline or deferment of payment notice to pay a tax in installments.
제15조(납부기한등 연장 등의 통지)
① 관할 세무서장은 법 제13조제3항 또는 제14조제3항에 따라 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 통지하는 경우 다음 각 호의 사항을 적은 문서로 해야 한다.
1. 연장 또는 유예를 한 국세의 과세기간, 세목, 세액 및 기한
2. 연장 또는 유예 기간
3. 분할납부의 방법으로 연장 또는 유예를 한 경우에는 분납금액 및 분납횟수
② 관할 세무서장은 법 제13조제4항 또는 제14조제4항에 따라 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 승인하는 경우 제1항 각 호의 사항을 적은 문서로 통지하고, 기각하는 경우 그 사유를 적은 문서로 통지해야 한다.
③ 관할 세무서장은 제1항 및 제2항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 관보, 일간신문 또는 정보통신망을 통하여 공고하는 방법으로 통지를 갈음할 수 있다.
1. 제11조제2호에 해당하는 사유가 전국적으로 일시에 발생하는 경우
2. 연장 또는 유예의 통지 대상자가 불특정 다수인 경우
3. 연장 또는 유예의 사실을 그 대상자에게 개별적으로 통지할 시간적 여유가 없는 경우
Article 15 (Notification of Extension of Payment Deadline)
(1) When notifying the extension of payment deadline or deferment of payment notice pursuant to Article 13 (3) or 14 (3) of the Act, the head of the competent tax office shall notify the taxpayer thereof by a document stating the following matters:
1. The taxable period, tax type, and tax amount of the national tax subject to extension or deferment, and the payment deadline;
2. The period of extension or deferment;
3. The amount of each installment and the number of installments, if payment in installments is approved for the purpose of the extension or deferment.
(2) If approving the extension of payment deadline or the deferment of payment notice under Article 13 (4) or 14 (4) of the Act, the head of the competent tax office shall notify such fact by serving a document stating the matters specified in each subparagraph of paragraph (1), and if rejecting the application, he or she shall notify such fact by serving a document stating the reasons therefor.
(3) Notwithstanding paragraphs (1) and (2), the head of the competent tax office may substitute notification in any of the following cases with public announcement in the Official Gazette, daily newspapers, or through the information and communications network:
1. Where a cause or event prescribed in subparagraph 2 of Article 11 occurs all at once on a national scale;
2. Where the persons subject to notification of extension or deferment are many and unspecified persons;
3. Where there is no time to give an individual notification of the extension or deferment to the persons subject to notification.
제16조(담보제공의 예외)
법 제15조 단서에서 "납세자가 사업에서 심각한 손해를 입거나 그 사업이 중대한 위기에 처한 경우로서 관할 세무서장이 그 연장된 납부기한등까지 해당 국세를 납부할 수 있다고 인정하는 경우 등 대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.
1. 납세자가 사업에서 심각한 손해를 입거나 그 사업이 중대한 위기에 처한 경우로서 관할 세무서장이 납부해야 할 금액, 납부기한등의 연장기간, 납부고지의 유예 기간 및 납세자의 과거 국세 납부명세 등을 고려하여 납세자가 그 연장 또는 유예 기간 내에 해당 국세를 납부할 수 있다고 인정하는 경우
2. 법 제13조제1항제1호 또는 이 영 제11조제2호ㆍ제3호에 해당하는 경우
3. 제1호 또는 제2호와 유사한 사유에 해당하는 경우
Article 16 (Exception to Offering Security)
"Cases prescribed by Presidential Decree, such as the taxpayer's business has incurred a serious loss or his or her business is in a critical crisis, and the head of the competent tax office considers that the national tax may be paid by the extended payment deadline" in the proviso of Article 15 of the Act means any of the following cases:
1. Where such taxpayer's business has suffered a serious loss or his or her business is in a critical crisis, and the head of the competent tax office considers that the national tax may be paid by the extended payment deadline in consideration of the amount to be paid, payment deadline to be extended, period of deferment of payment notice, and records regarding the taxpayer's previous payment of national taxes;
2. Where such taxpayer has a reason prescribed in Article 13 (1) 1 of the Act or subparagraph 2 or 3 of Article 11 of this Decree;
3. Where such taxpayer has a reason similar to that prescribed in subparagraph 1 or 2.
제17조(납부기한등 연장 등의 취소)
법 제16조제1항제3호에서 "재산 상황의 변동 등 대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유를 말한다.
1. 재산 상황의 변동
2. 제11조제2호 또는 제3호에 해당하는 사유로 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 한 경우 그 사유의 소멸
3. 그 밖에 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 한 당시의 사정이 변화된 경우
Article 17 (Revocation of Extension of Payment Deadline)
"Cause or event specified by Presidential Decree, such as a change in the status of property" in Article 16 (1) 3 of the Act means any of the following:
1. Changes in the status of property;
2. Where the payment deadline has been extended, or payment notice has been deferred due to the reason prescribed in subparagraph 2 or 3 of Article 11, and the reason no longer exists;
3. Where changes are made to the circumstances in which the payment deadline has been extended or the payment notice has been deferred.
제5절 납세담보
Section 5 Security for Tax Payment
제18조(납세담보의 종류 등)
① 법 제18조제1항제2호에서 "「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제3항에 따른 국채증권 등 대통령령으로 정하는 유가증권"이란 다음 각 호의 유가증권(이하 이 절에서 "유가증권"이라 한다)을 말한다. <개정 2022. 2. 15.>
1. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제3항에 따른 국채증권, 지방채증권 및 특수채증권
2. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제5항에 따른 수익증권으로서 무기명 수익증권이거나 환매청구가 가능한 수익증권
3. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제8조의2제4항제1호에 따른 증권시장(이하 이 조에서 "증권시장"이라 한다)에 주권을 상장한 법인이 발행한 사채권 중 보증사채 및 전환사채
4. 증권시장에 상장된 유가증권으로서 매매사실이 있는 것
5. 양도성 예금증서
② 법 제18조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 기간"이란 납세담보를 필요로 하는 기간에 30일을 더한 기간을 말한다. 다만, 납부해야 할 기한이 확정되지 않은 국세의 경우에는 국세청장이 정하는 기간을 말한다. <신설 2022. 2. 15.>
③ 법 제18조제1항제4호에서 "「은행법」 제2조제1항제2호에 따른 은행 등 대통령령으로 정하는 자"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자를 말한다. <개정 2022. 2. 15.>
1. 「은행법」 제2조제1항제2호에 따른 은행
2. 「신용보증기금법」에 따른 신용보증기금
3. 보증채무를 이행할 수 있는 자금능력이 충분하다고 관할 세무서장이 인정하는 자
④ 법 제18조제1항제6호에서 "대통령령으로 정하는 기간"이란 납세담보를 필요로 하는 기간에 30일을 더한 기간을 말한다. <신설 2022. 2. 15.>
[제목개정 2022. 2. 15.]
Article 18 (Kinds of Security for Tax Payment)
(1) "Securities prescribed by Presidential Decree, including state bonds referred to in Article 4 (3) of the Financial Investment Services and Capital Markets Act" in Article 18 (1) 2 of the Act means the following securities (hereafter in this Section referred to as "securities"): <Amended on Feb. 15, 2022>
1. State bonds, local government bonds, and special bonds under Article 4 (3) of the Financial Investment Services and Capital Markets Act;
2. Beneficiary certificates under Article 4 (5) of the Financial Investment Services and Capital Markets Act which are in bearer form or redeemable;
3. Guaranteed bonds and convertible bonds among bonds issued by a corporation whose share certificates are listed on the securities market under Article 8-2 (4) 1 of the Financial Investment Services and Capital Markets Act (hereafter in this Article referred to as "securities market");
4. Securities listed on the securities market which have been traded;
5. Negotiable certificates of deposit.
(2) "Period specified by Presidential Decree" in Article 18 (1) 3 of the Act means a period which is calculated by adding 30 days to the period for which security for tax payment is required; provided, in cases of national taxes for which the payment deadline has not been specified, it means the period determined by the Commissioner of the National Tax Service. <Added on Feb. 15, 2022>
(3) "Person specified by Presidential Decree, such as a bank defined in Article 2 (1) 2" in Article 18 (1) 4 of the Act means any of the following persons: <Amended on Feb, 15, 2022>
1. A bank defined in Article 2 (1) 2 of the Banking Act;
2. The Korea Credit Guarantee Fund established under the Credit Guarantee Fund Act;
3. A person deemed by the head of the competent tax office to be financially incapable of performing a guaranteed obligation.
(4) "Period specified by Presidential Decree" in Article 18 (1) 6 of the Act means a period which is calculated by adding 30 days to the period for which security for tax payment is required. <Added on Feb. 15, 2022>
[Title Amended on Feb. 15, 2022]
제19조(납세담보의 평가)
① 법 제19조제1호에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 시가(時價)를 고려하여 결정한 가액"이란 담보로 제공하는 날의 전날을 평가기준일로 하여 「상속세 및 증여세법 시행령」 제58조제1항을 준용하여 계산한 가액(價額)을 말한다.
② 법 제19조제4호에서 "대통령령으로 정하는 가액"이란 다음 각 호의 구분에 따른 가액을 말한다.
1. 토지 또는 건물: 「상속세 및 증여세법」 제60조 및 제61조에 따라 평가한 가액
2. 공장재단, 광업재단, 선박, 항공기 또는 건설기계: 「감정평가 및 감정평가사에 관한 법률」 제2조제4호에 따른 감정평가법인등의 평가액 또는 「지방세법」 제4조에 따른 시가표준액
Article 19 (Appraisal of Security for Tax Payment)
(1) "Value determined in consideration of market prices as prescribed by Presidential Decree" in subparagraph 1 of Article 19 of the Act means the value calculated on the base date for appraisal which is the day preceding the date of offering the security by applying mutatis mutandis Article 58 (1) of the Enforcement Decree of the Inheritance Tax and Gift Tax Act.
(2) "Value specified by Presidential Decree" in Article 19 (4) of the Act means the value classified as follows:
1. Land or a building: The value appraised under Articles 60 and 61 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act;
2. Factory assets, mining assets, a ship, an aircraft, or a construction machine: The value appraised by an appraisal corporation, etc. defined in subparagraph 4 of Article 2 of the Act on Appraisal and Certified Appraisers or the assessed value as prescribed in Article 4 of the Local Tax Act.
제20조(납세담보에 대한 저당권 설정 절차)
관할 세무서장은 법 제20조제3항 전단에 따라 저당권 설정을 위한 등기 또는 등록 절차를 밟으려는 경우에는 다음 각 호의 사항을 적은 문서를 관할 등기소장, 관계 행정기관의 장 및 지방자치단체의 장(이하 "관할등기소장등"이라 한다)에게 제출하는 방법으로 등기 또는 등록을 촉탁해야 한다.
1. 저당권 설정 대상 재산의 표시
2. 등기 또는 등록의 원인과 그 연월일
3. 등기 또는 등록의 목적
4. 저당권의 범위
5. 등기 또는 등록 권리자
6. 등기 또는 등록 의무자의 주소와 성명
[전문개정 2022. 2. 15.]
Article 20 (Procedures for Establishing Mortgage on Security for Tax Payment)
The head of the competent tax office shall, if intending to commence the procedures for registration or recordation for establishing a mortgage pursuant to the former part of Article 20 (3) of the Act, request the registration or recordation by submitting a document stating the following matters to the head of the competent registry office, the head of the relevant administrative agency, or the head of the local government (hereinafter referred to as the "head of the competent registry or other competent authority"):
1. The description of the property subject to a mortgage;
2. The cause of registration or recordation and the date of occurrence of the cause;
3. Purpose of registration or recordation;
4. The scope of mortgage;
5. The right holder registered or recorded;
6. The domicile and name of the obligor of the registration or recordation.
[This Article Wholly Amended on Feb. 15, 2022]
제21조(납세담보의 변경과 보충)
① 관할 세무서장은 법 제21조제1항에 따라 납세자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하여 이미 제공한 납세담보의 변경승인을 신청하는 경우 그 변경을 승인해야 한다.
1. 보증인의 납세보증서를 갈음하여 다른 담보재산을 제공한 경우
2. 제공한 납세담보의 가액이 변동되어 지나치게 많아진 경우
3. 납세담보로 제공한 유가증권 중 상환기간이 정해진 것이 그 상환시기에 이른 경우
② 법 제21조제1항 또는 제2항에 따른 납세담보의 변경 승인 신청 또는 납세담보물의 추가 제공이나 보증인의 변경 요구는 문서로 해야 한다.
Article 21 (Replacement and Supplementation of Security for Tax Payment)
(1) Where a taxpayer applies for approval for replacement of the security already offered for tax payment pursuant to Article 21 (1) of the Act because any of the following applies to the taxpayer, the head of the competent tax office shall grant approval for the replacement:
1. If any other property is offered as security in lieu of the guarantor's guarantee letter for tax payment;
2. Where the value of the security offered for tax payment becomes excessive because a change occurs in the value;
3. When the due date of redemption, which has been fixed for securities offered as security for tax payment, arrives.
(2) An application for approval for replacement of security for tax payment under Article 21 (1) of the Act or a request for offering additional security for tax payment or for replacing the guarantor with another person under paragraph (2) of that Article shall be made in writing.
제22조(납세담보에 의한 납부와 징수)
① 법 제22조제1항에 따라 납세담보로 제공한 금전으로 국세 및 강제징수비를 납부하려는 자는 그 뜻을 적은 문서로 관할 세무서장에게 납부를 신청해야 한다. 이 경우 신청한 금액에 상당하는 국세 및 강제징수비를 납부한 것으로 본다.
② 관할 세무서장은 법 제22조제2항에 따라 납세담보를 제공받은 국세 및 강제징수비가 그 담보기간에 납부되지 않는 경우 납세담보가 금전이면 그 금전으로 해당 국세 및 강제징수비를 징수하고, 납세담보가 금전 외의 것이면 다음 각 호의 구분에 따른 방법으로 현금화하거나 징수한 금전으로 해당 국세 및 강제징수비를 징수한다.
1. 유가증권, 토지, 건물, 공장재단, 광업재단, 선박, 항공기 또는 건설기계인 경우: 공매절차에 따라 매각
2. 납세보증보험증권인 경우: 해당 납세보증보험사업자에게 보험금의 지급을 청구
3. 납세보증서인 경우: 보증인으로부터 징수절차에 따라 징수
③ 제2항에 따라 납세담보를 현금화한 금전으로 징수해야 할 국세 및 강제징수비를 징수하고 남은 금전이 있는 경우 공매대금의 배분방법에 따라 배분한 후 납세자에게 지급한다.
Article 22 (Payment by Security and Collection from Security)
(1) A person who intends to pay a national tax and a forced collection charge with money offered as security for tax payment pursuant to Article 22 (1) of the Act shall submit a written application to that effect to the head of the competent tax office. In such cases, the person shall be deemed to have paid the national tax and the forced collection charge which correspond to the amount so applied for.
(2) Where a national tax and a forced collection charge secured by security offered for tax payment under Article 22 (2) of the Act are not paid during the period of security, if the security for tax payment is cash, the head of the competent tax office shall collect the relevant national tax and the forced collection charge from the cash; if the security for tax payment is property other than cash, from cash received from the cashed securities or cash collected in the manner classified as follows:
1. In cases of securities, land, a building, factory assets, mining assets, a ship, an aircraft, or a construction machine: Sale in accordance with the public auction process;
2. In cases of a tax bond insurance policy: Request for payment of the insurance coverage amount from the relevant tax bond insurer;
3. In cases of a guarantee letter for tax payment: Collection from the guarantor in accordance with the collection procedures.
(3) Where any cash remains after collecting the national tax and a forced collection charge which must be collected in cash received from the cashed security for tax payment pursuant to paragraph (2), the remaining cash shall be paid to the taxpayer after such cash is distributed by the method for allocation of public auction sale proceeds.
제23조(납세담보의 해제)
① 관할 세무서장은 법 제23조에 따라 납세담보의 해제를 하려는 경우 그 뜻을 납세담보를 제공한 자에게 통지해야 한다. 이 경우 통지는 문서로 해야 하며, 납세자가 납세담보를 제공할 때 제출한 관계 서류가 있으면 그 서류를 첨부해야 한다.
② 제1항을 적용할 때 납세담보 제공에 따라 제20조에 따라 저당권의 설정을 위한 등기 또는 등록을 촉탁하여 그 저당권이 설정된 경우에는 같은 조 각 호에 준하는 사항을 적은 문서를 관할등기소장등에게 제출하는 방법으로 저당권 말소의 등기 또는 등록을 촉탁해야 한다. <개정 2022. 2. 15.>
Article 23 (Release of Security for Tax Payment)
(1) If the head of the competent tax office intends to release security for tax payment pursuant to Article 23 of the Act, he or she shall notify the person who has offered the security for tax payment of the purport thereof. In such cases, notice shall be given, in writing, along with relevant documents, if any documents were submitted by such taxpayer when security for tax payment was offered.
(2) In applying paragraph (1), where a mortgage has been established on the security offered for tax payment by requesting the registration or recordation of the establishment of the mortgage under Article 20, the registration or recordation of the deletion of such mortgage shall be made by submitting a document stating the matters corresponding those specified in each subparagraph of that Article to the head of the competent registry office or other competent authority.<Amended on Feb. 15, 2022>
제3장 강제징수
CHAPTER III FORCED COLLECTION
제1절 통칙
Section 1 General Provisions
제24조(지방국세청장의 강제징수)
법 제24조에서 "대통령령으로 정하는 체납자"란 체납 발생 후 1개월 이상 지나고 체납액이 5천만원 이상인 자를 말한다.
Article 24 (Forced Collection by Commissioner of Competent Regional Tax Office)
"Delinquent taxpayer prescribed by Presidential Decree" in Article 24 of the Act means a person in whose case the amount of delinquent taxes exceeds 50 million won and at least one month has elapsed after the delinquency occurred.
제25조(가압류ㆍ가처분 재산에 대한 압류 통지)
관할 세무서장(제24조에 해당하는 체납자의 경우에는 지방국세청장을 포함한다. 이하 이 장에서 같다)은 법 제26조에 따라 재판상의 가압류 또는 가처분을 받은 재산을 압류하려는 경우 그 뜻을 해당 법원, 집행공무원 또는 강제관리인에게 통지해야 한다. 그 압류를 해제하려는 경우에도 또한 같다.
Article 25 (Notification of Attachment regarding Property Subject to Provisional Attachment or Provisional Injunction)
The head of the competent tax office (in cases of a delinquent taxpayer specified in Article 24, including the commissioner of the competent regional tax office; hereafter in this Chapter the same shall apply) intends to attach property subject to provisional attachment or provisional injunction in a court trial pursuant to Article 26 of the Act, he or she shall notify the court, enforcing public official, or sequestrator thereof. The same shall apply where such attachment is to be released.
제26조(강제징수의 속행)
관할 세무서장은 체납자가 파산선고를 받은 경우라도 이미 압류한 재산이 있을 때에는 강제징수를 계속 진행해야 한다.
Article 26 (Continuation of Forced Collection)
Even where a delinquent taxpayer is declared bankrupt, the head of the competent tax office shall continue with the forced collection if property already attached exist.
제27조(고액ㆍ상습체납자의 수입물품에 대한 강제징수의 위탁)
① 관할 세무서장은 법 제30조제1항에 해당하는 체납자에 대하여 1개월 이내의 기간을 정하여 그 기간에 체납된 국세를 납부하지 않을 경우 같은 항에 따라 체납자의 수입물품에 대한 강제징수가 세관장에게 위탁될 수 있다는 사실을 알려야 한다.
② 관할 세무서장은 법 제30조제1항에 따라 세관장에게 강제징수를 위탁한 경우 즉시 그 위탁 사실을 체납자에게 통지해야 한다.
③ 관할 세무서장은 체납자가 법 제114조제1항에 따른 고액ㆍ상습체납자의 명단 공개 대상에서 제외되는 경우 즉시 해당 체납자의 수입물품에 대한 강제징수의 위탁을 철회해야 한다.
Article 27 (Entrustment of Forced Collection from Goods Imported by Large Amount and Habitual Delinquent Taxpayers)
(1) The head of the competent tax office shall inform a delinquent taxpayer specified in Article 30 (1) of the Act that if the delinquent taxpayer fails to pay the delinquent national taxes within a fixed period not exceeding one month, the head of the customs office may be entrusted with the forced collection pursuant to that paragraph (2) from goods which the delinquent taxpayer has imported.
(2) Upon entrusting the head of the customs office with the forced collection pursuant to Article 30 (1) of the Act, the head of the competent tax office shall immediately notify the delinquent taxpayer of such entrustment.
(3) Where a delinquent taxpayer is excluded from the disclosure of the list of large amount and habitual delinquent taxpayers under Article 114 (1) of the Act, the head of the competent tax office shall immediately revoke the entrustment of the forced collection on imported goods of the relevant delinquent taxpayer.
제28조(강제징수의 인계)
① 관할 세무서장은 체납자가 관할구역 밖에 거주하거나 압류할 재산이 관할구역 밖에 있는 경우 체납자의 거주지 또는 압류할 재산의 소재지를 관할하는 세무서장에게 강제징수를 인계할 수 있다. 다만, 압류할 재산이 채권이거나 체납자의 거주지 또는 압류할 재산의 소재지가 둘 이상의 세무서가 관할하는 구역에 걸쳐있는 경우에는 강제징수를 인계할 수 없다.
② 제1항 본문에 따라 강제징수를 인계받은 세무서장은 압류할 재산이 해당 관할구역에 없는 경우 강제징수의 인수를 거절할 수 있다. 이 경우 체납자가 그 관할구역에 거주하고 있는 경우에는 법 제35조제5항에 따른 수색조서를 강제징수를 인계한 관할 세무서장에게 보내야 한다.
Article 28 (Transfer of Forced Collection)
(1) If a delinquent taxpayer resides in an area outside of the jurisdiction of the head of the competent tax office or if property to be attached exists in an area outside of the jurisdiction of the head of the competent tax office, the head of the competent tax office may transfer the forced collection to the head of the tax office having jurisdiction over the delinquent taxpayer's place of residence or the location of the property to be attached; provided, the forced collection shall not be transferred if the property to be attached is bonds or if a delinquent taxpayer's place of residence or the location of the property to be attached spans across the jurisdictions of at least two tax offices.
(2) The head of a tax office, to whom the forced collection is transferred pursuant to the main clause of paragraph (1), may refuse to accept the transfer of the forced collection, if the property to be attached does not exist within his or her jurisdiction. In such cases, if the delinquent taxpayer resides within the jurisdiction of the tax office, the head of the tax office having jurisdiction shall dispatch a search report under Article 35 (5) of the Act to the head of the competent tax office who has transferred the forced collection.
제2절 압류
Section 2 Attachment
제1관 통칙
Subsection 1 General Provisions
제29조(공유물에 대한 압류)
압류할 재산이 공유물인 경우 각자의 지분이 정해져 있지 않으면 그 지분이 균등한 것으로 보아 압류한다.
Article 29 (Attachment of Co-Owned Property)
If property to be attached is co-owned but each owner's share has not been fixed, attachment of such property shall be executed as if each co-owner’s share of the property is equal.
제30조(야간수색 대상 영업)
법 제35조제4항에서 "대통령령으로 정하는 영업"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 영업을 말한다.
1. 객실을 갖추어 음식과 주류를 제공하고, 유흥종사자에게 손님의 유흥을 돋우는 접객행위를 하게 하는 영업
2. 무도장(舞蹈場)을 설치하여 일반인에게 이용하게 하는 영업
3. 주류, 식사, 그 밖의 음식물을 제공하는 영업
4. 제1호부터 제3호까지의 영업과 유사한 영업으로서 기획재정부령으로 정하는 영업
Article 30 (Business Subject to Night Search)
"Business specified by Presidential Decree" in Article 35 (4) of the Act means any of the following:
1. Business of providing food, alcoholic beverages, and entertainment by entertainers to guests, with guest rooms equipped for such services;
2. Business of installing and operating dance halls for public uses;
3. Business of providing alcoholic beverages, meals, and other foodstuffs;
4. Business prescribed by Ordinance of the Minister of Economy and Finance, similar to those classified in subparagraphs 1 through 3.
제2관 압류금지 등
Subsection 2 Prohibition of Attachment
제31조(압류금지 재산)
① 법 제41조제18호에서 "대통령령으로 정하는 것"이란 다음 각 호의 구분에 따른 보장성보험의 보험금, 해약환급금 및 만기환급금과 개인별 잔액이 250만원 미만인 예금(적금, 부금, 예탁금과 우편대체를 포함한다)을 말한다. <개정 2024. 2. 29.>
1. 사망보험금 중 1천5백만원 이하의 보험금
2. 상해ㆍ질병ㆍ사고 등을 원인으로 체납자가 지급받는 보장성보험의 보험금 중 다음 각 목에 해당하는 보험금
가. 진료비, 치료비, 수술비, 입원비, 약제비 등 치료 및 장애 회복을 위하여 실제 지출되는 비용을 보장하기 위한 보험금
나. 치료 및 장애 회복을 위한 보험금 중 가목에 해당하는 보험금을 제외한 보험금의 2분의 1에 해당하는 금액
3. 보장성보험의 해약환급금 중 250만원 이하의 금액
4. 보장성보험의 만기환급금 중 250만원 이하의 금액
② 보장성보험의 보험금, 해약환급금 또는 만기환급금 채권을 취득하는 보험계약이 둘 이상인 체납자에 대해서는 다음 각 호의 구분에 따라 제1항 각 호의 금액을 계산한다.
1. 제1항제1호, 제3호 및 제4호: 보험계약별 사망보험금, 해약환급금, 만기환급금을 각각 합산한 금액
2. 제1항제2호나목: 보험계약별 금액
Article 31 (Non-Attachable Property)
(1) "Small financial property specified by Presidential Decree" in subparagraph 18 of Article 41 of the Act means the insurance proceeds, the surrender value, or the refund at maturity under a protective insurance contract under any of the following classifications and a personal bank deposit with the balance of less than 2.50 million won per person (including installment savings, installment deposits, deposits, and postal transfers): <Amended on Feb. 29, 2024>
1. Insurance proceeds not exceeding 15 million won, out of death benefits;
2. Insurance proceeds specified in either of the following items, out of insurance proceeds paid to a delinquent taxpayer under a protective insurance contract for an injury, disease, accident, or such:
(a) Insurance proceeds for covering expenses actually paid for medical treatment and recovery from impairments, such as expenses for medical examination, treatment, surgeries, hospitalization, and medicine;
(b) An amount equivalent to one half of the insurance proceeds excluding insurance proceeds specified in item (a), out of insurance proceeds for medical treatment and recovery from impairments;
3. An amount not exceeding 2.5 million won, out of the surrender value of a protective insurance contract;
4. An amount not exceeding 2.5 million won, out of the refund at maturity of a protective insurance contract.
(2) If a delinquent taxpayer has at least two insurance contracts under which he or she is entitled to acquire claims of the insurance proceeds, the surrender value, or the refund at maturity, under a protective insurance contract, the amounts referred to in paragraph (1) shall be calculated as follows:
1. An amount under paragraph (1) 1, 3, or 4: An amount calculated by aggregating the death benefits, the surrender value, or the refund at maturity under each insurance contract, respectively;
2. An amount under paragraph (1) 2 (b): The amount under each insurance contract.
제32조(급여의 압류 범위)
① 법 제42조제2항제1호에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 각각 월 250만원을 말한다. <개정 2024. 2. 29.>
② 법 제42조제2항제2호에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 각각 다음 각 호의 금액을 더한 금액을 말한다.
1. 월 300만원
2. 다음의 계산식에 따라 계산한 금액. 다만, 계산한 금액이 0보다 작은 경우에는 0으로 본다.
<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=95949011" alt="img95949011" .>
┌────────────────────────────────────────────┐
│[법 제42조제1항에 따른 압류금지 금액(월액으로 계산한 금액을 말한다) - 제1호의 금액]×1/2│
└────────────────────────────────────────────┘
</img.>
Article 32 (Scope of Attachment of Wages)
(1) "Amount specified by Presidential Decree" in Article 42 (2) 1 of the Act means 2.5 million won per month. <Amended on Feb. 29, 2024>
(2) "Amount specified by Presidential Decree" in Article 42 (2) 2 of the Act means an amount calculated by adding each of the following amounts:
1. Three million won per month;
2. The amount calculated by the following formula; provided, if the amount so calculated is less than zero, it shall be deemed zero.
<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=95949011" alt="img95949011" .>
┌────────────────────────────────────────────┐
│ [법 제42조제1항에 따른 압류금지 금액(월액으로 계산한 금액을 말한다) - 제1호의 금액]×1/2│
└────────────────────────────────────────────┘
</img.>
제3관 압류의 효력
Subsection 3 Effect of Attachment
제33조(과실에 대한 압류 효력의 특례)
법 제44조에 따른 천연과실(天然果實) 중 성숙한 것은 토지 또는 입목(立木)과 분리하여 동산으로 볼 수 있다.
Article 33 (Special Cases concerning Effect of Attachment of Fruits)
Ripe fruits, out of natural fruits specified in Article 44 of the Act, may be deemed movables separate from the land or standing trees.
제4관 부동산 등의 압류
Subsection 4 Attachment of Real Estate and Other Immovables
제34조(부동산 등의 압류등기)
① 관할 세무서장은 법 제45조제1항에 따라 부동산ㆍ공장재단 또는 광업재단의 압류등기 또는 그 변경등기를 촉탁하는 경우 다음 각 호의 사항을 적은 문서로 해야 한다.
1. 재산의 표시
2. 등기 원인과 그 연월일
3. 등기의 목적
4. 등기권리자
5. 등기의무자의 주소와 성명
② 관할 세무서장은 법 제45조제1항에 따라 선박의 압류등기 또는 그 변경등기를 촉탁하는 경우 다음 각 호의 사항을 적은 문서로 해야 한다.
1. 선박의 표시
2. 선적항
3. 선박소유자의 성명 또는 명칭
4. 등기원인과 그 연월일
5. 등기의 목적
6. 등기권리자
7. 등기의무자의 주소와 성명
Article 34 (Registration of Attachment of Real Estate and Other Immovables)
(1) When the head of the competent tax office requests the registration of attachment of a real estate, factory assets, or mining assets or the registration of any modification thereto pursuant to Article 45 (1) of the Act, he or she shall make such request by a document stating the following matters:
1. The description of the property;
2. The cause of registration or recordation and the date of occurrence of the cause;
3. The purpose of registration;
4. The registered right holder;
5. The domicile and name of the registered obligor.
(2) When the head of the competent tax office requests the registration of attachment of a ship or the registration of any modification thereto pursuant to Article 45 (1) of the Act, he or she shall make such request by a document stating the following matters
1. The description of the ship;
2. The port of registry;
3. The name or title of the owner of the ship;
4. The cause of registration and the date of occurrence of the cause;
5. The purpose of registration;
6. The registered right holder;
7. The domicile and name of the registered obligor.
제35조(항공기 등의 압류등록)
법 제45조제2항에 따른 자동차ㆍ선박ㆍ항공기 또는 건설기계의 압류등록 또는 그 변경등록의 촉탁에 관하여는 제34조제2항을 준용한다.
Article 35 (Registration of Attachment of Aircraft)
Article 34 (2) shall apply mutatis mutandis to a request for the registration of attachment of a motor vehicle, a ship, an aircraft, a construction machine, or the registration of any modification thereto under Article 45 (2) of the Act.
제36조(부동산 등의 분할 또는 구분 등기)
① 법 제45조제3항에 따른 부동산ㆍ공장재단 또는 광업재단의 분할ㆍ구분ㆍ합병 또는 변경 등기의 촉탁에 관하여는 제34조제1항을 준용한다.
② 관할 세무서장은 제1항에 따라 제34조제1항을 준용하는 경우 그 촉탁서에 대위등기의 원인을 함께 적어야 한다.
Article 36 (Registration of Division or Partition of Real Estate and Other Immovables)
(1) Article 34 (1) shall apply mutatis mutandis to a request for the registration of the division or partition of real estate, or merger of factory assets or mining assists or the registration of any modification thereto under Article 45 (3) of the Act.
(2) In application mutatis mutandis of Article 34 (1) under paragraph (1), the head of the competent tax office shall also state the cause of subrogated registration in the written request.
제37조(부동산의 보존등기 절차)
① 법 제45조제4항에 따른 미등기 부동산의 보존등기의 촉탁에 관하여는 제34조제1항 및 제36조제2항을 준용한다.
② 관할 세무서장은 강제징수를 위하여 필요한 경우 소관 관서에 토지대장 등본이나 건축물대장 등본 또는 부동산종합증명서의 발급을 요구할 수 있다.
Article 37 (Procedures for Preservation Registration of Real Estate)
(1) Articles 34 (1) and 36 (2) shall apply mutatis mutandis to a request for the preservation registration of unregistered real estate under Article 45 (4) of the Act.
(2) Where the head of the competent tax office executes forced collection of taxes, if necessary, he or she may request the competent government office to issue a certified copy of the land cadastre, a certified copy of the building register, or a comprehensive real estate certificate.
제38조(압류 부동산 등의 사용ㆍ수익 절차)
법 제47조제1항 및 제2항에 따라 압류된 재산을 압류 당시와 달리 사용하거나 수익하려는 경우에 관하여는 법 제49조제3항 및 이 영 제40조를 준용한다.
Article 38 (Procedures for Using or Benefiting from Attached Real Estate and Other Immovables)
Article 49 (3) of the Act and Article 40 of this Decree shall apply mutatis mutandis where a delinquent taxpayer intends to use or benefit from the property attached under Article 47 (1) and (2) of the Act for purposes different from those intended at the time of the attachment.
제5관 동산과 유가증권의 압류
Subsection 5 Attachment of Movables and Securities
제39조(압류 동산의 표시)
세무공무원은 법 제49조제1항 후단에 따라 압류재산임을 명백히 하는 경우 압류 연월일과 압류한 세무공무원이 소속된 세무서의 명칭을 명백히 표시해야 한다.
Article 39 (Indication of Attached Movables)
When a tax official indicates, pursuant to the latter part of Article 49 (1) of the Act, that property is subject to attachment, he or she shall clearly state the date of attachment and the name of the tax office to which the tax official executing attachment belongs.
제40조(압류 동산의 사용ㆍ수익 절차)
① 법 제49조제2항에 따라 압류된 동산을 사용하거나 수익하려는 자는 기획재정부령으로 정하는 압류재산 사용ㆍ수익 허가신청서를 관할 세무서장에게 제출해야 한다.
② 관할 세무서장은 제1항에 따라 압류재산 사용ㆍ수익 허가신청서를 제출받은 경우 해당 사용ㆍ수익 행위가 압류재산의 보전(保全)에 지장을 주는지를 조사하여 30일 이내에 그 허가 여부를 신청인에게 통지해야 한다.
Article 40 (Procedures for Use of or Benefit from Attached Movables)
(1) A person who intends to use or benefit from movables attached under Article 49 (2) of the Act shall file with the head of the competent tax office an application for permission to use or benefit from attached property in the form determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance.
(2) Upon receipt of a written application for permission to use or benefit from attached property under paragraph (1), the head of a tax office shall examine whether the use or benefit is likely to disrupt the preservation of the attached property and shall notify the applicant of whether to grant permission within 30 days.
제6관 채권의 압류
Subsection 6 Attachment of Claims
제41조(조건부채권의 압류)
① 관할 세무서장은 신원보증금, 계약보증금 등의 조건부채권을 그 조건 성립 전에도 압류할 수 있다.
② 제1항에 따라 압류한 채권이 성립되지 않는 것이 확정된 때에는 그 압류를 지체 없이 해제해야 한다.
Article 41 (Attachment of Conditional Claims)
(1) The head of the competent tax office may attach conditional claims, such as fidelity guarantee money and contract deposit, even before the conditions thereof are met.
(2) If it is confirmed that a claim attached pursuant to paragraph (1) is not constituted, the attachment shall be released without delay.
제42조(채무불이행에 따른 절차)
① 관할 세무서장은 법 제51조제1항에 따라 채권 압류의 통지를 받은 제3채무자가 채무이행의 기한이 지나도 이행하지 않은 경우 체납자인 채권자를 대위(代位)하여 이행의 촉구를 해야 한다.
② 관할 세무서장은 제1항에 따라 이행의 촉구를 받은 제3채무자가 촉구한 기한까지 채무를 이행하지 않는 경우 체납자인 채권자를 대위하여 제3채무자를 상대로 소송을 제기해야 한다. 다만, 채무이행의 자력(資力)이 없다고 인정하는 경우에는 소송을 제기하지 않고 채권의 압류를 해제할 수 있다.
Article 42 (Procedures in Cases of Default)
(1) If a third party obligor who has been notified of the attachment of a claim pursuant to Article 51 (1) of the Act fails to fulfill his or her obligations after the deadline for the fulfillment of obligations has elapsed, the head of the competent tax office shall demand the fulfillment of obligations in subrogation of the obligee who is the delinquent taxpayer.
(2) If a third party obligor who has been demanded the fulfillment of obligations under paragraph (1) fails to perform his or her obligations by the deadline, the head of the competent tax office shall file a lawsuit against the third party obligor in subrogation of the obligee who is the delinquent taxpayer; provided, the attachment of a claim may be released, if it is deemed that such third party obligor has no means to fulfill the obligations.
제7관 그 밖의 재산권의 압류
Subsection 7 Attachment of Other Property Rights
제43조(그 밖의 재산권의 압류 등기 또는 등록)
관할 세무서장은 법 제55조제1항에 따라 채권과 소유권을 제외한 그 밖의 재산권(이하 "그 밖의 재산권"이라 한다)의 압류 등기 또는 등록과 그 변경 등기 또는 등록을 촉탁하는 경우 다음 각 호의 사항을 적은 문서에 압류조서를 첨부하여 제출해야 한다.
1. 그 밖의 재산권의 표시
2. 등기 또는 등록의 원인과 그 연월일
3. 등기 또는 등록의 목적
4. 등기 또는 등록의 권리자
5. 그 밖의 재산권의 권리자의 주소와 성명
Article 43 (Registration or Recordation of Attachment of Other Property Rights)
Where the head of the competent tax office requests the registration or recordation of the attachment of other property rights, excluding claims and ownership (hereinafter referred to as "other property rights"), and the registration or recordation of any modification thereof pursuant to Article 55 (1) of the Act, he or she shall submit a document stating the following matters, along with an attachment report:
1. Description of other property rights;
2. The cause of registration or recordation and the date of occurrence of the cause;
3. Purpose of registration or recordation;
4. Right holder of registration or recordation;
5. Domicile and name of the holder of the relevant property right.
제43조의2(가상자산의 압류)
① 관할 세무서장은 법 제55조제3항에 따라 「특정 금융거래정보의 보고 및 이용 등에 관한 법률」 제2조제3호에 따른 가상자산(이하 "가상자산"이라 한다)의 이전을 문서로 요구하는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따라 이전하도록 요구해야 한다.
1. 체납자나 제3자가 체납자의 가상자산을 보관하고 있는 경우(제2호의 경우는 제외한다): 체납자 또는 제3자에게 해당 가상자산을 관할 세무서장이 지정하는 가상자산주소(「특정 금융거래정보의 보고 및 이용 등에 관한 법률 시행령」 제10조의10제2호나목에 따른 가상자산주소를 말하며, 제2호에 따른 계정은 제외한다. 이하 같다)로 이전하도록 요구
2. 「특정 금융거래정보의 보고 및 이용 등에 관한 법률」 제2조제1호하목에 따른 가상자산사업자(이하 "가상자산사업자"라 한다)가 체납자의 가상자산을 보관하고 있는 경우: 가상자산사업자에게 해당 가상자산을 체납자의 계정(가상자산사업자가 가상자산의 거래ㆍ보관 등의 서비스 제공을 위해 고객에게 부여한 고유식별부호를 말한다. 이하 같다)에서 관할 세무서장이 지정하는 계정으로 이전하도록 요구
② 법 제55조제3항에 따라 가상자산의 이전을 요구하는 문서에는 다음 각 호의 사항이 포함되어야 한다.
1. 체납자의 성명 또는 명칭과 주소
2. 체납자의 가상자산을 보관하고 있는 자의 성명 또는 명칭과 주소(제3자가 체납자의 가상자산을 보관하고 있는 경우로 한정한다)
3. 이전하여야 할 가상자산 및 그 규모
4. 이전 기한
5. 제1항에 따라 관할 세무서장이 지정한 가상자산주소 또는 계정
6. 그 밖에 가상자산의 이전에 필요한 사항
③ 관할 세무서장은 체납자의 가상자산이 두 종류 이상인 경우에는 매각의 용이성 및 가상자산의 종류별 규모 등을 고려하여 특정 가상자산을 우선하여 이전하도록 요구할 수 있다.
[본조신설 2022. 2. 15.]
Article 43-2 (Attachment of Virtual Assets)
(1) Where the head of the competent tax office requests, in writing, the transfer of any virtual asset defined in subparagraph 3 of Article 2 of the Act on Reporting and Using Specified Financial Transaction Information (hereinafter referred to as "virtual asset") pursuant to Article 55 (3) of the Act, he or she shall request it to be transferred in accordance with the following classification:
1. Where the delinquent taxpayer or the third party keeps the virtual asset of the delinquent taxpayer (excluding the case specified in subparagraph 2): Requesting the delinquent taxpayer or the third party to transfer the relevant virtual asset to the virtual asset address (referring to a virtual asset address under subparagraph 2 (b) of Article 10-10 of the Enforcement Decree of the Act on Reporting and Using Specified Financial Transaction Information and excluding the account specified in subparagraph 2; hereinafter the same shall apply) designated by the head of the competent tax office;
2. Where a virtual asset service provider defined in subparagraph 1 (n) of Article 2 of the Act on Reporting and Using Specified Financial Transaction Information (hereinafter referred to as "virtual asset service provider") keeps the virtual asset of the delinquent taxpayer: Requesting the virtual asset service provider to transfer the relevant virtual assets from the delinquent taxpayer's account (which refers to the unique identification number assigned by the virtual asset service provider to the customer for the transaction, storage, etc. of the virtual asset; hereinafter the same shall apply) to the account designated by the head of the competent tax office.
(2) Where a request for the transfer of the virtual asset is made in writing pursuant to Article 55 (3) of the Act, the following matters shall be included:
1. The name or title of the delinquent taxpayer;
2. The name or title and domicile of the person who keeps the virtual asset of the delinquent taxpayer (limited to cases where a third party keeps the virtual asset of the delinquent taxpayer);
3. The virtual asset to be transferred and the size thereof;
4. The deadline for transfer;
5. The virtual asses address or account designated by the head of the competent tax office pursuant to paragraph (1).
6. Other matters necessary for the transfer of the virtual asset.
(3) If the types of the virtual assets held by a delinquent taxpayer is two or more, the head of the competent tax office may request that a specific virtual asset be transferred preferentially, taking into account the ease of selling them, their sizes by type, and others.
[This Article Added on Feb. 15, 2022]
제44조(국가 또는 지방자치단체의 재산에 관한 권리의 압류등록)
① 관할 세무서장은 법 제56조제1항에 따라 국가 또는 지방자치단체의 재산에 관한 체납자의 권리를 압류하는 경우 다음 각 호의 사항을 적은 문서에 압류조서를 첨부하여 국가 또는 지방자치단체에 압류의 등록을 촉탁해야 한다.
1. 계약자의 주소 또는 거소와 성명
2. 국가 또는 지방자치단체 재산의 표시
3. 그 밖에 필요한 사항
② 국가 또는 지방자치단체는 제1항에 따라 촉탁을 받은 경우 관계 대장에 그 사실을 등록하고 지체 없이 관할 세무서장에게 등록 사실을 통지해야 한다.
Article 44 (Registration of Attachment of Rights to Property of the State or Local Government)
(1) If the head of the competent tax office attaches a delinquent taxpayer's right with respect to the property of the State or the local government under Article 56 (1) of the Act, he or she shall request the State or the local government to register the attachment by a document stating the following matters, along with an attachment report:
1. The contractor's domicile or abode and name;
2. Indication of the property of the State or the local government;
3. Other necessary matters.
(2) Upon receipt of a request made under paragraph (1), the State or the local government shall register the fact in the relevant register and notify the head of the competent tax office thereof without delay.
제8관 압류의 해제
Subsection 8 Release from Attachment
제45조(추산가액)
법 제57조제1항제4호 본문에 따른 추산(推算)가액은 강제징수의 목적물인 재산을 「상속세 및 증여세법」 제60조부터 제66조까지의 규정에 따라 평가한 금액으로 한다.
Article 45 (Estimated Value)
The value estimated under the main clause of Article 57 (1) 4 of the Act means the amount of the property subject to forced collection, which is assessed under Articles 60 through 66 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act.
제46조(압류 해제 조서)
관할 세무서장은 법 제57조에 따라 재산의 압류를 해제하는 경우 기획재정부령으로 정하는 압류 해제 조서를 작성해야 한다. 다만, 압류를 해제하려는 재산이 동산이나 유가증권인 경우에는 압류조서의 여백에 해제 연월일과 해제 이유를 함께 적음으로써 압류 해제 조서의 작성을 갈음할 수 있다.
Article 46 (Attachment Release Report)
When the head of the competent tax office releases property from attachment pursuant to Article 57 of the Act, he or she shall prepare an attachment release report, which is determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance; provided, if the property to be released from attachment is movables or securities, such attachment release report may be substituted by additionally entering the date of release and the reason for release at the margin of the attachment report.
제46조의2(가상자산의 압류 해제)
관할 세무서장은 법 제57조에 따라 가상자산의 압류를 해제하는 경우에는 해당 가상자산을 체납자의 가상자산주소(가상자산을 가상자산사업자가 아닌 제3자가 보관했던 경우에는 그 제3자의 가상자산주소를 말한다) 또는 계정으로 이전해야 한다.
[본조신설 2022. 2. 15.]
Article 46-2 (Release of Virtual Assets from Attachment)
Where the head of the competent tax office releases the virtual asset from attachment pursuant to Article 57 of the Act, he or she shall transfer the relevant virtual asset to the address or account of the virtual asset of the delinquent taxpayer (where the virtual asset has been kept by a third person who is not a virtual asset service provider, referring to the third person's virtual asset address).
[This Article Added on Feb. 15, 2022]
제47조(압류 말소의 등기 또는 등록)
법 제58조제2항에 따른 압류 말소의 등기 또는 등록의 촉탁에 관하여는 제34조를 준용한다.
Article 47 (Registration or Recordation of Deletion of Attachment)
Article 34 shall apply mutatis mutandis to a request for the registration or recordation of deletion of attachment under Article 58 (2) of the Act.
제9관 교부청구 및 참가압류
Subsection 9 Request for Delivery and Participation in Attachment
제48조(파산선고에 따른 교부청구)
관할 세무서장은 법 제59조에 따라 파산관재인에게 교부청구를 하는 경우 다음 각 호의 구분에 따른 방법으로 해야 한다.
1. 압류한 재산의 가액이 징수할 금액보다 적거나 적다고 인정될 경우: 재단채권(財團債權)으로서 파산관재인에게 그 부족액을 교부청구하는 방법
2. 납세담보물 제공자가 파산선고를 받아 강제징수에 의하여 그 담보물을 공매하려는 경우: 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」 제447조에 따른 채권신고 절차를 거친 후 별제권(別除權)을 행사해도 부족하거나 부족하다고 인정되는 금액을 교부청구하는 방법. 다만, 파산관재인이 그 재산을 매각하려는 경우에는 징수할 금액을 교부청구하는 방법으로 해야 한다.
Article 48 (Requesting Delivery Following Declaration of Bankruptcy)
Where the head of the competent tax office makes a request for delivery to a bankruptcy trustee pursuant to Article 59 of the Act, he or she shall make such request in the following manners:
1. If the value of an attached property is less, or is deemed less, than the amount to be collected: Making a request to the bankruptcy trustee for delivery of the deficiency as an estate claim;
2. If a person who has offered a security for tax payment is declared bankrupt and the security available through the forced collection is to be sold by public auction: Making a request for delivery of the amount deficient or deemed deficient even after undergoing the claim reporting procedures under Article 447 of the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act and then exercising the right to foreclose outside bankruptcy; provided, if the bankruptcy trustee intends to sell the property, a request for delivery shall be made for the amount to be collected.
제49조(선행압류기관의 동산 등 인도 통지)
법 제61조제1항에 따른 선행압류기관(이하 "선행압류기관"이라 한다)은 법 제62조제4항에 따라 압류를 해제한 동산 또는 유가증권 등을 참가압류를 한 관할 세무서장에게 인도하거나 같은 조 제8항에 따라 압류한 동산 또는 유가증권 등을 매각을 촉구한 관할 세무서장에게 인도하려는 경우 기획재정부령으로 정하는 참가압류재산 인도통지서를 보내야 한다. 이 경우 해당 재산을 제3자가 보관하고 있는 상태로 인도하려면 참가압류재산 인도통지서에 그 보관증과 보관자에 대한 인도지시서를 첨부해야 한다.
Article 49 (Notification of Delivery by Prior Attaching Institution)
If a prior attaching institution under Article 61 (1) of the Act (hereinafter referred to as the "prior attaching institution") intends to deliver movables or securities which have been released from attachment pursuant to Article 62 (4) of the Act, to the head of the competent tax office who has demanded the sale of the attached movables or securities pursuant to paragraph (8) of that Article, it shall serve a notice for the delivery of the property subject to attachment in participation in the form determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance. In such cases, where it is intended to deliver the relevant property in the custody of a third party, a notice for the delivery of the property subject to attachment in participation shall be accompanied by a custody certificate and a written instruction, to the custodian, for the delivery.
제50조(참가압류한 동산 등의 인수)
① 참가압류를 한 관할 세무서장은 제49조에 따라 선행압류기관으로부터 동산 또는 유가증권 등의 인도 통지를 받은 경우 지체 없이 해당 동산 또는 유가증권 등을 인수해야 한다.
② 참가압류를 한 관할 세무서장은 제1항에 따라 인수한 동산 또는 유가증권 등이 제3자가 보관하고 있는 재산인 경우 제49조 후단에 따라 받은 보관증과 인도지시서를 그 보관자에게 내주어야 한다.
③ 참가압류를 한 관할 세무서장은 필요하다고 인정하면 제1항에 따라 인수한 동산 또는 유가증권 등을 체납자 또는 그 재산을 점유한 제3자에게 보관하게 할 수 있다.
④ 참가압류를 한 관할 세무서장은 제1항에 따라 동산 또는 유가증권 등을 인수한 경우 선행압류기관에 지체 없이 그 사실을 통지해야 한다.
Article 50 (Acceptance of Movables or Others Attached by Participation)
(1) If the head of the competent tax office who has participated in attachment is notified by the prior attaching institution of the delivery of movables or securities under Article 49, he or she shall accept the delivery of the movables or securities without delay.
(2) If movables or securities accepted under paragraph (1) are in the custody of a third party, the head of the competent tax office who has participated in attachment shall present to the custodian the custody certificate and the written instruction for the delivery which he or she has received pursuant to the latter part of Article 49.
(3) The head of the competent tax office who has participated in attachment may, if deemed necessary, require the delinquent taxpayer or the third party who possesses the movables or securities to take custody of those accepted pursuant to paragraph (1).
(4) Where the head of the competent tax office who has participated in attachment accepts movables or securities pursuant to paragraph (1), he or she shall notify the prior attaching institution of such fact without delay.
제51조(일반 압류 규정의 준용)
참가압류에 관하여 이 영에 특별한 규정이 없는 경우에는 이 영 중 일반 압류에 관한 규정을 준용한다.
Article 51 (Application Mutatis Mutandis of Provisions Governing Ordinary Attachment)
Except as provided in this Decree, the provisions of this Decree governing ordinary attachment of shall apply mutatis mutandis to participation in attachment.
제3절 압류재산의 매각
Section 3 Sale of Attached Property
제1관 통칙
Subsection 1 General Provisions
제52조(개별공매 및 일괄공매)
① 관할 세무서장은 법 제66조제1항에 따라 여러 개의 재산을 공매에 부치는 경우 그 재산을 각각 공매해야 한다. 다만, 관할 세무서장이 해당 재산의 위치ㆍ형태ㆍ이용관계 등을 고려하여 그 재산을 일괄하여 공매하는 것이 알맞다고 인정하는 경우에는 직권으로 또는 이해관계인의 신청에 따라 일괄하여 공매할 수 있다.
② 관할 세무서장은 제1항 단서에 따라 여러 개의 재산을 일괄하여 공매할 때 각 재산의 매각대금을 특정할 필요가 있는 경우 각 재산에 대한 공매예정가격의 비율을 정해야 하며, 각 재산의 매각대금은 총 매각대금을 각 재산의 공매예정가격 비율에 따라 나눈 금액으로 한다.
③ 관할 세무서장은 제1항 단서에 따라 여러 개의 재산을 일괄하여 공매하는 경우 그 재산 중 일부 재산의 매각대금만으로도 체납액을 변제하기에 충분하면 다른 재산은 공매하지 않아야 한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우는 예외로 한다.
1. 토지와 그 위의 건물을 일괄하여 공매하는 경우
2. 재산을 분리하여 공매하면 그 경제적 효용이 현저하게 떨어지는 경우
3. 체납자의 동의를 받은 경우
④ 제3항 본문에 따라 관할 세무서장이 여러 개의 재산 중 일부 재산을 공매하려는 경우 해당 체납자는 공매 대상 재산을 지정할 수 있다.
Article 52 (Sale of Assets Separately or in Package at Public Auction)
(1) Where the head of a tax office intends to sell multiple assets at public auction pursuant to Article 66 (1) of the Act, he or she shall sell such assets separately at public auction; provided, the head of the competent tax office may, ex officio or at the request of an interested party, sell such assets in a package at public auction, if he or she deems that it is proper to sell such assets in a package at public auction in the light of the location and form of the assets involved and the current usage of such assets.
(2) When the head of the competent tax office sells multiple assets at public auction pursuant to paragraph (1), if it is necessary to specify the sale price of each asset, he or she shall determine the ratio of each asset to the estimated sale price, and the sale price of each asset shall be computed by dividing the gross sale price by the ratio of each asset to the estimated sale price.
(3) Where the head of the competent tax office sells multiple assets in a package at public auction pursuant to the proviso of paragraph (1), if the proceeds from the sale of some of the assets are sufficient to pay the delinquent amount, he or she shall not sell the other assets at public auction; provided, this shall not apply to any of the following cases:
1. Where land and any building thereon are sold in a package at public auction;
2. Where the economic utility of assets is to be significantly reduced if such assets are sold separately;
3. Where the delinquent taxpayer gives consent to sale.
(4) Where the head of the competent tax office intends to sell some assets among a number of assets under the main clause of paragraph (3), the relevant delinquent taxpayer may designate the property subject to public auction.
Article 53
[Moved to Article 106-2 <Feb. 29, 2024>]
제53조
[제106조의2로 이동 <2024. 2. 29.>]
제53조의2(압류재산 직접 매각 시 통지 대상)
법 제66조제3항에서 "체납자 등 대통령령으로 정하는 자"란 다음 각 호의 자를 말한다.
1. 체납자
2. 납세담보물 소유자
3. 압류재산에 질권 또는 그 밖의 권리를 가진 자
[본조신설 2023. 2. 28.]
Article 53-2 (Persons Subject to Notification When Attached Property Is Directly Sold)
"Person prescribed by Presidential Decree, such as a delinquent taxpayer" in Article 66 (3) of the Act means the following persons:
1. The delinquent taxpayer;
2. The owner of security for tax payment;
3. The person who has the pledge right or any other right to attached property.
[This Article Added on Feb. 28, 2023]
제54조(수의계약)
① 관할 세무서장은 법 제67조에 따라 압류재산을 수의계약으로 매각하려는 경우 추산가격조서를 작성하고 2인 이상으로부터 견적서를 받아야 한다. 다만, 같은 조 제5호에 해당하여 수의계약을 하는 경우로서 그 매각금액이 최종 공매 시의 공매예정가격 이상인 경우에는 견적서를 받지 않을 수 있다.
② 관할 세무서장은 압류재산을 법 제67조에 따라 수의계약으로 매각하려는 경우 그 사실을 다음 각 호의 자에게 통지해야 한다.
1. 체납자
2. 납세담보물 소유자
3. 압류재산에 전세권ㆍ질권ㆍ저당권 또는 그 밖의 권리를 가진 자
Article 54 (Negotiated Contract)
(1) If the head of the competent tax office intends to sell attached property under a negotiated contract pursuant to Article 67 of the Act, he or she shall prepare an estimated value report and shall obtain written estimates from at least two persons; provided, obtaining written estimates may be omitted if a negotiated contract is concluded on the ground specified in subparagraph 5 of that Article and the sale price is not less than the estimated sale price at the last public sale.
(2) If the head of the competent tax office intends to sell attached property under a negotiated contract pursuant to Article 67 of the Act, he or she shall notify the following persons of such fact:
1. The delinquent taxpayer;
2. The owner of security for tax payment;
3. A person who has the right of lease on a deposit basis, the right of pledge, mortgage, or any other right to the property.
제2관 공매의 준비
Subsection 2 Preparation for Public Auction
제55조(감정인)
① 관할 세무서장은 법 제68조제2항에 따라 다음 각 호의 구분에 따른 감정인(鑑定人)에게 공매대상 재산의 평가를 의뢰할 수 있다.
1. 공매대상 재산이 부동산인 경우: 「감정평가 및 감정평가사에 관한 법률」 제2조제4호에 따른 감정평가법인등
2. 공매대상 재산이 제1호 외의 재산인 경우: 해당 재산과 관련된 분야에 5년 이상 종사한 전문가
② 법 제68조제4항에 따른 수수료는 감정평가금액 등을 고려하여 기획재정부령으로 정한다.
Article 55 (Appraisers)
(1) Pursuant to Article 68 (2) of the Act, the head of the competent tax office may request the assessment of property subject to public auction from appraisers in the following classifications:
1. Where the property put up for public auction is real estate: An appraisal corporation, etc. defined in subparagraph 4 of Article 2 of the Act on Appraisal and Certified Appraisers;
2. Where the property put up for public auction is any property other than the property specified in subparagraph 1: Experts who have been engaged in practices related to the relevant property for at least five years.
(2) Fees under Article 68 (4) of the Act shall be determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance, taking into consideration expenses incurred in conducting appraisals and other similar expenses.
제56조(국공채 등의 공매보증 제공)
① 매수신청인은 법 제71조제3항 후단에 따른 국공채등(이하 "국공채등"이라 한다)을 공매보증으로 제공하려는 경우 해당 국공채등에 다음 각 호의 구분에 따른 서류를 첨부하여 관할 세무서장에게 제출해야 한다.
1. 무기명국채 또는 미등록공사채로 납부하는 경우: 질권설정서
2. 등록국채 또는 등록공사채로 납부하는 경우: 다음 각 목의 서류
가. 담보권등록증명서
나. 등록국채 또는 등록공사채 기명자(記名者)의 인감증명서 또는 본인서명사실확인서를 첨부한 위임장
3. 주식(출자증권을 포함한다)으로 납부하는 경우: 다음 각 목의 구분에 따른 서류
가. 무기명주식인 경우: 해당 주식을 발행한 법인의 주식확인증
나. 기명주식인 경우: 질권설정에 필요한 서류
② 관할 세무서장은 제1항제3호나목에 해당하는 서류를 제출받은 경우 질권설정의 등록을 해당 법인에 촉탁해야 한다.
Article 56 (Submission of State or Public Bonds or Other Specified Securities as Bid Bond for Public Auction)
(1) When the purchase bidder intends to submit State or public bonds or other specified securities under the latter part of Article 71 (3) of the Act (hereinafter referred to as "State or public bonds or other specified securities") as a bid bond for a public auction, he or she shall submit to the head of the competent tax office the relevant State or public bonds or other specified securities along with the documents classified as follows:
1. Where bearer State bonds or unregistered public or corporate bonds are submitted: A letter of pledge;
2. Where registered State bonds or registered public or corporate bonds are submitted: Any of the following documents:
(a) A certificate of the registration of the security right;
(b) A power of attorney accompanied by a certificate of seal impression or a certificate of personal signature for a person affixing his or her signature on the registered State bonds or registered public or corporate bonds;
3. Where shares (including investment securities) are submitted: Documents specified in either of the following classifications:
(a) For bearer shares: A certificate of shares issued by the relevant corporation issuing such shares;
(b) For registered shares: Documents necessary for the establishment of the pledge right.
(2) Where the head of the competent tax office receives the documents specified in paragraph (1) 3 (b), he or she shall entrust the relevant corporation with the registration of establishment of the pledge right.
제57조(공매보증으로 제공하는 국공채등의 평가)
공매보증으로 제공하는 국공채등의 가액의 평가에 관하여는 법 제19조제1호ㆍ제2호 및 이 영 제19조제1항을 준용한다. 이 경우 이 영 제19조제1항 중 "담보로 제공하는 날"은 "공매보증으로 제공하는 날"로 본다.
Article 57 (Assessment of State or Public Bonds or Other Specified Securities Submitted as Bid Bond for Public Auction)
Subparagraphs 1 and 2 of Article 19 of the Act and Article 19 (1) of this Decree shall apply mutatis mutandis to the assessment of the value of State or public bonds or other specified securities to be submitted as the bid bond for public auction. In such cases, "date the security is offered" in Article 19 (1) of this Decree shall be construed as "date the bid bond for public auction is submitted".
제58조(공매공고 사항)
① 관할 세무서장은 법 제72조에 따라 공매공고를 할 때 공매할 토지의 지목(地目) 또는 지적(地籍)이 토지대장의 표시와 다른 경우 그 사실을 공매공고문에 함께 적어야 한다.
② 관할 세무서장은 법 제72조에 따라 공고한 사항이 변경된 경우 그 변경된 사항을 지체 없이 다시 공고해야 한다.
Article 58 (Matters regarding Publicly Announcement of Public Auction)
(1) Where the head of the competent tax office makes a public announcement of a public auction pursuant to Article 72 of the Act and if he or she finds that the category or cadastral records of the land to be sold by public auction differ from the descriptions in the land cadastre, he or she shall additionally state the details thereof in the written public announcement of the public auction.
(2) Where any matter publicly announced pursuant to Article 72 of the Act is changed, the head of the competent tax office shall publicly announce such change without delay.
제59조(배분요구의 종기 연기사유)
법 제72조제4항 단서에서 "공매공고에 대한 등기 또는 등록이 지연되거나 누락되는 등 대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.
1. 공매공고의 등기 또는 등록이 지연되거나 누락된 경우
2. 법 제75조에 따른 공매통지가 누락되는 등의 사유로 다시 법 제72조에 따른 공매공고를 해야 하는 경우
3. 그 밖에 제1호 및 제2호와 유사한 사유로 공매공고를 다시 진행하는 경우
Article 59 (Grounds for Deferment of Closing Date for Filing Request for Distribution)
"Cause or event specified by Presidential Decree, such as a delay in, or an omission of, the registration or recordation of the public announcement of the public auction" in the proviso of Article 72 (4) of the Act means any of the following cases:
1. Where the registration or recordation of the public announcement of the public auction is delayed or omitted;
2. Where it is required to make a public announcement of a public auction under Article 72 of the Act again because of the omission of notification of a public auction or other cause or event under Article 75 of the Act;
3. Where a public auction is publicly re-announced for any other cause or event similar to those specified in subparagraphs 1 and 2.
제3관 공매의 실시
Subsection 3 Conduct of Public Auction
제60조(매각불허의 통지)
관할 세무서장은 법 제84조제1항 각 호의 사유로 압류재산을 매각하지 않기로 결정한 경우 법 제65조제2항제1호에 따른 최고가 매수신청인(법 제83조제3항 단서가 적용되는 경우 차순위 매수신청인을 말한다)에게 그 사유를 통지해야 한다.
Article 60 (Notice of Decision Not to Sell)
Where the head of the competent tax office decides not to sell attached property on any of the grounds specified in the subparagraphs of Article 84 (1) of the Act, he or she shall notify the highest purchase bidder under Article 65 (2) 1 of the Act (where the proviso of Article 83 (3) of the Act applies, referring to the next-highest purchase bidder) of such ground.
제60조의2(차액납부의 신청 절차 등)
① 법 제84조의2제1항에서 "대통령령으로 정하는 자"란 공매재산에 다음 각 호의 권리를 가진 매수신청인을 말한다.
1. 저당권, 전세권 또는 가등기담보권
2. 대항력 있는 임차권 또는 등기된 임차권
② 법 제84조의2제1항에 따라 차액납부를 신청하려는 자는 기획재정부령으로 정하는 차액납부 신청서를 작성하여 관할 세무서장에게 제출해야 한다.
[본조신설 2024. 2. 29.]
Article 60-2 (Application Procedure for Differential Payment)
(1) In Article 84-2 (1) of the Act, "a person prescribed by presidential decree" means an applicant for public auction property who has the following rights:
1. Mortgage, jeonsegwon, or provisionally registered security right;
2. A countervailing leasehold or registered leasehold.
(2) A person who intends to apply for the balance payment pursuant to Article 84-2 (1) of the Act shall prepare an application for payment of the balance prescribed by Ministerial Decree of the Economy and Finance and submit it to the head of the competent tax office.
[This Article Added on Feb. 29, 2024]
제61조(매수대금의 납부촉구 기한)
관할 세무서장은 법 제85조에 따라 매수대금의 납부를 촉구하는 경우 대금납부기한을 납부 촉구일부터 10일 이내로 정해야 한다.
Article 61 (Deadline for Demand for Payment of Purchase Price)
If the head of the competent tax office demands the payment of a purchase price pursuant to Article 85 of the Act, the payment deadline shall not exceed 10 days from the date such demand is made.
제62조(공매취소의 사유)
법 제88조제1항제2호에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 관할 세무서장이 직권으로 또는 제71조제1항에 따른 한국자산관리공사의 요구에 따라 해당 재산에 대한 공매대행 의뢰를 해제한 경우를 말한다.
Article 62 (Grounds for Cancellation of Public Auction)
"Cases specified by Presidential Decree" in Article 88 (1) 2 of the Act means cases where the head of the competent tax office releases the entrustment of a public auction of relevant property ex officio or at the request of the Korea Asset Management Corporation under Article 71 (1).
제4관 매수대금의 납부와 권리의 이전
Subsection 4 Payment of Purchase Price and Transfer of Rights
제63조(권리이전 등기 등의 촉탁)
관할 세무서장은 법 제93조에 따라 매각재산의 권리이전 절차를 밟는 경우 권리이전의 등기 또는 등록이나 매각에 수반하여 소멸되는 권리의 말소등기 촉탁서에 다음 각 호의 문서를 첨부하여 촉탁해야 한다.
1. 매수인이 제출한 등기청구서
2. 매각결정 통지서 또는 그 등본이나 배분계산서 등본
Article 63 (Request for Registration of Transfer of Rights)
If the head of the competent tax office executes the procedures for transferring rights on sold property pursuant to Article 93 of the Act, the head of the tax office shall file a written request for the registration or recordation of the transfer of rights or for the registration of deletion of rights extinguished as a consequence of the sale, along with the following documents:
1. A written request for registration, submitted by the purchaser;
2. A notice of decision on sale or a certified copy thereof or a certified copy of the statement of distribution.
제64조(국가 또는 지방자치단체의 재산에 관한 권리의 매각 통지)
① 관할 세무서장은 법 제56조제1항에 따라 압류한 국가 또는 지방자치단체의 재산에 관한 권리의 매수인이 그 매수대금을 완납한 경우 법 제97조제1항제1호의 금액을 납입함과 동시에 그 매각 사실을 국가 또는 해당 지방자치단체에 통지해야 한다.
② 국가 또는 지방자치단체는 제1항에 따라 통지를 받은 경우 소유권 이전에 관한 서류를 매수인에게 발급해야 한다.
Article 64 (Notification of Sale of Rights to Property of State or Local Government)
(1) Where the purchaser of a right to property of the State or a local government attached pursuant to Article 56 (1) of the Act fully pays the purchase price, the head of the competent tax office shall notify the State or the relevant local government of the sale simultaneously with the payment of the amount provided for in Article 97 (1) 1 of the Act.
(2) Upon receipt of notice under paragraph (1), the State or the local government shall issue documents regarding the transfer of ownership to the purchaser.
제4절 청산
Section 4 Liquidation
제65조(배분금전의 예탁 통지)
관할 세무서장은 법 제101조제2항에 따라 배분금전을 예탁(預託)한 사실을 통지하는 경우 법 제99조제3항에 따른 배분계산서(배분계산서 원안을 수정하여 확정한 경우에는 수정된 배분계산서를 말한다) 등본을 첨부해야 한다.
Article 65 (Notice of Depositing Distributed Money)
Where the head of the competent tax office notifies that distributed money is deposited pursuant to Article 101 (2) of the Act, he or she shall attach a certified copy of the distribution statement referred to in Article 99 (3) of the Act (where the initial statement of distribution is corrected and finalized, referring to the corrected distribution statement).
제5절 공매 등의 대행 등
Section 5 Entrustment of Public Auction
제66조(공매대행 의뢰 등)
① 관할 세무서장은 법 제103조제1항제1호에 따른 공매(공매와 관련한 같은 항 제3호 및 제4호의 업무를 포함한다. 이하 이 절에서 같다)를 한국자산관리공사에 대행하게 하는 경우 기획재정부령으로 정하는 공매대행 의뢰서를 한국자산관리공사에 보내야 한다.
② 관할 세무서장은 제1항에 따른 공매대행의 사실을 다음 각 호의 자에게 통지해야 한다.
1. 체납자
2. 납세담보물 소유자
3. 공매의 대상이 되는 재산에 전세권ㆍ질권ㆍ저당권 또는 그 밖의 권리를 가진 자
4. 법 제49조제1항 전단에 따라 압류재산을 보관하고 있는 자
③ 관할 세무서장은 공매 여부 결정을 위하여 필요한 경우 제1항에 따라 공매대행을 의뢰하기 전에 한국자산관리공사에 해당 압류재산의 공매를 통한 매각의 적절성 등에 관한 분석을 의뢰할 수 있다. <신설 2023. 2. 28.>
Article 66 (Request for Entrustment of Public Auction)
(1) If the head of the competent tax office requests the Korea Asset Management Corporation to be entrusted with public auction specified in Article 103 (1) 1 of the Act (including work specified in subparagraphs 3 and 4 of that paragraph in relation to public auction; hereafter in this Section the same shall apply), he or she shall send a request for entrustment of public auction in the form determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance, to the Korea Asset Management Corporation.
(2) The head of the competent tax office shall notify each of the following persons of the fact of the entrustment of public auction under paragraph (1):
1. The delinquent taxpayer;
2. The owner of security for tax payment;
3. The person who has the right to lease on a deposit basis, pledge right, mortgage, or any other right to the property;
4. The person who has taken custody of attached property under the former part of Article 49 (1) of the Act.
(3) If necessary to determine whether to conduct a public auction, the head of the competent tax office may request the Korea Asset Management Corporation to analyze the appropriateness, etc. of sale of the relevant attached property through public auction before requesting the entrustment of public auction under paragraph (1). <Added on Feb. 28, 2023>
제67조(압류재산의 인도)
① 관할 세무서장은 법 제103조제1항제1호에 따른 공매를 한국자산관리공사에 대행하게 한 경우 점유하고 있거나 제3자에게 보관하게 한 압류재산을 한국자산관리공사에 인도할 수 있다. 다만, 제3자가 보관하고 있는 재산의 경우에는 그 제3자가 발행한 압류재산의 보관증을 인도함으로써 압류재산의 직접 인도에 갈음할 수 있다.
② 한국자산관리공사는 제1항에 따라 압류재산을 인수한 경우 인도ㆍ인수서를 작성해야 한다.
Article 67 (Delivery of Attached Property)
(1) If the head of the competent tax office has requested that the Korea Asset Management Corporation be entrusted with the conduct of public auction pursuant to Article 103 (1) 1 of the Act, he or she may deliver the attached property of which he or she has taken possession or he or she has requested that a third party take custody, to the Korea Asset Management Corporation; provided, the direct delivery of property under the custody of a third party may be substituted by the delivery of the custody certificate issued by the third party.
(2) If the Korea Asset Management Corporation has accepted attached property pursuant to paragraph (1), it shall prepare a statement of delivery and acceptance.
제68조(관할 세무서장의 한국자산관리공사에 대한 압류 해제 등 통지)
① 관할 세무서장은 법 제103조제1항제1호에 따른 공매를 한국자산관리공사에 대행하게 한 후 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생한 경우 지체 없이 그 사실을 한국자산관리공사에 통지해야 한다.
1. 매각결정 전에 법 제57조에 따라 해당 재산의 압류를 해제한 경우
2. 법 제81조에 따라 공매참가를 제한한 경우
② 한국자산관리공사는 관할 세무서장으로부터 제1항제1호의 사실에 관한 통지를 받은 경우 지체 없이 해당 재산의 공매를 취소해야 한다.
Article 68 (Notification to Korea Asset Management Corporation of Release from Attachment by Head of Competent Tax Office)
(1) Where either of the following grounds occurs after the head of the competent tax office has requested that the Korea Asset Management Corporation be entrusted with public auction under Article 103 (1) 1 of the Act, the head of the competent tax office shall notify the Korea Asset Management Corporation of such fact without delay:
1. Where the relevant property is released from attachment pursuant to Article 57 of the Act before a decision is made on sale of the property;
2. Where participation in such public auction is restricted pursuant to Article 81 of the Act;
(2) Where the Korea Asset Management Corporation is notified by the head of the competent tax office of the fact specified in paragraph (1) 1, it shall cancel the public auction of the relevant property without delay.
제69조(한국자산관리공사의 관할 세무서장에 대한 공매공고 등 통지)
한국자산관리공사는 법 제103조제1항제1호에 따른 공매를 대행하는 경우 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생하면 지체 없이 그 사실을 관할 세무서장에게 통지해야 한다.
1. 법 제72조에 따라 공매공고를 한 경우
2. 법 제81조에 따라 공매참가를 제한한 경우
3. 법 제83조제3항 또는 제84조제1항에 따라 매각 여부를 결정한 경우
4. 법 제86조에 따라 매각결정을 취소한 경우
5. 법 제88조제1항제1호의 사유로 공매를 취소한 경우 또는 같은 조 제2항에 따라 공매를 정지한 경우
Article 69 (Notification by Korea Asset Management Corporation of Public Announcement of Public Auction to Head of Competent Tax Office)
Where the Korea Asset Management Corporation conducts an entrusted public auction under Article 103 (1) 1 of the Act and if any of the following grounds occurs, it shall notify the head of the competent tax office of such fact without delay:
1. Where public announcement of such public auction is made pursuant to Article 72 of the Act;
2. Where participation in such public auction is restricted pursuant to Article 81 of the Act;
3. Where a decision on sale is made based on any of the grounds specified in Article 83 (3) or 84 (1) of the Act;
4. Where a decision on sale is canceled pursuant to Article 86 of the Act;
5. Where a public auction is canceled on the ground specified in Article 88 (1) 1 of the Act or suspended on the ground specified in paragraph (2) of that Article.
제70조(매수대금 등의 인계 등)
① 한국자산관리공사는 법 제103조제1항제1호에 따른 공매(같은 항 제4호에 따른 금전의 배분은 제외한다)를 대행하여 법 제71조제3항제1호에 따른 공매보증금 또는 매수대금을 수령한 경우 그 금액을 지체 없이 관할 세무서의 세입세출외 현금출납공무원에게 인계하거나 세입세출외 현금출납공무원 계좌에 입금해야 한다.
② 한국자산관리공사는 제1항에 따라 수령한 매수대금 등을 세입세출외 현금출납공무원 계좌에 입금한 경우 지체 없이 그 사실을 세입세출외 현금출납공무원에게 통지해야 한다.
Article 70 (Transfer of Received Purchase Price)
(1) Where the Korea Asset Management Corporation receives a bid bond under Article 71 (3) 1 of the Act or purchase price in conducting an public auction entrusted pursuant to Article 103 (1) 1 of the Act (excluding the distribution of money under subparagraph 4 of that paragraph), it shall transfer the received amount to the public official in charge of the receipt and disbursement of cash other than tax revenues and expenditures at the competent tax office without delay or shall deposit it into the account of such public official.
(2) If the Korea Asset Management Corporation deposits the amount of purchase price or such that it has received pursuant to paragraph (1) into the account of the public official in charge of the receipt and disbursement of cash other than tax revenues and expenditures, it shall notify such public official of the fact without delay.
제71조(공매대행 의뢰의 해제 요구)
① 한국자산관리공사는 제66조제1항에 따라 공매대행을 의뢰받은 날부터 2년이 지나도 공매되지 않은 재산이 있는 경우 관할 세무서장에게 해당 재산에 대한 공매대행 의뢰를 해제해 줄 것을 요구할 수 있다.
② 관할 세무서장은 제1항에 따라 해제 요구를 받은 경우 특별한 사정이 없는 한 해제 요구에 따라야 한다.
Article 71 (Request for Release from Entrustment of Public Auction)
(1) If the Korea Asset Management Corporation fails to dispose of any asset by public auction after the lapse of two years from the date it was entrusted with the public auction under Article 66 (1), it may request the head of the competent tax office to release the entrustment of the public auction.
(2) Upon receipt of a request for release under paragraph (1), the head of the competent tax office shall comply with such request, unless there is a compelling reason not to do so.
제72조(공매대행 수수료)
법 제103조제2항에 따른 수수료(같은 조 제1항제2호에 따른 수의계약의 수수료는 제외한다)는 공매대행에 드는 실제 비용을 고려하여 기획재정부령으로 정한다.
Article 72 (Fees for Conducting Entrusted Public Auctions)
Fees under Article 103 (2) of the Act (excluding fees for concluding negotiated contracts under paragraph (1) 2 of that Article) shall be determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance in consideration of actual expenses incurred in conducting entrusted public auctions.
제73조(공매대행의 세부 사항)
한국자산관리공사가 법 제103조제1항제1호에 따른 공매를 대행하는 데 필요한 사항으로서 이 영에서 정하지 않은 사항은 국세청장이 한국자산관리공사와 협의하여 정한다.
Article 73 (Details Regarding Entrustment of Public Auction)
Matters not provided in this Decree regarding the conduct of public auctions entrusted to the Korea Asset Management Corporation under Article 103 (1) 1 of the Act shall be stipulated by agreement between the Commissioner of the National Tax Service and the Korea Asset Management Corporation.
제74조(수의계약 대행)
관할 세무서장이 법 제103조제1항제2호에 따른 수의계약(수의계약과 관련한 같은 항 제3호 및 제4호의 업무를 포함한다)을 한국자산관리공사에 대행하게 하는 경우 대행 의뢰, 압류재산의 인도, 매수대금 등의 인계, 해제 요구, 수수료 등에 관하여는 제66조부터 제73조까지의 규정(제68조 및 제69조는 재산의 압류를 해제함에 따라 공매를 취소하는 부분으로 한정한다)을 준용한다.
Article 74 (Entrustment of Negotiated Contracts)
If the head of the competent tax office entrusts the Korea Asset Management Corporation with the conclusion of negotiated contracts under Article 103 (1) 2 of the Act (including work specified in subparagraphs 3 and 4 of that paragraph in relation to the conclusion of negotiated contracts), Articles 66 through 73 shall apply mutatis mutandis to requesting for entrustment of public auction, delivery of attached property, transfer of the received purchase price or such, requesting for cancellation, fees, etc. (In cases of Articles 68 and 69, this shall be limited to the provisions regarding the cancellation of public auction due to the release of property from attachment).
제75조(전문매각기관의 매각 관련 사실행위 대행)
① 국세청장은 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 기관 중에서 법 제104조제1항에 따른 전문매각기관(이하 "전문매각기관"이라 한다)으로 선정될 수 있는 대상 기관을 관보 및 국세청 홈페이지에 공고해야 한다. 이 경우 공고된 기관이 제7항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 기관을 제외하고 다시 공고해야 한다. <개정 2022. 2. 15.>
1. 공고일이 속하는 연도의 직전 2년 동안 법 제104조제1항에 따른 예술품등(이하 "예술품등"이라 한다)을 경매를 통하여 매각한 횟수가 연평균 10회 이상일 것
2. 정보통신망을 이용해서 예술품등의 매각이 가능할 것
② 제1항에 따라 공고된 기관은 같은 항 각 호 외의 부분에 따라 국세청장이 공고한 날부터 2년 동안 전문매각기관으로 선정될 수 있다. <개정 2022. 2. 15.>
③ 관할 세무서장은 법 제104조제1항에 따라 직권으로 제1항에 따라 공고된 기관 중 하나의 기관을 전문매각기관으로 선정하여 예술품등의 감정, 매각기일ㆍ기간의 진행 등 매각에 관련된 사실행위(이하 "매각관련사실행위"라 한다)의 대행을 의뢰할 수 있다. 이 경우 관할 세무서장은 매각 대상인 예술품등을 소유한 납세자에게 그 사실을 통지해야 한다. <개정 2022. 2. 15.>
④ 납세자는 법 제104조제1항에 따라 관할 세무서장에게 전문매각기관을 선정하여 매각관련사실행위를 대행하도록 신청하려는 경우 기획재정부령으로 정하는 신청서를 작성하여 관할 세무서장에게 제출해야 한다. <개정 2022. 2. 15.>
⑤ 관할 세무서장은 제4항에 따라 신청서를 제출받은 경우 제1항에 따라 공고된 기관 중 하나의 기관을 전문매각기관으로 선정하여 매각관련사실행위의 대행을 의뢰할 수 있으며, 제4항에 따라 신청서를 제출한 납세자에게 그 사실을 통지해야 한다. <개정 2022. 2. 15.>
⑥ 삭제 <2022. 2. 15.>
⑦ 관할 세무서장은 제3항 또는 제5항에 따라 선정한 전문매각기관이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 그 선정을 취소할 수 있다. <개정 2022. 2. 15.>
1. 해당 기관의 부도, 파산, 휴업ㆍ폐업, 제1항에 따른 공고 당시의 시설ㆍ자본금 등의 변동 등으로 매각관련사실행위의 대행이 곤란하다고 인정되는 경우
2. 해당 기관 또는 그 대표자가 법 제114조제1항에 따라 고액ㆍ상습체납자로 명단이 공개되거나 「조세범 처벌법」에 따라 벌금 이상의 형을 선고받은 경우
3. 해당 기관의 임직원이 매각관련사실행위의 대행과 관련하여 「형법」 제129조부터 제132조까지의 죄로 벌금 이상의 형을 선고받은 경우
4. 해당 기관 또는 그 대표자가 사회적 물의를 일으키거나 그 밖에 이에 준하는 사유가 있어 해당 기관의 매각관련사실행위의 대행이 적절하지 않다고 인정되는 경우
⑧ 제1항부터 제7항까지에서 규정한 사항 외에 전문매각기관의 선정 및 예술품등의 매각 절차에 필요한 세부 사항은 국세청장이 정하여 고시한다. <개정 2022. 2. 15.>
Article 75 (Entrustment of Factual Acts of Specialized Sales Agencies Relating to Sale)
(1) The Commissioner of the National Tax Service shall publicly announce business entities eligible to be selected as a specialized sales agency under Article 104 (1) of the Act (hereinafter referred to as "specialized sales agency") in the Official Gazette and on the website of the National Tax Service, from among those meeting all the following requirements. In such cases, if any of the subparagraphs of paragraph (7) applies to a specialized sales agency that has publicly been announced, the Commissioner shall publicly re-announce them, excluding the specialized sales agency therefrom: <Amended on Feb. 15, 2022>
1. To have annually sold the work of art or an equivalent object referred to in Article 104 (1) of the Act (hereinafter referred to as "work of art or an equivalent object") by means of public auction at least 10 times for two years immediately preceding the year in which the date of public announcement falls;
2. To be able to sell the work of art or an equivalent object through an information and communications network.
(2) The business entities publicly announced under paragraph (1) may be selected as specialized sales agencies for two years from the date on which the Commissioner of the National Tax Service has made a public announcement pursuant to the main clause, with the exception of the subparagraphs, of that paragraph. <Amended on Feb. 15, 2022>
(3) The head of the competent tax office may, ex officio under Article 104 (1) of the Act, select a specialized sales agency from among those publicly announced pursuant to paragraph (1) and entrust the specialized sales agency with the conduct of factual acts relating to sale, such as appraisal of the work of art or an equivalent object and the proceedings of the date or period of sale (hereinafter referred to as "factual acts relating to sale"). In such cases, the head of the competent tax office shall notify such fact to the taxpayer who owns the work of art or an equivalent object that is subject to sale. <Amended on Feb. 15, 2022>
(4) Where a taxpayer intends to file an application with the head of the competent tax office for the selection of a specialized sales agency to be entrusted with the factual acts relating to sale referred to in Article 104 (1) of the Act, he or she shall prepare an application in the form determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance and submit it to the head of the competent tax office. <Amended on Feb. 15, 2022>
(5) Upon receipt of an application pursuant to paragraph (4), the head of the competent tax office may select one business entity as a specialized sales agency to be entrusted with the factual acts relating to sale, from among those publicly announced pursuant to paragraph (1), and shall notify such fact to the taxpayer who has submitted the application pursuant to paragraph (4). <Amended on Feb. 15, 2022>
(6) Deleted. <Feb. 15, 2022>
(7) If a specialized sales agency selected pursuant to paragraph (3) or (5) fall under any of the following cases, the head of the competent tax office may cancel the selection: <Amended on Feb. 15, 2022>
1. Where it is deemed impractical for the specialized sales agency to conduct the entrusted factual acts relating to sale due to insolvency, bankruptcy, or temporary or permanent closure of business operations, or due to any change in its facilities, capital, etc. as at the time public announcement is made under paragraph (1);
2. Where the specialized sales agency or its representative is disclosed as a large amount and habitual delinquent taxpayer under Article 114 (1) of the Act or is sentenced to a fine or heavier punishment under the Punishment of Tax Offenses Act;
3. Where an executive officer or employee of the specialized sales agency is sentenced to a fine or heavier punishment for committing any crime prescribed in Articles 129 through 132 of the Criminal Act in connection with the entrustment of factual acts relating to sale;
4. Where it is deemed inappropriate for the specialized sales agency or its representative to be entrusted with the factual acts relating to sale because the agency or representative has caused public criticism or on any other similar ground.
(8) Except as provided in paragraphs (1) through (7), detailed matters necessary for procedures for selecting specialized sales agencies and selling the work of art or an equivalent object shall be determined and publicly notified by the Commissioner of the National Tax Service. <Amended on Feb. 15, 2022>
제76조(전문매각기관의 매각대행 수수료)
법 제104조제4항에 따른 수수료는 매각관련사실행위의 대행에 드는 실제 비용을 고려하여 기획재정부령으로 정한다. <개정 2022. 2. 15.>
Article 76 (Sales Agent Fees for Specialized Sales Agency)
The fees under 104 (4) of the Act shall be determined by Ministerial Decree of the Economy and Finance based on actual expenses incurred in conducting the entrusted factual acts relating to sale. <Amended on Feb. 15, 2022>
제6절 압류ㆍ매각의 유예
Section 6 Suspension of Attachment or Sale
제77조(압류ㆍ매각의 유예)
① 법 제105조제1항에 따른 압류 또는 매각의 유예의 기간은 그 유예한 날의 다음 날부터 1년 이내로 한다.
② 관할 세무서장은 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 자가 소득세, 법인세, 부가가치세 및 이에 부가되는 세목에 대한 압류 또는 매각의 유예를 신청하는 경우(제1항에 따라 압류 또는 매각의 유예를 받고 그 유예기간 중에 신청하는 경우를 포함한다) 그 압류 또는 매각의 유예기간을 유예한 날의 다음 날부터 2년(제1항에 따라 압류 또는 매각의 유예를 받은 기간에 대해서는 그 기간을 포함하여 산정한다) 이내로 정할 수 있다. <개정 2022. 2. 18., 2024. 6. 18.>
1. 「조세특례제한법 시행령」 제2조에 따른 중소기업에 해당할 것
2. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 지역에 사업장이 소재할 것
가. 「고용정책 기본법」 제32조의2제2항에 따라 선포된 고용재난지역
나. 「고용정책 기본법 시행령」 제29조제1항에 따라 지정ㆍ고시된 지역
다. 「지역 산업위기 대응 및 지역경제 회복을 위한 특별법」 제10조제1항에 따라 지정된 산업위기대응특별지역
라. 「재난 및 안전관리 기본법」 제60조제3항에 따라 선포된 특별재난지역(선포된 날부터 2년으로 한정한다)
③ 관할 세무서장은 압류 또는 매각이 유예된 체납세액을 제1항 또는 제2항에 따른 압류 또는 매각의 유예기간 동안 분할하여 징수할 수 있다.
④ 압류 또는 매각의 유예 신청 및 통지에 관하여는 제14조 및 제15조를 준용한다.
⑤ 법 제105조제3항 단서에 따른 체납세액 납부계획서에는 다음 각 호의 사항이 포함되어야 한다.
1. 체납세액 납부에 제공될 재산 또는 소득에 관한 사항
2. 체납세액의 납부일정에 관한 사항
3. 그 밖에 체납세액 납부계획과 관련된 사항
Article 77 (Suspension of Attachment or Sale)
(1) A grace period for suspension of attachment or sale under Article 105 (1) of the Act shall not exceed one year from the day immediately following the date of granting the relevant suspension.
(2) Notwithstanding paragraph (1), where a person meeting all the following requirements applies for the suspension of attachment or sale in relation to imposing an income tax, corporate tax, or value-added tax, and other tax types added thereto (such application shall include the application made during a grace period granted for suspension of attachment or sale under paragraph (1)), the head of the competent tax office may specify a grace period for suspension of attachment or sale, which shall not exceed two years (such grace period granted under paragraph (1) shall be included in calculating the grace period) from the date immediately following the date the grace period is given for suspending the attachment or sale: <Amended on Feb. 18, 2022; Jun. 18, 2024>
1. The relevant person shall be a small or medium enterprise under Article 2 of the Restriction of Special Taxation Act;
2. The relevant person’s place of business shall be located in any of the following areas:
(a) An employment disaster area declared pursuant to Article 32-2 (2) of the Framework Act of Employment Policy;
(b) An area designated and publicly notified pursuant to Article 29 (1) of Enforcement Decree of the Framework Act of Employment Policy;
(c) A special area for responding to an industrial crisis designated pursuant to Article 10 (1) of the Special Act on Response to Local Industrial Crisis and Recovery of Local Economy;
(d) A special disaster area declared pursuant to Article 60 (3) of the Framework Act on the Management of Disasters and Safety (only applicable for a two-year period starting from the date of such declaration).
(3) The head of the competent tax office may collect the amount of delinquent taxes, the attachment or sale of which is suspended, in installments during the period of suspension of attachment or sale under paragraph (1) or (2).
(4) Articles 14 and 15 shall apply mutatis mutandis to an application for suspension of attachment or sale and to notification thereof.
(5) A plan for the payment of a delinquent tax amount under the proviso of Article 105 (3) of the Act shall include the following:
1. Matters regarding assets or income to be offered for the payment of delinquent tax amount;
2. Matters regarding the payment schedule for the delinquent tax amount;
3. Other matters regarding the plan for the payment of the delinquent tax amount.
제78조(국세체납정리위원회를 두는 세무서)
법 제106조제1항에서 "대통령령으로 정하는 세무서"란 「국세청과 그 소속기관 직제」 제24조제2항에 따른 1급지세무서를 말한다.
Article 78 (Tax Office with National Tax Nonpayment Readjustment Committee)
"Tax office specified by Presidential Decree" in Article 106 (1) of the Act means a Grade I tax office under Article 24 (2) of the Decree on the Organization of the National Tax Service and Institutions Under its Jurisdiction.
제79조(국세체납정리위원회의 구성)
① 법 제106조제1항에 따른 국세체납정리위원회는 지방국세청에 두는 지방국세청국세체납정리위원회(이하 "지방국세청위원회"라 한다)와 제78조에 따른 세무서에 두는 세무서국세체납정리위원회(이하 "세무서위원회"라 한다)로 한다.
② 지방국세청위원회는 위원장을 포함한 7명 이상 9명 이하의 위원으로 구성하고, 세무서위원회는 위원장을 포함한 5명 이상 7명 이하의 위원으로 구성한다.
③ 지방국세청위원회 위원장은 지방국세청장이 되고, 세무서위원회 위원장은 세무서장이 된다.
④ 국세체납정리위원회 위원은 해당 지방국세청장 또는 세무서장이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람 중에서 임명 또는 위촉한다.
1. 해당 지방국세청 또는 세무서 소속 5급 이상 공무원
2. 변호사ㆍ공인회계사 또는 세무사의 자격이 있는 사람
3. 법률ㆍ회계 또는 경제에 관하여 학식과 경험이 풍부한 사람으로서 경제계에 종사하는 사람
⑤ 제4항제2호 또는 제3호에 해당하는 위원(이하 "위촉위원"이라 한다)의 임기는 2년으로 하며, 한 차례만 연임할 수 있다.
Article 79 (Formation of National Tax Nonpayment Readjustment Committee)
(1) A national tax nonpayment readjustment committee under Article 106 (1) of the Act shall be a regional tax nonpayment readjustment committee established within a regional tax office (hereinafter referred to as "regional tax office committee") or a national tax nonpayment readjustment committee established in a tax office under Article 78 (hereinafter referred to as "tax office committee").
(2) A regional tax office committee shall be comprised of at least seven, but not exceeding nine members, including the chairperson; and a tax office committee shall be comprised of at least five, but not exceeding seven members, including the chairperson.
(3) The commissioner of a regional tax office shall serve as the chairperson of a regional tax committee; and the head of a tax office shall serve as the chairperson of a tax office committee.
(4) Members of a national tax nonpayment readjustment committee shall be appointed or commissioned by the commissioner of the relevant regional tax office or the head of the relevant tax office from among the following persons:
1. Grade V or higher-ranking public officials of the relevant regional tax office or tax office;
2. Attorneys-at-law, certified public accountants, or persons qualified as tax accountants;
3. Persons engaged in the commerce and industrial circle who have extensive knowledge of and experience in law, accounting, or economy.
(5) The term of office for the members commissioned pursuant to paragraph (4) 2 or 3 (hereafter in this Article referred to as "commissioned members") shall be two years and may be renewed only once.
제80조(국세체납정리위원회의 심의사항)
국세체납정리위원회는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사항을 심의한다.
1. 법 제57조제1항제4호에 따른 사유로 압류를 해제하려는 사항
2. 그 밖에 법 또는 다른 세법에 따라 국세체납정리위원회의 심의를 거치도록 한 사항
[제목개정 2023. 2. 28.]
Article 80 (Matters to Be Deliberated on by National Tax Nonpayment Readjustment Committee)
The national tax nonpayment readjustment committees shall deliberate on the following:
1. Matters regarding release from attachment on the ground specified in Article 57 (1) 4 of the Act;
2. Other matters which are required to undergo deliberation by national tax nonpayment readjustment committees as prescribed by the Act or other tax laws.
[Title Amended on Feb. 28, 2023]
제81조(국세체납정리위원회 위원장의 직무)
① 국세체납정리위원회 위원장은 해당 위원회를 대표하고, 위원회의 업무를 총괄한다.
② 국세체납정리위원회 위원장이 부득이한 사유로 직무를 수행할 수 없는 경우 국세체납정리위원회 위원장이 지명하는 해당 위원회 위원이 그 직무를 대행한다.
Article 81 (Duties of Chairperson of National Tax Nonpayment Readjustment Committee)
(1) The chairperson of each national tax nonpayment readjustment committee shall represent the relevant committee and exercise overall control over business affairs of the committee.
(2) If the chairperson of each national tax nonpayment readjustment committee is unable to perform any of his or her duties for any unavoidable reason, a member of the national tax nonpayment readjustment committee designated by the chairperson shall act on his or her behalf.
제82조(회의)
① 국세체납정리위원회 위원장은 해당 위원회의 회의를 소집하고 그 의장이 된다.
② 국세체납정리위원회 위원장은 회의의 일정과 의안을 미리 각 위원에게 통지해야 한다.
③ 회의는 재적위원 과반수의 출석으로 개의(開議)하고, 출석위원 과반수의 찬성으로 의결한다.
Article 82 (Meetings)
(1) The chairperson of each national tax nonpayment readjustment committee shall convene a meeting of the committee and shall preside over the meeting.
(2) The chairperson shall, in advance, notify each member of the time schedule and items on the agenda of each meeting.
(3) A majority of the incumbent members of the committee shall constitute a quorum, and any resolution thereof shall require the concurring vote of at least a majority of those present.
제83조(회의록)
국세체납정리위원회 위원장은 해당 위원회의 회의를 개최한 경우 회의록을 작성하여 갖춰 두어야 한다.
Article 83 (Minutes of Meetings)
When the chairperson holds a meeting of the committee, he or she shall record and keep minutes of the meeting.
제84조(보고와 통지)
① 지방국세청위원회 위원장은 지방국세청위원회의 회의에서 의결된 사항을 관할 세무서장에게 지체 없이 통지해야 한다.
② 제81조제2항에 따라 국세체납정리위원회 위원장의 직무를 대행하는 위원이 지방국세청위원회 또는 세무서위원회의 회의를 개최한 경우 해당 위원은 그 회의에서 의결된 사항을 지방국세청장 또는 세무서장에게 각각 보고해야 한다.
③ 지방국세청장은 제2항에 따른 보고를 받은 경우 그 내용을 관할 세무서장에게 지체 없이 통지해야 한다.
Article 84 (Reporting and Notification)
(1) The chairperson of a regional tax committee shall notify the head of the competent tax office of the matters resolved at a meeting of the regional tax committee without delay.
(2) Where a committee member who acts on behalf of the chairperson of a national tax nonpayment readjustment committee pursuant to Article 81 (2) holds a meeting of the regional tax office or that of the tax office committee, the committee member shall report the matters resolved at the meeting to the commissioner of the competent regional tax office or the head of the tax office, respectively.
(3) Upon receipt of a report made under paragraph (2), the commissioner of the competent regional tax office shall notify the head of the competent tax office of the details thereof without delay.
제85조(의견 청취)
국세체납정리위원회는 의안을 심의하기 위하여 필요하다고 인정하는 경우 체납자, 이해관계인 등의 의견을 들을 수 있다.
Article 85 (Hearing of Opinions)
A national tax nonpayment readjustment committee may hear opinions from a delinquent taxpayer, interested party, or other relevant persons if deemed necessary for deliberation on an agenda item.
제86조(위원의 제척ㆍ회피)
① 국세체납정리위원회 위원이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 체납국세에 관한 의사(議事)에서 제척(除斥)된다.
1. 위원 또는 그 배우자나 배우자였던 사람이 해당 의사의 당사자가 되거나 그 안건의 당사자와 공동권리자 또는 공동의무자인 경우
2. 위원이 해당 의사의 당사자와 친족이거나 친족이었던 경우
3. 위원이 해당 안건에 대하여 증언, 진술, 자문, 연구, 용역 또는 감정을 한 경우
4. 위원이나 위원이 속한 법인이 해당 안건의 당사자의 대리인이거나 대리인이었던 경우
② 국세체납정리위원회 위원이 제1항 각 호의 제척사유에 해당하는 경우에는 스스로 그 의사에서 회피(回避)해야 한다.
Article 86 (Exclusion and Recusal of Member)
(1) Where a member of the national tax nonpayment readjustment committee falls under any of the following, he or she shall be excluded from deliberation and resolution on the relevant agenda item:
1. Where a member or his or her current or former spouse becomes a party to the relevant agenda item or is holding any right or duty jointly with a party to the relevant agenda item;
2. Where a member is a current or former relative of a party to the relevant agenda item;
3. Where a member has testified, made a statement, provided advice or service, or conducted research or an appraisal in connection with the relevant agenda item;
4. Where a member or a corporation, to which he or she belongs, is a current or former agent of a party to the relevant agenda item.
(2) Where a member of national tax nonpayment readjustment committee falls within any of the grounds for exclusion pursuant to the subparagraphs of paragraph (1), the member shall voluntarily recuse himself or herself from deliberation and resolution on the relevant agenda item.
제87조(수당)
국세체납정리위원회는 회의에 출석한 위촉위원에게 예산의 범위에서 수당을 지급할 수 있다.
Article 87 (Allowances)
A national tax nonpayment readjustment committee may pay allowances to a commissioned member who has appeared before a meeting of the committee within the budget.
제88조(위원의 해촉)
지방국세청장 또는 세무서장은 위촉위원이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 해당 위원을 해촉할 수 있다.
1. 심신장애로 직무를 수행할 수 없게 된 경우
2. 직무와 관련한 비위 사실이 있는 경우
3. 위촉 당시의 자격을 상실한 경우
4. 국세를 체납한 경우
5. 직무태만, 품위손상이나 그 밖의 사유로 위원으로 적합하지 않다고 인정되는 경우
6. 위원 스스로 직무를 수행하기 어렵다는 의사를 밝히는 경우
7. 제86조제1항에 해당함에도 불구하고 회피하지 않은 경우
Article 88 (Dismissal of Member)
The commissioner of the competent regional tax office or the head of the tax office may dismiss a committee member if such member falls within any of the following grounds:
1. Where a member is no longer unable to perform his or her duties due to mental or physical disability;
2. Where a member is found to have committed an unlawful act in connection with his or her duties;
3. Where a member loses his or her qualification held at the time he or she was commissioned;
4. Where a member is delinquent in the payment of national taxes;
5. Where a member is deemed unsuitable as a member due to neglect of duties, injury to dignity, or any other ground;
6. Where a member voluntarily admits that it is difficult to perform his or her duties as a member;
7. Where a member fails to recuse himself or herself from deliberation and resolution, in spite of falling within the grounds specified in Article 86 (1).
CHAPTER VI SUPPLEMENTARY PROVISIONS
제89조(정부 관리기관)
법 제107조제1항제1호에서 "대통령령으로 정하는 정부 관리기관"이란 「감사원법」 제22조제1항제3호 및 제4호에 따라 감사원의 검사 대상이 되는 법인 또는 단체 등을 말한다.
Article 89 (Government-Managed Institutions)
"Government-managed institution prescribed by Presidential Decree" in of Article 107 (1) 1 of the Act means a corporation or an organization subject to inspection by the Board of Audit and Inspection of Korea under Article 22 (1) 3 and 4 of the Board of Audit and Inspection Act.
제90조(납세증명서의 제출)
법 제107조제1항제1호에 따른 대금을 지급받는 자가 원래의 계약자가 아닌 자인 경우 다음 각 호의 구분에 따른 납세증명서를 제출해야 한다.
1. 채권양도로 인한 경우: 양도인과 양수인의 납세증명서
2. 법원의 전부명령(轉付命令)에 따르는 경우: 압류채권자의 납세증명서
3. 「하도급거래 공정화에 관한 법률」 제14조제1항제1호 및 제2호에 따라 건설공사의 하도급대금을 직접 지급받는 경우: 수급사업자의 납세증명서
Article 90 (Submission of Certificate of Tax Payment)
Where a person, other than the original contractor, receives payment pursuant to Article 107 (1) 1 of the Act, he or she shall submit a certificate of tax payment classified as follows:
1. Where a payment is made for the transfer of a claim: Certificates of tax payment of the transferor and of the transferee;
2. Where a payment is made in compliance with a court's assignment order: The execution creditor's certificate of tax payment;
3. Where a payment for a subcontract for a construction project is directly received pursuant to Article 14 (1) 1 or 2 of the Fair Transactions in Subcontracting Act: The subcontractor's certificate of tax payment.
제91조(납세증명서 제출의 예외)
납세자는 법 제107조제1항제1호에 따라 국가, 지방자치단체 등으로부터 대금을 지급받을 경우라도 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 납세증명서를 제출하지 않을 수 있다.
1. 「국가를 당사자로 하는 계약에 관한 법률 시행령」 제26조제1항 각 호(같은 항 제1호라목은 제외한다) 및 「지방자치단체를 당사자로 하는 계약에 관한 법률 시행령」 제25조제1항 각 호(같은 항 제7호가목은 제외한다)에 해당하는 수의계약에 따라 대금을 지급받는 경우
2. 국가 또는 지방자치단체가 대금을 지급받아 그 대금이 국고 또는 지방자치단체금고에 귀속되는 경우
3. 국세 강제징수에 따른 채권 압류로 관할 세무서장이 그 대금을 지급받는 경우
4. 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따른 파산관재인이 납세증명서를 발급받지 못하여 관할 법원이 파산절차를 원활하게 진행하기 곤란하다고 인정하는 경우로서 관할 세무서장에게 납세증명서 제출의 예외를 요청하는 경우
5. 납세자가 계약대금 전액을 체납세액으로 납부하거나 계약대금 중 일부 금액으로 체납세액 전액을 납부하려는 경우
Article 91 (Exception to Submission of Certificate of Tax Payment)
Even where a taxpayer receives payment from the State, the local government, etc. pursuant to Article 107 (1) 1 of the Act, he or she need not submit the certificate of tax payment in any of the following cases:
1. Where such taxpayer receives payment in accordance with a negotiated contract under any subparagraph of Article 26 (1) (excluding subparagraph 1 (d) of that paragraph) of the Enforcement Decree of the Act on Contracts to Which the State Is a Party or any subparagraph of Article 25 (1) (excluding subparagraph 7 (a) of that paragraph) of the Enforcement Decree of the Act on Contracts to Which a Local Government Is a Party;
2. Where a payment that the State or a local government has received goes to the National Treasury or to the treasury of the local government;
3. Where the head of the competent tax office receives a payment by attaching a claim for the forced collection of a national tax;
4. Where the competent court finds it impracticable to continue with bankruptcy proceedings smoothly because a bankruptcy trustee under the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act fails to obtain a certificate of tax payment and the court requests the head of the competent tax office to exempt the bankruptcy trustee from submitting the certificate of tax payment;
5. Where a taxpayer intends to pay the full amount of a contract price for a delinquent tax amount or a partial amount of a contract price for the full amount of a delinquent tax amount.
제92조(체류 관련 허가)
법 제107조제1항제2호에서 "체류기간 연장허가 등 대통령령으로 정하는 체류 관련 허가 등"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다. <개정 2022. 2. 15.>
1. 「재외동포의 출입국과 법적 지위에 관한 법률」 제6조에 따른 국내거소신고
2. 「출입국관리법」 제20조에 따른 체류자격 외 활동허가
3. 「출입국관리법」 제21조에 따른 근무처 변경ㆍ추가에 관한 허가 또는 신고
4. 「출입국관리법」 제23조에 따른 체류자격 부여
5. 「출입국관리법」 제24조에 따른 체류자격 변경허가
6. 「출입국관리법」 제25조에 따른 체류기간 연장허가
7. 「출입국관리법」 제31조에 따른 외국인등록
Article 92 (Sojourn-Related Permit)
"Sojourn-related permit prescribed by Presidential Decree, such as a permit for the extension of a period of sojourn" in Article 107 (1) 2 of the Act means any of the following: <Amended on Feb. 15, 2022>
1. Reporting on the place of residence in the Republic of Korea under Article 6 of the Act on the Immigration and Legal Status of Overseas Koreans;
2. Permission for activities not covered by a status of stay under Article 20 of the Immigration Act;
3. Permission for or reporting on the change or addition of a workplace under Article 21 of the Immigration Act;
4. Granting of a status of stay under Article 23 of the Immigration Act;
5. Permission to change a status of stay under Article 24 of the Immigration Act;
6. Permission to extend the period of stay under Article 25 of the Immigration Act;
7. Registration of aliens under Article 31 of the Immigration Act.
제93조(관할 세무서장 등에 대한 조회 등)
납세자가 법 제107조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하여 납세증명서를 제출해야 하는 경우 해당 주무관서 등이 국세청장 또는 관할 세무서장에게 조회(국세청장에게 조회하는 경우에는 국세정보통신망을 통한 방법으로 한정한다)하거나 납세자의 동의를 받아 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 그 체납사실 여부를 확인하는 경우에는 납세증명서를 제출받은 것으로 볼 수 있다.
Article 93 (Inquiries to Head of Competent Tax Office)
Where a taxpayer is required to submit a certificate of tax payment on any of the grounds specified in Article 107 (1), such certificate may be deemed submitted if the competent authority, etc. has made an inquiry thereof to the Commissioner of the National Tax Service or the head of the competent tax office (in cases of an inquiry to the Commissioner of the National Tax Service, such submission shall be limited only through the national tax information and communications networks) or has confirmed the fact of default on tax payment through administrative data matching under Article 36 (1) of the Electronic Government Act with the consent of the relevant taxpayer.
제94조(납세증명서)
법 제107조제2항제3호에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 다음 각 호의 금액을 말한다. <개정 2022. 2. 15., 2023. 2. 28.>
1. 법 제14조에 따른 납부고지의 유예액
2. 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」 제140조에 따른 징수유예액 또는 강제징수에 따라 압류된 재산의 환가유예에 관련된 체납액
3. 「국세기본법」 제42조에 따라 물적납세의무를 부담하는 양도담보권자가 그 물적납세의무와 관련하여 체납한 국세 또는 강제징수비
4. 「종합부동산세법」 제7조의2 또는 제12조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 그 물적납세의무와 관련하여 체납한 종합부동산세 또는 강제징수비
5. 「부가가치세법」 제3조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 그 물적납세의무와 관련하여 체납한 부가가치세 또는 강제징수비
6. 「조세특례제한법」 제99조의6에 따른 압류 또는 매각이 유예된 체납액
7. 「조세특례제한법」 제99조의8에 따른 납부고지의 유예 또는 지정납부기한등의 연장에 관계된 국세 또는 체납액
8. 「조세특례제한법」 제99조의10에 따른 체납액 징수특례를 적용받은 징수곤란 체납액
Article 94 (Certificate of Tax Payment)
"Amount prescribed by Presidential Decree" in Article 107 (2) 3 of the Act means any of the following: <Amended on Feb. 15, 2022; Feb. 28, 2023>
1. An amount, the payment notice of which is deferred under Article 14 of the Act;
2. An amount, the collection of which is deferred under Article 140 of the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act, or an amount related to the deferment of realization of the property attached by the forced collection;
3. A national tax or a forced collection charge, on which a person with the right to property transferred for security who is liable for tax payment in kind under Article 42 of the Framework Act on National Taxes defaults in relation to such liability for tax payment in kind;
4. A comprehensive real estate holding tax or a forced collection charge, on which a trustee liable for tax payment in kind under Article 7-2 or Article 12-2 of the Comprehensive Real Estate Holding Tax Act defaults in relation to such liability for tax payment in kind;
5. A value-added tax or a forced collection charge, on which a trustee liable for tax payment in kind under Article 3-2 of the Value-Added Tax Act defaults in relation to such liability for tax payment in kind;
6. A delinquent amount, the attachment or sale of which is suspended under Article 99-6 of the Restriction of Special Taxation Act;
7. A national tax or a delinquent amount, which is related to the deferment of a payment notice under Article 99-8 of the Restriction of Special Taxation Act or the extension of a designated payment deadline;
8. A delinquent amount, in cases of difficulty in collecting taxes, subject to application of special cases concerning collecting delinquent taxes under Article 99-10 of the Restriction of Special Taxation Act.
제95조(납세증명서의 발급 신청)
법 제108조에 따라 납세증명서를 발급받으려는 자는 다음 각 호의 사항을 적은 문서를 개인의 경우에는 주소지(주소가 없는 외국인의 경우에는 거소지를 말한다. 이하 같다) 또는 사업장 소재지를 관할하는 세무서장에게 제출(국세정보통신망을 통한 제출을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)하고, 법인의 경우에는 본점(외국법인인 경우에는 국내 주사업장을 말한다) 소재지를 관할하는 세무서장에게 제출해야 한다. 다만, 국세청장이 납세자의 편의를 위하여 발급 세무서를 달리 정하는 경우에는 그 발급 세무서의 장에게 제출해야 한다.
1. 납세자의 주소 또는 거소와 성명
2. 납세증명서의 사용 목적
3. 납세증명서의 수량
Article 95 (Application for Issuance of Certificates of Tax Payment)
A person who intends to obtain a certificate of tax payment issued pursuant to Article 108 of the Act shall submit (including submission through the national tax information and communications networks; hereafter in this Article the same shall apply) a document (including an electronic document) stating the following matters to the head of the tax office having jurisdiction over his or her place of domicile (referring to the place of abode, if the person is a foreigner with no domicile; hereinafter the same shall apply) or his or her place of business, if the person is an individual; or to the head of the tax office having jurisdiction over the place of the headquarters (referring to the domestic principal place of business, if the person is a foreign corporation; hereinafter the same shall apply), if the person is a corporation; provided, if the Commissioner of the National Tax Service designates any other issuing tax office for the convenience of a taxpayer, such document shall be submitted to the head of the issuing tax office:
1. The taxpayer's domicile or abode, and name;
2. The purpose of use of the certificate of tax payment;
3. The number of certificates of tax payment.
제96조(납세증명서의 유효기간)
① 납세증명서의 유효기간은 그 증명서를 발급한 날부터 30일간으로 한다. 다만, 발급일 현재 해당 신청인에게 납부고지된 국세가 있는 경우에는 해당 국세의 지정납부기한까지로 할 수 있다.
② 관할 세무서장은 제1항 단서에 따라 유효기간을 지정납부기한까지로 정하는 경우 해당 납세증명서에 그 사유와 유효기간을 분명하게 적어야 한다.
Article 96 (Valid Period of Certificate of Tax Payment)
(1) The valid period of a certificate of tax payment shall be 30 days from the date of the issuance thereof; provided, an applicant has a national tax the payment notice of which has been given, it may remain valid until the designated payment deadline.
(2) When the head of the competent tax office limits the valid period to the designated payment deadline pursuant to the proviso of paragraph (1), he or she shall clearly state the grounds therefor and the valid period on the relevant certificate of tax payment.
제97조(미납국세 등의 열람 신청)
① 법 제109조에 따라 미납국세 등의 열람을 신청하려는 자는 기획재정부령으로 정하는 미납국세 등 열람신청서에 다음 각 호의 서류를 첨부하여 세무서장에게 제출해야 한다. <개정 2023. 2. 28.>
1. 임대인의 동의를 증명할 수 있는 서류(법 제109조제2항 전단에 따라 임대인의 동의 없이 신청하는 경우에는 임대차계약 체결 사실을 증명할 수 있는 서류를 말한다)
2. 임차하려는 자의 신분을 증명할 수 있는 서류
② 법 제109조제2항 전단에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 1천만원을 말한다. <신설 2023. 2. 28.>
③ 세무서장은 제1항에 따른 열람신청을 받은 경우 각 세법에 따른 과세표준 및 세액의 신고기한까지 임대인이 신고한 국세 중 납부하지 않은 국세에 대해서는 신고기한부터 30일(종합소득세의 경우에는 60일)이 지났을 때부터 열람 신청에 따라 열람할 수 있게 해야 한다. <개정 2023. 2. 28.>
Article 97 (Application for Inspection of Unpaid National Taxes)
(1) A person who intends to apply for inspection of unpaid national taxes, etc. under Article 109 of the Act shall submit an application for inspection of unpaid national taxes, etc. prescribed by Ministerial Decree of the Economy and Finance, along with the following documents, to the head of a tax office: <Amended on Feb. 28, 2023>
1. A document proving the consent of lessor (referring to a document proving the conclusion of a lease contract, if the person applies for inspection of unpaid national taxes, etc. without the consent of the lessor under the former part of Article 109 (2) of the Act);
2. A document proving the identity of the person who intends to rent.
(2) "Amount prescribed by Presidential Decree" in the former part of Article 109 (2) of the Act means 10 million won. <Added on Feb. 28, 2023>
(3) Upon receipt of an application for inspection under paragraph (1), the head of a tax office shall make the data available to the applicant for inspection upon the elapse of 30 days (or 60 days in cases of global income tax) after the deadline for filing a tax return for any national tax unpaid, out of the national taxes for which the lessor has filed a tax return by the deadline for filing a tax return on the tax base and tax amount under each tax law. <Amended on Feb. 28, 2023>
제98조(체납자료의 제공)
① 법 제110조제1항 각 호 외의 부분 단서에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2023. 2. 28.>
1. 법 제13조제1항제1호 또는 제2호의 사유에 해당하는 경우
2. 법 제105조제1항에 따라 압류 또는 매각이 유예된 경우
3. 「국세기본법」 제42조에 따라 물적납세의무를 부담하는 양도담보권자가 그 물적납세의무와 관련한 국세 또는 강제징수비를 체납한 경우
4. 「종합부동산세법」 제7조의2 또는 제12조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 그 물적납세의무와 관련한 종합부동산세 또는 강제징수비를 체납한 경우
5. 「부가가치세법」 제3조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 그 물적납세의무와 관련한 부가가치세 또는 강제징수비를 체납한 경우
② 법 제110조제1항제1호 및 제2호에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 각각 500만원을 말한다.
Article 98 (Provision of Materials on Delinquency in Tax Payment)
(1) "Case prescribed by Presidential Decree" in the proviso, with the exception of the subparagraphs, of Article 110 (1) of the Act means any of the following cases: <Amended on Feb. 28, 2023>
1. Where a taxpayer falls under Article 13 (1) 1 or 2 of the Act;
2. Where the attachment or sale is suspended pursuant to Article 105 (1) of the Act;
3. Where a person with the right to property transferred for security who is liable for tax payment in kind under Article 42 of the Framework Act on National Taxes defaults on payment of the national tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind;
4. Where a trustee liable for tax payment in kind under Article 7-2 or Article 12-2 of the Comprehensive Real Estate Holding Tax Act defaults on payment of the real estate holding tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind;
5. Where a trustee liable for tax payment in kind under Article 3-2 of the Value-Added Tax Act defaults on payment of the value-added tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind.
(2) "Amount prescribed by Presidential Decree" in Article 110 (1) 1 and 2 of the Act means five million won, respectively.
제99조(체납자료 파일의 작성 등)
① 관할 세무서장(지방국세청장을 포함한다. 이하 이 조부터 제101조까지에서 같다)은 법 제110조제1항 각 호 외의 부분 본문에 따른 체납자료(이하 "체납자료"라 한다)를 전산정보처리조직에 의하여 처리하는 경우 체납자료 파일(자기테이프, 자기디스크, 그 밖에 이와 유사한 매체에 체납자료가 기록ㆍ보관된 것을 말한다. 이하 같다)을 작성할 수 있다.
② 제1항에 따른 체납자료 파일의 정리, 관리, 보관 등에 필요한 사항은 국세청장이 정한다.
Article 99 (Preparation of Files for Materials on Delinquency in Tax Payment)
(1) Where the head of the competent tax office (including the commissioner of the competent regional tax office; hereafter in this Article through Article 101 the same shall apply) processes materials on delinquency in tax payment in the main clause, with the exception of the subparagraphs, of Article 110 (1) of the Act (hereinafter referred to as "materials on delinquency in tax payment") by means of a computerized information processing system, he or she may prepare files of materials on delinquency in tax payment (referring to magnetic tapes, magnetic discs, and other similar media in which materials on delinquency in tax payment are recorded and stored; hereinafter the same shall apply).
(2) Matters necessary for the arrangement, management, storage, etc. of files of materials on delinquency in tax payment under paragraph (1) shall be determined by the Commissioner of the National Tax Service.
제100조(체납자료의 요구 등)
① 법 제110조제1항 각 호 외의 부분 본문에 따라 체납자료를 요구하려는 자(이하 이 조에서 "요구자"라 한다)는 다음 각 호의 사항을 적은 문서를 관할 세무서장에게 제출해야 한다.
1. 요구자의 이름 및 주소
2. 요구하는 자료의 내용 및 이용 목적
② 관할 세무서장은 제1항에 따라 체납자료를 요구받은 경우 제99조제1항에 따른 체납자료 파일이나 문서로 제공할 수 있다.
③ 관할 세무서장은 제2항에 따라 제공한 체납자료가 체납액의 납부 등으로 체납자료에 해당되지 않게 된 경우 그 사실을 체납자료에 해당하지 않게 된 사유가 발생한 날부터 15일 이내에 요구자에게 통지해야 한다.
④ 제1항부터 제3항까지에서 규정한 사항 외에 체납자료의 요구 및 제공 등에 필요한 사항은 국세청장이 정한다.
Article 100 (Requests for Materials on Delinquency in Tax Payment)
(1) A person who intends to request (hereafter in this Article referred to as "requesting person") materials on delinquency in tax payment pursuant to the main clause, with the exception of the subparagraphs, of Article 110 (1) of the Act shall submit to the head of the competent tax office a document stating the following matters:
1. The requesting person's name and domicile;
2. Details of the requested materials and the purpose of use of such materials.
(2) The head of the competent tax office requested to provide materials on delinquency in tax payment pursuant to paragraph (1) may provide files of or documents on materials on delinquency in tax payment referred to in Article 99 (1).
(3) Where materials on delinquency in tax payment provided pursuant to paragraph (2) no longer constitute such materials on delinquency in tax payment as a result of the payment of the delinquent amount or for any other similar reason, the head of the competent tax office shall notify the requesting person of such fact within 15 days from the occurrence of the cause or event that results in the materials no longer constituting such materials on delinquency in tax payment.
(4) Except as provided in paragraphs (1) through (3), matters necessary for the request for and provision of materials on delinquency in tax payment shall be determined by the Commissioner of the National Tax Service.
제101조(사업에 관한 허가 등의 제한의 예외)
① 법 제112조제1항 단서에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우로서 관할 세무서장이 인정하는 사유를 말한다. <개정 2023. 2. 28.>
1. 공시송달의 방법으로 납부고지된 경우
2. 납세자에게 법 제9조제1항제2호 또는 제3호의 사유가 있는 경우
3. 법 제13조제1항제1호부터 제3호까지의 사유에 해당하는 경우
4. 납세자의 재산이 법 제57조제1항제4호 본문에 해당하는 경우
5. 제1호부터 제4호까지의 규정에 준하는 사유가 있는 경우
6. 「국세기본법」 제42조에 따라 물적납세의무를 부담하는 양도담보권자가 그 물적납세의무와 관련한 국세 또는 강제징수비를 체납한 경우
7. 「종합부동산세법」 제7조의2 또는 제12조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 그 물적납세의무와 관련한 종합부동산세 또는 강제징수비를 체납한 경우
8. 「부가가치세법」 제3조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 그 물적납세의무와 관련한 부가가치세 또는 강제징수비를 체납한 경우
② 법 제112조제2항 단서에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.
1. 제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우로서 관할 세무서장이 인정하는 경우
2. 그 밖에 관할 세무서장이 납세자에게 납부가 곤란한 사정이 있다고 인정하는 경우
Article 101 (Exception to Restriction on Permission for Business)
(1) "Cause or event prescribed by Presidential Decree" in the proviso of Article 112 (1) of the Act means any of the following causes or events which are recognized by the head of the competent tax office: <Amended on Feb. 28, 2023>
1. Where the notice of tax payment is served by public notification;
2. Where a cause or event specified in Article 9 (1) 2 or 3 of the Act occurs to such taxpayer;
3. Where a cause or event specified in Article 13 (1) 1 through 3 of the Act occurs to such taxpayer;
4. Where a taxpayer's property falls under the main clause of Article 57 (1) 4 of the Act;
5. Where a reason similar to any of those prescribed in subparagraphs 1 through 4 exists;
6. Where a person with the right to property transferred for security who is liable for tax payment in kind under Article 42 of the Framework Act on National Taxes defaults on payment of the national tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind;
7. Where a trustee liable for tax payment in kind under Article 7-2 or Article 12-2 of the Comprehensive Real Estate Holding Tax Act defaults on payment of the comprehensive real estate holding tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind;
8. Where a trustee liable for tax payment in kind under Article 3-2 of the Value-Added Tax Act defaults on payment of the value-added tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind.
(2) "Cause or event prescribed by Presidential Decree" in the proviso of Article 112 (2) of the Act means any of the following cases:
1. Where the head of the competent tax office deems that any of the causes or events referred to in any subparagraph of paragraph (1) occurs;
2. Where the head of the competent tax office deems that such taxpayer has difficulties in paying taxes.
제102조(체납 횟수의 계산)
법 제112조제2항 본문에 따른 3회의 체납 횟수는 납부고지서 1통을 1회로 보아 계산한다.
Article 102 (Calculation of Number of Delinquencies)
For the purpose of counting three times of delinquencies under the main clause of Article 112 (2) of the Act, each payment notice shall be counted as each time.
제103조(출국금지 요청)
① 법 제113조제1항에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 5천만원을 말한다.
② 법 제113조제1항에서 "대통령령으로 정하는 자"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람으로서 관할 세무서장이 압류ㆍ공매, 담보 제공, 보증인의 납세보증서 등으로 조세채권을 확보할 수 없고, 강제징수를 회피할 우려가 있다고 인정하는 사람을 말한다.
1. 배우자 또는 직계존비속이 국외로 이주(국외에 3년 이상 장기체류 중인 경우를 포함한다)한 사람
2. 출국금지 요청일 현재 최근 2년간 미화 5만달러 상당액 이상을 국외로 송금한 사람
3. 미화 5만달러 상당액 이상의 국외자산이 발견된 사람
4. 법 제114조제1항에 따라 명단이 공개된 고액ㆍ상습체납자
5. 출국금지 요청일을 기준으로 최근 1년간 체납된 국세가 5천만원 이상인 상태에서 사업 목적, 질병 치료, 직계존비속의 사망 등 정당한 사유 없이 국외 출입 횟수가 3회 이상이거나 국외 체류 일수가 6개월 이상인 사람
6. 법 제25조에 따라 사해행위(詐害行爲) 취소소송 중이거나 「국세기본법」 제35조제6항에 따라 제3자와 짜고 한 거짓계약에 대한 취소소송 중인 사람
③ 국세청장은 법 제113조제1항에 따라 법무부장관에게 체납자에 대한 출국금지를 요청하는 경우 해당 체납자가 제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는지와 조세채권을 확보할 수 없고 강제징수를 회피할 우려가 있다고 인정하는 사유를 구체적으로 밝혀야 한다.
Article 103 (Request for Prohibition of Departure)
(1) "Amount specified by Presidential Decree" in Article 113 (1) of the Act means 50 million won.
(2) "Persons specified by Presidential Decree" in Article 113 (1) of the Act means any of the following persons in whose cases the head of the competent tax office deems that it is impractical to secure tax claims by means of attachment, public auction, collaterals, a guarantor's guarantee letter for tax payment, or other similar means and that such persons are likely to evade the forced collection:
1. A person whose spouse or lineal ascendant or descendant has emigrated to a foreign country (including where such person is staying in a foreign country long-term for at least three years);
2. A person who has remitted an amount equivalent to or over 50,000 U.S. dollars for the last two years as of the date a request for the prohibition of departure from the Republic of Korea is made;
3. A person who is found to have overseas assets equivalent to or over 50,000 U.S. dollars;
4. Large amount and habitual delinquent taxpayers, the list of whom has been disclosed under Article 114 (1) of the Act;
5. A person who has traveled abroad at least three times or has stayed abroad for at least six months without any good cause, such as business purposes, medical treatment of a disease, or death of a lineal ascendant or descendant, while his or her delinquent national taxes for the last one year from the date a request for prohibition of departure is made amount to at least 50 million won;
6. A person against whom a lawsuit seeking the cancellation of a fraudulent act under Article 25 of the Act is pending or a lawsuit seeking the cancellation of a false contract made in conspiracy with a third party under Article 35 (6) of the Framework Act on National Taxes is pending.
(3) When the Commissioner of the National Tax Service requests the Minister of Justice to impose prohibition of departure on a delinquent taxpayer pursuant to Article 113 (1) of the Act, he or she shall clearly state the grounds on which he or she deems that the relevant delinquent taxpayer falls under any subparagraph of paragraph (2), that it is impracticable to secure tax claims, and that the relevant delinquent taxpayer is likely to evade the forced collection.
제104조(출국금지 해제 요청)
① 국세청장은 출국금지 중인 사람에게 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생한 경우 지체 없이 법무부장관에게 출국금지의 해제를 요청해야 한다.
1. 체납액의 납부 또는 부과결정의 취소 등에 따라 체납된 국세가 5천만원 미만으로 된 경우
2. 제103조제2항에 따른 출국금지 요청의 요건이 해소된 경우
② 국세청장은 출국금지 중인 사람에게 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생한 경우로서 강제징수를 회피할 목적으로 국외로 도피할 우려가 없다고 인정하는 경우에는 법무부장관에게 출국금지의 해제를 요청할 수 있다.
1. 국외건설계약 체결, 수출신용장 개설, 외국인과의 합작사업 계약 체결 등 구체적인 사업계획을 가지고 출국하려는 경우
2. 국외에 거주하는 직계존비속이 사망하여 출국하려는 경우
3. 제1호 및 제2호의 사유 외에 본인의 신병(身病) 치료 등 불가피한 사유로 출국금지를 해제할 필요가 있다고 인정되는 경우
Article 104 (Request for Lifting Prohibition of Departure)
(1) If any of the following events occurs to a person under prohibition of departure, the Commissioner of the National Tax Service shall request the Minister of Justice to lift prohibition of departure without delay:
1. If the amount of delinquent national taxes becomes less than 50 million won as a result of the payment of the delinquent amount, the cancellation of the imposition of a tax, or other action;
2. If the conditions for requesting prohibition of departure under Article 103 (2) cease to exist.
(2) Where any of the following events occurs to a person under prohibition of departure and if the Commissioner of the National Tax Service deems that the person is unlikely to escape abroad with intent to evade the forced collection, the Commissioner of the National Tax Service may request the Minister of Justice to lift prohibition of departure:
1. If the person intends to travel abroad with a specific business plan, such as the conclusion of an overseas construction contract, the opening of an export letter of credit, or the conclusion of a joint venture agreement with a foreigner;
2. If the person intends to travel abroad because of the death of his or her lineal ascendant or descendant residing abroad;
3. If it is deemed necessary to lift prohibition of departure for a compelling cause, such as medical treatment of the person's disease, other than the events specified in subparagraphs 1 and 2.
제105조(고액ㆍ상습체납자의 명단 공개)
① 법 제114조제1항 본문에서 "체납 발생일부터 1년이 지난 국세"란 명단을 공개할 날이 속하는 연도의 직전 연도 12월 31일을 기준으로 역산하여 1년이 지난 국세를 말한다.
② 법 제114조제1항 단서에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2023. 2. 28.>
1. 다음 계산식에 따라 계산한 최근 2년 간의 체납액 납부비율이 100분의 50 이상인 경우
<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=95790331" alt="img95790331" .>
┌──────────────────────────────────────────┐
│ 최근 2년 간의 체납액 납부비율 = B │
│ ───── │
│ A + B │
│ │
│ A: 명단 공개 예정일이 속하는 연도의 직전 연도 12월 31일 당시 명단 공개 대상 │
│ 예정자의 체납액 │
│ B: 명단 공개 예정일이 속하는 연도의 직전 2개 연도 동안 명단 공개 대상 예정 │
│ 자가 납부한 금액 │
└──────────────────────────────────────────┘
</img.>
2. 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」 제243조에 따른 회생계획인가의 결정에 따라 체납된 국세의 징수를 유예받고 그 유예기간 중에 있거나 체납된 국세를 회생계획의 납부일정에 따라 납부하고 있는 경우
3. 재산 상황, 미성년자 해당 여부 및 그 밖의 사정 등을 고려할 때 법 제114조제2항에 따라 준용하는 「국세기본법」 제85조의5제2항에 따른 국세정보위원회(이하 이 조에서 "위원회"라 한다)가 공개할 실익이 없거나 공개하는 것이 부적절하다고 인정하는 경우
4. 「국세기본법」 제42조에 따라 물적납세의무를 부담하는 양도담보권자가 그 물적납세의무와 관련한 국세 또는 강제징수비를 체납한 경우
5. 「종합부동산세법」 제7조의2 또는 제12조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 물적납세의무와 관련된 종합부동산세 또는 강제징수비를 체납한 경우
6. 「부가가치세법」 제3조의2에 따라 물적납세의무를 부담하는 수탁자가 물적납세의무와 관련된 부가가치세 또는 강제징수비를 체납한 경우
③ 국세청장은 법 제114조제2항에 따라 준용하는 「국세기본법」 제85조의5제4항에 따라 체납자에게 명단 공개 대상자임을 통지하는 경우 체납된 국세를 납부하도록 촉구하고, 공개 제외 사유에 해당되는 경우에는 그 사유에 관한 소명자료를 제출하도록 안내해야 한다.
④ 체납자의 명단을 공개하는 경우 공개할 사항은 다음 각 호와 같다.
1. 체납자의 성명ㆍ상호(법인의 명칭을 포함한다)
2. 체납자의 나이 및 직업(체납자가 법인이 아닌 경우로 한정한다)
3. 법인의 대표자(체납자가 법인인 경우로 한정한다)
4. 체납자(체납자가 법인인 경우에는 그 대표자를 포함한다)의 주소
5. 체납액의 세목ㆍ납부해야 할 기한 및 체납 요지 등 체납된 국세와 관련된 사항
⑤ 체납자의 명단 공개와 관련하여 위원회의 구성ㆍ운영 등에 필요한 사항에 관하여는 「국세기본법 시행령」 제66조제2항부터 제8항까지의 규정을 준용한다.
Article 105 (Disclosure of List of Large Amount and Habitual Delinquent Taxpayers)
(1) "National taxes, in each case one year has elapsed from the date the delinquency occurred" in the main clause of Article 114 (1) of the Act means a delinquent national tax for which one year has elapsed, counting retrospectively from December 31 of the year immediately preceding the year in which the date of disclosure of the list is falls.
(2) "Case prescribed by Presidential Decree" in the proviso of Article 114 (1) of the Act means any of the following cases: <Amended on Feb. 28, 2023>
1. Where the ratio of the payment of the delinquent amount for the latest two years, calculated by the following formula, exceeds 50/100:
<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=95790331" alt="img95790331" .>
┌──────────────────────────────────────────┐
│ 최근 2년 간의 체납액 납부비율 = B │
│ ───── │
│ A + B │
│ │
│ A: 명단 공개 예정일이 속하는 연도의 직전 연도 12월 31일 당시 명단 공개 대상 │
│ 예정자의 체납액 │
│ B: 명단 공개 예정일이 속하는 연도의 직전 2개 연도 동안 명단 공개 대상 예정 │
│ 자가 납부한 금액 │
└──────────────────────────────────────────┘
</img.>
2. Where the delinquent taxpayer is in the grace period after the collection of delinquent national taxes has been suspended in accordance with the decision of authorization of the rehabilitation plan under Article 243 of the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act or pays delinquent national taxes in accordance with the payment schedule in such rehabilitation plan;
3. Where the National Tax Information Committee (hereafter in this Article referred to as the "Committee") established under Article 85-5 (2) of the Framework Act on National Taxes, which shall apply mutatis mutandis pursuant to Article 114 (2) of the Act, deems that such disclosure would result in no practical benefit or is improper in consideration of the financial standing of such delinquent taxpayer, whether he or she is a minor, and other circumstances;
4. Where a person with the right to property transferred for security who is liable for tax payment in kind under Article 42 of the Framework Act on National Taxes defaults on payment of the national tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind;
5. Where a trustee liable for tax payment in kind under Article 7-2 or Article 12-2 of the Comprehensive Real Estate Holding Tax Act defaults on payment of the comprehensive real estate holding tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind;
6. Where a trustee liable for tax payment in kind under Article 3-2 of the Value-Added Tax Act defaults on payment of the value-added tax or forced collection charge related to such liability for tax payment in kind.
(3) Where the Commissioner of the National Tax Service notifies delinquent taxpayers that their names are subject to disclosure under Article 85-5 (4) of the Framework Act on National Taxes, which shall apply mutatis mutandis pursuant to Article 114 (2) of the Act, the Commissioner of the National Tax Service shall urge them to pay the relevant delinquent national taxes, and if any of the delinquent taxpayers has a reasonable ground for exclusion from the disclosure, the taxpayer shall be guided to submit materials for explanation of the grounds therefor.
(4) In cases of disclosure of the list of delinquent taxpayers, the following matters shall be disclosed:
1. Name and trade name of the delinquent taxpayer (including the name of the corporation);
2. The age and occupation of a delinquent taxpayer (limited to where a delinquent taxpayer is not a corporation);
3. The representative of a corporation (limited to where a delinquent taxpayer is a corporation);
4. The address of the delinquent taxpayer (including the representative of a corporation, if the delinquent taxpayer is a corporation);
5. Matters regarding the delinquent national taxes, such as the tax type, payment deadline, and summary of the delinquent amount.
(5) Article 66 (2) through (8) of the Enforcement Decree of the Framework Act on National Taxes shall apply mutatis mutandis to matters necessary for organizing and operating the Committee in connection with the disclosure of the list of delinquent taxpayers.
제106조(고액ㆍ상습체납자의 감치 신청에 대한 의견진술 등)
① 국세청장은 법 제115조제3항에 따라 체납자가 소명자료를 제출하거나 의견을 진술할 수 있도록 다음 각 호의 사항이 모두 포함된 서면(체납자가 동의하는 경우 전자문서를 포함한다)을 체납자에게 통지해야 한다. 이 경우 제4호에 따른 기간에 소명자료를 제출하지 않거나 의견진술 신청이 없는 경우에는 의견이 없는 것으로 본다.
1. 체납자의 성명과 주소
2. 감치(監置) 요건, 감치 신청의 원인이 되는 사실, 감치 기간 및 적용 법령
3. 법 제115조제6항에 따라 국세를 납부하는 경우에는 감치 집행이 종료될 수 있다는 사실
4. 체납자가 소명자료를 제출하거나 의견을 진술할 수 있다는 사실과 소명자료 제출 및 의견진술 신청 기간. 이 경우 그 기간은 통지를 받은 날부터 30일 이상으로 해야 한다.
5. 그 밖에 소명자료 제출 및 의견진술 신청에 필요한 사항
② 법 제115조제3항에 따라 의견을 진술하려는 사람은 제1항제4호에 따른 기간에 진술하려는 내용을 간략하게 적은 문서를 국세청장에게 제출해야 한다.
③ 국세청장은 제2항에 따라 의견진술 신청을 받은 경우 「국세기본법」 제85조의5제2항에 따른 국세정보위원회의 회의 개최일 3일 전까지 신청인에게 회의 일시 및 장소를 통지해야 한다.
Article 106 (Statement of Opinions on Application for Court-Ordered Confinement of Large Amount and Habitual Delinquent Taxpayers)
(1) The Commissioner of the National Tax Service shall notify a taxpayer of documents containing the following matters (including electronic documents, if agreed upon by the taxpayer) to ensure that the taxpayer can submit explanatory materials or state his or her opinions pursuant to Article 115 (3) of the Act. In such cases, where the taxpayer fails to submit explanatory materials or to apply for the statement of opinions during the period under subparagraph 4, he or she shall be deemed to have no opinions:
1. The name and domicile of the taxpayer;
2. The requirements for court-ordered confinement, the fact based on which an application for court-ordered confinement is made, the period of court-ordered confinement, and applicable statutes or regulations;
3. The fact that where national taxes are paid pursuant to Article 115 (6) of the Act, the execution of court-ordered confinement may be completed;
4. The fact that the taxpayer may submit explanatory materials or state his or her opinions, and the period for submitting explanatory materials or applying for the statement of opinions. In such cases, such period shall be at least 30 days from the date of receipt of such notification;
5. Other matters necessary for submitting explanatory materials or applying for the statement of opinions.
(2) A person who intends to state his or her opinions pursuant to Article 115 (3) of the Act shall submit to the Commissioner of the National Tax Service a document briefly detailing the statement to make during the period under paragraph (1) 4.
(3) Upon receipt of an application for the statement of opinions under paragraph (2), the Commissioner of the National Tax Service shall notify the applicant of the date, time, and place of a meeting of the National Tax Information Committee established under Article 85-5 (2) of the Framework Act on National Taxes by no later than three days before the meeting is held.
제106조의2(행정정보의 공동이용)
① 관할 세무서장(법 제103조제1항제1호에 따른 공매를 대행하는 한국자산관리공사를 포함한다)은 법 제66조제1항 및 제2항에 따른 압류재산의 공매를 위하여 필요한 경우 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 다음 각 호의 정보를 확인할 수 있다. <개정 2024. 2. 29.>
1. 법무부장관이 보유하는 출입국사실증명, 외국인등록사실증명 및 국내거소신고사실증명
2. 행정안전부장관이 보유하는 주민등록표 등본ㆍ초본 및 주민등록전입세대
3. 국토교통부장관이 보유하는 토지(임야)대장, 건축물대장, 자동차등록원부 및 건설기계등록원부
4. 해양수산부장관이 보유하는 선박원부
5. 대법원장이 보유하는 법인등기사항증명서, 토지등기사항증명서 및 건물등기사항증명서
② 한국자산관리공사는 법 제11조제1항에 따라 관할 세무서장으로부터 위탁받은 체납액 징수 관련 업무를 수행하기 위해 필요한 경우 「전자정부법」 제36조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 제1항 각 호의 정보를 확인할 수 있다. <신설 2024. 2. 29.>
[제53조에서 이동 <2024. 2. 29.>]
Article 106-2 (Administrative Data Matching)
(1) If necessary for the public auction of attached property under Article 66 (1) or (2) of the Act, the head of the competent tax office (including the Korea Asset Management Corporation which conducts public auction by proxy under Article 103 (1) 1 of the Act) may check the following information through administrative data matching under Article 36 (1) of the Electronic Government Act: <Amended on Feb. 29, 2024>
1. The certification of entry and exit, certification of alien registration, and certification of domestic residence report kept by the Minister of Justice;
2. Certified copies of household register, certified extract of individual register, and moved-in household information kept by the Minister of the Interior and Safety;
3. Land (forest land) cadastre, building register, motor vehicle register, and construction machinery register kept by the Minister of Land, Infrastructure and Transport;
4. Ship register kept by the Minister of Oceans and Fisheries;
5. Corporation registration certificates, land registration certificates, and building registration certificates kept by the Chief Justice of the Supreme Court.
(2) Korea Asset Management Corporation may, if necessary to perform tasks related to collection of delinquent amounts entrusted by the head of the competent tax office pursuant to Article 11 (1) of the Act, check the information specified in each subparagraph of paragraph (1) through administrative data matching pursuant to Article 36 (1) of the Electronic Government Act. <Added on Feb. 29, 2024>
[Moved from Article 53 <Feb. 29, 2024>]
제107조(고유식별정보의 처리)
한국자산관리공사는 다음 각 호의 업무 수행을 위하여 불가피한 경우 「개인정보 보호법 시행령」 제19조제1호 또는 제4호에 따른 주민등록번호 또는 외국인등록번호가 포함된 자료를 처리할 수 있다.
1. 법 제11조제1항제2호에 따라 위탁받은 체납자의 재산 조사 업무
2. 법 제103조제1항제1호에 따라 대행하는 공매 업무
[전문개정 2023. 2. 28.]
Article 107 (Processing of Personally Identifiable Information)
The Korea Asset Management Corporation may process data containing resident registration numbers or residence card numbers prescribed in subparagraph 1 or 4 of Article 19 of the Enforcement Decree of the Personal Information Protection Act, if unavoidable to perform the following business affairs:
1. Investigation into a delinquent taxpayer's property entrusted pursuant to Article 11 (1) 2 of the Act;
2. Public auction entrusted pursuant to Article 103 (1) 1 of the Act;
[This Article Wholly Amended on Feb. 28, 2023]
부칙 <제31453호, 2021. 2. 17.>
제1조(시행일)
이 영은 공포한 날부터 시행한다.
제2조(종합부동산세의 물적납세의무에 따른 적용례)
제94조제4호, 제98조제1항제4호, 제101조제1항제7호 및 제105조제2항제5호의 개정규정은 이 영 시행 이후 종합부동산세를 부과하는 경우부터 적용한다.
제3조(고액ㆍ상습체납자 명단공개 제외 사유 변경에 따른 적용례)
제105조제2항제1호의 개정규정은 이 영 시행 이후 명단을 공개하는 경우부터 적용한다.
제4조(국세체납정리위원회 위원에 관한 경과조치)
① 이 영 시행 당시 종전의 「국세징수법 시행령」 제85조제3항에 따라 임명되거나 위촉된 국세체납정리위원회 위원은 제79조제4항의 개정규정에 따라 임명되거나 위촉된 것으로 본다. 이 경우 위촉된 것으로 보는 위원의 임기는 종전 임기의 남은 기간으로 한다.
② 제79조제5항의 개정규정에 따른 연임 제한은 제1항 전단에 따라 위촉된 것으로 보는 위원에 대해서도 적용하되, 이 영 시행 당시 진행 중인 임기를 첫 번째 임기로 보아 연임 횟수를 계산한다.
제5조(가산금 폐지에 따른 납세증명서에 관한 경과조치)
2020년 1월 1일 전에 납세의무가 성립된 분에 대해서는 제94조제3호의 개정규정에도 불구하고 종전의 「국세징수법 시행령」(대통령령 제29538호로 개정되기 전의 것을 말한다) 제2조제4호에 따른다.
제6조(종전 부칙의 적용범위에 관한 경과조치)
이 영 시행 전의 「국세징수법 시행령」의 개정에 따른 부칙의 규정은 기간의 경과 등으로 이미 그 효력이 상실된 규정을 제외하고는 이 영 시행 이후에도 계속하여 적용한다.
제7조 생략
제8조(다른 법령과의 관계)
이 영 시행 당시 다른 법령에서 종전의 「국세징수법 시행령」 및 「국세기본법 시행령」의 규정을 인용한 경우로서 이 영 가운데 그에 해당하는 규정이 있는 경우 종전의 규정을 갈음하여 이 영의 해당 규정을 인용한 것으로 본다.
ADDENDA <Presidential Decree No. 31453, Feb. 17, 2021>
Article 1 (Enforcement Date)
This Decree shall enter into force on the date of its promulgation.
Article 2 (Applicability to Liability for Tax Payment in Kind of Comprehensive Real Estate Holding Tax)
The amended provisions of subparagraph 4 of Article 94, Article 98 (1) 4, Article 101 (1) 7, and Article 105 (2) 5 shall begin to apply where comprehensive real estate holding taxes are imposed after this Decree enters into force.
Article 3 (Applicability to Changes in Grounds for Exception to Disclosure of List of Large Amount and Habitual Delinquent Taxpayers)
The amended provisions of Article 105 (2) 1 shall begin to apply where such list is disclosed after this Decree enters into force.
Article 4 (Transitional Measures concerning Member of National Tax Nonpayment Readjustment Committee)
(1) A member of the national tax nonpayment readjustment committee who is appointed or commissioned pursuant to Article 85 (3) of the previous Enforcement Decree of the National Tax Collection Act as at the time this Decree enters into force shall be deemed appointed or commissioned pursuant to the amended provisions of Article 79 (4). In such cases, the term of office of such member deemed commissioned shall be the remainder of the term of his or her predecessor.
(2) The limitation on reappointment as provided in the amended provisions of Article 79 (5) shall also apply to a member deemed commissioned as provided in the former part of paragraph (1), and the number of reappointment shall be calculated by deeming the term of office in progress as at the time this Decree enters into force to be the first term of office.
Article 5 (Transitional Measures concerning Certificates of Tax Payment Following Abolition of Additional Charges)
Notwithstanding the amended provisions of subparagraph 3 of Article 94, the cases where a tax liability for a national tax occurred before January 1, 2020 shall be governed by subparagraph 4 of Article 2 of the previous National Tax Collection Act (referring to the Act in force before it is amended by Presidential Decree No. 29538).
Article 6 (Transitional Measures concerning Scope of Application of Provisions of Previous Addenda)
The provisions of the Addenda under the amendment to the Enforcement Decree of the National Tax Collection Act in force before this Decree enters into force shall continue to apply even after this Decree enters into force, except for the provisions invalid due to the lapse of the period or for any other similar reason.
Article 7 Omitted.
Article 8 (Relationship to Other Statutes or Regulations)
A reference to any provision of the previous Enforcement Decree of the National Tax Collection Act or the previous Enforcement Decree of the Framework Act on National Taxes in any other statute or regulation as at the time this Decree enters into force shall be deemed a reference to the corresponding provision of this Decree, if any, in lieu of such previous provision.
부칙 <제32422호, 2022. 2. 15.>
제1조(시행일)
이 영은 공포한 날부터 시행한다.
제2조(전문매각기관 선정 취소에 관한 적용례)
제75조제7항의 개정규정은 이 영 시행 전에 같은 항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생한 경우에도 적용한다.
ADDENDA <Presidential Decree No. 32422, Feb. 15, 2022>
Article 1 (Enforcement Date)
This Decree shall enter into force on the date of its promulgation.
Article 2 (Applicability to Cancellation of Selection of Specialized Sales Agencies)
The amended provisions of Article 75 (7) shall also apply where any of the causes or events specified in the subparagraphs of that paragraph has occurred before this Decree enters into force.
부칙 <제32455호, 2022. 2. 18.>
제1조(시행일)
이 영은 2022년 2월 18일부터 시행한다.
제2조 생략
ADDENDA <Presidential Decree No. 32455, Feb. 18, 2022>
Article 1 (Enforcement Date)
This Decree shall enter into force on February 18, 2022.
Article 2 Omitted.
부칙 <제33268호, 2023. 2. 28.>
제1조(시행일)
이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제97조의 개정규정은 2023년 4월 1일부터 시행한다.
제2조(납부기한등의 연장 및 납부고지의 유예 기간에 관한 적용례)
제12조제2항의 개정규정은 이 영 시행 이후 납부기한등의 연장 또는 납부고지의 유예를 승인하는 경우부터 적용한다.
제3조(납세증명서 발급 등에 관한 적용례)
제94조제3호, 제98조제1항제3호, 제101조제1항제6호 및 제105조제2항제4호의 개정규정은 이 영 시행 이후 납세증명서의 발급, 체납자료의 제공, 허가ㆍ인가ㆍ면허ㆍ등록 등의 제한 요구 및 고액ㆍ상습체납자의 명단 공개를 하는 경우부터 적용한다.
ADDENDA <Presidential Decree No. 33268, Feb. 28, 2023>
Article 1 (Enforcement Date)
This Decree shall enter into force on the date of its promulgation; provided, the amended provisions of Article 97 shall enter into force on April 1, 2023.
Article 2 (Applicability to Extension of Payment Deadline and Period of Deferment of Payment Notice)
The amended provisions of Article 12 (2) shall begin to apply where an extension of the payment deadline or a deferment of the payment notice is approved after this Decree enters into force.
Article 3 (Applicability to Issuance of Certificates of Tax Payment)
The amended provisions of subparagraph 3 of Article 94, and Articles 98 (1) 3, 101 (1) 6, and 105 (2) 4 shall begin to apply where certificates of tax payment are issued, materials on delinquency in tax payment are provided, restrictions on permission, authorization, licenses, registration, etc. are requested, or lists of large amount and habitual delinquent taxpayers are disclosed after this Decree enters into force.
부칙 <제34262호, 2024. 2. 29.>
제1조(시행일)
이 영은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제60조의2의 개정규정은 2024년 7월 1일부터 시행한다.
제2조(압류금지 재산 등에 관한 적용례)
제31조제1항 각 호 외의 부분, 같은 항 제1호ㆍ제3호ㆍ제4호 및 제32조제1항의 개정규정은 이 영 시행 이후 압류하는 경우부터 적용한다.
ADDENDA <Presidential Decree No. 34262, Feb. 29, 2024>
Article 1 (Enforcement Date)
This Decree shall enter into force on the date of its promulgation; provided, the amended provisions of Article 60-2 shall enter into force on July 1, 2024.
Article 2 (Applicability to Non-Attachable Property)
The amended provisions of the part, with the exception of the subparagraphs, of Article 31 (1), and of subparagraphs 1, 3, 4 of the aforesaid paragraph, and Article 32 (1) shall begin to apply to cases of seizure after this Decree enters into force.
부칙 <제34573호, 2024. 6. 18.>
제1조(시행일)
이 영은 2024년 6월 27일부터 시행한다. 다만, ㆍㆍㆍ<생략>ㆍㆍㆍ 부칙 제3조는 2024년 7월 17일부터 시행한다.
제2조 생략
제3조 생략
ADDENDA <Presidential Decree No. 34573, Jun. 18, 2024>
Article 1 (Enforcement Date)
This Decree shall enter into force on June 27, 2024; provided, ㆍㆍㆍ <omitted>ㆍㆍㆍ Article 3 of the Addenda shall enter into force on July 17, 2024.
Article 2 Omitted.
Article 3 Omitted.
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